經(jīng)濟改革與發(fā)展課件：7第七講 財稅體制改革

1、第七講 財稅體制改革一、市場經(jīng)濟和計劃經(jīng)濟下的財政（一）市場經(jīng)濟下的財稅體制市場失靈公共物品按照福利經(jīng)濟學(xué)第一定理，競爭性市場是有效率的。有幾個假定：1）足夠多的市場；2）完全競爭；3）均衡存在。三個假設(shè)被違反，就出現(xiàn)市場失靈。另一類市場失靈：貧富懸殊；大規(guī)模失業(yè)。非競爭性(nonrivalrous)；非排他性(nonexcludable)。搭便車(free riders)準(zhǔn)公共物品（quasi-public goods)公共財政的基本職能，是為了政府能夠向社會提供公共物品而籌措和分配財政資源。公共物品共計的四項權(quán)利：1）生產(chǎn)什么公共物品；2）生產(chǎn)所需的資源數(shù)量及方式；3）誰提供公共物品；4）

2、誰對生產(chǎn)效率和適量質(zhì)量的監(jiān)督。政府是受委托人，提供公共物品3）；社會公眾作為納稅人，其他三項權(quán)利1）、2）、4）。現(xiàn)代預(yù)算制度。馬斯格雷夫，公共預(yù)算三大職能：1）配置職能，社會成員共同利益最大化；2）分配職能；3）穩(wěn)定職能。公共經(jīng)濟學(xué)關(guān)心的一個重要問題是 多級政府問題：中央以下政府的規(guī)模；獨立征稅權(quán)的程度；轉(zhuǎn)移支付。 公共物品分為：國家公共物品、地方公共物品。 最優(yōu)規(guī)模分析 決定公共預(yù)算職能的規(guī)模。涉及多級政府職能分配的另一個領(lǐng)域是 有益物品（教育）的提供及再分配。地方政府四種收入來源：貸款、收費、稅收和補助地方政府從中央得到補助的理由：矯正、稅種少、地區(qū)間平衡。（二）公共財政：中國財政體制改

3、革的目標(biāo)模式1、公共財政，市場經(jīng)濟條件下財政體制的目標(biāo)定位2、公共財政的基本特征與框架1）著眼于滿足公共需要提供公共物品調(diào)節(jié)收入分配促進(jìn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長2）立足于非盈利性政府是社會管理者政府可能偏離公共性軌道給經(jīng)濟行為主體造成差別待遇3）財政行為法治化（三）傳統(tǒng)體制下財政體制運行的特征及評價1 高度集中財政管理制度的基本特征2 以非稅收入為主的財政收入制度3 事無巨細(xì)大包大攬的財政支出體制（四）財政分權(quán)化改革的路徑選擇1 以“分灶吃飯”方式開啟財政分配關(guān)系改革，并最終推進(jìn)到“分稅制”。2 逐步以“利潤留成”、“利改稅”、“稅利分流”和企業(yè)“產(chǎn)權(quán)明晰”、股份制改造方式，確立國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中的微觀

4、市場主體地位。二、中國政府間財政體制的變革 從“分灶吃飯”到“分稅制”（一）19801988 年“分灶吃飯”財政體制改革及其主要內(nèi)容1 1980 年的“劃分收支、分級包干”財政體制2 “劃分稅種，核定收支，分級包干”的財政管理體制。（二）1988 年以后的多種形式的地方財政包干體制1 財政包干體制的形式2 “分灶吃飯”框架下財政包干責(zé)任制的問題 一是仍然束縛企業(yè)活力的發(fā)揮、無法實現(xiàn)真正的公平競爭。二是強化地方封鎖、地區(qū)分割的“諸侯經(jīng)濟”傾向，助長了低水平重復(fù)建設(shè)和投資膨脹。 三是中央和地方關(guān)系仍缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性 四是運行結(jié)果帶來財力分散，“兩個比重”（財政收入占GDP 的比重和中央財政收入占

5、全部財政收入的比重）過低（三）“分稅制”財稅體制改革1 分稅制財政體制的主要內(nèi)容（1）中央財政與地方財政稅收劃分。（2）中央財政與地方財政支出劃分。（3）中央財政對地方稅收返還額的確定。2 分稅制財政體制的配套措施。（1）改革國有企業(yè)利潤分配制度（2）同步進(jìn)行稅收管理體制改革 ，建立以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅體系，統(tǒng)一企業(yè)所得稅制。（3）改進(jìn)預(yù)算編制辦法，硬化預(yù)算約束。 （4）建立適應(yīng)分稅制需要的國庫體系和轉(zhuǎn)移支付制度。（5）妥善處理減免稅政策問題。3 1994 年后中央和地方收入劃分的調(diào)整和變動。實施了所得稅收入分享改革政府間轉(zhuǎn)移支付制度不斷改進(jìn)4 省以下財政管理體制的改進(jìn)三、稅制改革和建立健全

6、政府公共收入體系（一）適應(yīng)市場化改革，建立和完善稅收制度1 20 世紀(jì) 80 年代初的稅制改革。（1）國營企業(yè)利改稅和稅制改革。（2）建立涉外稅收法規(guī)，促進(jìn)對外開放。2 20 世紀(jì) 80 年代后期逐步構(gòu)建適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的稅收制度。（二）適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，在配套改革中建立現(xiàn)代稅收制度（三）強化非稅收入管理，規(guī)范政府收入行為四、公共財政導(dǎo)向下的預(yù)算管理改革與支出制度建設(shè)（一）部門預(yù)算改革（二）國庫集中收付制度改革（三）政府采購制度改革（四）財政轉(zhuǎn)移支付制度的改進(jìn)五、土 地 財 政的矛盾 及 出 路（一）近年土地財政伴隨的畸重畸輕格局及其矛盾問題1、土地收入占地方收入比重高、結(jié)構(gòu)失衡。2、土地財

7、政畸重畸輕格局引發(fā)的矛盾與問題（二）財稅領(lǐng)域有效制度供給不足是造成“土地財政”畸重畸輕格局的重要原因1、地方政府對于“土地財政”的依賴與財政體制相關(guān)。2、稅制存在缺位、滯后，客觀上使“土地財政”的畸重畸輕普遍發(fā)生。3、地方政府陽光融資發(fā)債機制進(jìn)展緩慢，政府信用被“土地信用”強制替代（三）優(yōu)化土地收入結(jié)構(gòu)，將土地出讓收入納入合理、規(guī)范、可持續(xù)的土地生財機制與預(yù)算管理1、在逐步改造土地出讓收入機制的同時，要考慮如何應(yīng)對地方政府支出壓力。2、形成土地生財?shù)暮侠?、?guī)范、可持續(xù)機制至關(guān)重要。3、綜合施治，政府領(lǐng)域改革十分關(guān)鍵。（四）深化財稅改革，構(gòu)建合理、規(guī)范和可持續(xù)的“生財有道、聚財有度”機制六、基本

8、公共服務(wù)均等化與政府間財政體管理體制改革（一）公共服務(wù)均等化的若干理論問題1、公共服務(wù)的涵義 消費的非競爭性、益的非排他性 基本公共服務(wù)、一般公共服務(wù)2、均等化的含義和標(biāo)準(zhǔn) 底線標(biāo)準(zhǔn)、平均標(biāo)準(zhǔn)、相等的標(biāo)準(zhǔn)3、均等化的理論基礎(chǔ)： 福利經(jīng)濟學(xué) 公共財政的重要特征（二）分稅制改革的成就與財政管理體制的現(xiàn)狀1、中央財政收入占比50%2、中央財政支出比重的結(jié)構(gòu)變化3、地方財政支出對中央的依賴5、分稅制改革和完善的制度目標(biāo)得到提升4、中央向地方轉(zhuǎn)移規(guī)模不斷擴大6、省以下財政管理體制呈現(xiàn)自主與多樣化（三）現(xiàn)行分稅制存在的主要矛盾、問題及原因1、新的分析框架事權(quán)細(xì)分、收入、支出的集權(quán)與分權(quán)2、地方財政是事權(quán)財力不匹配的原因1）決策權(quán)過于集中上級；2）地方責(zé)任超