財務(wù)會計與核算財產(chǎn)清查管理知識分析原理課件

1、第二章 會計核算的原理與方法2022/7/25 第一節(jié) 會計核算的基本方法第二節(jié) 會計科目和賬戶第三節(jié) 借貸記賬法第四節(jié) 會計憑證第五節(jié) 會計賬簿第六節(jié) 財產(chǎn)清查2022/7/25第一節(jié) 會計核算的基本方法一、會計方法 會計確認(rèn)方法 會計計量方法 會計記錄方法 會計報告方法2022/7/25七種設(shè)置會計科目和賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核會計憑證；登記會計賬簿；成本計算；財產(chǎn)清查；編制會計報表；2022/7/25會計核算方法設(shè)置會計科目和賬戶填制會計憑證復(fù)式記賬登記賬簿成本計算編制會計報表財產(chǎn)清查開始環(huán)節(jié)中間環(huán)節(jié)終結(jié)環(huán)節(jié)會計核算過程2022/7/25第二節(jié) 會計科目和賬戶 一、會計科目內(nèi)容會計科目

2、是對會計對象的具體內(nèi)容 進(jìn)行分類核算的項目1、會計要素發(fā)生的增減變化是通過設(shè)置 會計科目的方法進(jìn)行的2、會計科目是正確填制會計憑證、運(yùn)用復(fù)式記賬、登記賬簿和編制會計報表的基礎(chǔ)2022/7/25二、會計科目的級次 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按項目的詳細(xì)程度分類2022/7/25按項目的詳細(xì)程度分類總分類科目明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目又分為二級科目、明細(xì)科目它是對總分類科目進(jìn)一步分類的科目。總分類科目也稱一級科目是對會計核算的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項目 。2022/7/25賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶與會計科目的關(guān)系三、賬戶賬戶的涵義2022/7/25 賬戶的涵義賬戶是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工具。2022/7/2

3、5賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)的形式賬戶的借方與貸方賬戶的發(fā)生額與余額2022/7/25 賬戶的結(jié)構(gòu)設(shè)計 增加 與 減少左 與 右2022/7/25賬戶的結(jié)構(gòu)形式丁字式賬戶名稱左方右方2022/7/25開字式或三欄式賬戶名稱借方貸方余額實(shí)際工作中2022/7/25借貸記賬法的原理第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法的應(yīng)用2022/7/25 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生在會計等式中導(dǎo)致雙重影響 一、借貸記賬法基本原理2022/7/25賬戶名稱左方右方賬戶名稱借方貸方賬戶的借方與貸方2022/7/25借方貸方資產(chǎn) 借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少負(fù)債、所有者權(quán)益發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額2022/7/25借方貸方費(fèi)用（成本

4、） 借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少收入、利潤發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額2022/7/25動態(tài)平衡公式期末余額 = 期初余額 + 本期增加額 -本期減少額?2022/7/251、記賬方向：“借”和“貸” 2結(jié)構(gòu)： “借方”和“貸方”3記賬規(guī)則： “有借必有貸，借貸必相等” 二、借貸記賬法內(nèi)容2022/7/25貸方借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加費(fèi)用增加收入增加費(fèi)用減少收入減少記賬規(guī)則2022/7/25貸方現(xiàn)金借方（借方）（借方）（借方）（貸方）期末余額 =期初余額 + 本期增加額 -本期減少額借方貸方銀行借款 （貸方）（貸方）（貸方）（借方）期末余額 =期初余額 + 本期

5、增加額 -本期減少額2022/7/25 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4種基本類型資產(chǎn)與權(quán)益同時增加資產(chǎn)與權(quán)益同時減少權(quán)益項目此增彼減資產(chǎn)項目此增彼減資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益2022/7/25貸方賬戶借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加4321例如：-10筆業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型-2022/7/25(1) 3月2日,發(fā)展公司收到和平公司投資1000元。貸方實(shí)收資本借方貸方銀行存款借方100010002022/7/25(2)發(fā)展公司購入材料50元, 已驗(yàn)收入庫, 貨款以銀行存款支付。貸方原材料借方貸方銀行存款借方50502022/7/25(3) 3月4日,發(fā)展公司從工商銀行取得借款500元, 存入存款賬

6、戶貸方短期借款借方貸方銀行存款借方5005002022/7/25(4 ) 6月8日,發(fā)展公司購入材料100元, 已驗(yàn)收入庫, 貨款尚未支付貸方應(yīng)付賬款借方貸方原材料借方1001002022/7/25(5 ) 6月10日,發(fā)展公司以銀行存款40元償還欠款貸方應(yīng)付賬款借方貸方銀行存款借方40402022/7/25(6 ) 6月10日,發(fā)展公司開出票據(jù)一張，約定6個月后償還其余60元貨款。貸方應(yīng)付票據(jù)借方貸方應(yīng)付賬款借方60602022/7/25(7 ) 6月10日, 和平公司代發(fā)展公司償還400元銀行借款，作為追加投資貸方實(shí)收資本借方貸方短期借款借方4004002022/7/25(8 ) 6月10

7、日, 和平公司委托發(fā)展公司代為償還100元貨款，減少對發(fā)展公司的投資，貨款尚未償還。貸方實(shí)收資本借方貸方應(yīng)付賬款借方1001002022/7/25(9 ) 6月10日, 和平公司抽回對發(fā)展公司的投資100元，發(fā)展公司以銀行存款支付貸方實(shí)收資本借方貸方銀行存款借方1001002022/7/25(10 ) 6月10日, 和平公司將對發(fā)展公司的投資300元轉(zhuǎn)讓給東方公司實(shí)收資本(東方)貸方借方貸方實(shí)收資本(和平)借方3003002022/7/25三、借貸記賬法的應(yīng)用1.確定會計分錄2.登記賬簿3.試算平衡2022/7/25會計分錄會計分錄是用來指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄方

8、法。2022/7/25（1）會計科目（2）記賬符號（3）數(shù)量會計分錄三因素：2022/7/25編制會計分錄要點(diǎn)：借：材料 10000貸：銀行存款 100002022/7/25會計分錄有簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄之分。簡單會計分錄，是一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方相互結(jié)合的記錄，即賬戶之間為一借一貸的對應(yīng)關(guān)系。2022/7/25借：材料 10000貸：銀行存款 100002022/7/25復(fù)合會計分錄是幾個賬戶的借方個賬戶的貸方，或一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方，或幾個賬戶借方與另幾個賬戶的貸方相互結(jié)合的記錄，即賬戶之間為多借一貸、一借多貸、多借多貸的對應(yīng)關(guān)系。2022/7/25借：材料 10

9、000貸：銀行存款 12000管理費(fèi)用 2000借：材料 10000貸：銀行存款 10000借：管理費(fèi)用 2000貸：銀行存款 2000復(fù)合會計分錄由幾筆簡單會計分錄所組成，是根據(jù)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而復(fù)合編制的會計分錄。2022/7/25簡單會計分錄：借：材料 12000貸：應(yīng)付賬款 12000貸方應(yīng)付賬款借方貸方材料借方1200012000例如：購材料一批價值12000元，貨款暫未付。2022/7/25復(fù)合會計分錄：用銀行存款12000元購材料一批價值10000元，購辦公用品2000元。借：材料 10000貸：銀行存款 12000管理費(fèi)用 2000貸方銀行存款借方12000材料貸方借方10000貸

10、方借方管理費(fèi)用20002022/7/25登記賬簿過賬會計分錄賬簿2022/7/25四、試算平衡就是根據(jù)資產(chǎn)等負(fù)債及所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較來檢查賬簿記錄正確性和完整性的方法。 2022/7/251、匯總反映各賬戶資料2、驗(yàn)證賬務(wù)處理工作的正確性3、簡化會計報表的編制試算平衡作用2022/7/25 試算平衡表是根據(jù)本期所有賬戶期初余額、本期借方發(fā)生頷、本期貸方發(fā)生額及期末余額編制的。試算平衡表2022/7/25試算平衡：雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務(wù)處理一定正確，因?yàn)橛行┵~務(wù)處理錯誤并不影響試算平衡，如漏記或重記一筆業(yè)務(wù)，或一個記賬錯誤的金額正好被另

11、一個記賬錯誤的金額所抵消等。2022/7/252022/7/252022/7/252022/7/252022/7/252022/7/252022/7/252022/7/252022/7/252022/7/25試算平衡 2022/7/252022/7/252022/7/25第四節(jié) 會計憑證2022/7/25第四節(jié) 會計憑證一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類2022/7/25會計憑證的定義會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)2022/7/25一、會計憑證的意義在會計工作中，記賬必須以合格的憑證為依據(jù)，不能憑空記賬。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，都要填制適當(dāng)?shù)膽{證，并由有關(guān)經(jīng)辦人員

12、簽名蓋章，以資證明和負(fù)責(zé)。2022/7/25會計程序主要包括三個步驟：“ 憑證一一賬簿一一報表 ” 會計憑證則是其中的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容首先記錄在會計憑證上。2022/7/25二、會計憑證的重要作用：1審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2記賬依據(jù)3加強(qiáng)崗位責(zé)任制2022/7/25三、會計憑證的種類會計憑證按照它的填制程序和用途，可以分為兩大類：記賬憑證原始憑證2022/7/251、原始憑證但原始憑證不一定都是會計憑證。有些原始憑證，如施工單、質(zhì)量檢驗(yàn)單等，因不涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，與記賬工作無關(guān)，因而不屬于會計憑證的范圍。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時所取得的和填制的憑證。 2022/7/25原始憑證外來憑證

13、自制憑證原始憑證按照來源可以分為兩類2022/7/25外來憑證是與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，由外單位填制或開給的憑證， 如發(fā)票，收據(jù)，車票、船票等。自制憑證是本單位內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，由本單位有關(guān)經(jīng)辦人員自行填制的憑證， 如領(lǐng)料單，入庫單，工資單等。2022/7/252022/7/25外來憑證自制憑證2022/7/25原始憑證的基本要素1憑證名稱；2填制單位；3填制日期和憑證 編號；4接受憑證的單位名稱（俗稱抬頭）5業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；6、實(shí)物數(shù)量、單價和金額；7、填制單位和經(jīng)手人的簽名或蓋章；8、其他；2022/7/252、記賬憑證記賬憑證：是根據(jù)審核后的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定

14、會計分錄而填制的，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。2022/7/25記賬憑證的意義記賬憑證是記賬的直接依據(jù)，而原始憑證則成了它的附件和原始依據(jù)。2022/7/25記賬憑證分類記賬憑證通用記賬憑證 專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證2022/7/25記賬憑證基本內(nèi)容1填制單位的名稱；2記賬憑證的名稱；3填制日期和憑證編號；4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額；6記賬備注、用作記賬備忘或過賬對照；7所附原始憑證張數(shù)；8會計主管、記賬、復(fù)核、出納、制證等有關(guān)人員的簽名蓋章。2022/7/252022/7/25收、付款憑證的填制收、付款記賬憑證根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收、付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。它應(yīng)經(jīng)

15、過主管人員審核，出納方可據(jù)以辦理收、付款手續(xù)。2022/7/25收、付款憑證的格式和填制方法2022/7/252022/7/25收、付款憑證的填制填制收、付款憑證時，遇到現(xiàn)金和銀行存款之間的互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如向銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金送存銀行時，一般只填制一張付款憑證。2022/7/252022/7/25為什么只填制付款憑證避免重復(fù)記載賬2022/7/25轉(zhuǎn)賬憑證的填制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，凡是不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，稱之為轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)如計提固定資產(chǎn)折舊、車間領(lǐng)用原材料、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本等2022/7/25轉(zhuǎn)賬憑證的填制在采用專用記賬憑證的情況下，對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的填制與收、付款憑證略有不同，

16、它的應(yīng)借、應(yīng)貨會計科目全部列入記賬憑證之內(nèi)，按先借后貸的順序排列。2022/7/252022/7/25通用記賬憑證的填制采用通用記賬憑證的單位，不分收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都使用統(tǒng)一的記賬憑證格式，即它對各種業(yè)務(wù)全部通用。通用記賬憑證的格式和填制方法，與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。2022/7/252022/7/25四、會計憑證的傳遞和保管所謂會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制起到歸檔保管止，按規(guī)定的程序和時間在各經(jīng)辦人員之間的傳送和交接。2022/7/25會計憑證的保管所謂會計憑證的保管，是指會計憑證在記賬后進(jìn)行的整理、裝訂、編目和歸檔保管。遇有特殊情況，須用會計憑證作證時，應(yīng)采取復(fù)制方式，不能直接拍出

17、原憑證。2022/7/25會計憑證的保管會計憑證應(yīng)按年分月順序排列，指定專人負(fù)責(zé)保管，查閱時應(yīng)有一定的手續(xù)制度，不能任意出借。 會計憑證的保管期限，應(yīng)按會計制度的規(guī)定，一般至少5年，有些則要長期保存。保管期滿須銷毀時，應(yīng)編造清冊，報請上級批準(zhǔn)后方能銷毀。2022/7/25第五節(jié) 會計賬簿一、賬簿的意義和種類2022/7/25賬簿 所謂賬簿，是根據(jù)會計憑證，全面、系統(tǒng)地記錄牧歌某一類或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化情況的簿籍。2022/7/25賬簿的作用1起歸類整理的作用2起編制會計報表依據(jù)的作用3起會計分工作用4起經(jīng)濟(jì)檔案的作用2022/7/25二、 賬簿的種類分三種 1. 日記賬簿 2. 明細(xì)分類賬簿 3

18、. 總分類賬簿2022/7/25（一）日記賬簿 日記賬簿，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。又稱序時賬簿。2022/7/25日記賬簿最常見的日記賬有： 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬2022/7/252022/7/25（二）明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬是分類登記企業(yè)某一種財產(chǎn)、資金、費(fèi)用和收入的詳細(xì)變動情況的一種賬簿，也稱為明細(xì)賬分類賬簿可以提供經(jīng)營管理上所需的各種指標(biāo)。2022/7/25明細(xì)分類賬2022/7/25明細(xì)分類賬的格式1三欄式2數(shù)量金額式3多欄式明細(xì)賬還有一些其他格式，如用于控制材料采購業(yè)務(wù)的橫線登記式，用于有外幣業(yè)務(wù)的復(fù)幣式。2022/7/252022/7/252022/

19、7/25（三）總分類賬 總分類賬簡稱“總賬”，它是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照各個總賬科目進(jìn)行分類登記的賬簿。通過這種登記，能夠提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用、收益等的概況，為編制會計報表提供數(shù)據(jù)。2022/7/25總分類賬的賬頁格式三欄式訂本賬2022/7/25總分類賬2022/7/25總分類賬的登記方法視采用的賬務(wù)處理程序而定2022/7/25總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系1、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，所不同的只是提供資料的詳細(xì)程度不同。2、總分類賬提供的核算資料對明細(xì)分類賬具有是綜合和控制的作用，而明細(xì)分類賬則是對總分類賬的進(jìn)一步說明和補(bǔ)充3、總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬是按照平行登記的方法進(jìn)行的登記的2022/7/25平行登記的方法1、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要計入有關(guān)的總分類賬又要記入明細(xì)分類賬2、記賬方向必須相同3、計入金額相等2022/7/25三、記賬程序是指從填制、審核、整理、匯總各種原始憑證開始，到填制和匯總記賬憑證，登記日計賬、明細(xì)賬和總賬的全部過程。2022/7/25記賬的一般程序根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬。根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。2022/7/25原始憑證原始憑證匯總表收款