四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基本公共衛(wèi)生資金培訓(xùn)教學(xué)課件

1、四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理倪 萍四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本核算指導(dǎo)意見培訓(xùn)講座四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析 1. 總則2. 組織、物資、資金、財(cái)務(wù)管理 3. 會(huì)計(jì)核算與成本核算 4. 會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì) 5. 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析一、總 則（一）概述 總則確定了制定本管理手冊(cè)依據(jù)、使用范圍、目的等。為加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理，規(guī)范行為，做到用好錢、做好賬、辦好事、降風(fēng)險(xiǎn)，保證圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)提出了總原則。（二）制定依據(jù) 根據(jù)會(huì)計(jì)法、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度、基層

2、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度、現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法等16個(gè)法律法規(guī)和基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目政策制訂本管理手冊(cè)。 （三）制定目的 使各級(jí)財(cái)政、衛(wèi)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要規(guī)范管理基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，要保證分配好、使用好、管理好基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金，保質(zhì)、保量、圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目各項(xiàng)任務(wù)。 四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析 （四）適用范圍 本管理手冊(cè)適用于全省各級(jí)財(cái)政、衛(wèi)生行政部門，以及承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目任務(wù)的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和縣級(jí)衛(wèi)生行政部門委托實(shí)施基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的其他醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)”）。四川省

3、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析三、物資管理（一）本管理手冊(cè)“物資”是指利用項(xiàng)目資金購置的或接受本項(xiàng)目捐贈(zèng)以及調(diào)撥的，用于開展項(xiàng)目工作的辦公用品（包括：計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、計(jì)算器、筆墨紙張、檔案資料袋、筆記本等）、藥品（包括：檢查、診斷用藥，疫苗等）、試劑、材料等物品。（二）物資實(shí)行專（兼）職人員管理，屬固定資產(chǎn)的，按固定資產(chǎn)規(guī)定管理。（三）物資入庫納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理；凡用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的物資出庫時(shí),應(yīng)填制“基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目物資出庫清單”（附件1），并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、發(fā)貨人和領(lǐng)用人員共同簽字認(rèn)可后列入相應(yīng)的項(xiàng)目成本支出。該出庫單做為報(bào)賬憑據(jù)的附件。附件: 四川省基本

4、公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目物資出庫單四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目物資出庫單單位名稱： 年 月 日 單位： 元物資名稱型號(hào)數(shù)量單價(jià)金額說明填寫具體項(xiàng)目合 計(jì) 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字： 發(fā)貨人簽字： 領(lǐng)用人簽字：四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（五）物資采購應(yīng)嚴(yán)格按照政府采購法和當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)規(guī)定辦理。（六）要定期對(duì)“庫存物資”進(jìn)行盤點(diǎn)清理，對(duì)盤盈盤虧的要查明原因，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。三、方法（七）基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目物資出庫清單。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（八）出庫單做為報(bào)賬憑據(jù)。（九）應(yīng)按

5、照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，“藥品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。（十）明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫房應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理四、資金管理（一）資金管理是指對(duì)單位資金來源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱。資金管理包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專項(xiàng)資金管理。（二）四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理辦法第十四條規(guī)定：補(bǔ)助資金用于承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)的機(jī)構(gòu)開展建立居民健康檔案、健康教育、預(yù)防接種、

6、兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管理、慢性病管理、重性精神疾病患者管理、傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管共11類（注明：雅安市增加腫瘤登記隨訪、全人群死因監(jiān)測(cè)、國家增加結(jié)核病管理、中醫(yī)藥健康管理）基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目。（三）資金用于相關(guān)的人員支出以及開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)所必需的耗材等公用經(jīng)費(fèi)支出。 四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理（四）任何單位和個(gè)人不得以任何方式向城鄉(xiāng)居民收費(fèi)，不得以任何形式截留、擠占和挪用基本公共衛(wèi)生服務(wù)專項(xiàng)祖補(bǔ)助資金。（五）不得將補(bǔ)助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備配備和人員培訓(xùn)等其他支出。（六）各級(jí)財(cái)政、衛(wèi)生行政部門要定期不定期對(duì)基本公

7、共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)其服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量、效益等情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。接受社會(huì)監(jiān)督和審計(jì)。（七）對(duì)截留、挪用、擠占基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；違法的，依法處理。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析五、財(cái)務(wù)管理（一）各級(jí)財(cái)政、衛(wèi)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金的管理。要按照財(cái)務(wù)管理的要求，建立健全資金控制、分配、審核等相關(guān)管理制度，確保項(xiàng)目資金使用合法、合規(guī)。（二）加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用和管理。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)將基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。按照相關(guān)法規(guī)政策做好專項(xiàng)資金預(yù)算、收支核算，認(rèn)真履行財(cái)會(huì)職責(zé)

8、，加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用和管理。（三）建立健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，建立健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，出納人員不得保管所有財(cái)務(wù)印鑒，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等工作，也不得兼任收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的記帳工作。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（四）項(xiàng)目資金審批。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)支出項(xiàng)目資金，除人員經(jīng)費(fèi)外的其他所有支付都應(yīng)填制基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金支出報(bào)銷審批單（見后），經(jīng)會(huì)計(jì)審核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽批，出納方可辦理報(bào)銷手續(xù)。（五）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要逐步實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化和財(cái)務(wù)管理信息化。（六）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員要做好項(xiàng)目資

9、金、物資、成本等會(huì)計(jì)核算，編制、上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目資金運(yùn)行情況。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)銷審批單單位名稱： 年 月 日 單位： 元報(bào) 銷 人項(xiàng)目類別報(bào) 銷 事 由報(bào) 銷 金 額大寫： 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 元 備 注 附件張數(shù) 張 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批： 科室負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 領(lǐng)款人簽字：（注：本憑證規(guī)格與會(huì)計(jì)記賬憑證相適應(yīng)為宜）四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（六）財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。要逐步實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化和財(cái)務(wù)管理信息化，以提高管理水平和工作效率，保證會(huì)計(jì)核算及

10、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和統(tǒng)一。實(shí)行電算化和信息化管理的單位，要按照有關(guān)規(guī)定建立健全相關(guān)管理制度。（七）對(duì)管理人員要求。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員要做好項(xiàng)目資金、物資、成本等會(huì)計(jì)核算，編制、上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目資金運(yùn)行情況。 財(cái)會(huì)人員工作調(diào)動(dòng)，要按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，辦理好交接工作，確保工作的連續(xù)性。 四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析六、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算也稱會(huì)計(jì)反映。會(huì)計(jì)核算以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的反映。它主要是指對(duì)會(huì)計(jì)主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事后核算，也就是會(huì)計(jì)工作中記賬、算賬、報(bào)賬的總稱。合理地組織會(huì)計(jì)

11、核算形式是做好會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要條件，對(duì)于保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率，正確、及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，滿足相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者的需求具有重要意義。（二）會(huì)計(jì)核算的主要方法有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（三）會(huì)計(jì)核算原則有： 會(huì)計(jì)核算原則是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)思想和衡量會(huì)計(jì)工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)核算原則一般常用的有十三條，可歸納為三類：一類是衡量會(huì)計(jì)質(zhì)量的原則，一類是確認(rèn)和計(jì)量的原則，一類是起修正作用的原則。在基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算要重點(diǎn)把握真實(shí)性、一致性、及時(shí)性、清晰性、現(xiàn)金

12、收付實(shí)現(xiàn)制、實(shí)際成本、謹(jǐn)慎性、重要性等原則。本會(huì)計(jì)核算是按照基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)行基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金的會(huì)計(jì)核算。 四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（四）基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目必需的辦公用品（如辦公桌椅、電腦、打印機(jī)、文件柜、管理軟件等），本著“適用、適量”原則，經(jīng)上一級(jí)主管部門批準(zhǔn)，可適當(dāng)配置。其費(fèi)用可在“其他公用經(jīng)費(fèi)”中列支。屬固定資產(chǎn)的，應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)管理。（五）基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算是單位會(huì)計(jì)核算體系的重要組成部分。因此，用于核算基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金的所有會(huì)計(jì)科目，都應(yīng)在單位總賬會(huì)計(jì)科目之下設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（六）根據(jù)

13、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將上級(jí)撥入的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金納入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下的二級(jí)科目“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和“醫(yī)療衛(wèi)生支出”下的二級(jí)科目“公共衛(wèi)生支出”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)支出核算。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（七）為加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度“醫(yī)療衛(wèi)生支出”的“公共衛(wèi)生支出”二級(jí)科目下，增設(shè)“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”明細(xì)科目，用于核算醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目提供的各種醫(yī)療服務(wù)支出。本科目主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，需儀器設(shè)備，開展實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)所發(fā)生的支出，核算時(shí)

14、直接列入相應(yīng)服務(wù)項(xiàng)目。 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出，按照國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范的規(guī)定，以實(shí)際服務(wù)人次，原則按不高于當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門核定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)費(fèi)。（八）為便于統(tǒng)計(jì)和考核基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的使用效果，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的三級(jí)明細(xì)科目下，按國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目規(guī)范項(xiàng)目?jī)?nèi)容增設(shè)四級(jí)明細(xì)科目。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（九）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算增設(shè)三級(jí)明細(xì)科目（即具體公共衛(wèi)生按項(xiàng)目設(shè)立）。在二級(jí)明細(xì)科目下增設(shè)“基本公共衛(wèi)生”、“重大公共衛(wèi)生”、“其他公共衛(wèi)生”三級(jí)明細(xì)科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號(hào)”） 。

15、(十)在三級(jí)明細(xì)科目下，按國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范項(xiàng)目?jī)?nèi)容增設(shè)四級(jí)明細(xì)科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號(hào)”）。以便基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的支出核算，清晰掌握每類服務(wù)內(nèi)容使用經(jīng)費(fèi)情況。 (十一) 實(shí)行四級(jí)科目核算后，人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等不能明確劃分到四級(jí)科目的支出，發(fā)生時(shí)可以計(jì)入待攤支出，待季度終了前再按本期發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人次或權(quán)重分?jǐn)偟较嚓P(guān)的具體公共 衛(wèi)生項(xiàng)目中。（十二）基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出會(huì)計(jì)科目設(shè)置表及使用說明。（見后）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出科目設(shè)置表四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析四川省基本公

16、共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理二級(jí)明細(xì)科目順序號(hào)科目代碼科目名稱50102公共衛(wèi)生支出15010201人員經(jīng)費(fèi) 501020101基本公共衛(wèi)生 50102010101健康檔案 50102010102健康教育 50102010103預(yù)防接種 50102010104兒童健康管理 50102010105孕產(chǎn)婦健康管理 50102010106老年人健康管理 50102010107高血壓患者管理 50102010108糖尿病患者管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理二級(jí)明細(xì)科目順序號(hào)科目代碼科目名稱 50102010109重性精神疾病患者管理 501020101010 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事

17、件報(bào)告和處理 501020101011衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管25010202藥品支出 501020201基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推35010203衛(wèi)材支出 501020301基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推45010204其他材料支出 501020401基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理二級(jí)明細(xì)科目順序號(hào)科目代碼科目名稱55010205非財(cái)政資本性支出 501020501基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推 65010206維修費(fèi) 501020601基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推75010207其他公用經(jīng)費(fèi) 50102070

18、1基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推85010208基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 501020801基本公共衛(wèi)生 50102080101健康檔案基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理二級(jí)明細(xì)科目順序號(hào)科目代碼科目名稱 50102080102健康教育 50102080103預(yù)防接種 50102080104兒童健康管理 50102080105孕產(chǎn)婦健康管理 50102080106老年人健康管理 50102080107高血壓患者管理 50102080108糖尿病患者管理 50102080109重性精神疾病患者管理 501020801010 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理 501

19、020801011衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目支出科目說明二級(jí)科目： 人員經(jīng)費(fèi)：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的基本工資、績(jī)效工資、各項(xiàng)津補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)（五險(xiǎn)一金）、福利費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、臨時(shí)聘用人員補(bǔ)助等。 藥品支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的檢查藥品（酒精、消毒等）試劑等。 衛(wèi)料支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的衛(wèi)生材料，包括注射器、棉紗、膠片等低值易耗材料。 其他材料支出：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的材料。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析 維修費(fèi)：指直接或間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的設(shè)

20、備維修等，不能用于房屋維修。 非財(cái)政資本性支出：指直接利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出。 其他公用經(jīng)費(fèi)：包含辦公費(fèi)、水電費(fèi)、印刷費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、交通費(fèi)、宣傳費(fèi)、建檔資料、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、其他等費(fèi)用 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出：指直接用于在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，需儀器設(shè)備，開展實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)或檢查所發(fā)生的支出。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目支出科目說明三級(jí)科目： 基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生和其他公共衛(wèi)生三級(jí)明細(xì)科目，未發(fā)生支出的科目，可以不設(shè)置。四級(jí)科目： 按照國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范項(xiàng)目?jī)?nèi)容單獨(dú)核算，未發(fā)生支出的科目，可以不核算。四川省

21、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得將下列經(jīng)費(fèi)納入基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本經(jīng)費(fèi)列支： 1.購置儀器設(shè)備； 2.房屋維修和改擴(kuò)建； 3.購置無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出； 4.滯納金、罰款、違約金、賠償金； 5.各種贊助、捐贈(zèng)； 6.國家規(guī)定不得列入的其他支出。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析七、成本核算一、概述 成本核算是指在生產(chǎn)和服務(wù)提供過程中對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配并按規(guī)定的方法計(jì)算成本的過程。 成本核算主要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以貨幣為計(jì)算單位。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析成本核算目的 1、加強(qiáng)基本公共

22、衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理， 2、指導(dǎo)各級(jí)衛(wèi)生、財(cái)政行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行的成本核算， 3、合理使用專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)， 4、提高資金使用效率，促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目更好落實(shí)。 四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（四）成本。成本指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)直接用于開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)所發(fā)生的各種消耗，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用材料（藥品）、其他公用經(jīng)費(fèi)等,具體核算方法參照四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本核算指導(dǎo)意見（五）直接成本是指為開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目而發(fā)生的能夠直接計(jì)入或采用一定方法計(jì)算后直接計(jì)入的各種支出。 間接成本是指為開展醫(yī)療服

23、務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的不能直接計(jì)入、需要按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入的各項(xiàng)支出。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（六）基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)做好成本測(cè)算，成本包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)所發(fā)生的各種消耗，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用材料（藥品）、其他公用經(jīng)費(fèi)等,具體測(cè)算方法參照四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本測(cè)算指導(dǎo)意見。（七）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)支出、藥品支出、材料支出、非財(cái)政資本性支出和其他公用經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療支出等，直接費(fèi)用按項(xiàng)目分類直接計(jì)入相應(yīng)

24、的項(xiàng)目成本。間接費(fèi)用指間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的費(fèi)用，包括人員（含臨時(shí)人員）經(jīng)費(fèi)支出、房租、水電氣、交通費(fèi)、其他應(yīng)攤費(fèi)用和其他費(fèi)用等，間接費(fèi)用按基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目實(shí)際消耗等分?jǐn)傆?jì)入成本。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析成本核算重點(diǎn) （一）通過成本核算和分析，為政府宏觀決策和管理提供科學(xué)依據(jù)。合理使用專項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效率，促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目更好落實(shí)，進(jìn)一步規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)使用，確保服務(wù)落實(shí)到位，切實(shí)讓群眾受益。 （二）通過成本核算，反映和監(jiān)督基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，可以控制項(xiàng)目執(zhí)行過程中人力、物力和財(cái)力的耗費(fèi)，從而做

25、到增收節(jié)支,管好用好項(xiàng)目資金。 （三）按照四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理手冊(cè)的規(guī)定，基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目必需的辦公用品，可本著“適用、適量、適度”原則配置，其費(fèi)用在“其他公用經(jīng)費(fèi)”中列支。屬固定資產(chǎn)的，應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)管理。必需的計(jì)算機(jī)等大型辦公用品，需經(jīng)縣級(jí)衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)，方可配置。 四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本核算內(nèi)容1.城鄉(xiāng)居民建檔成本=人員經(jīng)費(fèi)+體檢費(fèi)+建檔材料費(fèi)+差旅補(bǔ)助+檔案錄入費(fèi)+網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi)+N。2.健康教育成本=人員經(jīng)費(fèi)+資料印刷費(fèi)+宣傳費(fèi)+培訓(xùn)費(fèi)+N。3.預(yù)防接種服務(wù)成本=人員經(jīng)費(fèi)+注射耗材費(fèi)+信息管理費(fèi)+N。4.0-

26、6歲兒童健康管理成本=人員經(jīng)費(fèi)+常規(guī)檢查費(fèi)+血常規(guī)檢測(cè)費(fèi)+口腔保健費(fèi)+視力篩查費(fèi)+隨訪費(fèi)+N。5.孕產(chǎn)婦健康管理成本=人員經(jīng)費(fèi)+檢查費(fèi)+規(guī)定的實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)費(fèi)+隨訪費(fèi)+產(chǎn)后42天健康檢查費(fèi)+N。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本核算方法6.老年人健康管理成本=人員經(jīng)費(fèi)+體檢資料費(fèi)+輔助檢查費(fèi)+N。 7.慢病管理成本=人員經(jīng)費(fèi)+高血壓、型糖尿病等慢病建檔費(fèi)+體檢費(fèi)+隨訪費(fèi)+N。8.重型精神病管理成本=人員經(jīng)費(fèi)+體檢費(fèi)+輔助檢查費(fèi)+隨訪費(fèi)+信息錄入費(fèi)+網(wǎng)絡(luò)費(fèi)+N。 9.傳染病及突發(fā)公共事件報(bào)告和處理成本=人員經(jīng)費(fèi)+報(bào)告信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi)+電話費(fèi)+協(xié)助處理費(fèi)+協(xié)助

27、調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理費(fèi)+N。 10.衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管成本=人員經(jīng)費(fèi)+差旅費(fèi)+報(bào)告信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi)+電話費(fèi)+協(xié)助處理費(fèi)+協(xié)助調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理費(fèi)+N。 公共衛(wèi)生項(xiàng)目成本核算解釋（一）人員經(jīng)費(fèi)（含臨時(shí)聘用人員）：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的人員包括基本工資、績(jī)效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、住房公積金等。（二）差旅補(bǔ)助:按本縣(市、區(qū)）財(cái)政行政部門現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（三）體檢費(fèi):指使用醫(yī)療儀器設(shè)備、需實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)等輔助檢查發(fā)生的費(fèi)用。（四）材料費(fèi):指在建立健康檔案、預(yù)防接種等服務(wù)使用的辦公用品、醫(yī)用耗材等。（五）隨訪費(fèi):指按規(guī)定的次數(shù)發(fā)生的交通、出差補(bǔ)助、材料、通訊等。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理（六）宣傳費(fèi):指

28、開展健康教育的資料印刷、租用交通工具、場(chǎng)地、聘用專家等。（七）培訓(xùn)費(fèi):指開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)相關(guān)培訓(xùn)租賃設(shè)備、場(chǎng)地、專家講課等。（八）報(bào)告信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi)：指計(jì)算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)、郵寄等。（九）電話費(fèi):指不通網(wǎng)絡(luò)用電話報(bào)告所發(fā)生的費(fèi)用。（十）N:指已明確費(fèi)用以外實(shí)際發(fā)生的、符合項(xiàng)目使用規(guī)定的費(fèi)用。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（四）費(fèi)用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。按照會(huì)計(jì)核算可比性的原則，為了使全省公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目間接費(fèi)用和待攤支出分?jǐn)偡椒ɑ疽恢拢斜匾凑栈竟残l(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目開展的難易程度，對(duì)項(xiàng)目的權(quán)重做一個(gè)規(guī)定，以便于各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行權(quán)重法分?jǐn)?/p>

29、時(shí)參考。 四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)） 1.城鄉(xiāng)居民健康檔案管理 1.02.健康教育0.93.預(yù)防接種1.14.06歲兒童健康管理1.15.孕產(chǎn)婦健康管理1.16.老年人健康管理1.17.高血壓、2型糖尿病患者健康管理1.18.重性精神疾病患者管理1.09.傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理0.810.衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管0.8注:1.各單位可根據(jù)年度工作重點(diǎn)的不同, 適時(shí)調(diào)整分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。2.可隨國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范內(nèi)容調(diào)整, 適時(shí)調(diào)整分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。 四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析 （五）個(gè)

30、人成本和總成本。將本期開支的直接費(fèi)用（即已經(jīng)計(jì)入服務(wù)項(xiàng)目支出的費(fèi)用）和間接費(fèi)用以及待攤支出分?jǐn)偅窗创龜傊С龊怂憷?所列方法）計(jì)入的費(fèi)用之和即是本項(xiàng)目的總成本，用總成本除以本項(xiàng)目本期實(shí)際的服務(wù)人次，即可得到個(gè)人成本。 四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析八、會(huì)計(jì)報(bào)表說明 （一）相互銜接。按照四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理手冊(cè)規(guī)定，在“公共衛(wèi)生支出”科目下增加“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”二級(jí)明細(xì)科目后，在上報(bào)四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出明細(xì)表以外的其他會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”發(fā)生額匯總到“公共衛(wèi)生支出”下的“其他材料支出”明細(xì)科目?jī)?nèi)，并在報(bào)表附注中予以說

31、明，以便財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相互銜接。 （二）按季上報(bào)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照隸屬關(guān)系定期向主管部門上報(bào)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，還應(yīng)同時(shí)上報(bào)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出明細(xì)表以便主管部門逐級(jí)匯總上報(bào)。基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表按季度匯總上報(bào)。 四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析 四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出明細(xì)表 會(huì)醫(yī)基02表附表01-1表 編制單位： 年 月 單位：元支 出 分 類支出合計(jì)其中：分 服 務(wù) 項(xiàng) 目 支 出 情 況本期發(fā)生額累計(jì)發(fā)生額健康檔案健康教育預(yù)防接種兒童健康孕產(chǎn)健康老年健康高血壓健康糖尿病健康重癥精神病傳染病突發(fā)衛(wèi)生監(jiān)管基本公共衛(wèi)生支出1、人員經(jīng)

32、費(fèi)2、藥品支出3、衛(wèi)材支出4、其他材料支出5、非財(cái)政資本性支出6、維修費(fèi)7、其他公用經(jīng)費(fèi)8、醫(yī)療項(xiàng)目支出合 計(jì)填表說明：1、分項(xiàng)目支出明細(xì)科目要國家下達(dá)的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目一致，可隨國家對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的增加而調(diào)整。 2、本表系會(huì)醫(yī)基02表附表1之附表，所列支出數(shù)據(jù)應(yīng)與會(huì)醫(yī)基02表的“基本公共衛(wèi)生支出”一致。 3、本表實(shí)行季報(bào)。于每季末下月5日前報(bào)送。四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析九、監(jiān)督與審計(jì)（一）各級(jí)財(cái)政、衛(wèi)生行政部門要定期不定期對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)其服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量、效益等情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。接受社會(huì)監(jiān)督和審計(jì)。（二）對(duì)截留、挪用、

33、擠占基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；違法的，依法處理。（三）各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)會(huì)人員要切實(shí)履行職責(zé)，建立健全各種監(jiān)督管理制度和機(jī)制，不得設(shè)置賬外賬，不得做假賬、編假表，要確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性 基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析(一)財(cái)政補(bǔ)助收入 1.財(cái)政補(bǔ)助收入科目是核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等。這里主要指的是公“共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”中基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金收入。 2.本科目應(yīng)按照“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“

34、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購置補(bǔ)助收入”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 3.財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： 基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例1： 財(cái)政直接支付方式下，對(duì)于財(cái)政直接支付的公共衛(wèi)生項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及原始憑證共計(jì)5000元，其中人員經(jīng)費(fèi)1500元（暫不能直接分?jǐn)偟较鄳?yīng)的服務(wù)項(xiàng)目），藥品支出2500元（其中老年人健康管理1200元，高血壓患者管理1300元），糖尿病患者管理衛(wèi)材支出1000元。 會(huì)計(jì)分錄如下：基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)

35、生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析借：待攤支出公共衛(wèi)生人員經(jīng)費(fèi) 1500 元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出藥品支出基本公共衛(wèi)生老年人健康管理1200元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出藥品支出基本公共衛(wèi)生高血壓患者管理1300元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出衛(wèi)材支出基本公共衛(wèi)生高血壓患者管理1000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付5000元 基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例2： 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，轉(zhuǎn)入“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付”科目。如本年度財(cái)政下達(dá)的直接支付指標(biāo)數(shù)為500,000萬元，全年實(shí)際支付480,000元，

36、尚有20,000元結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付”。會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付20,000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付20,000元?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例3： 財(cái)政授權(quán)支付方式下，單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書” 與基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入分月用款計(jì)劃50,000元，核對(duì)無誤后記賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：零余額賬戶用款額度50,000元貸：財(cái)政補(bǔ)助收入公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付50,000元。年度終了，對(duì)于本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政

37、授權(quán)支付”科目，貸記本科目?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例4：銀行撥款方式下，實(shí)際收到基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入財(cái)政撥款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額150,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款150,000元貸：財(cái)政補(bǔ)助收入公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 150,000元期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（二）庫存物資 1.庫存物資按照四川省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理手冊(cè)的規(guī)定，無論該批物資將來是否用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，均應(yīng)納入單位物資統(tǒng)一管理并以其成本入賬，具體如下： (1)按照規(guī)定集中

38、采購配送的庫存物資，其成本按照通過集中采購確定的采購價(jià)格（包括配送費(fèi)用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實(shí)際采購價(jià)格及相關(guān)直接費(fèi)確定。外購或集中采購配送的物資驗(yàn)收入庫時(shí)，按照確定的成本。借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 接受捐贈(zèng)的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（二）庫存物資 2.庫存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)

39、方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例1： 某單位按照政府招標(biāo)采購規(guī)定程序，購買藥品(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目的藥品)一批，價(jià)值5000元，藥品已驗(yàn)收入庫，貨款已用“銀行存款”支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存物資藥品分品名5000元 貸：銀行存款5000元基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例2： 某單位基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金都是實(shí)行的財(cái)政授權(quán)支付方式,按照政府招標(biāo)采購規(guī)定程序，購買藥品(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目的藥品)一批，價(jià)值5000元，藥品已驗(yàn)收入庫，貨款已用“零余額賬戶用款額度”支付。會(huì)計(jì)分錄

40、如下：借：庫存物資藥品分品名5000元 貸：零余額賬戶用款額度5000元基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例3： 某單位按照政府招標(biāo)采購規(guī)定程序，購買某公司衛(wèi)生材料(其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目的衛(wèi)材)一批，價(jià)值4200元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款暫未支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存物資衛(wèi)生材料分品名4200元 貸：應(yīng)付賬款某公司4200元基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例4： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，領(lǐng)用庫存藥品一批價(jià)值2000元，分別用于重性精神疾病患者管理1200元，兒童健康管理800元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出基本公

41、共衛(wèi)生重性精神疾病患者管理1200元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出基本公共衛(wèi)生兒童健康管理800元 貸：庫存物質(zhì)藥品分品名2000元基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例5： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，領(lǐng)用庫存衛(wèi)生材料一批價(jià)值1000元，但由于工作相互交叉，暫時(shí)無法落實(shí)到具體的項(xiàng)目,列入“待攤支出”科目，等待期末攤?cè)胂嚓P(guān)成本科目。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待攤支出公共衛(wèi)生衛(wèi)材支出1000元 貸：庫存物資衛(wèi)生材料分品名1000元基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（三）公共衛(wèi)生支出1.人員經(jīng)費(fèi) 從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的基本工資、績(jī)效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、

42、離退休費(fèi)、住房公積金等。具體核算時(shí)根據(jù)單位人員工資的構(gòu)成情況，選擇以下方法核算。發(fā)生時(shí)能夠明確到服務(wù)項(xiàng)目的，可直接在“公共衛(wèi)生支出”三級(jí)明細(xì)科目列支，不能明確到服務(wù)項(xiàng)目的記入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆浫搿肮残l(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（1）通用處理方法：例1： 某單位11月份計(jì)提薪酬，按照從事公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資分別計(jì)提金額共12500元，其中7500元暫不能明確歸集到服務(wù)項(xiàng)目，其余5000元可以明確歸集于健康教育項(xiàng)目開支。會(huì)計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出人員經(jīng)費(fèi)基本公共衛(wèi)生健康教育5000元借：待攤支出公共衛(wèi)生人員經(jīng)費(fèi)

43、 7500元 貸：應(yīng)付職工薪酬12500元基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例2： 某單位用現(xiàn)金發(fā)放11月份從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資計(jì)12500元，該工資已計(jì)提。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬12500元 貸：庫存現(xiàn)金12500元 計(jì)提職工社會(huì)保障費(fèi)時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況比照上述分錄處理。即借記“公共衛(wèi)生支出人員經(jīng)費(fèi)”或“待攤支出”，貸記“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析（2）不同撥款方式處理方法例1：自收自支單位：適用于財(cái)政沒有撥款,經(jīng)費(fèi)由單位解決。 發(fā)生時(shí)可以先按照從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員上年或現(xiàn)在執(zhí)行的人員經(jīng)費(fèi)按下列核

44、算方法，核算出每人每天人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。如果該批人員參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目工作時(shí)間能夠落實(shí)到具體項(xiàng)目，則將開支的人員經(jīng)費(fèi)直接記入該項(xiàng)目，不能明確落實(shí)到具體服務(wù)項(xiàng)目的，記入待攤支出，待期末分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)項(xiàng)目的四級(jí)明細(xì)科目支出。年人員經(jīng)費(fèi)：年人員經(jīng)費(fèi)總額=年基本工資+年績(jī)效工資+年社會(huì)保障費(fèi)+年住房公積金+其他 。日人員經(jīng)費(fèi)：日人員經(jīng)費(fèi)=年人員經(jīng)費(fèi)總額251天（全年法定工作日）?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析 如某主治醫(yī)師全年人員經(jīng)費(fèi)總額為43780元。分別是：年基本工資18000元+年績(jī)效工資10000元+年社會(huì)保障費(fèi)9800元+住房公積金3980+其他2000元。 則該主

45、治醫(yī)師每天的人員經(jīng)費(fèi)為174.4元=（基本工資+績(jī)效工資+社會(huì)保障繳費(fèi)+住房公積金+其他）251天。 例如該主治醫(yī)師2011年11月應(yīng)發(fā)人員經(jīng)費(fèi)（含社保、住房公積金等）3650元，已明確該醫(yī)生本月為老年人健康管理工作10天，其余時(shí)間因工作交叉無法明確劃分具體服務(wù)項(xiàng)目?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析會(huì)計(jì)分錄如下：A.將明確工作范圍的10天，按每天174.4元人員經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。借：公共衛(wèi)生支出人員經(jīng)費(fèi)基本公共衛(wèi)生老年人健康管理1744元。貸：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。B.將該主治醫(yī)師本月未能明確劃分具體服務(wù)項(xiàng)目的人員經(jīng)費(fèi)支出1906元。借：待攤支出公共衛(wèi)生

46、人員經(jīng)費(fèi) 1906元。貸：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。 C.期末時(shí)，再根據(jù)本月開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)的項(xiàng)目，按照不同的分?jǐn)偡椒?，將這些“待攤支出”的人員經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偟狡渌鄳?yīng)的服務(wù)項(xiàng)目列支。具體方法見“待攤支出會(huì)計(jì)核算”。基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例2: 差額撥款單位： 適用于財(cái)政差額撥款單位。從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的人員經(jīng)費(fèi)財(cái)政部分撥款,不足部分由單位解決。 首先根據(jù)財(cái)政撥入的人員經(jīng)費(fèi)與單位年度實(shí)際開支的人員經(jīng)費(fèi)的比例，計(jì)算出單位自籌資金所占的比例。 然后按照從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員上年或現(xiàn)在執(zhí)行的人員經(jīng)費(fèi)按下列核算方法，核算出每人每天人員經(jīng)

47、費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 按比例由單位解決人員經(jīng)費(fèi)支出，按照例1方法，即：如果該人員參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目工作時(shí)間能夠落實(shí)到具體項(xiàng)目，則將開支的人員經(jīng)費(fèi)直接記入該項(xiàng)目，不能明確落實(shí)到具體服務(wù)項(xiàng)目的，記入待攤支出，待期末分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)項(xiàng)目的四級(jí)明細(xì)科目支出。 基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析計(jì)算方法同例1會(huì)計(jì)分錄如下：A.將明確工作范圍的10天，按每天87.2元人員經(jīng)費(fèi)（公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金承擔(dān)的部分）的標(biāo)準(zhǔn)。借：公共衛(wèi)生支出人員經(jīng)費(fèi)基本公共衛(wèi)生老年人健康管理 872元。貸：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。B.將該主治醫(yī)師本月未能明確劃分具體服務(wù)項(xiàng)目的人員經(jīng)費(fèi)支出953元

48、。借：待攤支出公共衛(wèi)生支出人員經(jīng)費(fèi)953元。貸：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。C.期末時(shí)，再根據(jù)本月開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)的項(xiàng)目，按照不同的分?jǐn)偡椒?，將這些“待攤支出”的人員經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偟狡渌鄳?yīng)的服務(wù)項(xiàng)目列支。具體方法詳細(xì)“待攤支出”?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例3：全額撥款單位： 適用于財(cái)政全額撥款單位。從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的人員經(jīng)費(fèi)財(cái)政全額撥款。 此例就是指從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)全部由財(cái)政撥款解決。發(fā)生時(shí)直接記入單位“醫(yī)療支出”的人員經(jīng)費(fèi)支出，不得再將從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的人員經(jīng)費(fèi)列入“公共衛(wèi)生支出”核算?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管

49、理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析2.藥品支出 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目檢查的藥品（酒精、消毒液等）試劑,按照國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范可以在補(bǔ)助資金列支的藥品、疫苗等等。發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際使用的服務(wù)項(xiàng)目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級(jí)明細(xì)科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例1： 某單位開展預(yù)防接種公共衛(wèi)生服務(wù)工作，按規(guī)定本次預(yù)防接種使用消毒液等直接費(fèi)用100元，應(yīng)由基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金開支。會(huì)計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出藥品支出基本公共衛(wèi)生預(yù)防接種100元。

50、貸：銀行存款100元。基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析3.衛(wèi)材支出 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)需用的器械、注射器、紗布、棉球、口罩等等。發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際使用的服務(wù)項(xiàng)目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級(jí)明細(xì)科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出。基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例1： 某單位開展預(yù)防接種公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目工作，本次共計(jì)接種1500人次，消耗注射器、棉球等人均1.00元，合計(jì)消耗衛(wèi)生材料1500元，此批材料費(fèi)已用現(xiàn)金支付。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出衛(wèi)材支出基本公共衛(wèi)生預(yù)防接種15

51、00元。 貸：庫存現(xiàn)金1500元?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析4.其他材料支出 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)除藥品、衛(wèi)生材料以外的其他材料。發(fā)生時(shí)能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例1： 某單位開展城鄉(xiāng)居民健康檔案管理公共衛(wèi)生服務(wù)工作，本次共計(jì)建立檔案15000人次，在庫存物資庫領(lǐng)取健康檔案表袋 15000份，每份價(jià)0.20元，合計(jì)3000元。此批材料已經(jīng)辦理出庫手續(xù)。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出其他材

52、料支出基本公共衛(wèi)生健康檔案3000元。貸：庫存物資辦公用品3000元。 基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析5.維修費(fèi) 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目專用的辦公設(shè)備，如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等的維修費(fèi)用。由于這部分開支暫不能落實(shí)到四級(jí)支出明細(xì)科目，因此在發(fā)生時(shí)應(yīng)列入“待攤支出”，待期末再按照一定的分?jǐn)偡椒?，分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”下設(shè)的四級(jí)明細(xì)科目?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例1： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，維修辦公設(shè)備開支 150元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄如下：A.記入待攤支出借：待攤支出公共衛(wèi)生維修費(fèi)150元。貸：庫存現(xiàn)金150元。B.分?jǐn)傆?/p>

53、入四級(jí)支出明細(xì)科目借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出維修費(fèi)基本公共衛(wèi)生（按實(shí)際分?jǐn)偟乃募?jí)支出明細(xì)科目分別記賬 ）150元。貸：待攤支出公共衛(wèi)生維修費(fèi)150元。 基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析6.其他公用經(jīng)費(fèi) 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目其他公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。發(fā)生時(shí)能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出。 基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例1： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目健康

54、檔案工作，派人下鄉(xiāng)調(diào)查登記，按照差旅費(fèi)管理規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)并支付現(xiàn)金共280元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出其他公用經(jīng)費(fèi)基本公共衛(wèi) 生健康檔案280元。 貸：庫存現(xiàn)金280元。基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例2： 某衛(wèi)生院組織健康教育培訓(xùn)工作，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)并支付現(xiàn)金共560元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出其他公用經(jīng)費(fèi)基本 公共衛(wèi)生健康教育560元。 貸：庫存現(xiàn)金560元?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例3： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目購買辦公用品一批，價(jià)值320元，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷并支付現(xiàn)金共320元，該批

55、辦公用品暫不能明確用途，列入“待攤支出”科目，等待期末分?jǐn)?。?huì)計(jì)分錄如下：借：待攤支出公共衛(wèi)生其他公用經(jīng)費(fèi)320元。 貸：庫存現(xiàn)320元。基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例4： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目,2011年10月開支水費(fèi)200元、電費(fèi)300元、物業(yè)管理費(fèi)500元，以上費(fèi)用經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷并從銀行轉(zhuǎn)賬支付給物業(yè)公司1000元，將此類開支列入“待攤支出”科目，等待期末分?jǐn)?。?huì)計(jì)分錄如下：借：待攤支出公共衛(wèi)生其他公用經(jīng)費(fèi)水費(fèi)200元 借：待攤支出公共衛(wèi)生其他公用經(jīng)費(fèi)電費(fèi)300元 借：待攤支出公共衛(wèi)生其他公用經(jīng)費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)500元 貸：銀行存款1000元 基層公共衛(wèi)生項(xiàng)

56、目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析7.基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，利用儀器設(shè)備，開展實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)或檢查所發(fā)生的費(fèi)用支出，通過填寫雅安市名山區(qū)XX 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出明細(xì)表，可以轉(zhuǎn)為醫(yī)療收入。這部分費(fèi)用發(fā)生時(shí)都能夠直接明確服務(wù)項(xiàng)目，因此發(fā)生后應(yīng)直接在“公共衛(wèi)生支出”下的四級(jí)明細(xì)科目列支。具體包括以下相關(guān)資料：工作開展前經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同意的實(shí)施方案，制定具體的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，工作結(jié)束后的工作小結(jié)，以及費(fèi)用支出的匯總表。基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例雅安市名山區(qū) 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出明

57、細(xì)表年 月 日檢查日期姓名性別年齡家庭住址項(xiàng)目?jī)?nèi)容聯(lián)系電話基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例1： 某單位開展孕產(chǎn)婦健康管理，按照規(guī)范要求免費(fèi)為孕產(chǎn)婦做血常規(guī)檢驗(yàn)200人次，按照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，血常規(guī)檢查收費(fèi)10元/次，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，本次檢查按實(shí)際8元/次收取，共計(jì)費(fèi)用1600元，轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入。會(huì)計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出基本公共衛(wèi)生孕產(chǎn)婦健康管理1600元。 貸：醫(yī)療收入門診收入檢驗(yàn)收入1600元 基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例2： 某單位開展健康管理，按照規(guī)范要求免費(fèi)為老年人做心電圖檢查

58、100人次，按照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，心電圖檢查收費(fèi)20元/次，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，本次檢查按實(shí)際15元/次收取，共計(jì)費(fèi)用1500元，轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出基本公共衛(wèi)生老年人健康管理1500元。 貸：醫(yī)療收入門診收入檢查收入1500元?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析 8.本科目應(yīng)無余額。期末，應(yīng)將“公共衛(wèi)生支出”科目下的明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記“公共衛(wèi)生支出”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 9.其他各項(xiàng)支出。其他各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算及分錄，可參照上述方法類推，不再贅述。 基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管

59、理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析 （四）待攤支出 1.本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為組織、管理基本公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)等日常發(fā)生且需要分?jǐn)偣残l(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。 2.本科目應(yīng)按照待攤支出的種類設(shè)置明細(xì)賬，即在總賬科目下，將待攤費(fèi)用分為“基本醫(yī)療項(xiàng)目”和“公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目”兩部分分別待攤，在此講述的是“公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目”待攤支出，公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目待攤支出按照“公共衛(wèi)生支出”的二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算?；鶎庸残l(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析 3.對(duì)于無法直接計(jì)入基本公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С觯瑧?yīng)先記入“待攤支出”科目。每個(gè)期末終了前，按實(shí)際發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)

60、項(xiàng)目的人次或權(quán)重將本科目的明細(xì)科目發(fā)生額分?jǐn)偟较鄳?yīng)的四級(jí)明細(xì)科目（即基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目）。 4.公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的待攤支出的主要賬務(wù)處理如下：基層公共衛(wèi)生項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度解析例1： 無法直接確定歸屬于基本公共衛(wèi)生服務(wù)具體項(xiàng)目的水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時(shí)按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 如某單位10月份開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，開支水、電、供暖費(fèi)用共計(jì)800元，此款已從銀行轉(zhuǎn)賬支付。因暫不能落實(shí)具體項(xiàng)目，故此列入待攤支出，待期末分?jǐn)?。?huì)計(jì)分錄如下：借：待攤支出公共衛(wèi)生其他公用經(jīng)