國(guó)庫(kù)集中支付制度(共53頁)_第1頁
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文檔簡(jiǎn)介

1、國(guó)庫(kù)集中(jzhng)支付制度一、國(guó)庫(kù)(guk)的涵義國(guó)庫(kù)顧名思義即“國(guó)家金庫(kù)”,這是我們對(duì)國(guó)庫(kù)含義(hny)通常的理解,也是傳統(tǒng)意義上的國(guó)庫(kù)的基本含義。由于國(guó)庫(kù)的資金主要來源于國(guó)家的稅收,國(guó)庫(kù)的職能與一個(gè)國(guó)家的預(yù)算執(zhí)行緊密相聯(lián),所以近代西方的資產(chǎn)階級(jí)革命成功后,無不從稅收法治的角度努力恢復(fù)國(guó)庫(kù)作為“國(guó)家金庫(kù)”的本來面貌,不使國(guó)庫(kù)資金成為某個(gè)私人的財(cái)產(chǎn)。我國(guó)從解放后一直實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制,整個(gè)財(cái)政體制都通過計(jì)劃、指令等進(jìn)行安排,國(guó)庫(kù)只被動(dòng)的承擔(dān)保管職能,國(guó)庫(kù)在財(cái)政體制中的地位甚低。這時(shí)我國(guó)的國(guó)庫(kù)與傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)并無二致。改革開放以來,我國(guó)雖就財(cái)稅體制進(jìn)行了一系列改革,但重點(diǎn)是調(diào)整收入分配關(guān)系,基本未對(duì)

2、預(yù)算管理和國(guó)庫(kù)管理制度進(jìn)行大的調(diào)整。但是近年來的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革,將改變傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)的面貌,使其承擔(dān)更多的任務(wù)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的建立和發(fā)展,傳統(tǒng)型政府向“現(xiàn)代型、法治型政府”過渡,政府職能從以前的全面參與經(jīng)濟(jì)生活轉(zhuǎn)為不直接介入經(jīng)濟(jì)發(fā)展,而只為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)和強(qiáng)化公共管理職能轉(zhuǎn)變。政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展只從宏觀領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)控,不進(jìn)入微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。受上述諸多經(jīng)濟(jì)和政治體制改革的影響,我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)職能明顯已經(jīng)不合時(shí)宜,必須對(duì)其進(jìn)行改革。結(jié)合歷史和現(xiàn)實(shí)情況,國(guó)庫(kù)的職能可以從廣義和狹義兩方面概括。狹義的國(guó)庫(kù)職能就是“保管職能”,即保管政府的資產(chǎn)和負(fù)債,也就是我們通常所說的國(guó)家金庫(kù);從廣義

3、角度看,國(guó)庫(kù)的職能除了上述基本職能外,還包括對(duì)政府的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制,對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)、管理和監(jiān)督,管理政府銀行賬戶,進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃,管理公共債務(wù)以及國(guó)外贈(zèng)款和國(guó)際援助等金融資產(chǎn)。狹義上的職能即是傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)的職責(zé),而廣義上的職能才是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)的職能,也是我國(guó)進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的目的所在。二、國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義國(guó)庫(kù)集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo),并審批預(yù)算單位提出的用款申請(qǐng),委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。按照這種資金管理方式,政府財(cái)政資金支付都在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行,財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶,并為預(yù)算單

4、位開設(shè)零余額賬戶,通過零余額賬戶,對(duì)政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財(cái)政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度,根據(jù)用款單位申請(qǐng),由財(cái)政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度,由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金,每日與財(cái)政部門開設(shè)在中國(guó)人民銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。國(guó)庫(kù)集中支付(zhf)制度是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式,由于各國(guó)的實(shí)際情況不同,其具體形式也有差異。國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義需要

5、從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí):(一)國(guó)庫(kù)集中支付制度(zhd)是國(guó)庫(kù)集中收付制度的組成部分。(二)國(guó)庫(kù)集中支付制度是相對(duì)于財(cái)政(cizhng)國(guó)庫(kù)資金分散支付而言的。國(guó)庫(kù)資金分散支付制度下,財(cái)政資金撥付是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃,再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算,將資金從國(guó)庫(kù)撥付到一級(jí)單位,一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝?,基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要,購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng),形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國(guó)庫(kù)集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序,由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶,單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng),經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金直接從集中支付專戶支

6、付給收款人。(三)國(guó)庫(kù)集中支付制度是以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的,是歷史發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo),沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。另外,還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。綜上所述,國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要組成部分,它是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序,以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托,以提高財(cái)政資金使用效益為目的,由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶,將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫(kù)集中支付專戶,單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng),經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將資金直接從集中支付專

7、戶支付給收款人的國(guó)庫(kù)資金管理制度。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,建立國(guó)庫(kù)支付中心、會(huì)計(jì)核算中心,政府采購(gòu)部門有機(jī)結(jié)合的支付體系,確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。三、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中(jzhng)支付制度的必要性國(guó)庫(kù)(guk)集中支付事關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性與有效性。國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要(zhngyo)組成部分,它作為政府支出管理的重要手段和改革預(yù)算執(zhí)行的必要保障,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,解決政府財(cái)政資金分散支付所存在弊端的國(guó)際通用方式。長(zhǎng)期以來,我國(guó)實(shí)行的是國(guó)庫(kù)分散支付制度將預(yù)算確定的各部門年度支出總額按期(中央部門按季、地方部門按月)撥付

8、到各部門在商業(yè)銀行開立的賬戶內(nèi)由其使用。這種分散支付制度有很多弊端。(一)轉(zhuǎn)變政府職能和構(gòu)筑公共財(cái)政框架的客觀要求和必然選擇?,F(xiàn)代公共財(cái)政理論認(rèn)為所有財(cái)政收支活動(dòng)必須符合公平和效率兩大原則, 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付就是要實(shí)現(xiàn)資金支付上的公平、公正和效率。同時(shí),轉(zhuǎn)變財(cái)政職能需要加強(qiáng)和完善財(cái)政監(jiān)督, 尤其是要加強(qiáng)財(cái)政對(duì)事前、事中的監(jiān)督。國(guó)庫(kù)集中支付制度克服了過去財(cái)政無法進(jìn)行事前監(jiān)督的弊端, 在資金支付之前就可以知道資金的使用去向, 從而使財(cái)政的作用發(fā)揮得更為全面有效。(二)財(cái)政資金支付制度應(yīng)與國(guó)際慣例接軌。我國(guó)加入WTO 必然要求財(cái)政支付制度與國(guó)際慣例接軌。我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制及公共財(cái)政支出框架

9、, 在許多方面需要與國(guó)際慣例接軌。在經(jīng)濟(jì)制度安排和體制創(chuàng)新方面應(yīng)以國(guó)際準(zhǔn)則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行做法為借鑒。目前, 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家在財(cái)政資金支付方面大都實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶, 庫(kù)款集中管理, 支票集中簽發(fā), 資金集中支付, 政府各部門不在銀行開設(shè)任何賬戶, 這是對(duì)財(cái)政收支實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的標(biāo)準(zhǔn)辦法。(三)預(yù)算管理改革必然要求建立國(guó)庫(kù)集中支付制度。預(yù)算管理是從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行, 再到預(yù)算監(jiān)督的全方位管理。三方面相互聯(lián)系, 相輔相成,缺一不可。目前, 我國(guó)預(yù)算編制改革己經(jīng)取得一定成效。但在預(yù)算執(zhí)行上,特別是財(cái)政性資金的支付手段上如果仍實(shí)行分散支付制, 導(dǎo)致財(cái)政資金使用分散, 運(yùn)行效率低下, 監(jiān)督不力, 難

10、以調(diào)控的被動(dòng)局面。因此,要完善預(yù)算管理改革, 除按照零基預(yù)算方法、綜合預(yù)算原則、部門預(yù)算方式早編細(xì)編預(yù)算外, 還必須實(shí)施預(yù)算執(zhí)行改革, 建立國(guó)庫(kù)集中支付制度。具體來說,1.在財(cái)政資金使用上缺乏對(duì)預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置賬戶,財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多,對(duì)財(cái)政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。單位自行管理銀行賬戶的使用,并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán),導(dǎo)致支出行為隨意性較大,資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。財(cái)政部門只能依賴各支出部門的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀(jì)違法行為。2.資金分散支付和存儲(chǔ),容易造成財(cái)政資金大量滯留

11、在預(yù)算單位賬戶上,資金使用效率不高,變相加大政府運(yùn)行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程,預(yù)算資金按期撥付,在各單位分散保存的情況下,必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成大量財(cái)政資金沉淀,并在銀行低息存儲(chǔ)。而財(cái)政部門加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展往往缺少資金,卻反過來還向銀行高息借貸,加大了政府的運(yùn)行成本。3.財(cái)政資金運(yùn)行的信息反饋遲緩,支付過程不透明,支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。我國(guó)一直缺乏一個(gè)類似于發(fā)達(dá)國(guó)家的集中性會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)。盡管從形式上看,我國(guó)有一個(gè)由總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)構(gòu)成的較為完整的預(yù)算會(huì)計(jì)體系,然而該

12、系統(tǒng)無法適時(shí)為核心部門財(cái)政、預(yù)算、國(guó)庫(kù)部門提供預(yù)算單位發(fā)生的大量財(cái)政交易信息,因此無法履行財(cái)政監(jiān)督、預(yù)算評(píng)估和其他重要的財(cái)政管理職能。此外,會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)是分離的:通過國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算預(yù)算收支,通過單位會(huì)計(jì)核算實(shí)際(shj)收支,預(yù)算外的實(shí)際收支又通過單獨(dú)的賬戶進(jìn)行核算,而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財(cái)政管理報(bào)告(包括月報(bào)和年報(bào))的基礎(chǔ)。由此,預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)無法提供及時(shí)、全面和可靠的財(cái)政信息,尤其是財(cái)政支出方面的信息,從而滿足財(cái)政預(yù)算管理、決策和宏觀調(diào)控的需要。 因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)(kish)的銀行賬戶,財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,難

13、以對(duì)財(cái)政和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確判斷。4.實(shí)行“分散支付”的國(guó)庫(kù)管理制度、財(cái)政性資金繳庫(kù)和撥付,主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立(shl)多重賬戶分散進(jìn)行。由于各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費(fèi)部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶,因此,除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國(guó)庫(kù),大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶;有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶,再由主管部門繳入國(guó)庫(kù)。這樣做的弊端之一是上級(jí)單位截流財(cái)政資金的現(xiàn)象在中國(guó)極為普遍。為了改變這一局面,我國(guó)于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革試點(diǎn)。建立國(guó)庫(kù)集中支付制度,就是由國(guó)庫(kù)對(duì)所有政府性收入,包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理,統(tǒng)

14、一收支。四、國(guó)庫(kù)集中支付的意義(一)從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端,提高了財(cái)政資金使用效益過去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后,國(guó)庫(kù)要一次將資金撥入單位銀行賬戶,一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放,另一方面卻造成國(guó)庫(kù)資金不足,調(diào)度困難。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離,使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余,而實(shí)際資金結(jié)余卻在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)集中支付專戶。例如,從陜西省2001年4月份的實(shí)際數(shù)據(jù)看,省級(jí)國(guó)庫(kù)向會(huì)計(jì)中心集中支付專戶撥款數(shù)占實(shí)際用款計(jì)劃的57%,財(cái)政可緩撥經(jīng)費(fèi)達(dá)43%,較以前國(guó)庫(kù)結(jié)余資金增加7677萬元,加上會(huì)計(jì)中心集中支付專戶資金余額,實(shí)際增加國(guó)

15、庫(kù)結(jié)余資金9533萬元,占用款計(jì)劃數(shù)的53%。(二)降低(jingd)了財(cái)政資金運(yùn)行成本首先,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,單位未使用資金全部結(jié)余在國(guó)庫(kù),可減少短期借款或發(fā)行國(guó)債數(shù)量。其次,由過去向多個(gè)戶頭撥款(b kun)變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶頭撥款,大大減少了在途資金量,從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本。某省2001年4月實(shí)行(shxng)國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來看,國(guó)庫(kù)實(shí)際撥款次數(shù)僅7次,而在實(shí)施前,國(guó)庫(kù)每月要對(duì)170多個(gè)賬戶開出撥款憑證300多張。(三)強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行,推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶,而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行,執(zhí)行進(jìn)度如何,只能在事后檢查監(jiān)督,容易形成預(yù)算

16、和執(zhí)行兩張皮。現(xiàn)在每筆支出都應(yīng)在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下,財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度,為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。(四)真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),使財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷按現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。由于財(cái)政資金是層層下?lián)?,而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù),造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上,各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期,財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),而且兩者差距很大。財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,給財(cái)政預(yù)算編制等工作帶來一定困難,甚至造成資金

17、的浪費(fèi)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成的,財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),有利于財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。(五)有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占(j zhn)、挪用和截留,從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位(dnwi)賬戶,在預(yù)算執(zhí)行前就對(duì)其進(jìn)行審核,結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn),所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低,特別是截留財(cái)政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財(cái)政的審核,隨著部門預(yù)算改革的實(shí)施,預(yù)算更加細(xì)化,從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。(六)提高了資金(zjn)到位速度實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后

18、,對(duì)各預(yù)算單位來說,省去了國(guó)庫(kù)向單位撥款程序,國(guó)庫(kù)批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后,直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會(huì)計(jì)中心,會(huì)計(jì)中心收到用款計(jì)劃,單位即可使用資金,可提前資金到位時(shí)間35天。五、建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施(一)國(guó)庫(kù)集中支付以明確政府職能為首要前提在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政,整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場(chǎng)和政府各自的職能為基礎(chǔ)的,只有明確了政府在國(guó)家事務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的角色,才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費(fèi)、國(guó)債等方式籌集多少收入,分別用于那些項(xiàng)目,各花費(fèi)多少。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求各級(jí)政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購(gòu)買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額,而制定預(yù)

19、算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù),包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此,明確政府職能和各級(jí)政府的職權(quán)范圍是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。(二)國(guó)庫(kù)集中支付以建立和完善部門預(yù)算為目標(biāo)國(guó)庫(kù)集中支付與部門預(yù)算是相互配套,不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法,國(guó)庫(kù)集中支付才能付諸實(shí)施,因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸愘~戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的,各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間,并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥,這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作,防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范

20、做法,便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面,國(guó)庫(kù)分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題,有利于下一年度按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。(三)國(guó)庫(kù)集中支付以建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為核心內(nèi)容國(guó)庫(kù)單一賬戶體系主要由以下部分組成:財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國(guó)庫(kù)單一賬戶;財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國(guó)庫(kù)單一賬戶清算的零余額賬戶;財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶;用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶;經(jīng)國(guó)務(wù)

21、院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。國(guó)庫(kù)單一賬戶集中了所有的財(cái)政資金,并且只有財(cái)政國(guó)庫(kù)部門才可以簽發(fā)支付命令。(四)國(guó)庫(kù)集中支付以嚴(yán)格(yng)的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障完善責(zé)任制度,強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國(guó)庫(kù)職能的重要保障。國(guó)庫(kù)集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用,離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制,包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督,專業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督,對(duì)資金和財(cái)務(wù)(ciw)的監(jiān)督,事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國(guó)庫(kù)集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。(五)國(guó)庫(kù)(guk)集中支付與政府采購(gòu)制度相互配合國(guó)庫(kù)集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支

22、付程序簡(jiǎn)潔,各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán),因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是,僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對(duì)合理性、合法性和安全性,因?yàn)樗鼰o法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財(cái)政資金的可能性,不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購(gòu)制度遵循“公開、公平、公正”的原則,極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過程的透明度,在提高政府資金使用效益的同時(shí),使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購(gòu)機(jī)構(gòu),由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜,因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。六、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的原則(一)法制原則把政府的資金納入法制

23、化、規(guī)范化管理軌道,既是提高政府資金使用效益的要求,又反映了建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的法制化建設(shè)和管理的客觀要求。由于我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付的改革尚處于試驗(yàn)階段,為了規(guī)范其運(yùn)行和防止出現(xiàn)偏差,近期內(nèi)在沒有正式的相關(guān)法律出臺(tái)之前,仍應(yīng)以財(cái)政部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合頒布的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案為基本的法規(guī)依據(jù),并且由于國(guó)庫(kù)集中支付制度涉及支付管理過程、會(huì)計(jì)核算和銀行清算等方面,因此也必須按照財(cái)政部國(guó)庫(kù)司制定的中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付銀行清算辦法等法規(guī)執(zhí)行,以確保政府資金支付能夠在規(guī)范的體系下運(yùn)作。(二)便利原則在法制和

24、規(guī)范的前提下,國(guó)庫(kù)集中支付要使各部門、各單位用款更加方便,解決過去政府資金層層撥付,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多,資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問題。(三)效益原則實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的一個(gè)重要目的,是為了解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問題,提高資金的使用效益。在推行這種方法的過程中,必須堅(jiān)持效益原則,加強(qiáng)政府財(cái)政部門對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理,有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象,降低資金劃撥支付成本,提高資金使用效益。(四)積極穩(wěn)妥分步實(shí)施原則國(guó)庫(kù)集中支付是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及到多方利益關(guān)系,必須做充分的調(diào)研和宣傳工作,取得各個(gè)方面的理解和支持,以減少改革的阻力。具體實(shí)施時(shí),要先易后難,對(duì)各種資金合理分類,分步實(shí)

25、行集中支付。七、國(guó)庫(kù)集中支付(zhf)制度的賬戶類型國(guó)庫(kù)單一賬戶由五類賬戶體系(tx)構(gòu)成:一是財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶;二是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專賬;三是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶,用于財(cái)政直接支付和清算;四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶,用于財(cái)權(quán)授權(quán)支付和清算;五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊性資金專戶。具體賬戶(zhn h)簡(jiǎn)介:國(guó)庫(kù)單一賬戶體系是由財(cái)政部門管理的、以國(guó)庫(kù)單一賬戶為核心的、全面反映財(cái)政性資金收付的各類賬戶的總稱。它由國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶

26、、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。預(yù)算單位零余額賬戶:是指用于記錄、核算財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政資金使用的賬戶,可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),可以向本單位賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房資金,但不可以向本級(jí)、上級(jí)或下級(jí)劃撥其他經(jīng)費(fèi)。八、國(guó)庫(kù)集中支付資金范圍及財(cái)政資金的支付方式 國(guó)庫(kù)集中支付資金范圍具體包括:(1)財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金;(2)納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金;(3)納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金;(4)其他財(cái)政性資金。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下,財(cái)政資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。 財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,將資金直

27、接支付到收款人(即商品或勞務(wù)供應(yīng)商)或用款單位的賬戶。財(cái)政直接支付的程序?yàn)椋?(1)預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃,填制財(cái)政直接支付申請(qǐng)書報(bào)送財(cái)政集中支付中心。 (2)財(cái)政集中支付中心接受預(yù)算單位的財(cái)政直接支付申請(qǐng)書,經(jīng)與財(cái)政局國(guó)庫(kù)科批復(fù)的用款計(jì)劃核對(duì)無誤后,由財(cái)政集中支付中心簽發(fā)財(cái)政直接支付憑證送代理銀行辦理支付。同時(shí)簽發(fā)財(cái)政直接支付清算額度通知單,經(jīng)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科簽章后送人民銀行清算。 (3)代理銀行根據(jù)財(cái)政集中支付中心的支付指令,將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位,當(dāng)日將匯總后的實(shí)際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算,并及時(shí)將支付憑證回單和財(cái)政直接支付日?qǐng)?bào)表送交財(cái)政集中支付中心。按規(guī)定時(shí)間向財(cái)政

28、集中支付中心報(bào)送財(cái)政直接支付旬(月)報(bào)表。 (4)人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財(cái)政局國(guó)庫(kù)科和財(cái)政集中支付中心,財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制預(yù)算支出結(jié)算清單,并送財(cái)政局國(guó)庫(kù)科,據(jù)以記賬。 財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政單位的授權(quán),向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過國(guó)庫(kù)(guk)單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財(cái)政授權(quán)支付程序?yàn)椋?(1)財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃(jhu)中的財(cái)政授權(quán)支付額度,分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單和財(cái)政授權(quán)支付額度通知單。 (2)代理銀行在收到財(cái)政部門下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付

29、額度( d)通知單,及時(shí)向預(yù)算單位送發(fā)財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單。 (3)預(yù)算單位在財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單所確定的額度內(nèi)支用資金。在支用時(shí),填寫統(tǒng)一印刷的財(cái)政授權(quán)支付額度憑證,與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。 (4)代理銀行憑據(jù)財(cái)政授權(quán)支付額度通知單受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù),在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。在收到預(yù)算單位的支付指令時(shí),對(duì)支付結(jié)算票據(jù)及所附財(cái)政授權(quán)支付額度憑證審驗(yàn)后,通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付,并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金結(jié)算。 (5)人民銀行在財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單確定的累計(jì)余額內(nèi),根據(jù)代理銀行每日按實(shí)際發(fā)生的財(cái)政資金支付金額填制劃款申

30、請(qǐng)與代理銀行清算,并將劃款清算憑證送交財(cái)政局國(guó)庫(kù)科和財(cái)政集中支付中心,財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制預(yù)算支出結(jié)算清單,并送財(cái)政局國(guó)庫(kù)科,據(jù)以記賬。九、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革(gig)資金支付管理辦法(一)財(cái)政性資金分月用款計(jì)劃(jhu)編報(bào)的原則預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù),按要求編制本單位資金分月用款計(jì)劃。根據(jù)支付管理需要,支出預(yù)算科目(km)要列到項(xiàng)級(jí)科目,基本支出編制到人員支出、公用支出和對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出;項(xiàng)目支出(指基建支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出和專項(xiàng)支出)要編制到具體項(xiàng)目。各預(yù)算單位通過錄入員編制分月用款計(jì)劃審核員審核自動(dòng)上報(bào)到一級(jí)主管部門,各單位實(shí)行無紙化報(bào)送,由主管部

31、門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報(bào)送用款計(jì)劃匯總表。編制時(shí)間:基本支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算,一次性按預(yù)算、按均衡性原則,結(jié)合單位特點(diǎn),分月編制全年用款計(jì)劃?;局С鲈露扔每钣?jì)劃于上一年度12月20日前(遇節(jié)假日順延),通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。省財(cái)政廳將按月批復(fù)下達(dá)用款計(jì)劃。各預(yù)算單位在編制基本支出中的工資用款計(jì)劃時(shí),要足額保障,不能留下缺口,全年分月用款計(jì)劃集中編制在1月份,年終如有結(jié)余可進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整。項(xiàng)目支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算,按預(yù)算、按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度原則,分月編制用款計(jì)劃。項(xiàng)目支出月度用款計(jì)劃于上一月度20日前(遇節(jié)假日順延),通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。

32、直接支付用款計(jì)劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核。年度發(fā)生預(yù)算追加時(shí),在收到文件并由省財(cái)政將指標(biāo)上網(wǎng)以后,由各單位編制調(diào)整用款計(jì)劃,于每月20日前,通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核。對(duì)于部門預(yù)算編制,有以下幾點(diǎn)要求:一是部門預(yù)算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要?jiǎng)傂灾С龅那疤嵯?,根?jù)財(cái)力情況,合理、科學(xué)編制項(xiàng)目支出;二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實(shí)行定額管理,且定額標(biāo)準(zhǔn)可能提高;三是項(xiàng)目支出要嚴(yán)格實(shí)行滾動(dòng)管理。(二)用款計(jì)劃批準(zhǔn)后的執(zhí)行(1)如果是授權(quán)支付,則可在額度內(nèi)自行支付資金。工資發(fā)放步驟:一是雙擊右下方指標(biāo)欄,選擇人員支出,進(jìn)入用款申請(qǐng)錄入,將收款人填為工資代理銀行,選擇科目、目

33、級(jí)科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項(xiàng),其它可不填;二是選擇送審;三是審核人員進(jìn)入程序,可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項(xiàng)目,選擇審核同意或不同意;四是錄入員再進(jìn)入程序,選擇憑證打??;五是錄入員點(diǎn)擊網(wǎng)上送銀行;六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。(2)如果是直接支付,則需要在每月15日前上報(bào)直接支付申請(qǐng)。(三)財(cái)政直接(zhji)支付應(yīng)注意的問題:一是必須(bx)要有計(jì)劃二是必須(bx)按款分項(xiàng)填寫,項(xiàng)目支出按項(xiàng)目填寫三是必須通過網(wǎng)絡(luò)上報(bào)(四)財(cái)政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問題(1)預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度,填寫財(cái)政資金支付憑證時(shí),各要素要完整、清楚,印章齊全,不得涂改。(2)預(yù)算單位需要

34、支付現(xiàn)金時(shí),可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。(3)預(yù)算單位零余額賬戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的,可與代理銀行簽訂協(xié)議,授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費(fèi)通知單后,從預(yù)算單位零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金,并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對(duì)應(yīng)項(xiàng)級(jí)科目(項(xiàng)目)下財(cái)政授權(quán)支付額度。十、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革進(jìn)程我國(guó)著手改革國(guó)庫(kù)管理制度,最早是九屆人大四次會(huì)議,當(dāng)時(shí)通過的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十個(gè)五年綱要中指出,要建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶為基礎(chǔ)的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)集中收付制度。2001年3月國(guó)務(wù)院公布財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案;2002年,財(cái)政部常務(wù)副部長(zhǎng)在一個(gè)內(nèi)部會(huì)議上詳細(xì)闡述了國(guó)庫(kù)管理制度改革方

35、案。(一)從國(guó)家機(jī)關(guān)起步實(shí)際上,國(guó)庫(kù)單一賬戶體系建立后,各部門、各單位的各種收入過渡性賬戶和支出賬戶就消亡了。2001年7月,當(dāng)時(shí)由監(jiān)察部牽頭,財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家審計(jì)署等共同對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶進(jìn)行清理整頓,嚴(yán)查預(yù)算單位多頭開戶的情況;同時(shí),為水利部、科技部、國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、中國(guó)科學(xué)院、國(guó)家自然科學(xué)基金會(huì)等6個(gè)中央部門開設(shè)了零余額賬戶,作為改革試點(diǎn)。另外,根據(jù)國(guó)務(wù)院的要求,部分國(guó)家儲(chǔ)備糧庫(kù)的建設(shè)資金和部分省的車輛購(gòu)置稅交通專項(xiàng)資金,也實(shí)行了財(cái)政直接撥付。一個(gè)月后,財(cái)政部正式組建了財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。截至2001年年底,6個(gè)中央試點(diǎn)部門納入改革范圍的預(yù)算指標(biāo)達(dá)172.23億元,

36、其中實(shí)行直接支付資金64.83億元,財(cái)政授權(quán)支付資金105.4億元;6個(gè)試點(diǎn)部門共有136個(gè)預(yù)算單位納入改革范圍;中國(guó)科學(xué)院和國(guó)家自然科學(xué)基金會(huì)的部分項(xiàng)目實(shí)行直接支付改革試點(diǎn)。到2002年年初,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),改革試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大到了23個(gè)中央部門,到年底試點(diǎn)單位已增加到40個(gè)左右。(二)地方(dfng)試點(diǎn)與中央政府部門(bmn)同步,自2001年開始(kish),安徽、四川、福建、重慶、遼寧、黑龍江、江蘇、山東、浙江等地也開始了國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)。第一個(gè)步驟同樣是“清理”,目標(biāo)直指各地財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部銀行賬戶:一方面,將“社會(huì)保障”、“糧食風(fēng)險(xiǎn)基金”、“住房基金”、“世界銀行貸款”、“農(nóng)業(yè)綜

37、合開發(fā)”等必須保留的賬戶歸并在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的“特設(shè)賬戶”內(nèi),取消其他業(yè)務(wù)處的所有銀行賬戶;另一方面,清理預(yù)算單位的銀行賬戶。另外,各省對(duì)行政單位和教育系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)由財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放工資。多數(shù)試點(diǎn)地區(qū)建立了省、市、縣等不同級(jí)別的會(huì)計(jì)核算中心,取消市及各區(qū)、縣下屬行政單位的銀行賬戶和出納崗位,把政府直屬各部門的預(yù)算內(nèi)、外資金全部納入會(huì)計(jì)核算中心,實(shí)行單一賬戶、集中支付;強(qiáng)化對(duì)工資發(fā)放、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷以及福利分配等所有預(yù)算內(nèi)、外資金的統(tǒng)一核算和統(tǒng)一管理,實(shí)現(xiàn)了政府對(duì)財(cái)政資金,特別是預(yù)算外資金全方位、全過程的監(jiān)管。2005 年,中央和地方開始全面推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理制度改革。案例:某省國(guó)庫(kù)集中支付制度改

38、革情況(一)該省國(guó)庫(kù)集中支付制度改革運(yùn)行概況 2003年該省政府辦公廳正式下發(fā)在全省全面推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革實(shí)施方案的通知。2004年9月,省直第一批試點(diǎn)部門啟動(dòng)改革,實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)集中支付。從各市看,14個(gè)市先后進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付改革,到2005年底,省本級(jí)一級(jí)預(yù)算單位已全面實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付改革,市級(jí)啟動(dòng)了國(guó)庫(kù)集中支付改革試點(diǎn),取消了執(zhí)收單位收入過渡賬戶。截至2007年底,省市兩級(jí)預(yù)算單位已全面實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付制度改革,縣級(jí)改革也全面啟動(dòng),有30個(gè)縣(區(qū))進(jìn)行了會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付的轉(zhuǎn)軌,全省納入國(guó)庫(kù)集中支付改革范圍共有3 900余家單位,累計(jì)支付資金891.6億元。 具體做法:1

39、.建立規(guī)范的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系 (1)財(cái)政部門在人民銀行分行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(國(guó)庫(kù)存款賬戶); (2)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶,在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶; (3)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶; (4)經(jīng)省政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)特殊專戶。 2.規(guī)范支出撥付程序 根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革對(duì)支付管理的要求,按照不同的支付主體,對(duì)不同類型的支出分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。對(duì)工資性支出、購(gòu)買性支出、轉(zhuǎn)移性支出和重點(diǎn)專項(xiàng)支出等由財(cái)政部門開具支付令,通過財(cái)政零余額賬戶,直接將財(cái)政資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位賬戶;對(duì)未實(shí)行財(cái)政直接支付

40、的購(gòu)買性支出和零星支出,由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán),自行開具支付令,通過預(yù)算單位零余額賬戶將財(cái)政資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位賬戶。3.國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與預(yù)算管理(gunl)、銀行支付系統(tǒng)操作對(duì)接 一是與預(yù)算進(jìn)行溝通(gutng)協(xié)商,啟用了“e財(cái)指標(biāo)管理系統(tǒng)(xtng)”與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)對(duì)接,實(shí)現(xiàn)了支付系統(tǒng)自動(dòng)接收“e財(cái)指標(biāo)管理系統(tǒng)”的數(shù)據(jù),保證了支付系統(tǒng)的預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)與預(yù)算處、業(yè)務(wù)處指標(biāo)臺(tái)賬的完全一致。二是改革了銀行支付模式。改革初期,代理銀行辦理資金支付時(shí),資金流和信息流分別從財(cái)政和銀行兩個(gè)支付系統(tǒng)運(yùn)行,既易造成支付的資金流和信息流不一致的問題,而且存在代理銀行延緩實(shí)際支付而提前清算

41、從而套取財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)。為有效解決這一問題,他們研究啟用了集中支付系統(tǒng)與代理銀行支付系統(tǒng)的接口軟件,實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)支付系統(tǒng)間自動(dòng)傳遞信息,不僅提高了工作效率,避免了手工錄入的差錯(cuò),而且使資金流與信息流完全同步,規(guī)避了支付風(fēng)險(xiǎn)。4.制定具體的改革辦法,完善制度體系 為了貫徹和落實(shí)國(guó)庫(kù)集中支付制度,財(cái)政部門制發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省直預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)管理有關(guān)問題的通知、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付清算備付金管理暫行辦法等。為強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督,制定了關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范金融機(jī)構(gòu)代理省級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的通知、省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付銀行代理業(yè)務(wù)綜合考評(píng)暫行辦法,并與人民銀行共同組織了對(duì)代理銀行代理業(yè)務(wù)的檢查,強(qiáng)化監(jiān)督考核。為

42、推進(jìn)市縣改革工作,制發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)和完善市縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革有關(guān)問題的通知和關(guān)于縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的指導(dǎo)意見等。印發(fā)了省級(jí)預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法,探索行政事業(yè)單位公用經(jīng)費(fèi)新的支付模式。(二)該省實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度帶來的顯著成效通過實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度將預(yù)算單位多頭開戶改為單一賬戶;由原來的預(yù)算單位自己支付改為以財(cái)政直接支付為主,授權(quán)單位自行支付行為為輔;財(cái)政資金由分散存放改為統(tǒng)一存放財(cái)政部門;將原來的事后反饋改為實(shí)時(shí)反饋,將事后監(jiān)督改為實(shí)時(shí)監(jiān)督。通過近年來的實(shí)踐看實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度取得了的很大的成效,主要表現(xiàn)在以下幾方面:1.有利于財(cái)力統(tǒng)一運(yùn)作,資金統(tǒng)一調(diào)度,降低財(cái)政資金運(yùn)

43、行成本,提高了財(cái)政資金使用效率,增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控力度。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,有效解決過去財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題。使預(yù)算單位的資金全部集中在國(guó)庫(kù),預(yù)算支出所需資金有財(cái)政賬戶直接撥付,減少中間環(huán)節(jié),使預(yù)算資金到位及時(shí),從而有效降低資金劃撥支付成本,提高預(yù)算資金使用效率。預(yù)算單位結(jié)余的財(cái)政資金都保存在國(guó)庫(kù)單一賬戶和財(cái)政預(yù)算外資金專戶,有利于政府加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理,充分發(fā)揮財(cái)政資金的最大效益,集中財(cái)力辦大事。2.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付,強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行,規(guī)范了預(yù)算單位的財(cái)政收支行為,有效的預(yù)防單位擠占、挪用和截流財(cái)政資金。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督,把

44、對(duì)支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷?duì)每筆支出的控制,使各項(xiàng)支出能嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性,強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性。同時(shí),由于實(shí)際資金不到單位賬戶,使單位想擠占、挪用和截流財(cái)政資金無可乘之機(jī)。3.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,有利于健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制,將事后監(jiān)督改為全程實(shí)時(shí)監(jiān)督。 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,財(cái)政預(yù)算部門、支出單位、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付部門三者形成相互制約、相互監(jiān)督的有機(jī)體,有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出全過程的監(jiān)督和管理,杜絕不合理支出,提高財(cái)政資金的使用效益。財(cái)政部門可以依托現(xiàn)代化的技術(shù)手段,通過代理銀行每天反饋的支付信息,實(shí)現(xiàn)對(duì)每筆財(cái)政資金流向和流量的全過程監(jiān)控,將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督,轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)預(yù)算單位支出全過程進(jìn)

45、行實(shí)時(shí)監(jiān)督。有效地防止利用財(cái)政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。4.規(guī)范了預(yù)算資金(zjn)的管理,強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督。建立起統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請(qǐng)與撥付關(guān)系,進(jìn)一步對(duì)預(yù)算資金的管理、使用進(jìn)行監(jiān)督約束;在預(yù)算的執(zhí)行(zhxng)和監(jiān)督方面,樹立了依法執(zhí)行預(yù)算觀念。國(guó)庫(kù)集中支付額度必須嚴(yán)格按部門預(yù)算執(zhí)行,因?yàn)椴块T預(yù)算是經(jīng)人大審議批準(zhǔn)的,所以任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人必須嚴(yán)格按此執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算支出中需要調(diào)整的項(xiàng)目、內(nèi)容都必須按程序報(bào)經(jīng)原批準(zhǔn)單位進(jìn)行調(diào)整批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。(三)該省國(guó)庫(kù)集中支付(zhf)制度存在的問題 1.代理銀行責(zé)任與利益不對(duì)稱 代理銀行辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)收益少,人力、物力投入成本大,有時(shí)因時(shí)間

46、等原因還需為財(cái)政墊款。商業(yè)銀行都是以追求利益最大化為目的,更多考慮的是自身利益,它們往往對(duì)超過銀行清算時(shí)間后接受的支付令沒有做到“見令即付”,以及“先支付、后清算”,不愿墊付資金,而是等到第2天才支付,致使用款單位的款項(xiàng)幾天才能到賬,既影響了資金支付效率,也影響了國(guó)庫(kù)管理制度改革的聲譽(yù)。其次,代理此項(xiàng)業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),有的地方給,有的地方不給,導(dǎo)致商業(yè)銀行代理此項(xiàng)業(yè)務(wù)的積極性不高,同時(shí)又加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)。2.零余額賬戶管理不規(guī)范 根據(jù)省直單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金銀行支付清算辦法的有關(guān)規(guī)定,財(cái)政零余額賬戶的賬戶性質(zhì)為專用存款賬戶;預(yù)算單位零余額賬戶為單位基本存款賬戶;特設(shè)專戶為專用

47、存款賬戶。由于部分預(yù)算單位的基本存款賬戶尚未撤銷,所以代理銀行只好將預(yù)算單位的零余額賬戶性質(zhì)設(shè)為專用存款賬戶,這既與相關(guān)制度不符,又不利于人民銀行國(guó)庫(kù)部門對(duì)其實(shí)施統(tǒng)一管理監(jiān)督。省直單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法規(guī)定,預(yù)算單位零余額賬戶不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。但出于追求自身利潤(rùn)最大化的考慮,商業(yè)銀行往往為了維持優(yōu)質(zhì)客戶而縱容預(yù)算單位的一些不合規(guī)行為,對(duì)其提取現(xiàn)金、特殊劃款等要求會(huì)盡量滿足,因而會(huì)產(chǎn)生違規(guī)操作現(xiàn)象。 3.國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)軟件功能不夠完善 雖然該省在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面取得了很大的進(jìn)步,但仍存在諸多不夠完善之處。如系統(tǒng)缺乏賬

48、單的打印功能、按日期、金額查詢功能、檢驗(yàn)預(yù)警功能等。另外,系統(tǒng)缺乏監(jiān)測(cè)檢查功能,由于財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與代理銀行自身核算系統(tǒng)沒有制約關(guān)系,代理銀行業(yè)務(wù)操作有很大的隨意性,使支出整個(gè)過程不能處于有效的監(jiān)督管理之下,這必將影響財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的快速發(fā)展。(四)完善該省國(guó)庫(kù)(guk)集中支付制度的建議 1.由人民銀行取代商業(yè)銀行(shn y yn xn)代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù) 目前,該省除個(gè)別市國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)由市人民銀行代理外,省級(jí)和其他市級(jí)、縣級(jí)業(yè)務(wù)均由商業(yè)銀行代理。零余額賬戶實(shí)行“先支后付”,這本身就不符合金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度中“先收后支、不墊付款項(xiàng)”的結(jié)算原則。同時(shí)商業(yè)銀行在承擔(dān)代理業(yè)務(wù)過程

49、中也出現(xiàn)了諸多問題,因此,建議在有條件的地方由人民銀行取代商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)。某市通過在人民銀行設(shè)立國(guó)庫(kù)集中支付核算中心、在承擔(dān)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)部分職能的同時(shí)負(fù)責(zé)辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù),財(cái)政部門也不用再為此設(shè)立專門機(jī)構(gòu)。通過這種方式辦理財(cái)政資金(ci zhn z jn)支付,可以確保在預(yù)算單位的“零余額”賬戶授權(quán)額度內(nèi),由人民銀行國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)直接支付到供貨收款人賬戶,既不用商業(yè)銀行墊付資金,又確保了財(cái)政資金始終停留在國(guó)庫(kù)單一賬戶內(nèi)。預(yù)算單位必須使用的財(cái)政資金,可以迅速直撥到項(xiàng)目單位和用款單位;對(duì)其中需要緊急支付的款項(xiàng),則可通過人民銀行的大額支付系統(tǒng)直接將資金劃入收款人賬戶。對(duì)授權(quán)支付的資金

50、,以前要通過財(cái)政國(guó)庫(kù)賬戶撥到預(yù)算單位最少需要23天時(shí)間,現(xiàn)在通過授權(quán)支付聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)撥到預(yù)算單位的“零余額”賬戶只需要幾分鐘。 2.完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的配套改革,建立完善的監(jiān)督管理和控制體系 首先,進(jìn)一步細(xì)化關(guān)于對(duì)賬、手續(xù)費(fèi)等事項(xiàng)的制度法規(guī),明確違規(guī)罰則,使國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)做到有章可循、有益可獎(jiǎng)、有誤可罰。其次,財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督,同時(shí)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度,定期對(duì)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì);審計(jì)部門要結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的建立,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查,促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé)。 3.加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè),完善國(guó)庫(kù)集中支付

51、系統(tǒng) 從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來看,澳大利亞的信息網(wǎng)絡(luò)體系非常完善,財(cái)政部設(shè)有財(cái)政信息資源管理系統(tǒng),各財(cái)政支出部門設(shè)有EPIC信息輸入控制系統(tǒng),各支出機(jī)構(gòu)設(shè)有AGECIES管理信息系統(tǒng),聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行設(shè)有RBA銀行會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng),四大信息系統(tǒng)共同構(gòu)成反映和管理政府財(cái)政資金支出運(yùn)作的完整的信息網(wǎng)絡(luò)體系。加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè),是對(duì)資金支付管理和監(jiān)督的有效手段,用系統(tǒng)對(duì)超額支付予以控制,同時(shí)對(duì)代理銀行及預(yù)算單位的資金支付活動(dòng)實(shí)行全過程監(jiān)控,可以對(duì)發(fā)生的異常交易活動(dòng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)報(bào)警,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理,有效地規(guī)范預(yù)算執(zhí)行。十一、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付(zhf)制度后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的變革 由于(yuy)國(guó)庫(kù)集中支付管理制度是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)

52、工程,其更多的是從宏觀調(diào)控方面即從國(guó)家財(cái)政角度考慮,所以,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帶來了一場(chǎng)深遠(yuǎn)的變革。 (一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的變革理論是實(shí)踐的基礎(chǔ)、行為的指南。國(guó)庫(kù)(guk)集中支付的基本內(nèi)容是通過財(cái)政部門在人民銀行設(shè)立統(tǒng)一的銀行賬戶,將各預(yù)算單位的預(yù)算資金統(tǒng)一由財(cái)政部門監(jiān)管.不再撥付給各單位分散管理,而是由國(guó)庫(kù)把各預(yù)算單位采購(gòu)商品和勞務(wù)的預(yù)算資金直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)者。由于國(guó)庫(kù)集中支付制度的這些特點(diǎn),勢(shì)必要在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)職能與會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)研究方法、會(huì)計(jì)智能體制以及會(huì)計(jì)文化等許多方面做出改變或調(diào)整。為配合國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施,會(huì)計(jì)必須采用集中核算制度,這樣

53、.就改變了原有的預(yù)算會(huì)計(jì)的審核與監(jiān)督體制,而且由于國(guó)庫(kù)集中支付加強(qiáng)了各預(yù)算單位的資金集中監(jiān)控,從源頭上強(qiáng)化了資金的統(tǒng)一管理。 資金支出路徑將發(fā)生變化,這樣會(huì)計(jì)控制的施控主體和受控客體、反饋程序、目標(biāo)和信息、控制手段和能力等理論研究也將隨之改變并調(diào)整。除此之外,與國(guó)庫(kù)集中支付制度改革相配套的制度或措施如部門預(yù)算編制制度。收支清算、對(duì)賬、報(bào)表制度。 資金清算和管理信息措施,會(huì)計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制等政策與理論研究也隨國(guó)庫(kù)集中支付制度改革而調(diào)整。(二)預(yù)算編制的變革。部門預(yù)算是實(shí)行預(yù)算管理的基礎(chǔ),同時(shí)也是實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)支付的根基。以前的部門預(yù)算是收入來源多、支出用途少的綜合預(yù)算,不能滿足僅對(duì)各類款、項(xiàng)政府財(cái)政

54、性撥款資金實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)支付的需要。隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行,預(yù)算編制也隨之變化。目前預(yù)算編制過程是各地方采取零基預(yù)算,以各部門為單位,統(tǒng)一編制部門、所屬單位和項(xiàng)目的預(yù)算,將各部門預(yù)算匯總上報(bào)財(cái)政部門,并經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。這樣,預(yù)算單位在編制統(tǒng)一部門預(yù)算的基礎(chǔ)上,對(duì)各類實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)支付的撥款資金編制財(cái)政撥款預(yù)算方案,對(duì)實(shí)行國(guó)庫(kù)支付的資金按進(jìn)度(季度)均衡進(jìn)行細(xì)化安排,如在撥款中安排人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)以及項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)等額度。通過對(duì)各預(yù)算單位的支出過程由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑邦A(yù)算。既規(guī)范了財(cái)政管理,也強(qiáng)化了預(yù)算約束力,有利于促進(jìn)部門預(yù)算的合理編制,使各個(gè)預(yù)算單位預(yù)算編制和執(zhí)行工作更加

55、透明也更具科學(xué)性。 預(yù)算指標(biāo)一旦下達(dá),不允許隨意調(diào)整和更改。而與之相關(guān)的預(yù)算支出(資金)執(zhí)行過程則改變?yōu)橛深A(yù)算單位根據(jù)支出的用途、金額、預(yù)算進(jìn)度(jnd)等依據(jù)提出申請(qǐng),報(bào)財(cái)政部門審核無誤后才交付給預(yù)算(y sun)單位支出(使用)。通過(tnggu)這樣科學(xué)嚴(yán)格的預(yù)算編制與執(zhí)行過程,使預(yù)算在授權(quán)清晰、職責(zé)分明、監(jiān)控到位的條件下資金安全高效得到了有力保障。(三)資金運(yùn)作的改變。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變,使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請(qǐng),按批準(zhǔn)的預(yù)算結(jié)合政府采購(gòu)的實(shí)際情況,直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者,也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門通

56、過各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付;預(yù)算單位的小額零星支出通過財(cái)政核算中心的財(cái)政零余額賬戶支付,沖減當(dāng)月的“零余額賬戶用款額度”;而對(duì)于預(yù)算單位的專項(xiàng)支出按照預(yù)算指標(biāo)通過財(cái)政核算中心的“財(cái)政零余額賬戶一政府采購(gòu)部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。這種“預(yù)算審核撥付使用審核”多方制衡關(guān)系,使資金的職權(quán)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆蛛x,資金運(yùn)作的改變同時(shí)也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。在預(yù)算資金支出的管理過程中,預(yù)算單位對(duì)資金的控制權(quán)被削弱,改變了過去由各預(yù)算單位自行批準(zhǔn)并使用的資金支配方式,代之以財(cái)政部門通過結(jié)算中心的“財(cái)政零余額賬戶”對(duì)預(yù)算資金實(shí)施事前、事中、事后的

57、全方位監(jiān)控,預(yù)算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財(cái)政部門,避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金,提高了財(cái)政資金的使用效益,有力地促進(jìn)了“收支兩條線”管理和政府采購(gòu)工作的落實(shí)與黨風(fēng)廉政建設(shè),從而達(dá)到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。但由于我國(guó)預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,許多事業(yè)單位為發(fā)展而進(jìn)行大量的融資,而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,一旦融資或擔(dān)保項(xiàng)目失敗,就需要以國(guó)庫(kù)資金償還,風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)移到國(guó)家。特別是目前缺乏對(duì)行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)的制約機(jī)制,情況嚴(yán)重時(shí)還會(huì)影響到國(guó)家對(duì)宏觀

58、經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。所以,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,建立健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,減少或有負(fù)債可能帶來的支付風(fēng)險(xiǎn)已是當(dāng)務(wù)之急。具體為:1.財(cái)政部門建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制;2.預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制;3.代理銀行、政府采購(gòu)部門建立安全嚴(yán)密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制。同時(shí),國(guó)家要及時(shí)出臺(tái)一些在預(yù)算單位、財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)、政府采購(gòu)部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。(四)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變革。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,資金管理制度變化帶來的資金管理各崗位職責(zé)、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等也隨之發(fā)生(fshng)變化

59、,預(yù)算單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)集中于國(guó)庫(kù)支付的會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行,這樣,會(huì)計(jì)核算內(nèi)容就發(fā)生了根本的變化。 1.單位內(nèi)控重心的變化。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責(zé)、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范(gufn)、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實(shí)物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報(bào)賬(bo zhn)員崗位職責(zé)。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請(qǐng)計(jì)劃和實(shí)物資產(chǎn)過渡。而財(cái)政部門的國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購(gòu)部門的協(xié)調(diào)、資金支出計(jì)劃、實(shí)物資產(chǎn)總量控制、基本會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等,擔(dān)負(fù)審批、

60、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。2.會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容的變化。在國(guó)庫(kù)集中支付改革的會(huì)計(jì)核算中,財(cái)政部門要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目。預(yù)算單位要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目。 (1)原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度節(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財(cái)政零余額賬戶用款額度”兩個(gè)科目核算,預(yù)算單位通過“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目進(jìn)行支付額度管理,“銀行存款”科目只負(fù)責(zé)核算往來款項(xiàng)等。(2)撥入經(jīng)費(fèi)”與“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的變化?!皳苋虢?jīng)費(fèi)”科目由原來財(cái)政撥款作“撥入經(jīng)費(fèi)”改為根據(jù)直接支付指標(biāo)通知單作“撥入經(jīng)費(fèi)”,會(huì)計(jì)期間根據(jù)授權(quán)支付憑證

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