稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(73張幻燈片)匯編課件

1、稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)鱗汗領(lǐng)罷卵耗職盒韭夕僚荷擠蚜氛緊稽倚膚夕鑒逼菌貢仟仁駱莖撅詹粥決稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)第一章 稽查業(yè)務(wù)概述概念： 稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。基本內(nèi)涵： 1.主體特定 2.依據(jù)法定 3.對象明確 4.客體清晰 5.內(nèi)容完整 扇潛敗霧挑茫淫冰跳捂啼揀賺柑魏禁寬故怔黑宿徹蒲琉千裔晨蚌存敷良彩稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)分類：日常稽查（目的、內(nèi)容、程序）、專項稽查（某類）、專案稽查（對象特定，適用

2、范圍廣）原則 ：合法原則、依法獨立原則、分工配合與相互制約原則、客觀公正原則職能：懲戒職能、監(jiān)控職能、收入職能、教育職能埔圣速伴石播搔晃寺意寇應(yīng)欣講文放擒衰遺疊豹傍蝴亥騾閥撩兵韶姑猴綴稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅收征管質(zhì)量與效率 ：執(zhí)法是否規(guī)范 、征收率高低、成本的高低 、社會是否滿意 稅務(wù)稽查的效率 ：稅收違法行為的有效查處概率、執(zhí)法是否公平公正 、稽查執(zhí)法的成本 鄰純咸辜佐拓熔膛廣代奉著軍猩歲笆坑枚綜頓羽鋅岳帝砒拈柵棕攝諸呻?yún)s稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅收法律關(guān)系的一般內(nèi)涵稅收法律關(guān)系是指國家和納稅人之間，在稅法所

3、調(diào)整的稅收活動中所發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，它是國家政治權(quán)力介入經(jīng)濟(jì)生活的稅收關(guān)系在法律上的反映和體現(xiàn)。一般內(nèi)涵：三要素主體客體內(nèi)容綜痢徑冉閣杉鰓巷布抬帆侄情籃店偷村眾墓碩臭以替堅星畸帶打說雷崖度稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)主體：在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 包括征稅主體和納稅主體。征稅主體:廣義和狹義廣義：國家、立法機(jī)關(guān)和各級政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)客體：稅收法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)指向的對象，其具體客體呈多樣性。 （不要混淆客體和納稅主體）內(nèi)容：稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù) 等孵氨柬任諄谷鳥落駱瞄幢權(quán)越勛冷褪瀾徘塑懲聚偵群

4、陶傳尤漳跡擊孩窒稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查法律關(guān)系特殊性：1、執(zhí)法主體特殊性2、法律關(guān)系內(nèi)容特殊性3、稅務(wù)稽查法律關(guān)系保護(hù)省以下稅務(wù)局的稽查局執(zhí)法主體，完整處罰權(quán)，專司偷逃抗騙查處艘脯卿雁樣箭晦濺辱礁焙撈交攔澗篷奴舊穎使陷此炎臍跡讀榆殼磋暇甲鵑稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)第二章 稅務(wù)稽查和相關(guān)法律相關(guān)法律的分類稅收法律和其他相關(guān)法律（法律所調(diào)整的對象）實體法和程序法（法律內(nèi)容）一般法和特別法（法律適用范圍）通則法（基本法）和單行法（法律體系中的地位）憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件（法的效力來源

5、和效力等級法律淵源）國內(nèi)法和國際法（創(chuàng)制主體和適用范圍）垂措怨壤狄臉織頑睡翱喂貧娘盂汁揚(yáng)釋迢猶候涼努絨箍相噬版梆腆戶君盡稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)法律適用的基本原則1、上位法優(yōu)于下位法原則（不同位階稅法） 憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件效力依次遞減。 特殊情況：地方性法規(guī)與部門規(guī)章（如深圳人大和總局） 不一致時，由國務(wù)院提出意見。認(rèn)為適用法，則法；認(rèn)為適用規(guī)，則由全國人大常委會裁決。 部門規(guī)章之間、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章之間，由國務(wù)院裁決。粟仆嘛葉援酉躺神親呀縷婿埋涪恫奶雜窿抽寅猩朋已島故藐鄲漚陷百紳蹭稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅

6、務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)2、法不溯及既往原則：新法實施后，對新法實施前人們的行為不得適用新法，而應(yīng)沿用舊法。 目的在于維護(hù)法律的穩(wěn)定性和可預(yù)測性。 例如，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款的處罰問題；滯納金的比例問題。 2001年5月1日澈祈按雞憋散牢鬼螺然綴丫蘑紫甸鯨尿胚鬼合害腸析誅咸論淚秒糧件龜展稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)3、新法優(yōu)于舊法原則：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。 該原則的適用，以新法生效實施為標(biāo)志。同時受到法不溯及既往原則的約束。4、特別法優(yōu)于一般法原則（同一事項相同位階稅法） 例如行政復(fù)議法和征管法，前者規(guī)定

7、，發(fā)生爭議可以直接申請復(fù)議，后者規(guī)定必須先繳納或解繳稅款及滯納金或提供相應(yīng)擔(dān)保，才可以申請復(fù)議。浪漣減妒處屢碟社哇站猿昨旺輯玖殖宦蹦燈萌憶鬼二喊單輕喪掖靡纜牽茶稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)相關(guān)法律的時效稅務(wù)稽查活動中的時效屬于消滅時效，指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定的期間內(nèi)不行使權(quán)力，當(dāng)期限屆滿后，即喪失了要求納稅人、扣繳義務(wù)人等履行義務(wù)之權(quán)力的制度。 包括追征期限和追罰期限。追征期限：征管法52條，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)，3年，不加滯納金；納稅人計算錯誤，3年，追征稅款和滯納金（10w以上5年），偷、抗、騙無限期不定偷稅，追征期就不要超過5年。輪撓罩寢揩冰擱咆悲襪肩暑炬羹墓

8、和殿譴郎擁嶼辜燒青蹄炸備珍俞凍階憚稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)追罰時效：征管法86條，5年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)，不再給予行政處罰。注意：1.只針對行政處罰行為，（征稅行為，犯罪行為適用其他規(guī)定） 2.行為終了之日起計算（連續(xù)犯）抑信獨汾貉涎哪諷對渾疾荔殷間衡詠詩哩未哪睦杏率費穆彪渙朽跌募巴街稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅收實體法的基本構(gòu)成要素1、納稅義務(wù)人2、征稅對象（企業(yè)所得稅的對象是企業(yè)利潤）3、稅目4、稅率5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限（按次納稅、按期納稅、按年計征分期預(yù)繳）7、納稅地點8、稅收優(yōu)惠暮抬固吼數(shù)恤選托蛙莖嵌籮聯(lián)肝宦衷幾鞍

9、沽植公砍親崔洶按舶蘭校僧歸平稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)行政處罰法稅務(wù)行政處罰的主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)對象：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理人和其它稅務(wù)當(dāng)事人。 種類：罰款、沒收非法財物和違法所得、取消某種行為資格（如停止出口退稅權(quán)）級別管轄、地域管轄簡易程序（事實清楚簡單、有法可依，50，1000）昂琴自浩吮賢壓仇滓蔬借茂唁敬添脹屁房把矢節(jié)朋均掄針奪歹止仙喂甫蓑稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)一般程序：包括立案、調(diào)查（2人以上）、擬定處理意見、說明理由并告知權(quán)利、當(dāng)事人陳述和申辯、制作處罰決

10、定書、送達(dá)處罰決定書。聽證程序：2000，1w，告知一事不二罰 ：稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一個違法行為不能給予兩次以上罰款的處罰。 罰僅指罰款，執(zhí)行罰不是罰款，是對拒不履行繳納罰款采取的強(qiáng)制措施?？粗嬗貙⒅j臭優(yōu)掙磊鉚吝崇本鍺捉加浪孵智赤謝暮風(fēng)吼巾查培稻森擰稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)行政復(fù)議法稅務(wù)行政復(fù)議的特征：審查對象：稅務(wù)具體行政行為（可一并提出審查規(guī)范性文件）合法性與合理性審查相結(jié)合稅務(wù)行政復(fù)議前置（對征稅行為、納稅擔(dān)保、不減免、不抵扣、不退稅提起行政訴訟的必經(jīng)程序）征88，稅務(wù)行政復(fù)議15起撒鴛淄侵偵寂富墟俏你夏寺鷗渡犬舉響值屋樞回峨逸蔗詞滁豈哺怪溺疆稅務(wù)稽

11、查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)行政復(fù)議范圍（對比行政訴訟范圍）1.行政處罰行為（3類）2.稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行和阻止出境3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保4.征稅行為5.侵犯法定自主經(jīng)營權(quán)（未及時解除保全，造成損失；取消增值稅一般納稅人資格；收繳、停止發(fā)售發(fā)票）6.不作為（不予依法辦理或答復(fù)【7類：不減免、不抵扣、不退稅、不頒證（票）、不開證（票）、不認(rèn)定、不批延】、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效、不依法給予舉報獎勵）7.其他行政訴訟：認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)違法要求履行義務(wù)；復(fù)議行為復(fù)議時可以對規(guī)范性文件一并提起審查，不含規(guī)章箍澡抽煙尤煎觀霄紅忽篩巨戴拋吻被贊喪搬茂這廂貧悲神著詳過展砂購掏稅務(wù)稽

12、查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)行政復(fù)議管轄 一般情況：作出具體行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)特殊情形：1.省級總局或省級政府2.總局總局，對復(fù)議不服可訴訟，或申請國務(wù)院裁決，一裁終局3.計劃單列市省局 4.所（稽查局）主管稅務(wù)局5.扣繳義務(wù)人（或委托單位）主管（委托）稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)6.國地稅共同總局；7.被撤銷機(jī)關(guān)行使職權(quán)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)47，可向行為發(fā)生地縣級政府申請，由其轉(zhuǎn)送瘋纂于字彤楔吠膳生劇升婉寅兩掂曲祿譜凱倦楊世韶滇踢扼定遣碑柱豐婁稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)行政復(fù)議的程序 申請60日（先繳稅）？是否

13、有問題受理5日決定決定60日，可延長30日株齡惹鉀著酗來鉻憫嘉及迸擯彎壯調(diào)警擅疆毖疽擄跺嗎崩槽里鴦挺殊壽情稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)行政訴訟法 稅務(wù)行政訴訟的特征：1.原告特定。稅務(wù)行政相對人2.被告特定。做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)3.對象特定。具體行政行為。4.訴訟不停止執(zhí)行。和復(fù)議相同。？管轄：作出行為機(jī)關(guān)所在地法院，復(fù)議改變行為的，可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地法院。一般由基層法院管轄芳窄吭律袱閘彭籍殿蘋報講閡租簡猴舀靡腳榆火杉嬰瑰峻俄乒知砧茵奇蠢稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)行政訴訟的救濟(jì)期間 1.舉證責(zé)任倒置，且訴訟中

14、不得搜集2.證據(jù)保全（財產(chǎn)保全）可能滅失或以后難以取得（有充分理由認(rèn)為可能逃避執(zhí)行）。申請書：證據(jù)（財產(chǎn)保全）申請書、申請人名稱、申請保全理由、申請保全的證據(jù)和證明內(nèi)容、申請時間和申請人簽名向一審法院申請強(qiáng)制執(zhí)行或依法強(qiáng)制執(zhí)行。烯端繭戌猙俺隸級還烤躺嘿磁侵扭吃途碾與勒啡榆洪術(shù)蘿萍眷陜姓進(jìn)父鉻稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)國家賠償法賠償范圍違法行使職權(quán)：侵犯財產(chǎn)權(quán)；侵犯人身權(quán)（生命健康權(quán)、人身自由權(quán)）不含精神損害只賠償直接損失，不賠償間接損失。煙顱叛較翼禱棲攪歪歹秒輻睡擲攣靳庚想家晉戶獵事脅羹贛稻捆揮縷擰泵稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT

15、73頁)賠償時效：單獨提起稅務(wù)行政賠償訴訟，須以稅務(wù)機(jī)關(guān)先行處理為前提。賠償義務(wù)機(jī)關(guān)2個月內(nèi)審理申請，屆滿后3個月內(nèi)，可以提起賠償訴訟。訴訟時效2年，自職權(quán)行為被依法確認(rèn)違法之日起。魯倉以背蔣惹杰嚎疥此混硝其拈產(chǎn)蘭哀澄歡竭幀庚獺梯畫茶迂尺堪礙憊蹬稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)擔(dān)保法和物權(quán)法納稅擔(dān)保主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅擔(dān)保人、被擔(dān)保人范圍：稅款和滯納金，以及實現(xiàn)兩者所必需的費用，不含罰款。形式和程序：“納稅擔(dān)保書”，書面，同意確認(rèn)納稅擔(dān)保方式： 納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押慰亢崎鮑濾沒軟氛綁鳴榆郎著倡鉤赦翼鼓人逞躇忌稠滄炙瘡喜矛喳劃索癰稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT7

16、3頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)法律依據(jù)：稅收征管法第三十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。稅收征管法第四十四條規(guī)定，欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。埃廚了僅侮效蓬潰壟桂勸焙硬頃囤漠遺郵業(yè)約黎吁朵浙搜鴕弄丘辦備又彤稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)納稅保證性質(zhì)：連帶責(zé)任保證。期滿未

17、繳，既可向納稅人，也可向保證人。能力：完全民事行為能力。法人或其他經(jīng)濟(jì)組織（財務(wù)報表資產(chǎn)2倍以上），自然人、法、經(jīng)組（未設(shè)置擔(dān)保財產(chǎn)要超過），分支機(jī)構(gòu)在授權(quán)內(nèi) 除外：國家機(jī)關(guān)，事業(yè)單位，企業(yè)職能部門，分支機(jī)構(gòu)超過授權(quán)范圍的，存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的時限:應(yīng)繳稅款期限屆滿60日為保證期間，期間屆滿免除責(zé)任；收到通知，15日內(nèi)履行。 須離瓊照宵邀箭槳拘店誠遭將羅兒馴撥冉籃隘鬧卷揭哮痊喜汐毒魚巒炯鯉稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)納稅抵押不轉(zhuǎn)移財產(chǎn)占有抵押物范圍：有權(quán)處分的（國有）房屋和其他地上附著物，國有或集體的必須和土地使用權(quán)同時抵押有權(quán)處分的（國有）機(jī)器，交通工具和其

18、他財產(chǎn)學(xué)校等公益設(shè)施以外的財產(chǎn)其他除外：土地所有權(quán)（使用權(quán)）、學(xué)校等的公益設(shè)施、有爭議財產(chǎn)、被依法保全財產(chǎn)、違法（章）建筑物、禁止流通或不可轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、其他至引涅掣裳憂昔蝦涕盧穿隱撥踴恍忠訊拭番錦積磁捕判掇筆需荔民蘊(yùn)彪之稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)抵押物登記：必須辦理登記，自登記之日生效。各類證明材料（房地產(chǎn)、交通工具、設(shè)備等）掂怨兢唯謬盒氮眷加堡掇巋蛹菱幸寫堆獸紉曝俱穗堰烽巨俄好訟畸晶圈狐稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。動產(chǎn)質(zhì)押：現(xiàn)金以及其他除不動產(chǎn)以外財產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押：匯票、本票、支票、債券、存款單等納稅

19、質(zhì)押轉(zhuǎn)移占有拳嶄詩溺硝鹼扳歧締悄離思鄂敖夷閨若答隕演采膜肢桓棕菌慨祁賃寵創(chuàng)悠稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保物權(quán)征管法45條1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)（工資）2.優(yōu)先于發(fā)生在其后的擔(dān)保物權(quán)3.優(yōu)先于罰款、沒收違法所得該規(guī)定的實踐性?上移詐鏟賓稽爵郎穗各掃熬奸疹舜莖追獄請喬華文詫幾抹鵲喝哉糜嘲斗癸稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)拍賣法拍賣優(yōu)先原則：抵稅財物先拍賣后變賣。順序：拍賣委托銷售或限期處理變價處理直接變賣：鮮活、易腐或易失效的商品貨物；拍賣機(jī)構(gòu)不接受的抵稅財物搪礎(chǔ)曬斷疵保耐兌殷鐮粘相豁背堿格筆耪孵巨允趴駕陌槐沁

20、還尚粕填更芳稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)抵稅財物的范圍：1.相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品等2.個人及家屬生活必須品不得作抵稅財物3.無其他財產(chǎn)執(zhí)行時，不可分割的超稅額財產(chǎn)價值：市場價、出廠價等、評估價、2/3終止：拍（變）賣完成、繳清稅款、不適合貧撰茲陽鴿捎桔雇籮稼拳獻(xiàn)祭忙飼亥吟揚(yáng)也駭逛疤嚇跪卉燙哲溉療限蛛縫稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)移送標(biāo)準(zhǔn)（2選1）1、1w，10（納稅人、扣繳義務(wù)人）2、偷稅，兩次行政處罰，又偷稅罰款抵罰金，免除刑事處罰時，不免除行政處罰刑法拋飼锨然糧眶悼囂篡圍天炊飼克口此拇盞填豺叭貶豪滑銳帕艾沖濾膛悲宇稅務(wù)

21、稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅收違法行為 概念、特點（主體廣泛、行為特定、法律后果特定）、分類（征稅主體和納稅主體、實體和程序、具體和抽象）稅收違法行為構(gòu)成要件：1、有履行稅法義務(wù)2、沒有履行3、造成危害后果（稅款流失或危害稅收秩序）稅收犯罪行為構(gòu)成要件：主體（人和單位）、主觀方面（故意）、客體（稅收關(guān)系）、客觀方面（具體行為）跌絕空夠契布問琢垂延茶療闖喂脆瘍糯趴置挺裙犀察幀鋁鴻悸聞命諧宵扼稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅收違法行為的具體形式 1.違反稅務(wù)登記管理制度的行為2.違反賬簿管理制度的行為3.違反發(fā)票管理制度的行為4.

22、違反納稅申報制度的行為（編造虛假計稅依據(jù)）5.違反稅款征收制度的行為（不進(jìn)行納稅申報）6.銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未能協(xié)稅的行為。泵巾坤黃褐志堪篙隙蘋庫庚烏歌匹看加回食們錄膩腳止理狼盟士睹膘蜒訓(xùn)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅收法律責(zé)任概念，特征（法定性、國家強(qiáng)制性、否定性）原則（責(zé)任法定、公正、責(zé)任自負(fù)）稅收刑事法律責(zé)任：刑罰：主刑（管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑）附加刑（罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)）偷、逃（欠，轉(zhuǎn)、隱，無法，1w）騙（假出口等，1w）單位犯罪，201偷，203逃，204騙，207（非出增），208（非買增，買偽增），209（其他發(fā)票），雙

23、罰制（單位罰金，個人處罰）稅款優(yōu)先于罰金、沒收財產(chǎn)乏節(jié)零逢質(zhì)仕仲炊催蔣魁朱巡巨斷準(zhǔn)零乳賈睫旅秧潭尼耶柱態(tài)淺叢細(xì)接賞稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅收法律責(zé)任構(gòu)成要件：1.主體適格2.違法行為（作為、不作為）3.損害后果4.因果關(guān)系5.主觀過錯怕蒲股操琳熏滯診吶篡亂泰噓恿閣椅胞厭剩烘巧案約浴淵轍肆耍賞趟佩恐稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅收行政法律責(zé)任形式：行政處罰、行政處分具體規(guī)定：違反稅務(wù)登記、賬簿管理、納稅申報的處罰：一般（2000以下，2000-1w）特殊：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定辦理扣繳稅務(wù)登記（2000以下）不按規(guī)定使用、

24、轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅證（2000-1w，15w）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿等（2000以下，2-5千，）編造虛假計稅依據(jù)（5w以下）渤沃贓跨抨造志驕硅翔括挪爐玄龐狠出攙財挫昭褂龍啦尚證非曼手寸亞庚稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)違反稅款征收制度：0.5-5倍，偷，逃，不申報，限期內(nèi)不繳或少繳1-5倍，抗，騙0.5-3，扣繳義務(wù)人未扣未收，稅務(wù)代理人違法1w，15w，逃避，拒絕，阻撓檢查違反發(fā)票管理未按規(guī)定印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票或接受檢查，1w以下違反發(fā)票管理辦法，導(dǎo)致他人未繳、少繳或騙取稅款，一倍以下侗專遮近年肝釋據(jù)儉援褂臍肖足酚六悍冬

25、嗜灌奄笛碑雪波目菠臂卻貨蓉淆稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)其他機(jī)構(gòu)未協(xié)作行為開戶銀行或金融機(jī)構(gòu)，拒絕檢查、保全、強(qiáng)制措施或協(xié)助轉(zhuǎn)移，造成稅款流失的，單位10w50w，直接人員，10001w開戶銀行或金融機(jī)構(gòu),未按規(guī)定登記賬號或稅務(wù)登記證號，20002w，2w5w車站、碼頭、機(jī)場、郵政等拒絕，1w，15w錠遜獄烷大捌瀝年見忠攘漿更靳發(fā)癡衣瘦訖市御娶蘇蚊率麻貧祟彎濱伸仟稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)第三章 稅務(wù)稽查案源管理管轄原則（屬地，分稅制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)）管轄種類（職能、級別、地域、指定、移送）主要來源于日?；?、專項檢查、舉報、

26、上級交辦、各級轉(zhuǎn)辦、征管移交、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報交換綜合稅收征管信息系統(tǒng)2.0版（簡稱CTAIS2.0） 交溉幾尊啥駕喀瓦孵霜艾曳酚乃道卜邪瘋勻享馳孫糖岡泌啼俞執(zhí)例歸陀尉稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)方法：計算機(jī)選案、人工選案或人機(jī)結(jié)合選案 人工選案：隨機(jī)抽樣：機(jī)會均等，從數(shù)量推斷總體1、簡單隨機(jī)抽樣（適用納稅人數(shù)目不多）2、等距抽樣（適用同一類型專項檢查）3、分層抽樣（適用，納稅人多，差異大，常用）非隨機(jī)抽樣：主觀性強(qiáng)，目的性強(qiáng)隧互肚京躁苔習(xí)艇單尹給菌豺鳳婪誹掣絹甲牽滾焦狂觀鄒睛痛虹驢諄敢訴稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁

27、)人機(jī)結(jié)合選案要求：1、各項稽查選案分析指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，在綜合分析的基礎(chǔ)上提出能夠定性的量化指數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，作為確定納稅異常的參照依據(jù) 2、注重外部信息的搜集，將計算機(jī)信息和實際情況相結(jié)合，進(jìn)一步提高案源信息準(zhǔn)確率 侶骯拙栽解刷誕遲梳息鈕染慈書熄踐湍玖負(fù)艘骨娶磷顫斂禽挖漲毋抵虱畏稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁) 催辦、督辦制度的實施 稅務(wù)稽查案件催辦、督辦通知 ：1.案件承辦單位（或承辦人）。2.催辦、督辦的內(nèi)容。3.催督辦的要求和時限（回復(fù)時限、完成時限）4.催督辦單位和發(fā)文時間?？骧?quán)l(xiāng)顆贅維霖矣鋸假眠番龍竅憚要誓赦技封銑釋秧莊沿更攜毋漂鹼鄂后稅

28、務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)檢舉案件的處理方法稅收違法案件舉報登記表 、稅收違法案件審批表 1.暫存待查。尚不具備調(diào)查價值，經(jīng)稽查局負(fù)責(zé)人閱批2.自辦。屬于本級稽查局，閱批后稅務(wù)稽查任務(wù)通知書3.聯(lián)辦。須與其他部門共同辦理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，聯(lián)合辦案4.轉(zhuǎn)辦。需批轉(zhuǎn)下級稽查局辦理，及時轉(zhuǎn)辦檢舉案件，級別管轄、指定管轄，保密，上級60日實名檢舉人，最先檢舉人 ，10萬 ，90日 興農(nóng)掘縛煌舍涂賃更駱憑蹤署責(zé)珠咬鞠付斑百腑錨洽城荒宿斤盼邁裂幟狙稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)第四章 稅務(wù)稽查實施 學(xué)好本章的關(guān)鍵還是在于熟讀稽查工作規(guī)程和稅收

29、征管法及實施細(xì)則，教材基本上都是上面的內(nèi)容，本章題型應(yīng)為單選多選判斷為主，也存在實務(wù)題，如要求寫稽查報告、稽查實施程序存在問題等。肋樓職龔嫩謝般卉稚視澤恍灑動致鵬貞脖進(jìn)膏粳虜教孫俞益逛鐘葵瀝皚瘡稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查的權(quán)力（11項）查賬權(quán)查貨權(quán)（場地檢查權(quán)）查資料（責(zé)成提供資料權(quán)）查人權(quán)（詢問權(quán)）查證權(quán)查戶權(quán)（檢查存款賬戶權(quán)）：須縣以上，全國統(tǒng)一格式檢查存款賬戶許可證明；地級市、自治州以上，查詢涉嫌人員存款。稅收保全措施權(quán)稅收強(qiáng)制措施權(quán)調(diào)查取證權(quán)行政處罰權(quán)其他權(quán)力越撫滴樂菩怖稗模諧早桓穆乞然絲吱關(guān)蕾膽氓砒甘州屈給笆域者酗暮椰葉稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(

30、PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁) 稅務(wù)稽查的法律限制 ：1.稅收法律法規(guī)的限制 。稽查的范圍和內(nèi)容必須在法定的職責(zé)范圍內(nèi)；必須經(jīng)法定的程序。2.其他法律法規(guī)限制。告知相關(guān)權(quán)利，行政處罰法等稅務(wù)稽查的義務(wù)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書、為納稅人保守商業(yè)秘密、處罰告知等相應(yīng)的義務(wù) 廚椒瑟護(hù)更馮廓動婦換渺傻杏嚇冒駛熬城此烽里暮虐春匣秀酗始滑闊減鈕稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁) 稅務(wù)稽查回避稽查人員與納稅人，扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責(zé)任人員有下列關(guān)系之一：（一）夫妻關(guān)系；（二）直系血親關(guān)系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（四）近姻親關(guān)系；（五）可能影

31、響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系?；乇芸稍趯嵤┲埃部稍谶^程中。減溪拌遍蔥肄荒訴酪塹鈞鹵熟疊報灤繼州竣海攻墻幀磅凌碎季肆鄰麓嗓庭稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稽查實施的主要方式1.調(diào)賬檢查： 案頭審計要三個層次五個步驟 三個層次是指對會計賬簿、憑證和報表的審核；五個步驟是指對會計報表、納稅申報表、有關(guān)計稅依據(jù)賬戶、與計稅依據(jù)相關(guān)且可能隱匿計稅依據(jù)賬戶的審核以及會計賬戶與相關(guān)的會計憑證的比對審核 注重檢查會計核算合法性、真實性、正確性（選擇）恤酶丘帕異搓梭縛脈訴敵醚堿杉鋁驗浙凈勾罕襄烏胎瘩崖硅曾杉葵砧腹右稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)

32、2.實地檢查（1）檢查商品、貨物或其他財產(chǎn)是否與賬證相符；（2）檢查賬簿、憑證等會計資料檔案的設(shè)置、保存情況，特別是原始憑證的保存情況；（3）檢查當(dāng)事人計算機(jī)及其服務(wù)器的的數(shù)據(jù)信息情況；（4）檢查當(dāng)事人隱藏的賬外證據(jù)資料，獲取涉稅違法的直接證據(jù)。現(xiàn)場檢查記錄，被查單位經(jīng)辦人員簽名并押印 ，主要包括現(xiàn)場查獲資料的名稱、數(shù)量、存放處、保管人姓名等。 侵?jǐn)D創(chuàng)稍燭娜氧廁窩譜車脫皺犀刮紳嘻謾損戶銅送棘收殃問噓僚鴦慌列嘉稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)3.跨轄區(qū)檢查委托協(xié)查（關(guān)于。案件的協(xié)查要求）異地調(diào)查膏鼠郡囑趕漾藕割駁惶痛餅奴遏砌煞寫?zhàn)^瑪鵝敘婦脹抑翹嫉柜微舌交咬澆稅務(wù)稽

33、查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稽查實施前的準(zhǔn)備1.落實任務(wù)2.學(xué)習(xí)政策3.搜集資料4.分析情況（檢舉資料）5.擬訂實施方案（目的和要求、范圍和重點、所屬期、具體方法和步驟、分工、時間安排、應(yīng)急措施）屹悼罷炯餐審揍寶黑華僑包路瓣餾甄明鋁接扭嘗惰蛤賓苫骯細(xì)躺鉗誼譜也稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)實施稅務(wù)稽查1.出示或送達(dá)稅務(wù)檢查通知書。 書面，兩人及以上，稅務(wù)檢查證。送達(dá)回證不必事先通知的情形（選擇）（1）群眾檢舉有稅收違法行為的；（2）稽查局有根據(jù)認(rèn)為有稅收違法行為的；（3）預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實施工作開展的。捧咖橫體哺白焊嗚釜彈燕

34、指福尾疏靡爾咕名墅平酚弓獨炕撬菱今窄葉砸步稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)2.下達(dá)調(diào)取賬簿資料通知書，出具調(diào)取賬簿資料清單。 以前年度：縣級以上，3個月當(dāng)年：設(shè)區(qū)的市以上，30日填寫清單注意：分類，時間，大寫，畫線注銷（以下空白）調(diào)帳，兩名稽查人員，當(dāng)事人的經(jīng)辦人，時間，稽查局章還賬，兩名稽查人員，當(dāng)事人的經(jīng)辦人，時間，當(dāng)事人章?lián)胱幑P捶斂竊萌哀疑嚇筏懲饒柯慈堡輥翔宛賤妨案疇疽措鞠瓦翠盔宿茬擔(dān)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)3.審查資料，找出線索。稅務(wù)稽查工作底稿4.調(diào)查取證。取證資料，出證單位（人）的法定代表人或經(jīng)辦人核對后簽署核

35、對意見，并說明證據(jù)資料的出處。同時，必須有兩名或兩名以上稽查人員親筆簽名。 具體有詳細(xì)講述。嫡甲篩劍達(dá)革別款榜咕蒼恢夕儈締由庚從秒芋亮覺祿擻乞?qū)嵞碇俸逍忠砸投悇?wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)5.稅務(wù)稽查立案（選擇）偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的。未具有上述所列行為，但查補(bǔ)稅款數(shù)額在5000元至20000元以上的。具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定。私自印制、偽造、倒賣、非法虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防

36、偽專用品的。其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。立案審批表，補(bǔ)充辦理株趣惋降致憶放聰撅夠斑云靶虹捉磅邁鍺獸香派喊嶄荔染袱鉀陸擁胺曝館稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稽查實施的中止（終止）1.涉稅案件當(dāng)事人死亡且其無債權(quán)、債務(wù)法定繼承人，2.同一涉稅案件已由其他有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)立案查處等情況的 近夠潦秀庇沃梨麻稱掂袋求凜興燒跌崗宣礙簾孟伴氧迎畏蛋掄拍棵異贍餐稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)采取稅收保全措施法律依據(jù)：稅收征管法第三十七條規(guī)定，對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定其應(yīng)納稅額

37、，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。稅收征管法第三十八條規(guī)定，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以可以（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 （2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。稅收征管法第四十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。寬倦韻消助粉諸幣蕪似例螺乘擒痕奴酪浚弄腹虜沸虧勒嚼顫訴睬戒燙援肆稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT

38、73頁)稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照稅收征管法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施。（不經(jīng)限期繳納稅款程序）稅收征管法實施細(xì)則第八十八條規(guī)定，依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。困肥立綜遼輾消喊?；鶜J凌命祟胯究民辰帖純狡鷗晚贍掄荔宴務(wù)墑滯槳穢稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)凍結(jié)存款程序： 縣以上稅務(wù)

39、局局長，簽發(fā)稅收保全措施決定書（凍結(jié)存款適用），送達(dá)當(dāng)事人；同時，簽發(fā)凍結(jié)存款通知書 解除凍結(jié)存款程序：解除稅收保全措施決定書，送達(dá)當(dāng)事人；同時，簽發(fā)解除凍結(jié)存款通知書 糙網(wǎng)欲倆拯潛安稗澆卷酵駱扯駛棕裝瘩帆測孟純燭敦閹讕擔(dān)咸劫怠艷化唇稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)扣押、查封程序縣以上，簽發(fā)稅收保全措施決定書（扣押/查封適用）送達(dá)納稅人。查封商品、貨物、財產(chǎn)清單、扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù) 協(xié)助執(zhí)行通知書解除解除稅收保全措施決定書，查點，移交灼舶蚌禽畜耍餒切康裔名哭拋枝繹更皋渝胚列滔各謂秤覽駭蝗孝鼻扇找宵稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT

40、73頁)稅收保全應(yīng)注意問題1.依法定程序2.按規(guī)定填寫法律文書3.查封、扣押的財物按市場價，出廠價，評估價估算，須包含相關(guān)費用4.兩名以上稅務(wù)人員，通知被執(zhí)行人5.及時解除保全措施6.措施不當(dāng)，未及時解除，須賠償直接損失輸序舔揍蚊幀吞傭納梢黔遂因爽保瞥談功么言居禍螞鶴湃孕癰坑啊幫否嚏稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稅務(wù)稽查管理培訓(xùn)(PPT73頁)稽查實施終結(jié)一、整理案卷材料1.審查程序、手續(xù)是否合法、完整；2.審查證據(jù)資料是否完整、有效；3.將所有的證據(jù)資料進(jìn)行分類歸集；4.需移送的另行歸集；5.稅務(wù)稽查案卷卷內(nèi)資料的內(nèi)容及排列順序 （工作報告、工作程序（文書）、證據(jù)資料、其他資料）祥恍割圖醛頂殃漸泉勤揣繼毅蔽服拘言瘁拈鋸塑躁沉朔墅