財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德(章)

1、 財(cái)經(jīng)法規(guī)(fgu)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 大位(d wi)會(huì)計(jì)學(xué)院 韓芳 共一百二十五頁(yè)學(xué)習(xí)(xux)內(nèi)容一、會(huì)計(jì)法律制度二、支付(zhf)結(jié)算法律制度三、稅收法律制度四、財(cái)政法律制度財(cái)經(jīng)法規(guī)五、會(huì)計(jì)職業(yè)道德職業(yè)道德共一百二十五頁(yè)考情分析(fnx)第一章：35分左右(zuyu)第二章：15分左右第三章：30分左右第四章：10分左右第五章：10分左右共一百二十五頁(yè)考試(kosh)題型單選題多選題判斷題案例(n l)分析題（不定項(xiàng)選擇題）共一百二十五頁(yè)通過(guò)考試(kosh)，取得會(huì)計(jì)證 共一百二十五頁(yè)第一章 會(huì)計(jì)(kui j)法律制度 一、會(huì)計(jì)法律(fl)制度的構(gòu)成體系 二、會(huì)計(jì)工作管理體制 三、會(huì)計(jì)核算

2、 四、會(huì)計(jì)監(jiān)督 五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 六、法律責(zé)任共一百二十五頁(yè)放松了自己(zj)，縱容了別人;嚴(yán)格了自己，約束了別人。 共一百二十五頁(yè) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律(fl)制度的構(gòu)成共一百二十五頁(yè) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律(fl)制度的構(gòu)成一、會(huì)計(jì)(kui j)法律制度體系分類立法機(jī)關(guān)效力舉例會(huì)計(jì)法律（XX法 ）全國(guó)人大及常委會(huì)會(huì)計(jì)法律中最高1985121 通過(guò)會(huì)計(jì)法 (19931229、19991031修訂）19931031 通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法會(huì)計(jì)行政法規(guī)（XX條例） 國(guó)務(wù)院細(xì)化與補(bǔ)充1、總會(huì)計(jì)師條例、2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度財(cái)政部 會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章會(huì)計(jì)規(guī)范性文件1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法2、企業(yè)會(huì)

3、計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行 管理辦法1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則2、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度3、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度4、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度5、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范共一百二十五頁(yè)（一）會(huì)計(jì)(kui j)法律XX法 1、含義：由全國(guó)人大及其常委會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程 序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律，是調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系(gun x)的法律總規(guī)范。會(huì)計(jì)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法制定者共一百二十五頁(yè)2、會(huì)計(jì)法（1）會(huì)計(jì)法的適用范圍地域上：全國(guó)范圍效力上：調(diào)整會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(jgu)、會(huì)計(jì)人員及其領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)主管機(jī)關(guān)及有關(guān)機(jī)關(guān)之間的監(jiān)督管理關(guān)系 共一百二十五頁(yè)（2）會(huì)計(jì)法立法(l f)宗旨規(guī)范會(huì)計(jì)行為保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管

4、理和財(cái)務(wù)管理提高經(jīng)濟(jì)效益維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)(sh chn jn j)秩序共一百二十五頁(yè)（3）會(huì)計(jì)法主要(zhyo)內(nèi)容規(guī)定了會(huì)計(jì)工作的基本目的會(huì)計(jì)管理權(quán)限會(huì)計(jì)責(zé)任主體會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(jgu)的職責(zé)權(quán)限對(duì)會(huì)計(jì)法律責(zé)任作出詳細(xì)規(guī)定。共一百二十五頁(yè)（4） 會(huì)計(jì)法特點(diǎn)(tdin)立法宗旨上：突出了規(guī)范會(huì)計(jì)(kui j)行為、保證會(huì)計(jì)(kui j)信息質(zhì)量明確會(huì)計(jì)工作在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中地位和職能作用加大對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的懲治特別強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的責(zé)任共一百二十五頁(yè)3、注冊(cè)(zhc)會(huì)計(jì)師法1993年通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

5、事務(wù)所組織形式和業(yè)務(wù)范圍、法律責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)范發(fā)揮其鑒證和服務(wù)作用【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)(kui j)法律的是（）。A.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)(kui j)法B.總會(huì)計(jì)(kui j)師條例C.會(huì)計(jì)(kui j)基礎(chǔ)工作規(guī)范D.企業(yè)會(huì)計(jì)(kui j)制度共一百二十五頁(yè)一、會(huì)計(jì)法律(fl)制度體系分類立法機(jī)關(guān)效力舉例會(huì)計(jì)法（XX法 ）人大常委會(huì)計(jì)法律中最高1985121 通過(guò)會(huì)計(jì)法 (19991031修訂）19931031 通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法會(huì)計(jì)行政法規(guī)（XX條例）國(guó)務(wù)院細(xì)化與補(bǔ)充1、總會(huì)計(jì)師條例、2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度財(cái)政部 會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章會(huì)計(jì)規(guī)范性文件1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法

6、2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行 管理辦法1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則2、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度3、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度4、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度5、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范共一百二十五頁(yè)（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)(fgu)XX條例 國(guó)務(wù)院制定或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂(ndng)并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是會(huì)計(jì)法例：總會(huì)計(jì)師條例 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例【單選題】在我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例屬于（）。A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)C.會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章D.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件共一百二十五頁(yè)分類立法機(jī)關(guān)效力舉例會(huì)計(jì)法（XX法 ）人大常委會(huì)計(jì)法律中最高1985

7、121 通過(guò)會(huì)計(jì)法 (19991031修訂）19931031 通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法會(huì)計(jì)行政法規(guī)（XX條例）國(guó)務(wù)院細(xì)化與補(bǔ)充1、總會(huì)計(jì)師條例、2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度財(cái)政部 會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章會(huì)計(jì)規(guī)范性文件1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法2、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行 管理辦法1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則2、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度3、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度4、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度5、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范一、會(huì)計(jì)法律制度(zhd)體系共一百二十五頁(yè)（三）國(guó)家統(tǒng)一(tngy)的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部依會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督(jind)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)工作管理的制度。1、會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章2

8、、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件【注意】 在會(huì)計(jì)法律體系中，法律效力是依次減弱的 【單選題】根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法制定國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的部門(mén)是（）。A.國(guó)務(wù)院審計(jì)部門(mén)B.國(guó)務(wù)院金融部門(mén)C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)D.國(guó)務(wù)院稅務(wù)部門(mén)共一百二十五頁(yè)【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有（）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.會(huì)計(jì)檔案管理辦法C.會(huì)計(jì)從業(yè)資格(z g)管理辦法D.會(huì)計(jì)法正確答案ABC共一百二十五頁(yè)第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 包含三方面(fngmin)內(nèi)容： 會(huì)計(jì)工作行政管理 會(huì)計(jì)工作自律管理 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理共一百二十五頁(yè) 總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作

9、（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)），縣級(jí)以上地方(dfng)各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作 （分級(jí)管理）共一百二十五頁(yè)【單選題】會(huì)計(jì)法規(guī)定(gudng)，國(guó)務(wù)院財(cái)政部主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，（）管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。A.地、市級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)B.審計(jì)部門(mén)C.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)D.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府正確答案C共一百二十五頁(yè)一、會(huì)計(jì)工作的行政(xngzhng)管理 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作 財(cái)政部行政管理主要職能：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織(zzh)實(shí)施會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查共一百二

10、十五頁(yè) 1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)(xinggun)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是會(huì)計(jì)監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和尺度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序由財(cái)政部制定，是財(cái)政部門(mén)管理(gunl)會(huì)計(jì)工作的最基本的職能共一百二十五頁(yè)2、會(huì)計(jì)(kui j)市場(chǎng)管理（1）會(huì)計(jì)市場(chǎng)成員：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢公司、稅務(wù)代理公司、代理記賬公司、司法會(huì)計(jì)鑒定所（2）財(cái)政部門(mén)為加強(qiáng)監(jiān)督管理應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)監(jiān)督(jind)應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)市場(chǎng)，為注會(huì)執(zhí)業(yè)創(chuàng)造良好市場(chǎng)環(huán)境強(qiáng)化對(duì)上市公司更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理樹(shù)立大市場(chǎng)觀念：分業(yè)管理專兼營(yíng)用法律規(guī)范執(zhí)業(yè)報(bào)告效力共一百二十五頁(yè)3、會(huì)計(jì)專業(yè)人才(rnci)評(píng)價(jià)我國(guó)會(huì)計(jì)

11、專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制：初級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制中級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制高級(jí)(goj)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)機(jī)制共一百二十五頁(yè)（1）我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)三階段會(huì)計(jì)干部(gnb)技術(shù)職稱評(píng)定（19781983）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)聘任（19861988）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試（1992）（2）目前會(huì)計(jì)資格考試采取形式：初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)管、經(jīng)濟(jì)法高級(jí)會(huì)計(jì)資格考試：考評(píng)結(jié)合共一百二十五頁(yè)（3）培養(yǎng)全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍(ln jn)人才 培訓(xùn)類型：企業(yè)類行政事業(yè)類注冊(cè)會(huì)計(jì)師類學(xué)術(shù)類（4）表彰先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者（5）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育：財(cái)政部制定共一百二十五頁(yè)4

12、、會(huì)計(jì)(kui j)監(jiān)督檢查形成三位一體會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督以注會(huì)為主體的社會(huì)監(jiān)督以政府財(cái)政部門(mén)為主體的政府監(jiān)督注：會(huì)計(jì)法規(guī)定，除財(cái)政部門(mén)外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)可實(shí)施監(jiān)督檢查(jinch)，屬政府監(jiān)督的范疇共一百二十五頁(yè)【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇的有（）。A.財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督B.人民銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查(jinch) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查(jinch) 正確答案ABCD共一百二十五頁(yè)二、會(huì)計(jì)工作自律(z l)管理會(huì)計(jì)行業(yè)自律，是會(huì)計(jì)職業(yè)組織對(duì)整

13、個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行自我約束(yush)、自我控制的過(guò)程中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)共一百二十五頁(yè)1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)簡(jiǎn)介：1988年11月成立，社會(huì)團(tuán)體法人(frn)宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)主要職責(zé)：12條（P13）共一百二十五頁(yè)2、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)定義：由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個(gè)人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)(shhu)組織，受財(cái)政部和民政部領(lǐng)導(dǎo)。業(yè)務(wù)范圍：7條（P14）共一百二十五頁(yè)3、會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理制度作用：對(duì)行政管理制度的補(bǔ)充督促會(huì)計(jì)人員依法開(kāi)展工作(gngzu)樹(shù)立良好行業(yè)風(fēng)氣促進(jìn)行業(yè)發(fā)展共一百二十五頁(yè)1、單位負(fù)責(zé)人是負(fù)責(zé)本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體 單位負(fù)責(zé)人

14、：法定代表人或代表單位行使(xngsh)職 權(quán)的主要負(fù)責(zé)人 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí) 性、完整性負(fù)責(zé)三、單位(dnwi)會(huì)計(jì)工作的管理共一百二十五頁(yè)共一百二十五頁(yè)共一百二十五頁(yè)2、會(huì)計(jì)人員任用由所在單位具體負(fù)責(zé)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，沒(méi)有則委托(witu)代理記賬國(guó)有或國(guó)有資產(chǎn)控股或主導(dǎo)的大中型企業(yè)必設(shè)總會(huì)計(jì)師擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職條件： 從業(yè)證書(shū) 會(huì)計(jì)師或3年以上工作經(jīng)驗(yàn)3、任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。共一百二十五頁(yè)【

15、注意(zh y)】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)。【例題多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)B.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)C.不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)D.依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算正確答案BC共一百二十五頁(yè)思考題會(huì)計(jì)法律(fl)制度體系的構(gòu)成（制定者、層次、舉例）會(huì)計(jì)工作的行政管理總原則會(huì)計(jì)工作的自律組織三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系誰(shuí)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)共一百二十五頁(yè)第三節(jié)、會(huì)計(jì)核算一、總體(zngt)要求1、會(huì)計(jì)核算的要求：依法建賬以實(shí)際發(fā)生經(jīng)

16、濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)核算正確采用會(huì)計(jì)處理方法正確使用會(huì)計(jì)記錄文字共一百二十五頁(yè)2、會(huì)計(jì)核算依據(jù)：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假(xji)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。(第九條) 以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是一種嚴(yán)重違法行為共一百二十五頁(yè) 3、會(huì)計(jì)資料的基本要求會(huì)計(jì)資料：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求。生成和提供虛假的會(huì)計(jì)資料是一種違法行為：任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑

17、證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。偽造會(huì)計(jì)資料：虛假、不真實(shí)無(wú)中生有變?cè)鞎?huì)計(jì)資料：涂改、挖補(bǔ)、拼接(pn ji)、粘貼等手段改變篡改事實(shí)共一百二十五頁(yè)共一百二十五頁(yè)共一百二十五頁(yè)共一百二十五頁(yè)【判斷題】業(yè)務(wù)員甲出差花去3000元住宿費(fèi)，卻采用涂改手段將3000元改為5000元的住宿發(fā)票前來(lái)報(bào)銷。甲的這種行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證的行為。（） 【判斷題】會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際(shj)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)。（ ）共一百二十五頁(yè)二、會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證1、原始憑證原始憑證按照來(lái)源的不同，可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種 按照格式是否一致，可以分為統(tǒng)一(tngy)

18、格式的原始憑證與無(wú)統(tǒng)一(tngy)格式的內(nèi)部憑證共一百二十五頁(yè)對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受(jishu)，向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。共一百二十五頁(yè)原始憑證內(nèi)容(nirng)1、憑證名稱2、填制憑證的日期3、填制憑證的單位名稱或填制人的姓名4、接受憑證單位5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(yw)事項(xiàng)名稱6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)、金額7、經(jīng)辦單位業(yè)務(wù)事項(xiàng)人員的簽名或蓋章共一百二十五頁(yè)共一百二十五頁(yè)記賬(j zhn)憑證內(nèi)容1、填制憑證的日期2、憑證的名稱和編號(hào)3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要4、應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向、金額5、記賬符號(hào)6、憑證所附原始憑證的張數(shù)7、憑證的填制人員

19、、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)(kui j)主管人員的簽名或蓋章共一百二十五頁(yè)共一百二十五頁(yè)單選題下列不屬于原始憑證基本(jbn)內(nèi)容的是（ ）A.填制日期 B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容C.接受單位的名稱 D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方向單選題會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證審核時(shí)對(duì)不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證（ ） A.應(yīng)扣留并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 B.應(yīng)不予受理并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 C.應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行更正并在更正處簽章 D.應(yīng)退回并按規(guī)定更正、補(bǔ)充共一百二十五頁(yè) 三、會(huì)計(jì)賬簿1、含義：是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿記，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成2、種類： 總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性

20、賬簿3、登賬要求：根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿按記賬(j zhn)規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿（各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位按國(guó)有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定禁止賬外設(shè)賬共一百二十五頁(yè)4、賬目(zhn m)核對(duì)：賬實(shí)相符 賬證相符賬賬相符 賬表相符共一百二十五頁(yè)單選題會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生(fshng)隔面、跳行等應(yīng)按規(guī)定方法更正，并由（ ）在更正處簽單章A.會(huì)計(jì)人員B.單位負(fù)責(zé)人C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人共一百二十五

21、頁(yè)四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 1、各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制(binzh)財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注。（1）按編制時(shí)間分： 月度財(cái)務(wù)報(bào)告中期報(bào)告 季度財(cái)務(wù)報(bào)告中期報(bào)告 半年度財(cái)務(wù)報(bào)告中期報(bào)告 年度財(cái)務(wù)報(bào)告年度報(bào)告（2）內(nèi)容：四表一注 共一百二十五頁(yè)2、編制要求：依會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料編制對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告簽名或者蓋章： 單位負(fù)責(zé)人、 總會(huì)計(jì)師（如果有） 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 ( 會(huì)計(jì)主管人員)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致 各單位應(yīng)當(dāng)按照(nzho)國(guó)家規(guī)定的對(duì)象、期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，則務(wù)報(bào)告編制單位應(yīng)

22、當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門(mén)共一百二十五頁(yè)【多選題】對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括（）。A.證證核對(duì) B.賬賬核對(duì) C.賬實(shí)核對(duì) D.賬表核對(duì)正確(zhngqu)答案BCD【多選題】 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告組成包括（）A.會(huì)計(jì)報(bào)表 B.會(huì)計(jì)報(bào)表附注C.利潤(rùn)表 D.審計(jì)報(bào)告ABC共一百二十五頁(yè) 五、會(huì)計(jì)檔案管理 （一）會(huì)計(jì)檔案含義與種類1、會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專 業(yè)材料2、種類會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。 會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、 固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。 財(cái)務(wù)報(bào)告

23、類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告和其他財(cái)務(wù)報(bào)告其他類：銀行(ynhng)存款余額調(diào)節(jié)表、銀行(ynhng)對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) （表單三清冊(cè)）不包括：與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)相關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、制度、辦法【注意】財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料不屬于會(huì)計(jì)檔案。共一百二十五頁(yè) （二）會(huì)計(jì)檔案歸檔和移交1、歸檔當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)(qngc)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。 出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 2、移交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)向單位檔案部門(mén)移交時(shí)要編制移交清冊(cè)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)

24、的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。 單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件，但須辦理查閱手續(xù)。共一百二十五頁(yè)【單選題】會(huì)計(jì)檔案不得外借，如有特殊原因需要復(fù)制，要經(jīng)（）批準(zhǔn)，同時(shí)辦理登記手續(xù)。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.單位負(fù)責(zé)人D.會(huì)計(jì)檔案保管(bogun)人員共一百二十五頁(yè)（三）會(huì)計(jì)檔案的保管期限1、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為(fn wi)永久、定期兩類。定期：3 年、5年、10年 、15年、25年5類。 最長(zhǎng)25年和最短期限3年永久：永久保存2、會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天

25、算起。【例題判斷題】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。正確答案共一百二十五頁(yè) （四）會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序 1、編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)(qngc)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等內(nèi)容。 單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署銷毀意見(jiàn)。 共一百二十五頁(yè)2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷銷毀會(huì)計(jì)檔案前監(jiān)銷人清點(diǎn)核對(duì)，檢查保管期滿、內(nèi)容和卷號(hào)是否相符(xingf)、編號(hào)是否連續(xù)。監(jiān)銷人簽名蓋章并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告（單位負(fù)責(zé)人不需簽字）。共一百二十五頁(yè)【多選題】下列(x

26、ili)關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定的有（）。A.單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對(duì)外提供復(fù)制B.單位會(huì)計(jì)檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)C.銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)指定監(jiān)銷人負(fù)責(zé)監(jiān)銷D.檔案銷毀后監(jiān)銷人及單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章正確答案BC共一百二十五頁(yè)3、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及(shj)其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明不予銷毀的原因。 正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀，項(xiàng)目辦理竣工決算后移交給項(xiàng)目接受單位。 共一百二十五頁(yè) 六、

27、其他 1、會(huì)計(jì)年度一般情況：自公歷月日起至月日止年度中間(zhngjin)成立單位：成立之日起至月日止會(huì)計(jì)期間分：年度、半年度、季度、月度2、記賬本位幣 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3、會(huì)計(jì)處理方法是在會(huì)計(jì)核算中所采用的具體方法各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。共一百二十五頁(yè)三、判斷題1、保管期滿但未結(jié)清(ji qn)債權(quán)債務(wù)原始憑證，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以銷毀。（ ）共一百二十五頁(yè) 思考題會(huì)計(jì)資料的類型：會(huì)計(jì)憑證、賬簿(zhn b)、報(bào)告賬目核對(duì)的方法會(huì)計(jì)

28、檔案歸檔與保管期限會(huì)計(jì)檔案的銷毀記賬本位幣的規(guī)定共一百二十五頁(yè)第四節(jié) 會(huì)計(jì)(kui j)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要(zhngyo)組成部分。目前我國(guó)已形成了三位體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系 : 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督:內(nèi)部控制 社會(huì)監(jiān)督：獨(dú)立性與有償性 政府監(jiān)督：強(qiáng)制性與無(wú)償性（再監(jiān)督） 共一百二十五頁(yè) 一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。 2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象(duxing)主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)

29、構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)最終責(zé)任對(duì)象：?jiǎn)挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)共一百二十五頁(yè)3、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序(chngx)應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。共一百二十五頁(yè)4.內(nèi)部控制原則（1）全面性原則（2）重要性原則（3）制衡性原則（4）適應(yīng)性原則（5）成本(chngbn)效益原則共一百二十五頁(yè)5.企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施不相容崗位相互分離內(nèi)部授權(quán)審批制度會(huì)

30、計(jì)(kui j)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制共一百二十五頁(yè)6.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制措施不相容崗位相互(xingh)分離內(nèi)部授權(quán)審批制度歸口管理成立小組財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制會(huì)計(jì)控制單據(jù)控制信息內(nèi)部公開(kāi)共一百二十五頁(yè) 7、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(jgu)、會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的職權(quán)依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督 有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。共一百二十五頁(yè)（四）內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)概念是指

31、單位內(nèi)部的一獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門(mén)(bmn)、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)容：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審醫(yī)藥費(fèi)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等2.作用預(yù)防保護(hù)作用服務(wù)促進(jìn)作用評(píng)價(jià)鑒證作用共一百二十五頁(yè) 二、政府監(jiān)督1、政府監(jiān)督的概念是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。財(cái)政部門(mén)是政府監(jiān)督的主體(zht)2、財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查；會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性檢查；對(duì)單位會(huì)計(jì)核

32、算情況的檢查；從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格和任職資格的檢查對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容檢查再監(jiān)督共一百二十五頁(yè)【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查(jinch)的內(nèi)容有（）。A.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)B(niǎo).會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是 否真實(shí)、完整C.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定D.是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅正確答案ABC共一百二十五頁(yè) 三、社會(huì)監(jiān)督 1、社會(huì)監(jiān)督概念是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)

33、定的行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督的范疇。2、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系(gun x)：（1）聯(lián)系都是現(xiàn)代審計(jì)的組成部分，兩者在審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)方法等有相同之處，社會(huì)審計(jì)需借助內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)需社會(huì)審計(jì)提供管理意見(jiàn)（2）區(qū)別：審計(jì)獨(dú)立性不同審計(jì)方式不同審計(jì)的職責(zé)和作用不同接受審計(jì)的自愿程度不同共一百二十五頁(yè)【判斷題】單位和個(gè)人檢舉(jinj)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。（）正確答案【單選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是（）A.單位負(fù)責(zé)人 B.注會(huì)C.單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D.單位審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員共一百二十五頁(yè)3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍：審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證

34、企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)(yw)，出具有關(guān)報(bào)告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)咨詢業(yè)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)、代理記賬）。共一百二十五頁(yè)補(bǔ)充(bchng)：審計(jì)報(bào)告的類型1、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告2、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告3、否定(fudng)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告4、拒絕意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告共一百二十五頁(yè)一、單選題1. 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是（）。 A. 政府審計(jì)部門(mén) B. 單位負(fù)責(zé)人 C. 各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 D. 社會(huì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu) 2、社會(huì)監(jiān)督主體主要(zhyo)是（ ）。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.財(cái)政部門(mén) C.單位全體職工 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所3.有權(quán)對(duì)

35、注會(huì)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督的是（ ）A.主管部門(mén)B.審計(jì)部門(mén)C.工商部門(mén)D.財(cái)政部門(mén) 共一百二十五頁(yè)三、判斷題1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)(shxing)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)產(chǎn)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 共一百二十五頁(yè) 思考題三位一體的會(huì)計(jì)(kui j)監(jiān)督體系共一百二十五頁(yè)第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)1、單位(dnwi)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人），或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè) 置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托代理記賬。是否設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)因素（多選題）： 單位規(guī)模大小 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁

36、簡(jiǎn) 經(jīng)濟(jì)管理的要求共一百二十五頁(yè)2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）任職資格會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)師以上資格或會(huì)計(jì)工作3年3、會(huì)計(jì)人員回避制度為保證(bozhng)執(zhí)法或執(zhí)業(yè)公正性，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)實(shí)行回避制度單位負(fù)責(zé)人直系親屬不得任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員直系親屬不任出納共一百二十五頁(yè)二、代理(dil)記賬1、概念： 指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。2、代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立條件：3名以上持有會(huì)計(jì)證的專職從業(yè)人員；主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；有固定的辦公場(chǎng)所；有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。共一百二十五頁(yè)

37、3、 代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍（多選題）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與委托人簽名并蓋章）；向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；委托人委托的其他會(huì)計(jì)(kui j)業(yè)務(wù)。共一百二十五頁(yè)4、 委托代理記賬的委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)： 對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者(huzh)取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管（必須有自己的出納人員）；及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充（審核后更正）

38、。共一百二十五頁(yè)5、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)履行下列義務(wù)（多選題）：按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)拒絕；對(duì)委托人提出(t ch)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。共一百二十五頁(yè)6、法律責(zé)任(f l z rn)委托人對(duì)委托代賬合同約定范圍內(nèi)的行為負(fù)責(zé)，代理記賬機(jī)構(gòu)對(duì)其從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)負(fù)責(zé)代理記賬機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)人員違法違規(guī)行為由縣級(jí)以上財(cái)政部處理對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的，由縣級(jí)以上財(cái)政部責(zé)令改正并公告縣級(jí)以上財(cái)政部及工作人員的不當(dāng)行為依法行政處分

39、，犯罪的追究刑事責(zé)任。共一百二十五頁(yè)（單選）代理記賬機(jī)構(gòu)至少有（ ）持有會(huì)計(jì)證的專職從業(yè)人員 A.2名 B.3名 C.4名 D.5名（多選）代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍（ ）A.對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告 B.向稅務(wù)局提供稅務(wù)資料(zlio)C.對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告 D.委托人委托的其他業(yè)務(wù)共一百二十五頁(yè)三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格1、會(huì)計(jì)證的適用范圍會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算財(cái)產(chǎn)(cichn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理共一百二十五頁(yè) 2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得(qd)國(guó)家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考

40、試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：（1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和技能。共一百二十五頁(yè)3、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理上崗注冊(cè)登記 持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90 日內(nèi)，填寫(xiě)注冊(cè)登記表，向會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理 注冊(cè)登記。離崗備案 持證人員離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的，向原注冊(cè)登記 的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。 調(diào)轉(zhuǎn)登記 持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng) 按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記變更登記 持證人員的學(xué)歷和學(xué)位(xuwi)、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更 的，應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更 登記

41、。共一百二十五頁(yè)4、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。繼續(xù)教育的特點(diǎn)：針對(duì)性，適應(yīng)性，靈活性。繼續(xù)教育內(nèi)容（1）會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)(sh w)（2）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度（3）會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范（4）其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)繼續(xù)教育形式（1）以接受培訓(xùn)為主（2）在職自學(xué)為補(bǔ)充共一百二十五頁(yè)五、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（一）職務(wù)1、高級(jí)會(huì)計(jì)師2、會(huì)計(jì)師（中級(jí)）3、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員（初級(jí)）（二）技術(shù)資格1、初、中級(jí)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度2、高級(jí)會(huì)計(jì)師資格(z g)實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度共一百二十五頁(yè)六、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則1、根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置2、符合內(nèi)部

42、牽制制度要求，可一人一崗、一人多崗、一崗多人， 但出納不得稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入與支出費(fèi)用、債權(quán) 債務(wù)賬目的登記工作（注意）3、對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃輪崗4、建立崗位責(zé)任制（二）主要會(huì)計(jì)工作崗位分為：1、不屬于會(huì)計(jì)崗位：（1）會(huì)計(jì)檔案正式移交檔案管理部門(mén)之后會(huì)計(jì)檔案管理崗位 （ 檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案）（2）醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品(yopn)庫(kù)房 記賬員（3）商場(chǎng)收款員（4）單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)2、總會(huì)計(jì)師崗位行政職務(wù)（不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管）共一百二十五頁(yè)六、會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替

43、人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。1.交接的范圍：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦(dibn)交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。共一百二十五頁(yè) 2、交接的程序交接前的準(zhǔn)備工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢尚未登

44、記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額(y )后加蓋經(jīng)辦人員印章。整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的內(nèi)容會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員等情況等向接替人員介紹清楚。 共一百二十五頁(yè)移交點(diǎn)收的要求：現(xiàn)金點(diǎn)收有價(jià)證券的點(diǎn)收會(huì)計(jì)資料的完整齊全銀行存款的點(diǎn)收公章、收據(jù)、支票、發(fā)票、科目印章及其他物品(wpn)的交接實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位的交接共一百二十五頁(yè) 監(jiān)交人負(fù)責(zé)(fz)監(jiān)交：一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)

45、主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。 共一百二十五頁(yè)交接后的事宜：會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。接管人員應(yīng)繼續(xù)(jx)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。交接人員的責(zé)任：移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 共一百二十五頁(yè)（多選）下列崗位必須有會(huì)計(jì)證的是（ ）A.公司辦公室 B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制 D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（多選）單位出納不得兼任(jinrn)的工作有（）A.稽核 B.固定資產(chǎn)卡片登記C.收入賬目登記

46、D.債權(quán)債務(wù)賬目登記共一百二十五頁(yè)某企業(yè) 將原財(cái)務(wù)部撤并到企業(yè)行政部門(mén)，原行政部經(jīng)理王某任會(huì)計(jì)主管人員，王某女兒擔(dān)任出納工作。王某沒(méi)有會(huì)計(jì)知識(shí)，為了勝任會(huì)計(jì)主管工作特意參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，并參加當(dāng)年的會(huì)計(jì)證考試。下列符合規(guī)定 的有（）A.各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)(yw)需要設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)B.在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管C.可委托代理記賬D.可不處理會(huì)計(jì)事務(wù)共一百二十五頁(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(shzh)取決于（ ）A.單位規(guī)模 B.業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)C.經(jīng)營(yíng)管理要求 D.職工人數(shù)會(huì)計(jì)主管的任職條件以下說(shuō)法不正確的是（ ）A.王某不能做會(huì)計(jì)主管 B.王某可做會(huì)計(jì)主管C.王某女作可擔(dān)任出納 D.該企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)

47、構(gòu)共一百二十五頁(yè)思考題會(huì)計(jì)人員回避制度代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 哪些(nxi)屬于會(huì)計(jì)崗位與非會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)人員的工作交接共一百二十五頁(yè)共一百二十五頁(yè)法律責(zé)任： 是行為人由于違法行為(wi f xn wi)、違約行為或由于法律規(guī)定而應(yīng)承受的某種不利的法律后果會(huì)計(jì)法律責(zé)任責(zé)任形式： 行政責(zé)任 刑事責(zé)任共一百二十五頁(yè)一、行政責(zé)任1、行政處罰：主要分為六種：警告(jnggo)；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。行政機(jī)關(guān)在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)以及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利；當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯。行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。2、行政處分六種：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除等共一百二十五頁(yè)二、刑事責(zé)任：1、刑罰主刑管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑 對(duì)犯罪分子只能判處(pn ch)一種主刑，只能獨(dú)立適用，不能附加適用 附加刑沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、罰金、剝奪政治權(quán)利 既可獨(dú)立適用又可以附加適用2、非刑罰處理方法：判處賠償經(jīng)濟(jì)損失；悔過(guò)、賠禮道歉；行政處罰或者行政處分。共一百二十五頁(yè)3、刑事責(zé)任與行