會計基礎(chǔ)班講義

1、第四章 賬戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)籌資過程的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算財務(wù)成果形成及分配過程的核算第一節(jié)籌資過程的核算一、所有者投入二、向債權(quán)人借入的核算的核算一、所有者投入（一）設(shè)置賬戶的核算實收資本-所有者權(quán)益類賬戶核算所有者投入資本的增減變動情況及其結(jié)果。存款-資產(chǎn)類賬戶用來核算企業(yè)存款的增減變動及結(jié)存情況。固定資產(chǎn)-資產(chǎn)類賬戶用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況。（二）舉例例 1企業(yè)收到投資人900 000 元的貨幣投資，該款項已存入企業(yè)賬戶。答疑6029040101借：存款900 000貸：實收資本900 000例 2企業(yè)收到 A

2、 公司投入的 A 設(shè)備一臺，其價值為 1 000 000 元。答疑6029040102借：固定資產(chǎn)A 設(shè)備1 000 000貸：實收資本A 公司1 000 000二、向債權(quán)人借入（一）設(shè)置賬戶的核算短期借款-負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向的各種借款。長期借款-負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向年）的各種借款?；蚱渌鹑跈C構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1 年以上（不含 1例 3企業(yè)從取得償還期限為 6 個月的借款 120 000 元。答疑6029040103借：存款120 000120 000貸：短期借款例 4企業(yè)為了購置機器設(shè)備，向借款 2 500 000 元，償還期限為

3、 3 年。答疑6029040104借：存款2 500 0002 500 000貸：長期借款例 5用存款償還到期的短期借款 50 000 元。答疑6029040105借：短期借款50 00050 000貸：存款第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算（一）設(shè)置賬戶在建工程-資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建等所發(fā)生的成本。應(yīng)交稅費-負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)與之間各種稅費的應(yīng)交和實交的結(jié)算情況。期末余額如在貸方，表示企業(yè)應(yīng)交未交的稅費；期末余額如在借方，表示企業(yè)多交的稅費和未抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額：企業(yè)材料物

4、資向供貨支付的金額；金額；銷項稅額：企業(yè)銷售產(chǎn)品時向收取的當(dāng)期的銷項稅額 當(dāng)期的進(jìn)項稅額：當(dāng)期應(yīng)交納的當(dāng)期的銷項稅額當(dāng)期的進(jìn)項稅額：表示未抵扣的進(jìn)項稅金額，可用于以后期間抵扣例 6企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，取得34 000 元，運雜費為 3 000 元，全部款項已用標(biāo)明價款為 200存款支付。000 元，增值稅為答疑6029040201支付款項：200 00034 0003 000237 000固定資產(chǎn)成本：200 0003000203 000借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交203（進(jìn)項稅額） 34000000237 000貸：存款例 7企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的稅為 20 400 元，款

5、項已用存款支付。標(biāo)明買價為 120 000 元，增值答疑6029040202借：在建工程應(yīng)交稅費應(yīng)交120（進(jìn)項稅額） 20000400140 400貸：存款例 8上述購入設(shè)備在安裝過程中，以存款支付設(shè)備安裝費 3 000 元。答疑6029040203借：在建工程 3 000貸：存款 3 000例 9上述購入設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。答疑6029040204借：固定資產(chǎn) 123 000貸：在建工程 123 000二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）設(shè)置賬戶及采購成本原材料-資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)各種庫存材料增減變化和結(jié)存情況。借方登記已驗收入庫材料的實際成本；貸方登記領(lǐng)用材料

6、的實際成本；期末余額在借方，表示各種庫存材料的實際成本。在途物資-資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本；應(yīng)付賬款-負(fù)債類賬戶（二）核算1.現(xiàn)付例 10企業(yè)向 A 公司購入甲材料一批，取得的稅 17 000 元，另發(fā)生運雜費 2 000 元。貨款、稅金及運雜費均由答疑6029040301上注明價款 100 000 元，增值存款支付，該材料已驗收入庫。支付價款 100 00017 000 2 000119 000 102 000原材料成本 100 0002000借：原材料甲材料應(yīng)交稅費應(yīng)交102000000（進(jìn)項稅額）17貸：存款119 000采購分錄總結(jié)：借：原材料應(yīng)交

7、稅費應(yīng)交101.7（進(jìn)項稅額）貸：存款11.7借方變化貨款已付，而材料未入庫貸方變化材料入庫，貨款尚未支付：材料入庫，開出商業(yè)匯票：材料入庫，款已預(yù)付；2.款已付、料在途例 11企業(yè)向 B 公司購入乙材料一批，取得的上注明價款 50 000 元，增值稅 8 500 元，材料尚未到達(dá)，款項已由存款支付。答疑6029040302借：在途物資B 公司應(yīng)交稅費應(yīng)交50 000（進(jìn)項稅額）8 500貸：存款58 500例 12上述乙材料到達(dá)企業(yè)，并已驗收入庫。答疑6029040303借：原材料乙材料 50 000貸：在途物資B 公司 50 0003.料入庫、款未付例 13企業(yè)向 A 公司購入甲材料，收到

8、 A 公司開出的上注明的價款為 80 000元，為 13 600 元，貨款及均未支付，材料已驗收入庫。答疑6029040304借：原材料甲材料應(yīng)交稅費應(yīng)交貸：應(yīng)付賬款A(yù) 公司80（進(jìn)項稅額） 1300060093 600例 14企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 93 600 元，用以償還向 A 公司購入的甲材料款。答疑6029040305借：應(yīng)付賬款A(yù) 公司 93 600貸：存款93 6004.開出商業(yè)匯票例 15企業(yè)向 B 公司購入乙材料，上注明價款 18 000 元，3 060 元，企業(yè)簽發(fā)并承兌 6 個月期限、面額為 21 060 元的商業(yè)承兌匯票一張支付貨款，材料已驗收入庫。答疑602904

9、0306借：原材料乙材料應(yīng)交稅費應(yīng)交貸：應(yīng)付票據(jù)B 公司18（進(jìn)項稅額）300006021 060例 16上述商業(yè)承兌匯票到期，以存款付訖。答疑6029040307借：應(yīng)付票據(jù)B 公司 21 060貸：存款21 0605.預(yù)付款采購例 17企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以存款 10000 元，預(yù)付 W 公司材料款。答疑6029040308借：預(yù)付賬款W 公司 1000010 000貸：存款例 18企業(yè)收到 W 公司發(fā)來的甲材料，材料已驗收入庫，所欠差款企業(yè)尚未支付。標(biāo)明價款 20 000 元，3400 元，答疑6029040309借：原材料甲材料應(yīng)交稅費應(yīng)交貸：預(yù)付賬款W 公司20（進(jìn)項稅額） 30004

10、0023 400補付貨款時:（與預(yù)付貨款分錄相同）借：預(yù)付賬款W 公司 13 400貸：存款13 400“預(yù)付賬款”賬戶-資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給的款項。供應(yīng)借方：登記按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)登記收到所購貨物的貨款和退回多付的款項；的貨款和補付的款項；貸方余額：如在借方，表示尚未結(jié)算的預(yù)付款項；如在貸方，表示尚未補付的款項。第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)費用及賬戶設(shè)置二、直接生產(chǎn)費用發(fā)生的核算三、間接生產(chǎn)費用及非生產(chǎn)費用發(fā)生的核算四、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用和結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本一、生產(chǎn)費用（一）生產(chǎn)費用和賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置直接材料費 2 000 元生產(chǎn)工人工資 1 000 元設(shè)備折舊

11、費 400 元房屋折舊費 300 元車間水電費 200 元車間工資 100 元生產(chǎn)成本-A制造費用生產(chǎn)成本-B“生產(chǎn)成本”賬戶成本類賬戶“制造費用”賬戶成本類賬戶二、直接費用發(fā)生的核算（一）材料費用例 19本月份倉庫發(fā)出材料供制造產(chǎn)品和一般消耗，倉庫根據(jù)有關(guān)領(lǐng)料憑證，編制當(dāng)月材料發(fā)出匯總表。項目甲材料乙材料丙材料金額合計制造產(chǎn)品耗用25 0004 5008 73029 500期間費用+轉(zhuǎn)出期末無余額管理費用核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門發(fā)生的費用（固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理 的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)

12、招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、 保險費、聘請中介機構(gòu)費、 費（含顧問費） 費等費用。銷售費用核算企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，包括銷售的職工薪酬、商品維修費、費、裝卸費、包裝費、保險費、費和業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用。財務(wù)費用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需而發(fā)生的費用，包括利息費用（減利息收入）、銀行手續(xù)費等。核算生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，以及不能直接計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊費、勞動保護(hù)費等各項費用。制造費用包括車間管理 工資等職工薪酬、生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)的折舊費、車間一般性機物料消耗和固定資產(chǎn)修理費用、車間水電費、車間辦公費、勞動

13、保護(hù)費、季節(jié)性或修理期間的停工損失等其他制造費用。借方登記各種制造費用的發(fā)生額貸方登記應(yīng)分配轉(zhuǎn)入有關(guān)產(chǎn)品成本的制造費用的金額期末一般無余額核算企業(yè)為生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、半成品）及工業(yè)性勞務(wù)等所發(fā)生的各項費用借方登記生產(chǎn)過程中生的直接材料、直接入工和期末分配計入的制造費用貸方登記完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末借方余額，表示尚未制造完工的在產(chǎn)品的實際成本答疑6029040401借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品制造費用用29 50042 7303100600貸：原材料甲材料乙材料丙材料412410600150180（二）職工工資的核算例 20月末結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 40 000 元，其中：生產(chǎn)工人工

14、資 27 500 元；車間管理行政管理工資 5 000 元；工資 7 500 元。生產(chǎn)工人工資按A、B 兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例進(jìn)行分配。A 產(chǎn)品工時 2 400 小時，B 產(chǎn)品工時 2 600 小時。答疑6029040402工資分配率27 500（2 4002 600）5.5 A 產(chǎn)品應(yīng)分配工資 2 4005.513 200（元）B 產(chǎn)品應(yīng)分配工資 2 6005.514 300（元）借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品制造費用用13 20014 3005 0007 500貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 40 000例 21從提取現(xiàn)金 40 000 元，準(zhǔn)備工資。答疑6029040403借：庫存現(xiàn)金 40 0

15、00貸：存款 40 000例 22以現(xiàn)金應(yīng)付職工的工資 40 000 元?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶-負(fù)債類賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、職工福利、社會保險費等。借方：登記實際支付的各項職工薪酬的數(shù)額，貸方：登記已分配計入有關(guān)成本費用的職工薪酬的數(shù)額余額：在貸方，表示應(yīng)付未付的職工薪酬A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品16 60017 40042 730小計41 60021 9008 73072 230車間一般耗用1 800行政管理部門耗用合計24 15010 18075 930答疑6029040404借：應(yīng)付職工薪酬職工工資 40 000貸：庫存現(xiàn)金40 000（三）社會保險、

16、職工福利的核算例 23根據(jù)國家規(guī)定的計提標(biāo)準(zhǔn)計算，企業(yè)本月應(yīng)向社會保險機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費5 600 元，其中，生產(chǎn) A 產(chǎn)品工人的養(yǎng)老保險費 1 848 元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品工人的養(yǎng)老保險費 2 002的養(yǎng)老保險費為 1 050 元。元，車間管理答疑的養(yǎng)老保險費為 700 元，企業(yè)行政管理6029040405借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品制造費用用1 8482 0027001 050貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 5 600例 24用存款上交職工養(yǎng)老保險費 5 600 元。答疑6029040406借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 5 600貸：存款5 600例 25以產(chǎn)品工人福利費 1存款職工福利費

17、 4 000，其中生產(chǎn)A 產(chǎn)品工人福利費 1 320 元，生產(chǎn) B430 元；車間管理福利費 500 元，企業(yè)行政管理福利費 750 元。答疑6029040407（1）按照要的職工福利費記入成本費用中：借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品制造費用用1 3201 430500750貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費 4 000（2）用存款福利費時：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費 4 000貸：存款4 000三、間接生產(chǎn)費用的核算（一）車間管理部門辦公費例 26 以存款支付車間管理部門辦公費 540 元、行政管理部門辦公費796 元。答疑6029040501借：制造費用 540用 796貸：存款 1 336（二）車間

18、電費例 28用存款支付本月的電費 2 700 元，其中，生產(chǎn)車間用電 2 100用電 600 元。元，行政管理部門答疑6029040502借：制造費用 2 100用600貸：存款 2700（三）車間折舊費例 31月末，按規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取固定資產(chǎn)折舊元，行政管理部門 2 400 元。7560 元，其中生產(chǎn)車間5l60答疑6029040503借：制造費用 5 160用 2 400貸：累計折舊 7 560（四）非生產(chǎn)費用的核算1.借款利息例 27計提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息 1 900 元。答疑6029040504借：財務(wù)費用 1 900貸：應(yīng)付利息 1 900“累計折舊”賬戶-資產(chǎn)類賬戶（特

19、殊資產(chǎn)類賬戶）核算企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，是固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶借方：登記因出售、報廢、盤虧等原因減少固定資產(chǎn)而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷其所提的折舊額貸方：登記固定資產(chǎn)折舊額的計提數(shù)期末余額：在貸方，反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊額2.差旅費例 29行政部門職工出差預(yù)借差旅費2000 元，付現(xiàn)金。答疑6029040505借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金2 0002 000例 30職工出差回來，報銷差旅費1680 元，余款退回。答疑6029040506借：庫存現(xiàn)金320用 1 680貸：其他應(yīng)收款2000四、制造費用結(jié)轉(zhuǎn)和生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)（一）制造費用結(jié)轉(zhuǎn)例 32將本月發(fā)生的制造費用17 100 元，按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比

20、例，分配記入 A、B 兩產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。答疑6029040507制造費用分配率 17 100（2 4002 600）3.42A 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費用 B 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費用會計分錄：借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品貸：制造費用224003.428 208（元）6003.428 892（元）8820889217 100（二）生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)例 33本月生產(chǎn)的 B 產(chǎn)品 5 000 件，于月末全部制造完工，并已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn) B 產(chǎn)品實際成本 165 634 元。答疑6029040508借：庫存商品B 產(chǎn)品 165 634貸：生產(chǎn)成本B 產(chǎn)品 165 634由于 A 產(chǎn)品期末尚未完工，“生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品”

21、 的期末余額，即為 A產(chǎn)品的期末在產(chǎn)品實際成本。第四節(jié) 銷售過程的核算一、主營業(yè)務(wù)銷售的核算二、其他業(yè)務(wù)銷售的核算三、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的核算四、銷售稅費的核算一、主營業(yè)務(wù)銷售的核算（一）賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入：用來核算企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的收入。貸方登記企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入，借方登記發(fā)生的銷售退回、銷售折讓及期末轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶貸方的主營業(yè)務(wù)收入數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。主營業(yè)務(wù)成本：用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。借方登記已銷售商品或提供勞務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類賬

22、戶，用來核算企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料）和提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)收取的款項，包括產(chǎn)品售價、材料的售價，額和代墊的運雜費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收賬款貸方登記已收回的應(yīng)收賬款期末借方余額表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收款項。銷項稅應(yīng)收票據(jù)：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料）、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。借方：登記取得的應(yīng)收票據(jù)的金額貸方：登記票據(jù)到期收回的票據(jù)款余額在借方：表示尚未到期的應(yīng)收票據(jù)款。預(yù)收賬款：負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨預(yù)收的款項。貸方：登記企業(yè)收到預(yù)收賬款的數(shù)額及購貨補付的貨款借方：登記企業(yè)向購貨發(fā)

23、貨或提供勞務(wù)后沖銷的預(yù)收款項和退回購貨多付的數(shù)額期末余額：一般在貸方，表示企業(yè)向購貨補付的款項。（二）主營業(yè)務(wù)收入核算手寫演示：成本 100 元，售價 150 元錢分兩筆：一是收入，二是代收稅。 1.現(xiàn)銷售價 150 元，銷項稅額 25.5 元，款存預(yù)收的款項；如余額在借方，表示應(yīng)由購貨；借：存款 175.5貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交變化：賒銷、款未收：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入150（銷項稅額）25.5應(yīng)交稅費應(yīng)交賒銷、商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交已預(yù)收貨款：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交（銷項稅額）（銷項稅額）（銷項稅額）例 34企業(yè)向甲公司銷售 A 產(chǎn)

24、品 800 件，單價 300 元；按 17%計算應(yīng)交，貨款及增值稅已全部收回，存入。答疑6029040601A 產(chǎn)品實現(xiàn)的銷售收入300800240 000（元）銷項稅額 240 00017% 40 800（元）存款 240 00017% 280 800借：存款 280 800貸：主營業(yè)務(wù)收入A 產(chǎn)品應(yīng)交稅費應(yīng)交240 000（銷項稅額） 40 8002.賒銷例 35企業(yè)銷售給乙商場 B 產(chǎn)品 1 000 件，單價 100 元。按 17%計算應(yīng)交行存款 500 元支付代墊運雜費，款項尚未收回。，同時以銀答疑6029040602銷售收入 1001 000 100 000（元）銷項稅額 100 0

25、0017% 17 000（元）應(yīng)收賬款 100 000 17 000 代墊運費 500 117 500（元）借：應(yīng)收賬款乙商場 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入B 產(chǎn)品應(yīng)交稅費應(yīng)交借：應(yīng)收賬款乙商場 500100 000（銷項稅額） 17 000貸：存款500例 36收到乙商場償還的貨款 117500 元，存入。答疑6029040603借：存款 117 500貸：應(yīng)收賬款乙商場 117 5003.收到商業(yè)匯票例 37企業(yè)向丙公司銷售 A 產(chǎn)品 1 200 件，單價商業(yè)承兌匯票一張，面額為 421 200 元。300 元，稅率為 17%，收到丙公司答疑6029040604借：應(yīng)收票據(jù)丙公司 421

26、 200貸：主營業(yè)務(wù)收入A 產(chǎn)品360 000應(yīng)交稅費應(yīng)交（銷項稅額） 61 200例 38上述商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)收到票據(jù)款。答疑6029040605借：存款 421 200貸：應(yīng)收票據(jù)丙公司 421 2004.預(yù)收款方式銷售例 39企業(yè)與丁工廠簽訂購銷合同，丁工廠預(yù)購本企業(yè)所產(chǎn) B 產(chǎn)品，總價款 50 000 元，增值稅 8 500 元，合同約定 15 天后發(fā)貨，企業(yè)收到丁工廠預(yù)付 30 000 元，存入。答疑6029040606借：存款 30 000貸：預(yù)收賬款丁工廠 30 000例 40（1）15 天后，企業(yè)向丁工廠發(fā)出B 產(chǎn)品 500 件，總價款 50 000 元.8 500 元。

27、當(dāng)日收到丁工廠補付差款 28 500 元，存入。答疑6029040607借：存款28 500預(yù)收賬款丁工廠 30 000貸：主營業(yè)務(wù)收入B 產(chǎn)品應(yīng)交稅費應(yīng)交50 000（銷項稅額）8 500例 40（2） 如果上述業(yè)務(wù)中，銷售當(dāng)日差額尚未補付，則應(yīng)編制的會計分錄為：答疑6029040608借：預(yù)收賬款丁工廠 58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入B 產(chǎn)品應(yīng)交稅費應(yīng)交50 000（銷項稅額）8 500企業(yè)的銷售貨款大于預(yù)收貨款，使得“預(yù)收賬款”賬戶出現(xiàn)借方余額，表明企業(yè)應(yīng)收回的貨款。二、其他銷售業(yè)務(wù)的核算其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資

28、產(chǎn)、銷售材料等實現(xiàn)的收入。貸方登記企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入的數(shù)額，借 方登記期末轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶貸方的其他業(yè)務(wù)收入的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊費、出租無形資產(chǎn)的攤銷額等。借方登記企業(yè)其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本例 42企業(yè)將閑置的丙材料出售，價款 10 000 元，按 17%計算應(yīng)交1 700 元，款項已存入。答疑6029040701借：存款 11 700貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交10 000（銷項稅額） 1

29、700三、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（一）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本例 41結(jié)轉(zhuǎn)前述四筆銷售業(yè)務(wù)的銷售成本，其中 A 產(chǎn)品元。成本 200 元，B 產(chǎn)品成本 35例 34銷售 A 產(chǎn)品 800 件例 37銷售 A 產(chǎn)品 1 200 件例 35銷售 B 產(chǎn)品 1 000 件 例 40銷售 B 產(chǎn)品 500 件A 產(chǎn)品銷售成本 2 000200 400 000（元）B 產(chǎn)品銷售成本 1 50035 52 500（元）答疑6029040702借：主營業(yè)務(wù)成本A 產(chǎn)品貸：庫存商品A 產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)成本B 產(chǎn)品貸：庫存商品B 產(chǎn)品400 000400 00052 50052 500三結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：借：生產(chǎn)成本貸：制造費

30、用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（二）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本例 43企業(yè)結(jié)出丙材料的成本 7 500 元。答疑6029040703借：其他業(yè)務(wù)成本 7 500貸：原材料丙材料 7 500四、銷售稅費的核算（一）銷售費用“銷售費用”賬戶屬于損益類賬戶。借方：登記企業(yè)發(fā)生的各種銷售費用貸方：登記期末轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借方的銷售費用余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額例 44企業(yè)用存款 2 000 元支付 A 產(chǎn)品的搬運費。答疑6029040704借：銷售費用 2 000貸：存款 2 000例 45企業(yè)以存款支付費 10000 元。答疑6029040705借：

31、銷售費用 10 000貸：存款10000（二）銷售稅金1.2.賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶-損益類賬戶借方：登記企業(yè)按照規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，貸方：登記期末轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借方的營業(yè)稅金及附加的數(shù)額余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額3.價內(nèi)稅分錄計提時：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費上交稅金時：應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交資源稅應(yīng)交消費稅應(yīng)交城市建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交資源稅應(yīng)交消費稅應(yīng)交城市建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加貸：存款例假設(shè)某企業(yè)是服務(wù)行業(yè)，本期提供率為 5%。應(yīng)交營業(yè)稅 30 0005%1 500（元）借：營業(yè)稅金及附加 1 500貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 1 500 4.價外

32、稅（1）只計算、不計提服務(wù)的營業(yè)收入為 30 000 元，適用的營業(yè)稅稅應(yīng)交稅費銷項稅額（2）交納時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交進(jìn)項稅額（已交稅金）貸：5.稅上稅存款例 46企業(yè)本期銷項稅額為 129 200 元，進(jìn)項稅額為 99960 元，企業(yè)適用城市建設(shè)稅稅率為 7%，教育費附加比率為 3%。計算確認(rèn)本期銷售稅費。答疑6029040706當(dāng)期應(yīng)交應(yīng)納城建稅額本期應(yīng)交應(yīng)交城市 當(dāng)期的銷項稅額當(dāng)期的進(jìn)項稅額 （十消費稅十營業(yè)稅）適用稅率 129 200 一 99 96029 240（元）建設(shè)稅 29 2407%2 046.80（元）應(yīng)交教育費附加 29 2403%877.20（元）借：營業(yè)稅金及附加 2

33、924貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市建設(shè)稅2 046.80877.20應(yīng)交教育費附加例 47企業(yè)以存款 32 164 元繳納稅費，其中，應(yīng)交29 240 元，應(yīng)交城市建設(shè)稅 2 046.8 元，應(yīng)交教育費附加 877.2 元。答疑6029040707借：應(yīng)交稅費應(yīng)交應(yīng)交城市（已交稅金）建設(shè)稅29 240046.80877.202應(yīng)交教育費附加存款貸：32 164第五節(jié) 財務(wù)成果形成及分配過程的核算一、利潤計算二、營業(yè)外收支核算三、利潤核算四、利潤分配的核算一、利潤計算（一）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用用財務(wù)費用投資收益（減損失）（二）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入一營業(yè)外支出（三）凈利潤利

34、潤總額一所得稅費用 營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本二、營業(yè)外收支核算營業(yè)外收入：企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外支出：企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失?！盃I業(yè)外收入”賬戶：屬于損益類賬戶。貸方登記企業(yè)實現(xiàn)的各種營業(yè)外收入的數(shù)額，借方登記期末轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶貸方的營業(yè)外收入數(shù)額，該賬戶期末無余額?！盃I業(yè)外支出”賬戶：屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外支出的數(shù)額，貸方登記期末轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借方的營業(yè)外支出的數(shù)額，該賬戶期末無余額。營業(yè)外收入營業(yè)外支出例 48企業(yè)收到某購貨支付的違約金 4 500 元，存入。答疑602

35、9040801借：存款 4 500貸：營業(yè)外收入 4500例 49企業(yè)用存款向希望小學(xué)捐款 1 200 元。答疑6029040802借：營業(yè)外支出 1 200貸：存款 1 200三、利潤核算（一）收入、費用的結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶（借方余額）收入類賬戶（貸方余額）主營業(yè)務(wù)成本 452 500其他業(yè)務(wù)成本 7 500營業(yè)稅金及附加 2 924主營業(yè)務(wù)收入 750 000其他業(yè)務(wù)收入 10 000營業(yè)外收入 4 500例 50期末，企業(yè)將本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 750 000 元，其他業(yè)務(wù)收入 10 000 元，營業(yè)外收入 4 500 元，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。答疑6029040803借：主營業(yè)務(wù)收入

36、750 000其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤104000500764 500收入、利得結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入 貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出銷售費用 12 000用 15 376財務(wù)費用 1 900營業(yè)外支出 1 200例 51期末，企業(yè)將本期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 452 500 元，其他業(yè)務(wù)成本 7 500 元，營業(yè)稅金及附加 2 924 元，銷售費用 12 000 元，200 元，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。用 15 376 元，財務(wù)費用1 900 元，營業(yè)外支出1答疑6029040804借：本年利潤 493 400貸：主營業(yè)務(wù)成本 452其他業(yè)務(wù)成本7營業(yè)稅金及附加 2500500924000376900200銷售費用用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出121511營業(yè)利潤 750 000（主營業(yè)務(wù)收入）10 000（其他業(yè)務(wù)收入）452 500（主營業(yè)務(wù)成本）7 500（其他業(yè)務(wù)成本）2 924（營業(yè)稅金及附加）12 000（銷售費用）15 376（用）1 90