資產(chǎn)的處置出口退稅、發(fā)票管理課件

1、2022/7/291一、資產(chǎn)處置2022/7/292按照財稅2019111號認定的一般納稅人，銷售自己使用過的試點日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的試點日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。2022/7/293小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。 所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部

2、分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。2022/7/2942022/7/294二、出口退稅勞務免抵退+免稅（0稅率與免稅）“營改增”改革后，對國際運輸服務和研發(fā)設計服務實行服務貿(mào)易出口退稅政策，對技術轉讓、技術咨詢、鑒證咨詢等服務貿(mào)易出口實行免稅政策。主體須為增值稅一般納稅人2022/7/295（一）國際運輸服務1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；2.在境外載運旅客或者貨物入境；3.在境外載運旅客或者貨物。（二）向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務。 向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)（如保稅區(qū)等境內(nèi)關外區(qū)域）單位提供研發(fā)服務、設計服務不實行免抵退稅辦法，應按規(guī)定征收增值稅。

3、出口零稅率服務的主體及范圍2022/7/2962022/7/296試點地區(qū)的單位和個人適用增值稅零稅率。以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得國際船舶運輸經(jīng)營許可證；以陸路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得道路運輸經(jīng)營許可證和國際汽車運輸行車許可證，且道路運輸經(jīng)營許可證的經(jīng)營范圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證且其經(jīng)營范圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”。2022/7/2972022/7/297二、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其按規(guī)定適用的增值稅稅率；

4、如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。三、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應稅服務，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。2022/7/2982022/7/298免征增值稅（進項稅額不抵扣）四、試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。（三）存儲地點在境外的倉儲服務。（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。2022/7/2992022/7/299（五）向境外單位提供的下列應稅服務

5、：1.技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。2.廣告投放地在境外的廣告服務。2022/7/29102022/7/2910國家稅務總局公告2019年第13號從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。 向國內(nèi)海關特殊

6、監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務、設計服務不實行免抵退稅辦法，應按規(guī)定征收增值稅。 2022/7/29112022/7/2911 免抵退方法免抵退稅辦法是指，零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。2022/7/29122022/7/2912具體計算公式如下：（一）零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算：當期零稅率應稅服務免抵退稅額當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格外匯人民幣牌價零稅率應稅服務退稅率零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格為提供零稅率應稅服務取得的全部價款，扣除支付給非試點納

7、稅人價款后的余額。2022/7/29132022/7/2913（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：1.當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，當期應退稅額當期期末留抵稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額2.當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，當期應退稅額當期免抵退稅額當期免抵稅額0“當期期末留抵稅額”為當期增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”。退較小者2022/7/29142022/7/2914辦理免抵退稅的注意事項 一是出口退(免)稅認定。及時辦理出口退(免)稅認定，再按相關規(guī)定申報免抵退稅。 二是免抵退稅申報程序。零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，應在財務作銷售收入次月的增值稅納稅申

8、報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。2022/7/2915發(fā)票管理2022/7/29162022/7/29172022/7/2918增值稅普通發(fā)票2022/7/2919這兩個號碼必須一致密碼不能超出密碼區(qū)方框加蓋發(fā)票專用章費用產(chǎn)生的月份或其他說明事項必須在開票系統(tǒng)中打?。弧皬秃恕迸c“開票人”不能空白或為同一人此處納稅人識別號切記不可打印錯誤?？蛻粜畔^(qū)密碼信息區(qū)開票內(nèi)容區(qū):咨詢服務費、規(guī)劃費金額稅額區(qū)公司信息區(qū)備注信息區(qū)2022/7/2920發(fā)票應按下列要求開具： （一）項

9、目齊全，與實際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章； （四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 增值稅普通發(fā)票2022/7/2921一、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當月二、銷售方未抄稅并且未記帳三、購買方未認證 或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”或“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。一、全部聯(lián)次注明“作廢”字樣二、通過開具紅字專用發(fā)票作廢2022/7/2922開具紅字專用發(fā)票“作廢”按以下規(guī)程操作：購買方應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單主管稅務機關對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專

10、用發(fā)票通知單。購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。缺少一個環(huán)節(jié)或一項證明則不能開具紅字專用發(fā)票，也就不能作廢專用發(fā)票。2022/7/29232022/7/2923國家稅務總局公告2019年第77號一、關于試點地區(qū)發(fā)票使用問題（一）自試點之日起，試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務

11、統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關規(guī)定執(zhí)行。2022/7/29242022/7/2924（二）試點以后試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。（三）試點地區(qū)提供港口碼頭服務的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。（四）試點納稅人試點之前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）。2022/7/2925（五）試點地區(qū)從事國際貨物運輸代理業(yè)務的一般納稅人，應使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。2022/7/29262022/7/2926 發(fā)票管理第三十九條 納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣