建安企業(yè)掛靠取得的收入怎么做賬

1、建安企業(yè)掛靠取得的收入怎么做賬？【會計實務(wù)經(jīng)驗之談】一、掛靠經(jīng)營概述掛靠就是沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義，或者是低資質(zhì)的建筑企業(yè)借用高資質(zhì)企業(yè)的名義簽訂建設(shè)工程合同，進行施工的違法行為.掛靠一般具有如下特點：掛靠人沒有施工資質(zhì)，或者不具備與建設(shè)項目要求相適應(yīng)的資質(zhì)等級；被掛靠的施工企業(yè)具有與建設(shè)項目的要求相適應(yīng)的資質(zhì)等級證書，但缺乏承攬工程項目的手段和能力；掛靠人向被掛靠的施工企業(yè)交納一定數(shù)額的“管理費”，而被掛靠的企業(yè)也只是以企業(yè)的名義，代為辦理招投標手續(xù)、簽訂施工合同.掛靠經(jīng)營使得被掛靠企業(yè)存在下面的風(fēng)險：出借資質(zhì)企業(yè)面臨承擔(dān)建設(shè)工程施工合同內(nèi)的風(fēng)險 .一旦掛靠單位出現(xiàn)

2、合同違約，比如，工程質(zhì)量問題，工期延誤問題等，被掛靠企業(yè)要首先向發(fā)包方承 擔(dān)違約責(zé)任；出借資質(zhì)企業(yè)面臨承擔(dān)實際施工人所拖欠人工費、材料款和機械設(shè)備租賃費的風(fēng)險；一旦發(fā)包方得知工程不是承包人實際施工，而工程實際施工人沒有資質(zhì)，或者資質(zhì)不符，可以請求 法院按照實際施工人的資質(zhì)取費，結(jié)算工程款；如果實際施工人沒有資質(zhì)，發(fā)包方可以請求僅支付 工程價款的直接費；如果合同中約定了非法轉(zhuǎn)包、違法分包的違約責(zé)任 ，發(fā)包方當然可以依約主張權(quán)利； 如果掛靠糾紛訴道法院，掛靠協(xié)議中約定的掛靠費，依法應(yīng)當罰沒.建設(shè)行政主管部門還可以對出借資質(zhì)的企業(yè)進行罰款，降低直至取消資質(zhì)的行政處罰.盡管目前的法律規(guī)定建筑施工企業(yè)掛

3、靠經(jīng)營是一種違法的行為，對于被掛靠企業(yè)存在非常大的風(fēng) 險，但是在激烈的市場競爭中，工程招投標等不規(guī)范現(xiàn)象還比較多，企業(yè)為了生存，使得建筑施工企 業(yè)掛靠經(jīng)營是現(xiàn)階段建筑業(yè)市場的一種普遍存在的現(xiàn)象 ，本文的目的不是討論這種經(jīng)營活動的違 法性為題，主要是探討掛靠經(jīng)營的會計處理問題.二、掛靠經(jīng)營的會計處理對于掛靠經(jīng)營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠個體不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法.第一類：個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)這種情況只能將個人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來處理，即不違反建筑法，也避免

4、了涉稅風(fēng)險.掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(dān)（包含企業(yè)所得稅）.掛靠的收費方式有 以下幾種：1、按照合同價款提取百分點；2、按合同價款提取百分點后，還要按照結(jié)算價高出合同價款的部分再提取一個百分點；3、按照掛靠一次收取一定的固定費用.作為財務(wù)管理主要注意三個方面的問題：一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票；三是工程結(jié)算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件.【案例】掛靠人以200萬元，中標某項目，根據(jù)與公司訂立的合同，交掛靠管理費3%,共計6萬元. 資金往來設(shè)立：”施工隊往來結(jié)算”（或叫“內(nèi)部往來”、或在應(yīng)收帳款下設(shè)立內(nèi)部往來明細進

5、行 核算）會計科目.1、收到甲方撥款：借：銀行存款200貸：應(yīng)收帳款*甲方2002、撥付掛靠單位工程款時：借：內(nèi)部往來*項目194貸：現(xiàn)金（存款）1943、掛靠方提供發(fā)票時：（1）材料發(fā)票借：工程施工*項目成本（非人工成本）100貸：內(nèi)部往來（2）工資表借：工程施工60貸：內(nèi)部往來60同時：（借:應(yīng)付工資60貸：應(yīng)付工資60）、稅票：借：工程施工*項目成本*稅金=200*5%=1（M元借:所得稅:=200*3%=6萬元貸：內(nèi)部往來16萬4、工程結(jié)算時：借：應(yīng)收帳款*甲方208貸：工程結(jié)算2085、結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算項目:（假設(shè)結(jié)算金額為208萬元）借：工程結(jié)算=100+60+10=20%元貸:工程施

6、工一毛利二208-170=38萬元貸：工程施工-成本項目1706、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本借：主營業(yè)務(wù)成本=160借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加10借：工程施工*毛利38貸：主營業(yè)務(wù)收入208萬元第二類：沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的我們把這種情況視同分包進行會計處理：【案例】大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義，與甲方流水開發(fā)公司簽訂了營銷中心的建筑施工合 同，合同總價1000萬.大圣公司與平凡公司掛靠協(xié)議約定，大圣公司按合同總價的4.5%支付平凡公 司掛靠費（包含2%t理費、2.5%企業(yè)所得稅）,相關(guān)營業(yè)稅金及附加由大圣公司自行負擔(dān)，以平凡公 司名義繳納.那么，大圣公司和平凡公司應(yīng)該如何正規(guī)賬務(wù)處

7、理呢 ？首先說被掛靠公司-平凡建筑的賬務(wù)處理：1、收到甲方公司工程結(jié)算款，根據(jù)結(jié)算單、進賬單據(jù)處理借：銀行存款1000貸：工程結(jié)算10002、收到大圣公司成本票據(jù)，比如800,并撥付款項借：工程施工-合同成本800貸:應(yīng)付賬款-大圣800借：應(yīng)付賬款-大圣800貸：銀行存款8003、開具建安發(fā)票1000給甲方，做收入及稅金計提借：主營業(yè)務(wù)成本800工程施工-合同毛利200貸：主營業(yè)務(wù)收入1000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1000*3.36%=33.6貸:應(yīng)交稅金-營業(yè)稅1000*3%=30應(yīng)交稅金-城建稅30*7%=2.1其他應(yīng)交款-教育附加30*3%=0.9其他應(yīng)交款-地方教育附加30*2%=0

8、.64、結(jié)轉(zhuǎn)工程施工和工程結(jié)算借：工程結(jié)算1000貸：工程施工-合同成本800工程施工-合同毛利200再說掛靠公司-大圣建筑的賬務(wù)處理：1、實際施工，發(fā)生建筑單據(jù)成本支出，根據(jù)平凡公司簽收的成本單據(jù)移交單（掛靠公司的各種成本 支出單據(jù)，須以被掛公司-平凡建筑為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收.）借：應(yīng)收賬款-平凡800貸：銀行存款8002、經(jīng)計算，應(yīng)收平凡公司工程結(jié)算款1000-（1000*4.5%+1000*3.36%）=921.4,而本公司實際發(fā)生支 出為800，其差額作為應(yīng)收賬款處理，貸方則作為營業(yè)收入繳納相應(yīng)稅金（這就是掛靠建筑的弊病）. 因此，此時大圣建筑應(yīng)該開具建安發(fā)票121.4

9、給平凡建筑以取得該筆款項的回收，否則，平凡公司 因為沒有相應(yīng)成本票據(jù)將拒絕支付該筆差額.借：應(yīng)收賬款-平凡121.4（=921.4-800）貸：主營業(yè)務(wù)收入121.43、收到平凡建筑劃撥工程結(jié)算款 921.4借：銀行存款921.4貸：應(yīng)收賬款-平凡921.4從上述處理，可以看出，被掛靠公司平凡建筑收取的掛靠費 1000*4.5%實際是沒有單獨計稅的，實 際上,這種業(yè)務(wù)相當于平凡公司的一個內(nèi)部結(jié)算，大圣公司此時僅僅是平凡公司的一個內(nèi)設(shè)施工隊 伍，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，它不屬于營業(yè)稅征收范圍.當然，這是基于掛與被掛雙方的協(xié)議約定， 明確了彼此的法律責(zé)任及納稅義務(wù)的.如果被掛公司不承擔(dān)法律責(zé)任，以及

10、對外不負有納稅義務(wù)， 則掛靠公司就是納稅義務(wù)人，那么,被掛公司收取的掛靠費就要按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅 .三、掛靠經(jīng)營中的涉稅問題1、營業(yè)稅方面，中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 第十一條規(guī)定：”單位以承包、承租、 掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出 租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅 人；否則以承包人為納稅人.”2、企業(yè)所得稅方面，因為承包后仍然是以賓館名義經(jīng)營，工商登記未作任何變更，所以賓館仍是企 業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人.至于承包成果的分配是內(nèi)部分配，不影響企業(yè)所得稅的核算、繳納.3、個

11、人所得稅方面，按規(guī)定賓館負有代扣代繳承包人個人所得稅的義務(wù) .按國家稅務(wù)總局關(guān)于個 人對企事業(yè)單位實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知（國稅發(fā)1994179號）的規(guī),企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企 業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者按照承包、承租經(jīng)營合同（協(xié)議）規(guī)定 取得的所得，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅，具體為：承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果 不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用 5%-45%勺九級超額累進稅率.承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費用 后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所 得項目，適用5%-35%勺五級超額累進稅率征稅.企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)， 經(jīng)營所得項目計征個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅.企業(yè)實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，不能提供完整、準確的納稅資料、正確計算應(yīng)納稅所得額的 ， 由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額，并依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定 ，自 行確定征收方式.小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不