財(cái)產(chǎn)清查課件

1、第七章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的作用和意義；財(cái)產(chǎn)清查的程序、制度；貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)及實(shí)物資產(chǎn)清查的方法及會(huì)計(jì)處理。重點(diǎn)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。難點(diǎn)：掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制及清查結(jié)果的賬務(wù)處理。學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，以查明其實(shí)有數(shù)同賬面數(shù)是否相符的一種專門(mén)的會(huì)計(jì)方法。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述造成賬實(shí)不符的正常原因有： 財(cái)產(chǎn)在保管過(guò)程中，由于發(fā)生物理和化學(xué)變化從而引起財(cái)產(chǎn)物資在數(shù)量上的自然損耗、自然溢余或質(zhì)量上的變化；因企業(yè)和銀行對(duì)收付款項(xiàng)入賬時(shí)間不同形成未達(dá)賬項(xiàng)而引起的銀行存款數(shù)額不符。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概

2、述造成賬實(shí)不符的非正常原因有：在收發(fā)財(cái)產(chǎn)時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差誤；在核算和管理方面，由于手續(xù)不健全和制度不嚴(yán)密而發(fā)生的錯(cuò)收錯(cuò)付；因管理不善或責(zé)任者的過(guò)失而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)毀損、變質(zhì)或短缺；因不法分子的營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損失。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查的作用保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性。改善經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效利用。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)清查的種類第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法一、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度存貨盤(pán)存制度的含義在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出其結(jié)存

3、成本的方法。存貨盤(pán)存制度包括：永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法一、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度存貨盤(pán)存制度的含義在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出其結(jié)存成本的方法。存貨盤(pán)存制度包括：永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法永續(xù)盤(pán)存制賬面盤(pán)存制是指通過(guò)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。賬面余額計(jì)算公式：期初存貨結(jié)存數(shù)本期存貨減少數(shù)=期末存貨結(jié)存數(shù)上期轉(zhuǎn)入平時(shí)在賬面記錄中反映平時(shí)在賬面記錄中反映期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果核對(duì)本期存貨增加數(shù)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算期

4、末存貨結(jié)存數(shù)量的確定：期末存貨結(jié)存成本的確定： 根據(jù)各批存貨價(jià)格的具體情況確定期末存貨數(shù)量賬面期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法實(shí)地盤(pán)存制企業(yè)平時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末結(jié)賬時(shí)，通過(guò)實(shí)地盤(pán)存，確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，再倒擠推算出實(shí)物資產(chǎn)的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的方法。期初存貨結(jié)存數(shù)本期存貨增加數(shù)本期存貨減少數(shù)期末存貨結(jié)存數(shù)=上期轉(zhuǎn)入平時(shí)在賬面記錄中反映期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法實(shí)地盤(pán)存制第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算工作量核算工作量大簡(jiǎn)化日常核算控制效果能對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)進(jìn)行有效控制和管理不利于財(cái)產(chǎn)物資的控制和監(jiān)督

5、成本計(jì)算正確性可能會(huì)影響成本計(jì)算的正確性兩種盤(pán)存制度之比較第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法二、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織制定清查計(jì)劃確定清查小組成員確定清查內(nèi)容、范圍（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門(mén)的賬簿資料準(zhǔn)備物資保管部門(mén)的物資整理準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查：是指對(duì)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料和庫(kù)存商品等財(cái)產(chǎn)物資的清查。清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：適用于原材料、機(jī)器設(shè)備、庫(kù)存商品等清查技術(shù)推算法：適用于難以逐一清點(diǎn)的物資抽樣盤(pán)存法：適用于價(jià)值小、數(shù)量多、質(zhì)量均勻的物資清查函證核對(duì)法：適用于委托加工、保管材料和物

6、資的清查清查手續(xù)：填制盤(pán)存單和實(shí)存賬存對(duì)比表 填制盤(pán)存單編號(hào)名稱 規(guī)格或型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤(pán)點(diǎn)人： 實(shí)物保管人：盤(pán)存單 編制單位： 盤(pán)存時(shí)間： 財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)：實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的書(shū)面證明反映資金實(shí)有量原始憑證填制實(shí)存帳存對(duì)比表 實(shí)存帳存對(duì)比表單位名稱： 年 月 日 第 頁(yè)編號(hào)類別及名稱規(guī)格及型號(hào)計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存帳存對(duì)比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤(pán)應(yīng)盤(pán)虧數(shù)量金額數(shù)量金額單位主管： 主辦會(huì)計(jì) ： 制表：分析原因、明確責(zé)任、調(diào)整賬簿依據(jù)（二）往來(lái)款項(xiàng)清查 1、函證核對(duì)方法（往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單一式兩聯(lián)） 2、對(duì)方單位核對(duì)不符，應(yīng)注明，蓋章后退回。 3、編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表” 4、根據(jù)上級(jí)處理

7、意見(jiàn)調(diào)賬清查日期 編報(bào)日期總帳名稱 總帳結(jié)余金額 第 頁(yè)明細(xì)賬戶名稱帳面結(jié)存余額清查結(jié)果核對(duì)不相符原因和金額備注核對(duì)相符金額核對(duì)不相符金額有爭(zhēng)執(zhí)款項(xiàng)未達(dá)帳合計(jì)清查人員： 會(huì)計(jì) ：往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查 1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。清查手續(xù)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。三、財(cái)產(chǎn)清查的方法1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查（1）遵守國(guó)家規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍；（2）核定庫(kù)存現(xiàn)金限額；（3）不得坐支現(xiàn)金；（4）不能用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，不能保存賬外公款，不能只收現(xiàn)金而拒收轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等；（5）不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶給其他單位

8、或個(gè)人使；（6）不得簽發(fā)空頭的支款憑證及遠(yuǎn)期的支款憑證，不得套取銀行信用；（7）企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的有關(guān)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式來(lái)辦理銀行存款的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法（三）貨幣資金的清查 2.銀行存款的清查清查方法企業(yè)銀行存款日記賬與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)。清查結(jié)果雙方記錄不符：其一，記錄錯(cuò)誤；其二存在未達(dá)賬項(xiàng)清查手續(xù)若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 雙方記錄不符的原因：錯(cuò)賬未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已經(jīng)入賬銀行尚未入賬銀行已經(jīng)入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收 由于結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的原因，造成企業(yè)與銀行雙方之間對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已

9、經(jīng)入賬，而另一方還沒(méi)有登記入賬的事項(xiàng)。企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額 銀行存款的清查 銀行存款的清查 ？雙方對(duì)賬的時(shí)候，應(yīng)該以誰(shuí)的賬為準(zhǔn)？雙方賬目都調(diào)整，調(diào)整起點(diǎn)是雙方賬目的余額銀行對(duì)帳單余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 單位： 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)帳單余額銀行已收企業(yè)未收款企業(yè)已收銀行未收款銀行已付企業(yè)未付款企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額不能作為企業(yè)登記賬簿的原始依據(jù) 銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法首先，將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單中的

10、業(yè)務(wù)逐日逐筆核對(duì)，同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“”符號(hào)。其次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。將未達(dá)賬項(xiàng)在銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單中的進(jìn)行調(diào)整，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。計(jì)算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額，兩者相等，說(shuō)明銀行存款日記賬準(zhǔn)確無(wú)誤。企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收 銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名：永康商場(chǎng) 2006年2月28日 單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額 19 250銀行對(duì)賬單余額

11、47 800 加：銀行已收企業(yè)未收款 5 000 減：銀行已付企業(yè)未付款 1 200加：企業(yè)已收銀行未收款 6 750 減：企業(yè)已付銀行未付款 31 500調(diào)節(jié)后余額 23 050調(diào)節(jié)后余額 23 050第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求與步驟（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（二）處理原則應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。（三）主要步驟核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見(jiàn)。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)

12、損溢借方 貸方現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn) 發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損數(shù) 各項(xiàng)盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù) 發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù) 各項(xiàng)盤(pán)虧或毀損財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)期末余額： 尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失期末余額： 尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（二）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈的賬務(wù)處理 借：原材料A材料 9 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 9 000【例1-續(xù)】經(jīng)批準(zhǔn)，上述多余的材料屬于定額內(nèi)節(jié)約 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 9 000 貸：管理費(fèi)用 9 000【例1】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A材

13、料盤(pán)盈9000元，列賬待查。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（二）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) 7 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7 000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7 000 貸：以前年度損益調(diào)整 7 000【例2】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為7000元。【例2-續(xù)】經(jīng)查，該賬外機(jī)器設(shè)備為以前年度企業(yè)購(gòu)入但未入賬的設(shè)備。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（三）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損的賬務(wù)處理【例3】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺2000元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000 貸：原材料 2 000【例3-續(xù)】經(jīng)批準(zhǔn)，上述盤(pán)虧材料的處理結(jié)果為：1800元屬自然損耗，列作管理費(fèi)用；200元屬管理不善造成，過(guò)失人賠償。 借：管理費(fèi)用 1 800 其他應(yīng)收款 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢