企業(yè)管理費用預(yù)算地控制研究

1、中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）企業(yè)管理費用預(yù)算的控制研究姓名：X宇學(xué)號：DX754117性別：女班級:15會計學(xué)（專升本）教學(xué)點：大興指導(dǎo)教師：X春環(huán)2017年4月20日中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）企業(yè)管理費用預(yù)算的控制研究摘要預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。為了更好地認識管理費用預(yù)算，了解管理費用預(yù)算的重要性，同時找到目前企業(yè)中存在的一些問題并分析原因，以達到更好的預(yù)算結(jié)果和經(jīng)營效果。本文主要圍繞全面預(yù)算中包含的管理費用預(yù)算展開，從

2、目前企業(yè)管理費用預(yù)算的現(xiàn)狀、管理費用預(yù)算的編制、企業(yè)管理費用預(yù)算控制中的問題及對策幾個方面展開討論。關(guān)鍵詞：XX預(yù)算；管理費用預(yù)算；問題及對策i中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）目錄前言3第一章企業(yè)管理費用預(yù)算的現(xiàn)狀4第二章管理費用預(yù)算的編制6第三章企業(yè)管理費用預(yù)算控制的問題83.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的認識不足83.2管理費用預(yù)算編制方法的不足93.3日常的預(yù)算管理存在不足103.4預(yù)算考核上的不足11第四章加強管理費用預(yù)算控制的途徑124.1財務(wù)預(yù)算管理與XX管理相結(jié)合124.3精細管理與挖潛增效相結(jié)合14結(jié)論16參考文獻18致謝19ii中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）前言預(yù)算

3、是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式，通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。美國著名管理學(xué)家戴維-奧利說過：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算（如開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管

4、理費用預(yù)算等）和財務(wù)預(yù)算（如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等）。本文主要圍繞全面預(yù)算中包含的管理費用預(yù)算展開。管理費用的重要性在于它的基本型和普遍性，普遍性在于每個企業(yè)只要生產(chǎn)經(jīng)營就肯定或多或少的會發(fā)生管理費用，基本性在于管理費用的支出維持企業(yè)最基本的日常運行。管理費用的多少會直接影響到企業(yè)利潤，所以做好管理費用預(yù)算是每個企業(yè)最重要的課題。3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）第一章企業(yè)管理費用預(yù)算的現(xiàn)狀預(yù)算是企業(yè)在未來一段時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃。它用貨幣的形式將各種經(jīng)濟活動表現(xiàn)出來。每一個個人、部門或者責(zé)任中心都應(yīng)當有一個預(yù)算，它是為

5、執(zhí)行本部分的任務(wù)和完成財務(wù)目標所需各種資財?shù)呢攧?wù)計劃。而管理費用預(yù)算是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中為維持正常管理業(yè)務(wù)運行所必須發(fā)生的費用預(yù)算。我們知道，無論大企業(yè)、中小企業(yè)、微利企業(yè)甚至是小賣部，只要正常的進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么管理費用的發(fā)生就是不可避免的，這樣企業(yè)才能正常運轉(zhuǎn)，而發(fā)生的管理費用的多少雖然不計入生產(chǎn)成本中，但會直接影響到企業(yè)的期末利潤，所以有一個準確合理的管理費用預(yù)算是必不可少的。進入市場經(jīng)濟時代后，人人都在追求高利潤，所以市場很難供不應(yīng)求。所以，除去極個別的壟斷行業(yè)外，到處都充滿了競爭。利潤率高的行業(yè)，很短的時間內(nèi)就可能變得很低，而部分無法承受低利潤的企業(yè)就面臨著破產(chǎn)的命運或者重組，重

6、新洗牌后，利潤率便又有機會趨于平均。另外，所有競爭企業(yè)為了爭奪產(chǎn)品市場，迫使企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種必須多樣化、個性化，加大了生產(chǎn)管理的操作難度。因為市場變化速度很快，導(dǎo)致產(chǎn)品銷售量、價格都不穩(wěn)定，品種多、數(shù)量少是這個時期的主要特征。產(chǎn)品銷售的路徑也在不斷變化，供應(yīng)市場也不穩(wěn)定，供應(yīng)商3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）可以選擇一家企業(yè)，同樣也可以選擇其他企業(yè)，供應(yīng)鏈的管理在這個時期開始得到真正的重視，同樣為了增加利潤，這一時期的管理費用預(yù)算也逐漸開始被重視。但是在市場高度競爭的環(huán)境下，我國企業(yè)的管理費用預(yù)算管理方法并沒有實現(xiàn)同步改進。預(yù)算不準、預(yù)算費時、預(yù)算無作用是我國現(xiàn)階段預(yù)算管理的主要特

7、征。3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）第二章管理費用預(yù)算的編制對管理費用進行控制是編制管理費用預(yù)算的最終目的，從而使企業(yè)管理更加有效，獲得更高的利潤。預(yù)算能否順利得到執(zhí)行的基礎(chǔ)是編制科學(xué)合理的預(yù)算。在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，所處不同階段的企業(yè)，所采用的方法和依據(jù)應(yīng)當是不一樣的。例如，新設(shè)企業(yè)就應(yīng)該采取零基預(yù)算的方法，參考的依據(jù)主要是同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)的歷史平均水平；處于成熟期的正常運行企業(yè)，采用對比分析的方法，參考的依據(jù)除了同行業(yè)的平均水平外，最重要的是自己的歷史數(shù)據(jù)。而預(yù)算的編制程序，基本上所有企業(yè)的做法都是采用自下而上再到自上而下的循環(huán)方法，對于預(yù)算編制認真負責(zé)的企業(yè)，此種循環(huán)要重復(fù)好幾次

8、，否則，溝通不充分、上下之間相互不理解的情況便會出現(xiàn)，而所編制的預(yù)算在執(zhí)行的過程中就會出現(xiàn)很多問題，比如或者預(yù)算比實際少很多，或者超預(yù)算很多的情況，導(dǎo)致最終只能調(diào)整預(yù)算，預(yù)算的嚴肅性和可執(zhí)行性就會大打折扣，出現(xiàn)這樣的情況后，非常不利于下一年度的預(yù)算編制工作進行，各相關(guān)的預(yù)算部分，就會非常隨意的上報數(shù)據(jù)，上級單位也就不可能做出非常合理的判斷和決策。預(yù)算編制的另一個基礎(chǔ)依據(jù)就是各預(yù)算部分的工作計劃和業(yè)務(wù)計劃，在編制預(yù)算時，沒有工作計劃和業(yè)務(wù)計劃，只憑上年的歷史數(shù)據(jù)和同行業(yè)的平均水平編制的預(yù)算也是非常不合理的，在編制費用預(yù)算時，必須將相關(guān)要完成的工作結(jié)合起來，沒有結(jié)合這些計劃，預(yù)算與結(jié)果的差距就會出

9、現(xiàn)較大差距。在實際的工作中，會出現(xiàn)這樣的情況，每個部3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）分的預(yù)算批準后，計劃中應(yīng)當完成事情沒有完成，但費用實際支出并沒有減少，而且尺度把握的非常好，不會超出預(yù)算，如果只通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析，預(yù)算的完成情況很好，但實際情況是很多計劃中的工作根本沒有完成，對公司的貢獻幾乎沒有，甚至還會拖后腿。預(yù)算的編制與考核的導(dǎo)向有關(guān)，考核的側(cè)重點直接會影響到預(yù)算的項目分配和預(yù)算的全局。3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）第三章企業(yè)管理費用預(yù)算控制的問題管理費用預(yù)算控制是企業(yè)管理中的重要一環(huán)，要想做好這項工作，首先需要對管理費用進行分析，只有找到問題才能更好地解決問題。管理

10、費用是企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，它不能計算入產(chǎn)品成本，所以固定性是它的一個重要特征。企業(yè)在收入和成本固定的情況下，如果減少管理費用，將直接提高企業(yè)的利潤。2009年由于金融危機的影響，很多的企業(yè)面臨著生存危機，降低企業(yè)管理成本，挖掘企業(yè)自身潛力，提高效益和行業(yè)競爭力具有非常重要的意義。要想做好管理費用預(yù)算控制，不僅在于加強預(yù)算執(zhí)行和控制過程，更是一個綜合治理的過程。那么到底如何才能加強管理費用預(yù)算控制呢：3.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的認識不足近些年來，大部分企業(yè)按要求編報了財務(wù)預(yù)算，但每家企業(yè)預(yù)算管理水平差距較大。管理工作落后、體系不完善，都使預(yù)算的精度難以掌控，部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)

11、算管理只是空殼，管理層認識不到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，認為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的事，自己只注重生產(chǎn)和銷售，而忽視降低成本費用，導(dǎo)致資金使用率不高，市場競爭力不強，這種條件下一旦市場環(huán)境惡化，企業(yè)的收入將會大幅下滑，甚至危及企業(yè)的生存。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視預(yù)算管理工作，健全預(yù)算管理體系，完善預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考核制度。必須認識到僅有財務(wù)預(yù)算是遠遠不夠的，要發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的作用，確保預(yù)算的剛性約束，必須對企3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）業(yè)管理控制系統(tǒng)加以整體推進，并將其作為一項管理工程進行系統(tǒng)化實施。事實證明，領(lǐng)導(dǎo)的重視和參與程度，直接關(guān)系到預(yù)算管理的效果和企業(yè)的興衰。由于管

12、理費用彈性較大，直接負責(zé)人多為管理者本身，不容易掌控全局，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須嚴格把控現(xiàn)金流出，健全內(nèi)控制度，嚴格按制度辦事，不要隨意審批費用，嚴格預(yù)算考核制度，劃分責(zé)任，落實獎罰制度。3.2管理費用預(yù)算編制方法的不足編制管理費用預(yù)算與編制其它成本費用預(yù)算相比，過程相對簡單，但要保證準確性和可控性，并不容易，因為管理費用預(yù)算執(zhí)行主體多是領(lǐng)導(dǎo)者，支出彈性較大，在編制預(yù)算時常會遇到兩種問題：其一是企業(yè)為順利完成考核指標，制定的預(yù)算指標過低，威脅到了股東和職工的權(quán)益，二是指標過緊，彈性過小，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行時偏離了企業(yè)的發(fā)展軌道，僅為達成指標而敷衍，所以編制管理費用預(yù)算時要堅持客觀公正和保持彈性的原

13、則。因為管理費用的特殊性，編制方法應(yīng)采用零基預(yù)算法，而并非傳統(tǒng)的固定預(yù)算法。固定預(yù)算法一般依據(jù)上一年度實際數(shù)額為基礎(chǔ)來對本年度數(shù)額進行調(diào)整，在上一年的每個支出項目均合理的前提下，考慮在下一年度中是否仍有必要繼續(xù)進行，并且都是為了達成目標和任務(wù)的必不可少的條件，不過事實上企業(yè)在發(fā)生著巨變，管理體系和結(jié)構(gòu)也在不斷的調(diào)整，因此傳統(tǒng)的固定預(yù)算法缺乏對已經(jīng)發(fā)生的管理費用是否合理進行系統(tǒng)分析，造成預(yù)算中的某些不合理因素長期得不到解決。而零基預(yù)算法是以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算，特點是無需考慮以往會計期間的費用項目以及發(fā)生額，而是根據(jù)本年度企業(yè)制定的目標編制預(yù)算。為此責(zé)任部門在上報預(yù)算指標時需要對每一費用項目及金額編

14、寫詳3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）細說明，列出全年工作計劃、費用開支及明細預(yù)算。編制預(yù)算應(yīng)對每一個費用項目尤其是數(shù)額大的項目進行嚴格的分析，從而確定項目和數(shù)額，并與責(zé)任部門進行反復(fù)溝通，最終達成共識編制預(yù)算。3.3日常的預(yù)算管理存在不足管理費用預(yù)算的準確、合理本身并不能改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，只有認真嚴格的執(zhí)行管理費用預(yù)算，才能完全有效的發(fā)揮預(yù)算的作用。管理費用預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下發(fā)，就必須嚴格執(zhí)行。但企業(yè)要想把預(yù)算控制真正落到實處，還必須有章可循。所謂的“章”就是指規(guī)章管理制度。對于每一筆管理費用的開支，財務(wù)部門都要有嚴謹而細化的報銷規(guī)定，比如其中的資料費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費都要有

15、非常具體的報銷規(guī)定，對發(fā)生頻率較低但是數(shù)額較大的項目，應(yīng)予以重點監(jiān)控，嚴格審批。無論是否屬于預(yù)算內(nèi)項目，只要是手續(xù)不全或者不當開支，都應(yīng)予以回絕。財務(wù)部門對管理費用進行控制時，預(yù)算執(zhí)行情況要每月進行通報，以便職責(zé)部分能夠掌握本部分及其他部分的預(yù)算執(zhí)行情況，不僅增加了透明度，更是為預(yù)算考核提供依據(jù)。財務(wù)部門對管理費用預(yù)算的日常執(zhí)行情況進行嚴密監(jiān)控，要對即將超支的費用發(fā)生部門有提示，對超過預(yù)算的費用，要終止報銷行為，并將情況反饋給職責(zé)部門，如果該項目部在預(yù)算之內(nèi)，必須按原定程序辦理追加預(yù)算手續(xù)。內(nèi)控制度不夠健全的企業(yè)，財務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算控制功能時，就會出現(xiàn)力不從心的情況，敷衍了事也是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的

16、隨意性帶來的最終結(jié)果。如果能把預(yù)算的各個流程轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C掌控的程序，那么就能夠避免一些客觀因素，提高管理費用預(yù)算的剛性。再者，為有效制止營私舞弊行為的出現(xiàn)，應(yīng)當加強管理費用的透明度，管理人員最好能夠定期向職工公布管理費用的使3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）用情況，以便接受職工的監(jiān)督。3.4預(yù)算考核上的不足如果沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進行嚴格考核，分清責(zé)任主體，優(yōu)獎劣罰，那么預(yù)算就會流于形式。當然，考核的前提是預(yù)算的編制科學(xué)合理，否則考核結(jié)果將會失去說服力，達不到控制目的。而且，預(yù)算執(zhí)行情況的考核應(yīng)由預(yù)算委員會來執(zhí)行，首先要對職責(zé)部分的工作完成情況作出分析，其次才是財務(wù)指標的考核。預(yù)算考核時

17、，首先需要注意的是管理活動是否正常有效完成，也就是說節(jié)約費用的前提條件是已經(jīng)充分完成所有管理活動，關(guān)鍵要進行定性分析。對與預(yù)算執(zhí)行情況好的部門，給予獎勵。對超預(yù)算的部門，要追究責(zé)任，發(fā)現(xiàn)問題并進行處罰。對管理費用進行有效的預(yù)算控制是一個系統(tǒng)的過程，需要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)控制度，預(yù)算編制、執(zhí)行控制、考核等每一個步驟都要嚴謹認真，使管理費用預(yù)算管理工作科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)X化，最大限度地挖掘企業(yè)自身潛力，提高經(jīng)濟效益。3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）第四章加強管理費用預(yù)算控制的途徑4.1財務(wù)預(yù)算管理與XX管理相結(jié)合財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的前提下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標，對資金所作的有效

18、安排。可見，以企業(yè)發(fā)展目標進行財務(wù)預(yù)算管理，能夠使企業(yè)把利益與長遠發(fā)展有效結(jié)合，促進企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標，在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接，避免預(yù)算工作的盲目性。同時完善制度是基礎(chǔ)，XX管理是方向。一是要摒棄只顧眼前不講長遠、只重顯績不重潛績的各種制度。二是建立健全內(nèi)部約束機制，加強財務(wù)預(yù)算管理工作，結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī)，成立預(yù)算管理組織機構(gòu)，如財務(wù)預(yù)算委員會或總經(jīng)理辦公會，負責(zé)財務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。三是要強化XX管理，提高各單位、部門在預(yù)算管理中的主動性，廣泛征求他們的意

19、見，讓XX管3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）理從口號變成實際行動。4.2預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)合（以下的三個論點只闡述了預(yù)算的方法，沒有涉及預(yù)算的執(zhí)行，需做修正）越來越多的管理實踐表明，財務(wù)預(yù)算從編制、執(zhí)行到管理，不純屬是一種財務(wù)行為，更不僅僅是財務(wù)部門可以包攬的。沒有技術(shù)與經(jīng)濟的結(jié)合，沒有相關(guān)部門、單位的配合，財務(wù)預(yù)算就成了空中閣樓，花拳秀腿。第一：固定預(yù)算與彈性預(yù)算的結(jié)合。固定預(yù)算的特點是符合業(yè)務(wù)水平比較平衡的項目。彈性預(yù)算的特點是比較適用于變化較大的項目。通過財務(wù)與生產(chǎn)部門的結(jié)合，對固定費用或隨業(yè)務(wù)量變動不大的折舊、管理費用等，采用固定預(yù)算編制，強調(diào)的是對一種水平法的控制。對于隨業(yè)務(wù)量

20、變化較大的材料、燃料等費用，采用彈性預(yù)算編制，強調(diào)的是對變動過程的控制。通過這樣的分級預(yù)算編制，改變過去那種單一的模式，細化完善了預(yù)算的內(nèi)容，豐富了管理的方式，做到了收支配比。第二：增量預(yù)算與零基預(yù)算的結(jié)合。增量預(yù)算的特點是考慮了歷史成本，但卻不注重現(xiàn)有的資源數(shù)量。零基預(yù)算的特點是不考慮歷史成本，重視現(xiàn)有的資源數(shù)量。通過財務(wù)與企業(yè)管理部門的結(jié)合，對于自然災(zāi)害、社會援助等預(yù)算之外的費用，根據(jù)整體的預(yù)算盤子，及時進行調(diào)整和綜合平衡，確保預(yù)算的約當進行，強調(diào)的是對突發(fā)成本的控制。對于企業(yè)發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和經(jīng)營費用，則采用零基預(yù)算的編制方法，上級給多少，就編制多少，上面給下多少，就花多少，與歷

21、史數(shù)據(jù)脫鉤，強調(diào)的是對現(xiàn)有資源的配置。通過增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合，使預(yù)算更貼近實際。第三：定期預(yù)算與滾動預(yù)算的結(jié)合。定期預(yù)算的特點是以基期為出3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）發(fā)點，缺少連續(xù)性。滾動預(yù)算的特點是以連續(xù)為特點，具有持續(xù)性。根據(jù)這個特性，在預(yù)算的編制中，把資金、成本、利潤等當期財務(wù)管理目標與企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，在“一切收入進入財務(wù)的籠子，一切支出納入計劃的盤子”中編制實施預(yù)算管理，做到控制當年、盯著明年、規(guī)劃后年。強調(diào)基期發(fā)展的同時，又強調(diào)未來的發(fā)展，解決管理中重短期，輕長期的問題。4.3精細管理與挖潛增效相結(jié)合（以下內(nèi)容有多少是自己的看法？）精細管理的誕生和實施

22、，標志著以大規(guī)模投資拉動贏利增長的模式與科學(xué)的發(fā)展觀不相適應(yīng)。同時標志著，以精細管理為代表的挖潛增效模式，將成為企業(yè)深化預(yù)算管理的未來發(fā)展方向。第一，樹立“用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人”的預(yù)算管理理念。財務(wù)管理是一種價值管理、定量管理。過多的定性管理和經(jīng)驗感覺，本身就是一種缺少科學(xué)依據(jù)的粗放管理的表現(xiàn)。以“用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人”作為預(yù)算管理理念，首先將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到財務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責(zé)X圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎懲制度，使各個部門的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。其次建立嚴密的預(yù)算管理組織機構(gòu)，強化對各部門預(yù)算執(zhí)行過程和

23、結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評。同時采取“理論先行、操作跟進、逐步完善、總結(jié)提高”的科學(xué)方法，積極主動地開展、引導(dǎo)挖潛增效。第二，以提升經(jīng)濟效益為出發(fā)點，精細糾粗每一個核心環(huán)節(jié)和控制點?！皬呢攧?wù)的觀點看經(jīng)營，從經(jīng)營的角度看財務(wù)；用“換位思考”來分析，用“倒算方法”來解決”。經(jīng)過研究分析，“二八”現(xiàn)象同樣適用3中國石油大學(xué)（）成人教育畢業(yè)設(shè)計（論文）于企業(yè)挖潛增效。也就是說，決定挖潛增效的少數(shù)事件即“二”，決定了挖潛增效的廣度和深度，是大多數(shù)的“八”，反映的只是挖潛增效的一些個別現(xiàn)象，不決定本質(zhì)。為此，我們積極開展要素分析，找出了關(guān)鍵要素，即影響經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)要素、重大投資中的關(guān)鍵要素和資金管理中

24、的核心要素，簡稱“三要素”。所謂經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)要素，指產(chǎn)量、成本、效益。即產(chǎn)量的增減引發(fā)一系列的成本費用支出，導(dǎo)致效益發(fā)生變化。所謂重大投資中的關(guān)鍵要素，指企業(yè)每年的投資方案，即方案的優(yōu)劣決定項目建成后的產(chǎn)出及挖潛增效的效能。所謂資金管理中的核心要素是安全與運作?！鞍踩拍芑丶摇辈粌H是安全行業(yè)的一句口號，也是資金管理的一條格言。引喻到財務(wù)上，就是“安全運作才有效益”。對“三要素”采取“一類一策”的辦法，分別實現(xiàn)控制管理。對于經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)要素，采取產(chǎn)量與成本掛鉤的辦法，站在戰(zhàn)略的高度實行持續(xù)經(jīng)營的宏觀管理。對于重大投資中的關(guān)鍵要素，從優(yōu)化設(shè)計方案，到立項、實施、監(jiān)督、考核等全過程進行管理，站在

25、確保投入產(chǎn)出角度實施綜合平衡的管理。對于資金管理中的核心要素，重點是完善細化每一個核心環(huán)節(jié)和控制點，逐一精細糾粗，達到“規(guī)X操作流程、加強細節(jié)控制，實現(xiàn)穿透管理”的目標。三類要素的控制，歸納起來就是三句話：“戰(zhàn)略管理靠制度、過程管理靠流程、流程管理靠細節(jié)”。根除“善小而不為”的思想作風(fēng)和行為。第三，以不斷完善細節(jié)控制為重點，提高控制效果。根據(jù)每年不同的新情況、新問題，實施“預(yù)算從零開始，業(yè)務(wù)從預(yù)算開始，管理從平衡開始，考核從業(yè)績開始”的辦法，用“新思路、大財務(wù)”的經(jīng)營思維，不斷進行對投資、成本、資產(chǎn)、利潤等核心指標細化、補充和完善，強調(diào)核算初始就應(yīng)立足于細化，既清楚地反映了業(yè)務(wù)，又為實施價值流、物流的動態(tài)管理打好了基礎(chǔ)。3中國石油大學(xué)（）成