財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德總復習(課件)-

1、財經(jīng)法規(guī)總復習7/21/20221引言2-1 學習內(nèi)容： 第一章：會計法律制度 （重點：50%） 第二章：支付結算法律制度（15%） 第三章：稅收征收管理法律制度（15%） 第四章：會計職業(yè)道德（20%） 應考注意： 總結規(guī)律,融會貫通 訂好計劃,適度緊張 抓準重點,突破難點 模擬練習,提高速度7/21/20222自學階段-15天左右、1、訂計劃目標、充實2、模擬練習-保持訓練、提高速度3、梳理知識網(wǎng)絡結構：從薄到厚，從厚到薄4、該記憶的要強化記憶，比如相關的數(shù)字5、注意調(diào)節(jié)好生物鐘，臨考前的最后幾天要調(diào)整好作息時間，使得上午和下午考試的那個時間段的狀態(tài)、精力最好，模擬考試當作實戰(zhàn)一樣（上午或

2、下午、長度、題型、題量）把模擬當成真正的考試，把考試當成是模擬7/21/20223考試期間1、信心：必勝的自信心，暗示自己一定能成功：“我難人難我不畏難”，怯場靈感就無法上來。2、決心：決不輕言放棄，不松懈斗志決心3、細心：認真做好每個題目，“我易人易我不大意”7/21/20224引言3-0復習方法：本課程性質(zhì)屬文科基礎課程，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：理解聯(lián)系重點理解記憶7/21/20225引言3-1 理解 例如以下兩個概念： 主管會計工作的負責人：理解為“主管單位各項工作，其中包括會計工作”的負責人。理解后不難想像到公司中的總經(jīng)理。 會計機構負責人（會計主管人員）：會計機構具

3、體負責人（或會計機構的主管人員），只負責會計工作。實例為公司中財務部門經(jīng)理。 例如以下兩道判斷：1、違反了會計職業(yè)道德即違反了會計法（ ）2、違反了會計法律即違反了會計職業(yè)道德（ ） 理解：范疇上“道德 法律 ”7/21/20226引言3-2 聯(lián)系 1、外部聯(lián)系： 內(nèi)容與會計基礎有所交叉，如會計要素的基本概念、會計實務的基本要求、金融法規(guī)的規(guī)定等等 2、內(nèi)部聯(lián)系： 注意一些相似的規(guī)定：相似內(nèi)容間的比較可以加深記憶，并且易于區(qū)分而不混淆，例如對于若干具體數(shù)字的聯(lián)想記憶、單位負責人的具體會計責任、各種保密、各種簽章、出納員不得、國有單位、無效的憑證（票據(jù)） 7/21/20227 重點 本課程考試的

4、題型全部為“客觀題”： 單選401、多選202 、判斷201 據(jù)此，學習方法應有調(diào)整，要“注重細節(jié)”，對于大問題，要注意“對要點的理解和靈活應用”，而對于整體文字部分則只要求“能用自己理解的話表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背誦。最后，要安排好復習進度、勤加練習7/21/20228第一章 會計法律制度第1章第1節(jié)第一節(jié) 會計法律制度的構成學習思路： 什么是會計法律制度？（概念理解） 它由哪四個層次構成？（個層次）7/21/20229一、會計法律制度概述（一）會計(概念)；會計關系(2種) (二）會計的基本職能 (2職能) （三）會計基本環(huán)節(jié)：確認、計量、記錄、報告 （四）財務報告使用者：

5、7/21/202210 會計法律制度的構成會計法律會計 法規(guī)國家統(tǒng)一會計制度人大國務院財政部地方性法規(guī)地方人大等會計規(guī)范性文件會計規(guī)章注意代表性的內(nèi)容及其法律效率7/21/202211會計法的含義、產(chǎn)生及發(fā)展、適應范圍1993年1999年1985年制定修改修訂注意（一）7/21/202212基本準則的核心內(nèi)容（新增）會計目標基本假設會計基礎會計信息質(zhì)量要求會計要素財務報告注意（二）7/21/202213小企業(yè)會計制度的執(zhí)行要求P1011注意（三）7/21/202214 會計法 企業(yè)財務報告條例小企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度基本準則 企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度準則指南具體準則 企業(yè)會計準則7/21

6、/202215第1章第2節(jié)第二節(jié) 會計工作管理體制學習思路： 會計工作管理體制主要包括哪四類管理？ 各類管理的要點？7/21/202216 會計工作的管理體制的概述理解：誰來管、怎么管、管什么具體：三類四個方面P13 誰來管：會計工作的主管部門：財政部門（原則：統(tǒng)一領導、分級管理，財政為主-普遍監(jiān)督、其他配合-特定協(xié)管) 怎么管：會計制度的制定權限：統(tǒng)一會計制度、具體辦法、 管什么：人 會計人員（四方面） 事 單位內(nèi)部的會計工作第一責任人，不是具體的管理人員具體的會計責任7/21/202217第1章第2節(jié)第三節(jié) 會計核算學習思路： 基本準則：假設、基礎、質(zhì)量要求 基本要求：十項要求-重點7/2

7、1/202218 一、會計目標、基本假設、會計基礎（一）財務報告的目標決策有用性：向財務報告使用者提供有用的信息受托責任的履行情況：反映管理層受托責任的履行情況7/21/202219（二） 會計假設會 計 主 體持 續(xù) 經(jīng) 營會 計 分 期貨 幣 計 量7/21/202220（三）會 計 基 礎權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制7/21/202221客觀性可靠性及時性實質(zhì)重于形式相關性可比性謹慎性重要性明晰性可理解性二、 會計信息質(zhì)量要求7/21/202222三、會計核算的一般要求（一）依法建賬 1、依法建賬：依什么法、建什么賬（有賬：應當設賬 或 代理記賬合法：賬簿應當合法、強調(diào)：不得“私設賬簿” 2、建

8、賬的意義：正面、反面 3、存在的問題： 4、核對： 5、個體工商戶的建賬要求 （1）需要建賬的個體工商戶（著重注意工業(yè)的條件、要求）（2）建立簡易賬的個體工商戶P30（3）不需要建賬的個體工商戶【注意】適用范圍為：“各單位”，但不包括“個體工商戶”7/21/202223 賬 簿實物款項憑證報表 賬 簿7/21/202224（二）會計核算依據(jù)的基本要求會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)，這是會計核算的重要前提、基礎，是保證會計資料質(zhì)量的關鍵。 典型反例: 簽訂合同(資金未變化，暫不核算)以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為 7/21/202225（三）對會計資料的

9、基本要求不得偽造會計資料不得變造會計資料不得提供虛假的財務報告什么是會計資料7/21/202226（四）正確采用會計處理方法收入確認所得稅的核算存貨計價壞賬損失的核算固定資產(chǎn)折舊合并報表的編制外幣折算方法 不得隨意變更會計政策 理解：不得隨意變更不得變更7/21/202227（五）正確使用會計記錄文字必用文字：中文（強制性）選用文字：民族文字、外國文字（備選性）7/21/202228（六）使用電子計算機進行核算必須符合法律規(guī)定使用的會計軟件必須合規(guī)（客觀條件）生成的會計資料必須合規(guī)（主觀生成）7/21/202229四、會計核算的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務事項經(jīng)濟事項經(jīng)濟業(yè)務（交易）概念：經(jīng)濟業(yè)務事項包括兩類

10、 A.經(jīng)濟業(yè)務(交易)：涉外；例：銷售、采購 B.經(jīng)濟事項：單位內(nèi)部；例：折舊、攤銷 【回憶】企業(yè)的交易或事項7/21/202230 （一）款項和有價證券 （二）財物的收發(fā)、增減和使用 （三）債權債務的發(fā)生和結算 （四）資本、基金的增減（資本：表示一種資金的來源，另一來源是負債；基金：可看成是一種資金的用途。） （五）收入、支出（企業(yè)和預算）、費用（狹義）、成本的計算 （六）財務成果的計算和處理（計算利潤或虧損 所得稅計交 利潤分配或彌補虧損）（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項7/21/202231四、會計年度與記賬本位幣 （一）會計年度：公歷歷年制 年報：公歷1月1日至12月31

11、日報表 中期報：月、季、半年持續(xù)經(jīng)營會計分期1年：會計年度7/21/202232（二）記賬本位幣一般：人民幣特殊：某種外幣 注意： 1、判斷標準：業(yè)務收支的主流貨幣 2、編報：財務報告統(tǒng)一用人民幣編制 3、有別于記賬文字7/21/202233會計資料概述 六、填制與審核會計憑證 P43 七、登記會計賬簿 P49 八、編制財務會計報告 P53收入業(yè)務1支出業(yè)務1支出業(yè)務2收入業(yè)務2收入賬1、2、支出賬1、2、會計報告 收入 減：支出 利潤 經(jīng)濟業(yè)務事項賬簿第1次分類匯總報告第2次分類匯總憑證原始+記賬憑證7/21/202234六 、填制和審核會計憑證（一） 原始憑證 1、定義、種類：（1）原始憑

12、證按來源分（2）按填制方法手續(xù)和內(nèi)容分（3）按格式不同分：專用（聯(lián)系發(fā)票）于通用 （4）按反映的經(jīng)濟業(yè)務的類別分：6種P44 7/21/202235原始憑證2-1-12.原始憑證的基本要求 (1) 內(nèi)容(多選題，聯(lián)系實際) 憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容：數(shù)量單價金額7/21/202236原始憑證2-1-2(2) 簽章 與 證明 的要求 A. 外來：單位開具的：填制單位的公章 個人開具的：填制人的 簽或章 B. 自制：自用：單位領導或指定人員 簽或章 對外：本單位的公章 C. 證明：(附加證明的要求) (a) 購買實物：(本單位,倉管的) 驗收證明 (b) 支付款項：(對

13、方,收款人的) 收款證明（3）大小金額相符（4）銷貨退回（聯(lián)系P196）7/21/2022373、審核 （1）職責(主體)：會計機構、會計人員必須審核 【注意】會計的職責：審核 經(jīng)辦人職責：保證 會計審核不能取代或減輕經(jīng)辦人的責任(2) 處置： A. 對不真實、不合法的原始憑證： 有權不予受理； 向單位負責人報告，請求查明、追究 B. 對記載不準確(或不完整) 的原始憑證： 予以退回 要求經(jīng)辦人更正、補充7/21/202238原始憑證1填制或取得原始憑證會計審核原始憑證更正有誤的原始憑證經(jīng)審核無誤原始憑證2-1.12-1.22-2編制記賬憑證及時送交7/21/2022394、原始憑證錯誤的更正

14、 （1）內(nèi)容不得涂改 （2）內(nèi)容有錯誤-開具單位重開或更正 （3）金額錯誤-不得更正應重開 （4）開具單位應正確開具、更正、重開原始憑證7/21/202240原始憑證2-3 不得涂改：隨意涂改的原始憑證為無效憑證【區(qū)別】更正 原錯誤內(nèi)容可見 涂改 原錯誤內(nèi)容不可見 內(nèi)容錯誤（非金額錯誤，如文字錯誤等） A. 更正：出具單位進行；更正處加蓋單位印章 B. 重開：出具單位進行金額錯誤 A. 不得更正；只能重開 B. 出具單位進行出具單位的法定義務：對有誤的原始憑證，負有更正或重開的法律義務，不得拒絕7/21/202241記賬憑證1(三) 記賬憑證 1、分類 ： (1) 按內(nèi)容分：“收、付、轉(zhuǎn)賬”

15、或 通用【提示】轉(zhuǎn)賬業(yè)務：指“即非收款，也非付款”的業(yè)務，即“不涉及款項”的業(yè)務。不能理解為“銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務”(收款 或 付款 業(yè)務)。【提示】同時涉及收款及付款，則“付款優(yōu)先” (2) 按填列方法分：單式、復式 7/21/202242記賬憑證2 2、基本要素 填制日期名稱、編號名稱、編號業(yè)務摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額記、過賬符號附件張數(shù)填制、審核(稽核)、記賬、主管 的簽名或蓋章7/21/2022433、基本要求（1）必須進行連續(xù)編號，一筆業(yè)務需多張憑證應用分數(shù)編號法 (2)必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證可以是各種不同類型的（3）必須

16、附原始憑證及注明張數(shù)（結帳、更正錯賬除外）（4）原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容） (5) 發(fā)生錯誤應當重開 （6）空行應劃線注銷7/21/202244記賬憑證34、填制依據(jù) 審核無誤的原始憑證（粘附記賬憑證后，并注明“附單據(jù)X張”）；及 有關資料【注意】不是所有“記賬憑證”都附有“原始憑證”，例如：期末結賬分錄、錯賬更正分錄等憑證。5、原始憑證分割單 【用途】一張原始憑證由多單位共同負擔【操作】由保存憑證的單位開具“原始憑證分割單”，“單”中具備原始憑證基本內(nèi)容【典型反例】復印“原始憑證”給其他單位7/21/202245七、登記賬簿（一）設置賬簿的要求1、總賬(總

17、分類賬)：總賬科目 訂本賬、活頁賬(一般:訂本賬) 2、明細賬(明細分類賬)：明細科目 按裝訂方式：訂本賬、活頁賬(一般:活頁賬) 按賬頁格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式 3、日記賬：特殊的序時明細賬(逐日逐筆登記) 包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 必須：必須設置；必須:訂本賬 4、其他輔助賬簿（備查賬簿）7/21/202246會計賬簿3 (二) 啟用賬簿 啟用賬簿時，應在相應位置寫明 1、封面：單位名稱、賬簿名稱 2、扉頁：“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表” 一般：啟用日期、起止頁數(shù) 簽章：1) 記賬人員、會計機構負責人姓名 2) 記賬人員、會計機構負責人名章 3) 單位公章 調(diào)動：交接日期、交

18、接人員(交接雙方、監(jiān)交)7/21/202247會計賬簿4-1(三) 記賬要求 1、記賬依據(jù)：審核無誤的會計憑證 2、基本的記賬規(guī)則（會計基礎工作規(guī)范） (1) 內(nèi)容：憑證的日期、編號、摘要、金額等 (2) 連續(xù)編號：不得隔頁、缺號、跳行【補充】隔頁、跳行應將空行或空頁劃線注銷，或注明空白，并由會計記賬人員及會計機構負責人(會計主管人員)簽名或蓋章 (3) 結出余額：定期結余、轉(zhuǎn)頁結余【注意】結出余額(結余) 結賬(結余+結束) 例：日記賬應當按日結余（按日結賬）7/21/202248會計賬簿4-2(4) 更正 (三種)： 劃線(紅線)更正 紅字(沖銷)更正 (藍字)補充登記【補充】更正處必須由

19、會計記賬人員及會計機構負責人(會計主管人員)簽名或蓋章(5) 對賬(四種)：“賬”與“實、證、賬、表”進行核對，包括：“賬實、賬證、賬賬、賬表”四種核對；達到四個相符?！咀⒁狻繉~至少每年一次(6) 結賬：定期，包括月結、季結、年結【注意】不包括日結（按日一般為“結余”）7/21/202249會計賬簿4-33、電算化記賬： 要求：電算化賬簿的登記、更正也必須合法【補充】電算化下更正方法：紅字；補充4、依法設置和登記：【注意】“法” 會計法規(guī) + 其他相關法規(guī)5、禁止賬外設賬【提醒】以上第4、第5點記賬的要求，請參照上節(jié)中，有關“依法建賬”部分的學習內(nèi)容。7/21/202250八、編制財務會計報

20、告（一）概念及構成 財務會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 會計報表 內(nèi)容 報表附注 注意：（一）月度、季度只包括資表、利表（二）附表與附注、企業(yè)與單位報表的比較財務狀況說明書7/21/202251(二) 編制會計報表的基本要求 1、編報期： 年報、中報（月、季、半年） 2、資料真實、編法合規(guī) 3、合理地確認和計量 4、按時結賬-不得提前或推遲 5、全面財產(chǎn)清查 6、核對與檢查 7、格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、不漏報或任意取舍統(tǒng)一規(guī)定，不得自行設計 8、報表的勾稽關系、比較報表7/21/202252（三）企業(yè)財務報

21、告的對外提供 1、真實、完整 2、及時 3、裝訂及簽章：簽名 并且 蓋章單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）、總會計師 4、向投資者提供信息 5、向職工提供信息（國有） 6、向各方提供的信息要講究統(tǒng)一性 7、附送查賬報告 8、保密職責：接受報告方，在報告未正式對外公布前7/21/202253財產(chǎn)清查九、財產(chǎn)清查 對 財產(chǎn)物資的實地盤點；款項及債權債務的清查核對，即“賬實核對”的工作 (一) 分類：1、定期或不定；2、全面或部分(二) 要求：1、各單位 應當 定期進行財產(chǎn)清查2、編制年報前，必須進行財產(chǎn)清查(三) 意義：(賬實核對 賬實相符 賬實） 賬：保證會計資料的

22、真實、完整 實：保護單位資產(chǎn)的完整、安全7/21/202254十、會計檔案管理 （一）內(nèi)容：憑證、賬簿、報告、其他【注意】聯(lián)系“會計資料”概念 會計檔案就是整理歸檔后的會計資料三本清冊： 會計檔案移交清冊、 會計檔案保管清冊、 會計檔案銷毀清冊。 （二）歸檔和移交： 1、歸檔：會計部門 2、管理：本年及下一年-會計部門 隨后-檔案部門或會計部門 出納員不得兼管會計檔案管理P60 3、移交手續(xù)：移交清冊 4、借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”） 、不得拆散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù)P607/21/202255（三）保管期限 1、種類：定期、永久（年報 ，對比:中期報企業(yè)3年行政事業(yè)5年；兩

23、本清冊-保管清冊、銷毀清冊) 對比：移交清冊15年 2、期限：3年、5年、10年、15年、25年 3、起算日：會計年度終了的第一天（大步分的會計檔案保管時間都是15年特殊：現(xiàn)金、銀行存款日記賬：25年；固定資產(chǎn)卡片：報廢清理后5年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單：5年）7/21/202256（四）會計檔案的銷毀 1、編制會計檔案銷毀清冊（單位負責人必須簽字） 2、專人負責監(jiān)銷（注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同） 3、不得銷毀的會計檔案：未了結的債權債務、在用的固定資產(chǎn)等有關憑證。特殊情況：正在建設期間的建設單位檔案 特殊操作 (1) 注明原因：銷毀清冊、保管清冊 (2) 單獨抽出，立卷

24、保管7/21/202257第四節(jié) 會計監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督三位一體7/21/202258會計工作內(nèi)部單位政府(外部監(jiān)督)社會(外部監(jiān)督)一內(nèi)二外、三位一體7/21/202259引言21.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成2.社會監(jiān)督：對內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督； 特點：獨立性和有償性；3.政府監(jiān)督：對內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督； 特點：強制性和無償性?！咀⒁狻可鐣O(jiān)督 社會公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督社會監(jiān)督主要指以會計師事務所及注冊會計師為主體(最主要的)的監(jiān)督。內(nèi)部單位政府社會會計工作7/21/202260一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 （一）概念 （二）監(jiān)督主體和對象1

25、.主體：會計機構、會計人員【理解】會計監(jiān)督是會計的基本職能，所以該職能行為的主體為“會計：會計機構、會計人員” 1）涉及范圍 主要是會計(主要的主體)，但不僅僅是會計 2）單位負責人的內(nèi)監(jiān)職責 負責組織和實施；承擔最終責任 2.對象：本單位的經(jīng)濟活動 7/21/202261 （三）基本要求 1、會計人員職權明確、相互分離、相互制約（機構控制-“部門”； 職務控制-體現(xiàn)到“個人”） 2、重大經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行程序(業(yè)務處理程序控制) 3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序（財產(chǎn)安全控制-實； 會計信息控制-賬)） 4、內(nèi)部審計的方法和程序 會計機構稽核人員會計核算、會計資料審計機構審計人員檢查審核【

26、注意】內(nèi)部稽核內(nèi)審、出納人員不得【思考】為什么把出納不得兼任的“賬目登記”工作局限在“收入、支出、費用；債權、債務”的賬目？出納可以“登記賬目”嗎？7/21/202262（四）內(nèi)部會計控制 1、基本原則 （1）合法性、針對性（合法合情） （2）廣泛的約束性(對人) （3）全面性、系統(tǒng)性(對事區(qū)別于2) 要求：涵蓋涉及會計工作的：業(yè)務、崗位 （4）內(nèi)部牽制（核心原則，涉及款項和財物的收付、結算及登記的任何一項工作（如：收款、付款、購料、發(fā)料等），必須由兩人或兩人以上分工辦理 7/21/202263內(nèi)會控1-5&6(5) 成本效益原則 要求：以合理的控制成本達到最佳的控制效果 控制成本錯誤和風險可

27、能造成的損失(6) 動態(tài)的信息反饋原則 要求：隨外部環(huán)境、內(nèi)部職能的變化，不斷修訂和完善，而不是一成不變金額為加強控制而投入人,財,物因控制加強而可減少的損失成本效益7/21/2022642、內(nèi)容一般了解（1）貨幣資金（2）實物資產(chǎn)（3）對外投資（4）工程項目（5）采購與付款（6）籌資（7）銷售與收款（8）成本費用（9）擔保7/21/2022653、方法 （1）不相容職務相互分離典型例子： 會計工作：會計(記賬人員) 與 出納 物資采購：批準 與 經(jīng)辦 C.其他不相容職務【提示】請聯(lián)系：內(nèi)部牽制中的“錢賬分管” （2）授權批準控制：一般授權、b特定授權 （3）會計系統(tǒng)控制 7/21/20226

28、6 （4）預算控制A.原理: 編制授權執(zhí)行 (對比) 分析考核 B.要求: 目標明確、允許調(diào)整、及時反饋 （判斷題） C.資金的預算控制要求 限額以內(nèi)資金：責任人限額審批 限額以上資金：集體審批 （5）財產(chǎn)保全控制： 主要措施：接近控制、定期盤點 （6）風險控制 事前：預警、 事中：識別、評估、 事后：分析、報告 （7）內(nèi)部報告控制：下情上傳 （8）電子信息技術控制反饋7/21/202267（五）會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權 1、對違規(guī)的會計事項有權拒絕辦理或予以糾正 - 有必要、有條件 2、對會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督 （1）完善財產(chǎn)物資的盤點制度 （2）賬實不符的原因及其處

29、理 有權直接處理：及時處理； 無權自行處理：(及時)向單位負責人報告，請求查明原因、追究責任 （3）違法違紀行為的檢舉-保密7/21/202268二、政府監(jiān)督（一）定義 ： 監(jiān)督檢查及行政處罰（對單位及個人） 普遍性的監(jiān)督 審計機關-國有單位 范圍性的監(jiān)督 稅務機關-納稅人 銀行.財政部門（二）主體保密義務7/21/202269(三)財政部門實施會計監(jiān)督的范圍1、依法建賬（三個要求：有賬合法禁止）2、會計資料的真實性、完整性3、會計核算的合法性4、會計人員的管理(四)“財政查詢權”：A. 前提：發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑B. 級別：財政部及其派出機構財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督7/21/202270 三

30、、社會監(jiān)督（一）定義1.主體：注冊會計師及會計師事務所2.行為：審計、鑒證3.“被審單位”的義務 A.如實提供：會計資料、有關情況 B.不得干預：任何單位和個人(包括委托單位和財政等監(jiān)管部門)，不得以任何方式，要求或示意CPA及AF出具不實或不當?shù)膶徲媹蟾?.其他形式：公眾的檢舉、媒體的監(jiān)督等（二）范圍 P817/21/202271 會計責任審計責任委托人受托人(會計師事務所)(公司)（三）會計責任與審計責任7/21/2022721、會計責任：單位內(nèi)部的會計責任 保證本單位的會計資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實地提供會計資料，不得干預注冊會計師的獨立審計。2、審計責任：注冊會計師的審計責任獨立實施

31、審計、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報告，客觀公正地進行再監(jiān)督（四）對違法違紀行為的檢舉1、 檢舉人：任何單位和個人2、 監(jiān)督類型：也屬于會計的“社會監(jiān)督”（五)對會計人員合法權益的法律救濟7/21/202273第五節(jié) 會計機構和會計人員 一、會計機構的設置 必須考慮的因素 A、規(guī)模的大小 B、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡 C、經(jīng)營管理的要求（是否配備專職會計人員） 7/21/202274 Y N Y N會計機構單獨設置會計機構在其他機構中設置會計 人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務多須配會計規(guī)模不大業(yè)務不多須配會計7/21/202275二、 代理記賬 （一）代理記賬的定義及條件 條件： 從業(yè)人員：三名以上 負責

32、人：會計師以上 場所：固定 規(guī)范與制度：健全委托人代理機構7/21/202276（三）委托代理記賬的委托人義務 取得或填制原始憑證 負責貨幣資金業(yè)務 及時提供原始憑證 及時更正、補充退回的原始憑證 原始憑證及出納業(yè)務還是委托入負責7/21/202277三、會計機構負責人的任職資格 （一）概念： （二）任職資格：首先要有從業(yè)資格證書，同時還要有會計師職稱或三年以上經(jīng)歷7/21/202278 四、關于總會計師 1、國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師，任免總會計師應當符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權；2、凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職；3、會

33、計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批。 4、總會計師的地位：屬于單位領導成員，而會計機構負責人則是中層領導人員。7/21/202279五、會計從業(yè)資格 （一）概念： （二）適用范圍： （三）取得 1、考試制度： 考試科目：三科 組織單位：財政廳 2、報名條件（注意被吊銷和取消會計證的區(qū)別） 3、免試條件7/21/202280（四）證書的管理 全國有效、全國通行 1、上崗登記 2、離崗備案 3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū),90天內(nèi)辦理，并聯(lián)系稅務登記) 4、變更登記（辦理時間一般都是90天，

34、只有離崗是六個月）7/21/202281（五）會計人員繼續(xù)教育 1、內(nèi)容：財會制度、職業(yè)道德、其他（新、實） 2、級別：高、中、初三級 3、特點：針對性、適用性、靈活性 4、形式：培訓、自學 5、時間：24小時7/21/202282會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 1、區(qū)別：職務 相當于“職稱”；單位聘任、在后資格 擔任職務的資格；考試取得、在前 2、聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級職務 _ 資格_ _職務 初級 會計員、助理會計師(高半級) 中級 會計師(不叫“中級會計師”) 高級 高級會計師【小結論】 1) 有資格不一定有職務；有職務一定要有資格 2) 某級人員：取得某級資格 或 受聘某級職

35、務 六、會計專業(yè)職務與資格7/21/202283速記表 會計職稱“學歷與工作年限”速記表： 年限學歷會計員助 會會計師高 會中專見習1年4年大專2年4年本科0年見習1年5年研班雙位0年23年碩士2年博士0年23年7/21/202284（六）會計工作崗位7/21/202285 幾個注意事項1、根據(jù)本單位的業(yè)務需要設置崗位2、內(nèi)部牽制制度：一人一崗 一崗多人 多崗一人 3、輪崗制度4、不屬于會計崗位的工作:P93 P103檔案部門會計檔案管理崗位、計劃管理崗位 醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位；單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計7/21/2022

36、86會計人員1-2【注意】區(qū)別： 1、出納：是會計崗位 收銀(費)員(醫(yī)院、商場等)：非會計崗位 2、稽核：會計機構內(nèi)部設的內(nèi)部檢查人員 審計(單位內(nèi)部、社會、國家)：外部檢查 3、財物收發(fā)增減核算：是會計崗位 藥品庫房記賬員：非會計崗位 4、會計機構內(nèi)會計檔案管理：移交前 單位檔案管理(移交后)形成檔案 保管1年 移交 檔案管理會計機構辦公室7/21/202287八、 會計人員的回避制度國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度 第三步單位負責人的直系親屬不得擔任總會計師、會計機構負責人、出納 會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作7/21/2

37、02288（八）會計人員的交接會計 工作移交人員接替人員監(jiān)交人7/21/202289 1、必要性：分清責任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊 2、交接的范圍：調(diào)動工作、離職（包括臨時）、其他 3、交接程序：1、提出申請； 2、準備工作：3、移交點收： 原則1：當面點交、賬實核對一致； 原則2：發(fā)現(xiàn)問題應由原移交人負責處理4、監(jiān)(督)交(接) 1) 一般會計：會計機構負責人(會計主管人員) 2) 會計機構負責人(會計主管人員)：單位負責人 3) 必要時：上級主管代表，會同監(jiān)交7/21/202290交接45、交接后事宜 A. 簽章：移交清冊；交接雙方及監(jiān)交人(3人) B. 連續(xù)：接管人應繼續(xù)使用移交前賬簿

38、，不得擅自另立賬簿(理解：保持會計的“一致性”) C. 保管：移交清冊填制，一式三份，由移交人、接管人、單位存檔)6、移交人與接替人的職責劃分： 總體原則：問題形成于哪個會計的經(jīng)辦期間 特別強調(diào)：即使在移交過程中，接替人由于疏忽沒有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問題是出現(xiàn)在移交前，應由移交人負責7/21/202291違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰- 單位、企業(yè)、個人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰來罰）（怎么罰）第六節(jié) 法律責任7/21/202292 一、法律責任的概述兩種責任形式：一是行政責任；二是刑事責任。（一）行政責任 1、行政責任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。 2、行政處罰（1

39、）行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證.。（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。3、行政處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除等。(二）刑事責任7/21/202293 行政責任 與刑事責任的比較 不同項目 形式違法性質(zhì)追究機關法律效果 行政責任一般違法行為行政機關一般嚴厲 刑事責任犯罪行為司法機關相當嚴厲7/21/202294行政處分與行政處罰的不同 不同形式對象對象的屬性形式執(zhí)行機關行政處分國家工作人員個人榮譽、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個人、單位榮譽、財產(chǎn)、人身外部行為7/21/2022

40、95 二、違反會計法律應承擔的法律責任 （一）違法行為（經(jīng)常有多選題） 8項違反會計核算、1項違反會計監(jiān)督、1項違反會計人員。 （二）處罰方式（誰來罰）（1）責令限期改正（縣級以上財政部門）（2）罰款。對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（同上）（3）給予行政處分。（本單位）（4）吊銷從業(yè)資格證書。（縣級以上財政部門）（5）依法追究刑事責任。（法院）7/21/2022967/21/202297(三)其他違法行為的法律責任1、偽造、變造會計資料的法律責任(注意6項懲罰方式)2、隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料的法律

41、責任3、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計資料隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任4、單位負責人對依法履行職責、抵制違法行為打擊報復的法律責任及補救措施7/21/2022985、行政機關工作人員相關的法律責任 量刑犯罪行為一般情況特別嚴重濫用職權3年或拘役37年玩忽職守 3年或拘役37年徇私舞弊 5年或拘役510年泄露秘密 3年或拘役37年7/21/202299 6、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人的法律責任。 7、違反會計法同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰。7/21/2022100第二章 支付結算法律制度 第一節(jié) 現(xiàn)金管理 現(xiàn)金結算（限制使用）

42、 轉(zhuǎn)賬結算 （鼓勵使用） 往來結算7/21/2022101開戶單位開戶 銀行單位個人(人民銀行央行)政策銀行商業(yè)(信用)銀行信用社結算業(yè)務7/21/2022102第二節(jié) 支付結算概述 一、支付結算概述 （一）支付結算使用的工具 銀行卡（借記卡，信用卡）2卡 票據(jù)（支票，本票，匯票）3票 結算憑證（匯兌憑證，托收承付，委托收款，信用證）4憑證 （二）法律特征（P139）7/21/2022103（三）支付結算的基本原則 1、恪守信用，履約付款； 2、誰的錢進誰的賬，由誰支配； 3、銀行不墊款。 7/21/2022104二、辦理支付結算的基本要求 1、票證由央行統(tǒng)一制定。 2、按規(guī)定開立、使用賬戶。

43、 3、票證上的簽章和其他事項應當真實，不得偽造、變造。 4、填寫票證應當規(guī)范。7/21/2022105三、填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求 1、中文大寫需用正楷或行書，不得自造簡化字 2、大寫金額寫到元的，后面需寫“整”或“正”， 大寫金額寫到角的，后面可寫“整”或“正”，也可不寫。 大寫金額寫到分的，后面不寫“整”或“正” 3、大寫金額前標有“人民幣”的，大寫金額應緊跟其后，不得留有空白。 4、阿拉伯小寫數(shù)字中有“0”的，應注意的問題（見教材143144頁） 7/21/20221061、“￥809050.50”，規(guī)范的大寫金額是( )A、人民幣捌拾萬九仟零伍拾元零伍角整B、人民幣捌拾萬玖仟零伍拾

44、元伍角整 C、人民幣捌拾萬零九仟零伍拾元零伍角整D、人民幣捌拾萬九仟伍拾元零伍角正7/21/2022107 5、阿拉伯小寫金額前應標“ ” 6、票據(jù)出票日期應用中文大寫。 若月份是1、2、10的前應加“零” 若日期是1到9日、10日、20日、30日的，前應加“零” 若日期是11到19日的，前應加“壹” 7、出票日期用小寫的，銀行不予受理，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。7/21/2022108能插入漢字并能成為合法日期的為錯 2月18日 10月12日舉例總結零貳月壹拾捌日零壹拾月壹拾貳日7/21/2022109第三節(jié) 銀行結算賬戶 一、銀行結算賬戶

45、的概念和種類 （一）銀行結算賬戶的概念 銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。 特點： P145 7/21/2022110（二）銀行結算賬戶的種類 單位銀行結算賬戶 按存款人不同 個人銀行結算賬戶 基本存款賬戶 一般存款賬戶 按用途不同 專用存款賬戶 臨時存款賬戶包括個體工商戶7/21/2022111(三) 管理的基本原則 1. 一個基本賬戶：一個單位只能一個“基本” 2. 自主選擇銀行：雙向自主選擇 3. 賬戶信息保密：除另有規(guī)定，不代辦查詢等 4. 守法原則：不得利用賬戶進行違法活動7/21/2022112辦理程序1-1二、銀行結算賬戶的辦理程序 三類

46、業(yè)務：開立 變更 撤銷(一) 開立1. 地域：一般 本地； 允許 異地2. 名稱：1) 單位：證明文件的“單位名稱”全稱2) 個體工商戶： A.有字號：營業(yè)執(zhí)照的“字號” B.無字號：個體戶 字樣 執(zhí)照的經(jīng)營者姓名3) 自然人(/個人) ：有效身份證件的名稱全稱7/21/2022113辦理程序1-23. 核準/備案 P121/倒2段起1) 基本、臨時、預算專用：人行核準制2) 一般、其他專用 個人：備案制 單位開戶行人行當?shù)胤种?申請3決定:核準兩個工作日內(nèi)2報送4開戶單位或個人開戶行人行當?shù)胤种形鍌€工作日內(nèi) 3.2報送備案1申請2開戶基本賬戶開戶行 3.1書面通知三個工作日內(nèi)個人賬戶除外

47、7/21/2022114辦理程序1-34. 存檔：開戶行應建立存款人檔案，包括： 預留存款人的“簽章式樣”； “證明文件”原件或復印件5. 單位付款：開立單位賬戶的，自開立日起，三個工作日后，方可辦理付款業(yè)務【技巧】“三日”的記法：就“一般”、“其他專用”而言，書面通知了“基本”后，方可付款7/21/2022115辦理程序2(二) 變更 1. 變更的情況（多選題）: 存款人的姓名、 法人代表(對非法人單位而言)或主要負責人、 住址 其他資料【注意】“開戶行變更”應辦理的手續(xù)：撤銷開立；而不是直接辦理變更手續(xù) 2. 變更的期限存款人開戶行人行五個工作日兩個工作日7/21/2022116辦理程序3

48、-1(三) 撤銷 1、撤銷的情況： 一類：主體資格中止 被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照 二類： 遷址變更開戶行 其他原因【注意】“開戶行變更”應辦理的手續(xù)：撤銷開立；而不是直接辦理變更手續(xù)7/21/2022117辦理程序3-22、撤銷的期限 1) 撤銷各類存款賬戶的期限 資格終止的五個工作日內(nèi)提出申請 2) 撤銷基本存款賬戶的期限存款人基本賬戶開戶行其他賬戶開戶行2. 兩日內(nèi)書面通知1. 五日內(nèi)(同上)提出撤銷申請3. 兩日內(nèi)通知撤銷4. 三日內(nèi)辦理撤銷 超期未撤銷：銀行有權停止賬戶對外支付7/21/2022118辦理程序3-33、撤銷注意事項： 1) 注冊驗資的“臨時”：

49、未獲工商核準 驗資期滿后 應申請撤銷 2) 存款人仍欠開戶行債務：不得撤銷 3) 存款人必須與開戶行核對賬戶余額，交回各種空白票據(jù)及結算憑證，交回開戶登記證 4) 撤銷單位賬戶：應在基本賬戶的開戶登記證上注明日期，并簽章，并兩日內(nèi)向人行報告 5) 單位賬戶，一年無收付活動，且未欠開戶行債務，通知三十日內(nèi)辦理撤銷，逾期視為自愿銷戶，款項列入“久懸未取專戶”管理7/21/2022119 三、基本存款賬戶 （一）概念：基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結算賬戶。（二）使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及工資，獎金和現(xiàn)金的支取，基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。 （三）

50、開戶要求： 1、存款人的資格 2、證明文件7/21/2022120四、一般存款賬戶 （一）概念：存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。（二）使用范圍：用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結算需要的資金收付。可現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（三）開戶要求： 存款人的資格（沒有數(shù)量的限制） 證明文件 7/21/2022121（一）概念：專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。（二）使用范圍：專用資金收、付、轉(zhuǎn)。（P152 )（三）開戶要求 著重注意與一般單位相關的四項。 五、專用存款賬

51、戶7/21/2022122（一）概念：是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。（二）使用范圍：臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。（三） 開戶要求六、臨時存款賬戶7/21/2022123七、個人銀行結算賬戶 （一）概念：個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款 （二）使用范圍：用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金收取。 （三）三項功能：活期儲蓄功能、普通轉(zhuǎn)賬結算功能、支票等信用支付工具。 （四）開戶要求（P155）7/21/2022124 （一）概念： （二）使用范圍： 1、營業(yè)執(zhí)照

52、注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。 2、辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。 3、存款人因附屬的非獨立核算單位發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的。 4、異地臨時經(jīng)營需要開立臨時存款賬戶的。 5、自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。 （三）開戶要求八、異地銀行結算賬戶7/21/2022125賬 戶現(xiàn)金管理備注基本可收，可支主辦賬戶一般可收，不支基本行以外專用單位銀行卡不收，不支基本戶撥入預算外；金融交易可收，不支建設；金融同業(yè)可收，可支開戶時報人行收購；基金；會費可收，可支收入專戶可收，不支支出專戶不收，可支基本戶撥入臨時可收，可

53、支驗資存款人對比表7/21/2022126第四節(jié) 票據(jù)結算 一、票據(jù)概述 （一）票據(jù)的概念和種類 1、 票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。 2、種類：匯票、本票和支票。在我國，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。7/21/2022127功能(二) 票據(jù)的功能（五大功能） 1. 支付：代替現(xiàn)金 2. 匯兌：異地使用 3. 信用：末來付款 4. 結算：抵銷債務 5. 融資：將未到期票據(jù)進行貼現(xiàn)，換取現(xiàn)金 1) 貼 現(xiàn)：持 票 人 銀行（貼現(xiàn)銀行） 2) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)銀行 其他銀行（同業(yè)） 3) 再貼現(xiàn)：貼現(xiàn)

54、銀行 中央銀行（上級銀行）持 票 人貼現(xiàn)銀行其他銀行中央銀行貼轉(zhuǎn)再7/21/2022128票 據(jù)出票人付款人收款人轉(zhuǎn)讓承兌人被背書人背書人保證人 基本當事人（做成時已存在）非基本當事人（交付后加入）（三）票據(jù)的當事人7/21/2022129（四）票據(jù)權利與責任 請求權 1、票據(jù)權利 追索權 付款義務2、票據(jù)的責任 清償義務 7/21/2022130權責1-11. 票據(jù)權利：持票人向債務人請求付款的權利。包括：付款請求權 、追索權1) 付款請求權：類別：第一順序權；又稱 主要票據(jù)權利【理解】持票人應當首先使用付款請求權，只在付款請求無法實現(xiàn)時才“追索”，要求“償還”注意 “付款”與“償還”的不同

55、2) 追索權：到期后，付款請求遭拒絕；拒絕付款、死亡、逃匿、 被宣告破產(chǎn)或責令停業(yè) 類別：第二順序權利，又稱 償還請求權利 追索的對象前手 例如：經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，A出票，B背書，C被背書 則：C可向B行使“追索權” B向C支付后，可向A行使“追索權” 7/21/2022131權責22. 票據(jù)責任：票據(jù)債務人向持票人付款的責任 包括：付款義務、償還義務(前手代付義務) 1) 付款義務（一般情況）： 本票 出票人（出票銀行）、 匯票 承兌人（匯票主要債務人）、 支票 付款人（存款人的開戶行）； 2) 償還義務（特殊情況）： 背書轉(zhuǎn)讓 背書人（前手） 有保證人 保證人（連帶責任）7/21/2022132

56、行為簽章(五) 票據(jù)行為 1. 概念：能夠產(chǎn)生票據(jù)權利與票據(jù)義務(或票據(jù)責任)關系的法律行為。 2. 包括（四種）：出票、背書、承兌、保證7/21/2022133（六）票據(jù)簽章簽名、蓋章、簽名加蓋章（三種）。 因票據(jù)的行為性質(zhì)的不同而不同 1、出票：出票人簽章 2、背書：背書人簽章 3、承兌：承兌人簽章 4、保證：保證人簽章注意： 票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的必要條件； 不合規(guī)的簽章不影響有效簽章效力P162。7/21/2022134記載事項(七) 票據(jù)記載事項 包括：絕對、相對、任意，三種 1. 絕對事項： 必須記載；不記載則票據(jù)無效 例：表明票據(jù)種類如“XX匯票”等字樣 2. 相對事項： 應該

57、記載；不記載不失效，適用其他規(guī)定 例：匯票上無“付款日期”，適用“見票即付” 3. 任意事項： 不強制記載；不記載不失效；有記載則生效 例：匯票上“不得轉(zhuǎn)讓”的字樣7/21/2022135(八) 票據(jù)喪失的補救 1. 票據(jù)喪失的情形：滅失、遺失、被盜 2. 補救措施： 1) 掛失止付：通知付款人暫停支付 A. 范圍：所有票據(jù)，除了未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票P163。 B. 性質(zhì)：是暫時的預防措施；而不是必經(jīng)措施【理解】可以不經(jīng)“掛失”，直接“公示”或“訴訟”?！皰焓А辈皇亲罱K的解決措施，票據(jù)喪失的最終解決要通過“公示”或“訴訟”解決。2) 公示催告：請求法院公告通知，限期申報票據(jù)權

58、利，逾期未申報則失效。 何時申請公示？ 有辦掛失：掛失止付后，三日內(nèi)， 未辦掛失：票據(jù)喪失后(無時間限制)3) 普通訴訟：請求法院判決承兌人或出票人付款7/21/2022136二、銀行匯票 （一）銀行匯票的概念 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 （二）銀行匯票的使用范圍：都可以 單位和個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 單位和個人都可； 同城、異地、統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)都可； 轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金(需注明“現(xiàn)金”字樣)都可7/21/2022137 (

59、三)銀行匯票的記載事項 1、絕對記載事項： 表明“銀行匯票”字樣 無條件支付的承諾 確定的金額【注意】實際結算金額 和 匯票金額 的關系 A. 有匯額有實額，以實額為匯額 B. 有匯額無實額，以匯額為實額 C. 實額大于匯額，以匯額為實額 (注意:“實額”無效，但匯票仍有效！教材有變化) 付款人名稱 收款人名稱 出票日期(區(qū)別：付款日期相對記載事項) 出票人簽章7/21/2022138 2、 銀行匯票的相對記載事項 1）付款日期：適用“見票即付 2）付 款 地：適用“出票人的營業(yè)場 3）出 票 地：適用“出票人的營業(yè)場所” 3、非法定記載事項：原因或用途、合同號（四）提示付款期限1個月7/21

60、/2022139銀匯5(五) 辦理和使用的要求 1. 辦理“現(xiàn)金”銀行匯票 ： 特點：可以轉(zhuǎn)賬，也可提取現(xiàn)金 【附注】未注明“現(xiàn)金”字樣的，即為“轉(zhuǎn)賬” 單位的銀行匯票，只能轉(zhuǎn)賬不得提現(xiàn)。 要求：申請人和收款人均為個人 【附注】其中有一方為單位，不得辦理現(xiàn)金票 2. 實際結算金額： A. 不得更改，更改后票據(jù)無效；但可以不寫 B. 未填寫“實額”或“實額”大于“匯額”： 票據(jù)仍有效(用“匯額”)，但不得背書轉(zhuǎn)讓7/21/2022140百貨公司銅管廠電冰箱廠銀行銀行4、背書轉(zhuǎn)讓3持票采購1、申 請2、出票5、提示付款6、入賬銀行匯票的結算程序7、銀行之間結算資金 8、 余款 退回7/21/202