項目十一財務(wù)預(yù)算ppt課件

1、工程十一 財務(wù)預(yù)算第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算概述第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法 第 三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與估計財務(wù)報表的編制第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算概述一、財務(wù)預(yù)算的含義與作用一預(yù)算的含義 預(yù)算是指企業(yè)在科學(xué)的消費運營預(yù)測與決策的根底上，用價值和實物等多種目的反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的消費運營情況、運營成果及財務(wù)情況等的一系列詳細(xì)方案。二財務(wù)預(yù)算的含義與作用1、財務(wù)預(yù)算含義 財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)估計財務(wù)情況和運營成果，以及現(xiàn)金收支等價值目的的各種預(yù)算的總稱，詳細(xì)包括現(xiàn)金預(yù)算、估計利潤表、估計資產(chǎn)負(fù)債表和估計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。2、財務(wù)預(yù)算的作用 1明確目的。 2合理配置財務(wù)資源。 3平衡財務(wù)收支。 4

2、控制財務(wù)活動。 5業(yè)績考核和財務(wù)分析的主要根據(jù)。二、財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的位置 1、全面預(yù)算 2、特種決策預(yù)算 3、日常業(yè)務(wù)預(yù)算 4、財務(wù)預(yù)算第二節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制方法一、編制預(yù)算的根本要求1、機(jī)構(gòu)設(shè)置2、編制預(yù)算必需了解編制預(yù)算的根底 3、編制預(yù)算涉及運營管理的各個部門及人員4、預(yù)算的編制程序 1最高指點機(jī)構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時期的總目的，并下達(dá)規(guī)劃目的。2最基層的執(zhí)行人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為、較為真實可行。3各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編出銷售、消費、財務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算。4預(yù)算委員會審查、平衡業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。5提交公司總經(jīng)理審查總預(yù)算，經(jīng)過或駁回修

3、正總預(yù)算。6總預(yù)算或修正后預(yù)算報告給董事會討論經(jīng)過或駁回修正。7同意后的預(yù)算在達(dá)給各部門執(zhí)行。二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算1、固定預(yù)算方法1含義2特點2、彈性預(yù)算方法1含義2特點三、增量預(yù)算和零基預(yù)算1、增量預(yù)算方法1含義2特點2、零基預(yù)算方法1含義2特點四、定期預(yù)算和滾動預(yù)算1、定期預(yù)算方法1含義2特點1含義2特點2、滾動預(yù)算的方法第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與估計財務(wù)報表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制一現(xiàn)金預(yù)算編制的根據(jù) 現(xiàn)金預(yù)算亦稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為根底所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。二現(xiàn)金預(yù)算編制的流程 編制現(xiàn)金預(yù)算，必需先編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算。1、銷售預(yù)算 銷售預(yù)算

4、是編制全面預(yù)算的出發(fā)點，也是日常業(yè)務(wù)預(yù)算的根底。 估計銷售額=估計銷售量估計銷售單價 銷售預(yù)算通常還包括現(xiàn)金收入的預(yù)算。2、消費預(yù)算消費預(yù)算的編制需求以銷售預(yù)算和估計期末存貨數(shù)量為根底。對存貨數(shù)量的預(yù)算有兩種方法：1預(yù)算期第一期期初存貨數(shù)量是編制預(yù)算時估計的，預(yù)算期內(nèi)各期末存貨數(shù)量可以根據(jù)下期估計銷售數(shù)量的一定百分比來確定。2單獨編制存貨預(yù)算。 估計消費數(shù)量=估計銷售量估計期末存貨數(shù)量估計算期初存貨數(shù)量 3、直接資料預(yù)算 直接資料預(yù)算是以消費預(yù)算為根底，對預(yù)算期內(nèi)原資料的采購數(shù)量、采購單價及估計采購本錢所做的預(yù)算。 估計采購量=估計消費耗用量估計原資料期末存貨量估計原資料期初存貨量 編制直接資

5、料預(yù)算的同時，需求編制現(xiàn)金支出預(yù)算。4、直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算也是以消費預(yù)算為根底編制，是對單位產(chǎn)品工時、每小時人工本錢及人工總本錢所做的預(yù)算。 直接人工總本錢=估計消費量單位產(chǎn)品工時每小時人工本錢 直接人工預(yù)算不需求另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算。 5、制造費用預(yù)算 預(yù)算期內(nèi)估計制造費用=估計變動制造費用估計固定制造費用 在編制制造費用預(yù)算同時，還包括現(xiàn)金支出預(yù)算。6、銷售與管理費用預(yù)算 銷售費用分為變動銷售費用和固定銷售費用。 對變動銷售費用的預(yù)算該當(dāng)以銷售預(yù)算為根底編制，預(yù)算期內(nèi)變動銷售費用應(yīng)是估計銷售數(shù)量與單位變動銷售費用的乘積。 固定銷售費用通常以過去實踐開支為根底，根據(jù)預(yù)算期的變動進(jìn)展調(diào)

6、整來編制預(yù)算。 在編制銷售及管理費用預(yù)算時應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算。7、產(chǎn)品本錢預(yù)算 產(chǎn)品單位本錢取決于單位產(chǎn)品的資料費用、單位產(chǎn)品人工費用及單位產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的制造費用。其中： 單位產(chǎn)品的直接資料費用=單位產(chǎn)品資料耗費量資料估計單價 單位產(chǎn)品的直接人工費用=單位產(chǎn)品工時估計每小時人工本錢 單位產(chǎn)品的制造費用=每小時制造費用單位產(chǎn)品工時 =制造費用總額 產(chǎn)品工時總額單位產(chǎn)品工時 產(chǎn)品總本錢取決于估計消費量及產(chǎn)品單位本錢的乘積。8、產(chǎn)品銷售本錢預(yù)算 產(chǎn)品銷售本錢預(yù)算是關(guān)于公司年末產(chǎn)品銷售本錢的預(yù)算，是為編制年度損益表效力的。 估計銷售本錢=估計總消費本錢期初存貨本錢期末存貨本錢A公司2003年度產(chǎn)品銷售本錢預(yù)算表：預(yù)計期初存貨成本3 500預(yù)計生產(chǎn)成本218 025可供銷售成本221 525減：期末存貨成本3 825預(yù)計產(chǎn)品銷售成本217 7009、資本支出預(yù)算的編制 資本支出預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)長期投資工程回收期超越一年的未來現(xiàn)金流量進(jìn)展估算。10、現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或缺乏、資金籌措和運用。 現(xiàn)金收入資料主要來自“銷售預(yù)算。 現(xiàn)金支出部分?jǐn)?shù)據(jù)主要來自“直接資料預(yù)算、“直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算“、“銷售及管理費用預(yù)算、“資本支出預(yù)算，此外，還包括所得稅及估計股利分配等專門預(yù)算。二、估計財務(wù)報表的編制一估計利潤表 估計利潤表是以貨幣為單位，全面、綜合