廣東省信用擔(dān)保協(xié)會(huì)

1、 廣東省信用擔(dān)保協(xié)會(huì) 秘書長(zhǎng) 497/24/20221中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)（演講提綱）演講人：張德本11、擔(dān)保業(yè)務(wù)是一種金融業(yè)務(wù)，應(yīng)參照金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。一擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 擔(dān)保業(yè)務(wù)的金融特點(diǎn)。資金配置、風(fēng)險(xiǎn)配置、乘數(shù)效應(yīng)、產(chǎn)品 性質(zhì)。 擔(dān)保業(yè)務(wù)自身特點(diǎn)。管理資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，金融機(jī)構(gòu)以管理資金 時(shí)間價(jià)值為主，金融衍生產(chǎn)品發(fā)展使兩者日益分離。 主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則。謹(jǐn)慎性原則、重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式 原則、充分披露原則。22、擔(dān)保業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，要求實(shí)行充分的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度。一擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 五種基本風(fēng)險(xiǎn)。 信用風(fēng)險(xiǎn):資信評(píng)價(jià)、項(xiàng)目評(píng)審、定量定性 操作風(fēng)險(xiǎn)：制

2、度建設(shè)、人的管理（績(jī)效考核、文化管理） 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：規(guī)避、補(bǔ)償 法律風(fēng)險(xiǎn)：知法、實(shí)施、 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)金管理 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、代償損失 準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。33、擔(dān)保業(yè)務(wù)的政策性和高風(fēng)險(xiǎn)性，要求財(cái)政建立擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī) 制。一擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。高風(fēng)險(xiǎn)、不對(duì)稱性、不對(duì)稱的相對(duì)性。 擔(dān)保業(yè)務(wù)政策和效應(yīng)。政府限價(jià)、非營(yíng)利目標(biāo)、政府間接干 預(yù)、政府出資、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)增加、稅收增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 優(yōu)化升級(jí)。 補(bǔ)償資金操作?！坝蜔粼怼?、“限率核補(bǔ)”。 “效率獎(jiǎng)勵(lì)”。 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償原理圖示分析。4一擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求0 8 1

3、0 15概率%收益率% 擔(dān)保貸款收益率分布 擔(dān)保項(xiàng)目收益率分布 無擔(dān)保貸款項(xiàng)目收益率分布54、擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是一種期權(quán)互換，因此，或有事項(xiàng)是擔(dān)保會(huì)計(jì)的主 要核算對(duì)象。一擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 擔(dān)保機(jī)構(gòu)或有債務(wù)擔(dān)保期權(quán)。以擔(dān)保資本和無形資產(chǎn)為基礎(chǔ) 資產(chǎn)的衍生金融產(chǎn)品，猶如“鋼繩”去控制和對(duì)沖貸款風(fēng)險(xiǎn)。 擔(dān)保機(jī)構(gòu)或有資產(chǎn)反擔(dān)保期權(quán)組合。經(jīng)過專業(yè)設(shè)計(jì)，以中小 企業(yè)信用資源財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)資產(chǎn)的衍生金融產(chǎn)品，猶如多股“麻繩” 絞合在一起，對(duì)沖和控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。 期權(quán)互換。在利率市場(chǎng)化條件下，擔(dān)保費(fèi)即期權(quán)費(fèi)應(yīng)由貸款人支 付，擔(dān)保人也應(yīng)向反擔(dān)保人支付一定的反擔(dān)保期權(quán)費(fèi)。擔(dān)保費(fèi) 應(yīng)是兩種期權(quán)費(fèi)的價(jià)差。6 現(xiàn)

4、實(shí)擔(dān)保交易。中小企業(yè)以較低價(jià)值的反擔(dān)保期權(quán)，再代替銀 行支付一定擔(dān)保期費(fèi)，在政府擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策條件下，去 等價(jià)交換擔(dān)保期權(quán)，再去交換貸款產(chǎn)品。一擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 擔(dān)保業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)反映。除資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表外， 應(yīng)再增加一個(gè)“或有資產(chǎn)負(fù)債表”，通過“或有資產(chǎn)負(fù)債率”、“或有凈資產(chǎn)”，反映擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。75、擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)作的資產(chǎn)主要為無形資產(chǎn)，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有適當(dāng)反映。一擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 財(cái)會(huì)反映。通過評(píng)級(jí)增加表外無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)充分披露，對(duì)相關(guān) 機(jī)構(gòu)增加透明度，準(zhǔn)備金應(yīng)在權(quán)益項(xiàng)下反映。 擔(dān)保資產(chǎn)特點(diǎn)。與有形資產(chǎn)運(yùn)作企業(yè)區(qū)別，資本作用、準(zhǔn)備金意 義、代償意義

5、、放大倍數(shù)。無形資產(chǎn)體現(xiàn)在控險(xiǎn)能力上，表現(xiàn) 在代償率和追償率上。無形資產(chǎn)載體名稱標(biāo)志86、擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)屬于遠(yuǎn)期交易，收入實(shí)現(xiàn)在即期，風(fēng)險(xiǎn)成本在遠(yuǎn)期。一擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 謹(jǐn)慎性確定收入的意義：持續(xù)經(jīng)營(yíng)、延緩流轉(zhuǎn)稅和所得稅。 擔(dān)保費(fèi)收入應(yīng)配比遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)成本，分期確認(rèn)，謹(jǐn)慎性原則。 配比原則的實(shí)現(xiàn)：預(yù)收保費(fèi)收入、提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金9二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)充足性、控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，短期代償能力的象征。包括各類存款、易變現(xiàn)的有價(jià)證券，可適當(dāng)于極易變現(xiàn)、低風(fēng)險(xiǎn)的短期投資，以提高資金收益。“二三原則”：現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物大于30；長(zhǎng)期資產(chǎn)小于30防止對(duì)外投資過度。直接放款的風(fēng)險(xiǎn)性。保證金的作用：增加

6、銀行信心、代償流動(dòng)資金、明細(xì)帳戶多1、主要資產(chǎn)項(xiàng)目現(xiàn)金。10二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)代償資金發(fā)生頻率，反映違約率，代償累計(jì)發(fā)生金額，反映代償規(guī)模，代償資金余額，反映未追回的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。擔(dān)保代償?shù)膶徟?，業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)控制部、財(cái)務(wù)部等。代償資金的占用成本，反映追償業(yè)務(wù)。資金占用利息、追收費(fèi) 用、信用損失。代償損失確認(rèn)：主債務(wù)人、次債務(wù)人。法律標(biāo)準(zhǔn)2、主要資產(chǎn)項(xiàng)目代償資金。113、主要資產(chǎn)項(xiàng)目抵債資產(chǎn)。二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)抵債資產(chǎn)。包括應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)等， 反映代償資金的收回形式和追償率。抵債資產(chǎn)入帳價(jià)值：代償資金本息、雙方協(xié)商。抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)自用。納入自有資產(chǎn)管理。抵債資產(chǎn)處置。處置收入大

7、于抵債資產(chǎn)，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；處置收入小于抵債資產(chǎn)，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；保管費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。12二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn) 反擔(dān)保資產(chǎn)。指在核保評(píng)估的基礎(chǔ)上，簽訂正式反擔(dān)保合同的 標(biāo)的或有資產(chǎn)，分“擔(dān)保項(xiàng)目”和“反擔(dān)保人”二級(jí)明細(xì)核算，表外反映。計(jì)價(jià)方法有：一是按反擔(dān)保的債務(wù)金額確定，二是按反擔(dān)保資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)確定，市價(jià)法、貼現(xiàn)法、重置法三是按反擔(dān)保人的償債能力經(jīng)專業(yè)評(píng)估確定， 為了便于匯總，最好明確上限標(biāo)準(zhǔn)，如債務(wù)金額的兩倍。 后兩種方法可以反映擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的控制程度。4、主要資產(chǎn)項(xiàng)目反擔(dān)保資產(chǎn)（表外反映）。13 5、主要負(fù)債項(xiàng)目借款。二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)短期借款。應(yīng)嚴(yán)格控制、屬于禁止之列，借

8、款用于擔(dān)保資 金，不能增加擔(dān)保能力，反而增加擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。受托運(yùn)作的擔(dān)?；?，可視作?？顚Ｓ玫拈L(zhǎng)期借款 6、主要負(fù)債項(xiàng)目暫收款。 履約保證金。是控制風(fēng)險(xiǎn)的措施之一，懲罰作用，增加違 約成本，影響擔(dān)保定價(jià)，互助擔(dān)保性質(zhì)的合理負(fù)債。 風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試金。一般時(shí)間很短，規(guī)模較小。月末無余額。 7、主要負(fù)債項(xiàng)目代償損失準(zhǔn)備金。 為風(fēng)險(xiǎn)損失可能性較大的項(xiàng)目而提起的準(zhǔn)備金，應(yīng)在負(fù)債項(xiàng)下反映。14 8、主要負(fù)債項(xiàng)目預(yù)計(jì)負(fù)債。二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)擔(dān)保對(duì)象明顯的風(fēng)險(xiǎn)信息，預(yù)計(jì)代償將不 可避免，從“擔(dān)保債務(wù)”轉(zhuǎn)入“預(yù)計(jì)負(fù)債”， 借：“擔(dān)保債務(wù)”， 貸：“預(yù)計(jì)負(fù)債”。 9、主要負(fù)債項(xiàng)目擔(dān)保債務(wù)（表外反映） 。

9、擔(dān)保債務(wù)。是指正式簽訂擔(dān)保合同的標(biāo)的或有債務(wù)。計(jì)價(jià)金額不包括銀行分擔(dān)的責(zé)任金額，但包括借款期內(nèi)的應(yīng)計(jì)貸款利息。15 10、主要權(quán)益項(xiàng)目實(shí)收資本。二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn) 謹(jǐn)慎性準(zhǔn)備金。包括明細(xì)科目：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn) 備金、長(zhǎng)期責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。前兩項(xiàng)準(zhǔn)備金均在營(yíng)業(yè)成本中列支。長(zhǎng)期責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。由收支結(jié)余轉(zhuǎn)入，出現(xiàn)虧損回轉(zhuǎn)。適應(yīng)非營(yíng)利性擔(dān)保機(jī)構(gòu)。 實(shí)收資本。反映實(shí)際到位的資本。 11、主要權(quán)益項(xiàng)目謹(jǐn)慎性準(zhǔn)備金。16 12、主要權(quán)益項(xiàng)目或有凈資產(chǎn)（表外反映） 。二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn) 或有凈資產(chǎn)。指反擔(dān)保資產(chǎn)與擔(dān)保債務(wù)的差額。 13、主要收入項(xiàng)目擔(dān)保收費(fèi)。 保費(fèi)收入。分期確認(rèn)合理，但結(jié)算、核

10、算比較麻煩。擔(dān)保收費(fèi)問題討論。 對(duì)利率水平的看法在沒有政府補(bǔ)貼條件下，偏低風(fēng)險(xiǎn)收 益沒有貼近風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，簡(jiǎn)單擔(dān)保定價(jià)水平公式擔(dān)保收費(fèi) 行業(yè)平均風(fēng)險(xiǎn)成本+行業(yè)平均營(yíng)運(yùn)成本+適度利潤(rùn)-擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償17二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn) 13、主要收入項(xiàng)目擔(dān)保收費(fèi)。擔(dān)保定價(jià)具體公式： 擔(dān)保費(fèi)率= (基本費(fèi)率+風(fēng)險(xiǎn)増率風(fēng)險(xiǎn)度期限)調(diào)節(jié)系數(shù)擔(dān)保額擔(dān)保收費(fèi)的難題 習(xí)慣思維，非盈利定位，風(fēng)險(xiǎn)成本難以定價(jià)擔(dān)保服務(wù)的增值 測(cè)算資金邊際利潤(rùn)率,取費(fèi)其50%18二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn) 13、主要收入項(xiàng)目擔(dān)保收費(fèi)。收費(fèi)的精算設(shè)計(jì). 時(shí)點(diǎn)和頻度,算基,權(quán)益換算,保證金.防止逆向選擇. 取之有度，履約獎(jiǎng)勵(lì)，優(yōu)質(zhì)客戶收費(fèi)優(yōu)惠提前履約返還 分

11、期還款，提前還款擔(dān)保定價(jià)的影響 調(diào)節(jié)需求，影響競(jìng)爭(zhēng)力，影響風(fēng)險(xiǎn)大小19 14、其他收入項(xiàng)目。二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn) 關(guān)于擔(dān)保評(píng)審收費(fèi) 應(yīng)當(dāng)收或一定固定費(fèi)用，一般應(yīng)當(dāng)提交評(píng)審報(bào)告 意義：配比成本，堵住投機(jī)其他收入。信用咨詢、擔(dān)保手續(xù)費(fèi)等。 投資收益。部分擔(dān)保資本運(yùn)作收益。 利息收入。擔(dān)保資本的存款利息。 風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼收入。政府預(yù)算撥付的收入。20 5、主要支出項(xiàng)目。二擔(dān)保會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn) 稅金及附加。 再擔(dān)保和分保費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用。包括：?jiǎn)T工經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)。 提取準(zhǔn)備金。包括明細(xì)科目： 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，按保費(fèi)50%差額計(jì)提。 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，按年末在保余額的1%差額計(jì)提。 代償損失

12、準(zhǔn)備金，按代償資金和帳齡計(jì)提，1年計(jì)提33%，2年 增提到66%，3年增提到100%。 代償損失超準(zhǔn)備支出。指代償損失沖完所有準(zhǔn)備金后的差額 列支。21 1、擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模指標(biāo)。三擔(dān)保財(cái)務(wù)分析 單筆平均保期= 累計(jì)發(fā)生保額。合同標(biāo)的金額。 在保余額。合同標(biāo)的余額。 擔(dān)保乘數(shù)=在保余額/資本余額。 自留保額。指在保余額扣除向債權(quán)人、再擔(dān)保人（直接再擔(dān) 保）和被擔(dān)保人（現(xiàn)金）分散轉(zhuǎn)移以及提前還款后的凈值。 轉(zhuǎn)移保額+自留保額=在保余額 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移率+風(fēng)險(xiǎn)自留率=1 單筆平均保額=22 2、擔(dān)保業(yè)務(wù)質(zhì)量指標(biāo)。三擔(dān)保財(cái)務(wù)分析 解除保額逾期保額代償保額=到期保額。 成功率逾期率代償率=1。 收入準(zhǔn)備金率=提取準(zhǔn)備金/擔(dān)保收入 3、擔(dān)保追償指標(biāo)。 代償損失+追回資金=結(jié)案代償資金 代償損失率+代償追回率=1 追償周期=代償資金平均余額/累計(jì)追償款/累計(jì)天數(shù)23 4、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)。 三擔(dān)保財(cái)務(wù)分析 反擔(dān)保率=反擔(dān)保資產(chǎn)價(jià)值/對(duì)應(yīng)擔(dān)保債務(wù) 或有凈資產(chǎn)=反擔(dān)保資產(chǎn)價(jià)值-對(duì)應(yīng)擔(dān)保債務(wù) 擔(dān)保資本安全率=準(zhǔn)備金余額/資本余額 預(yù)期損失=在保余額風(fēng)險(xiǎn)自留率