項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)預(yù)算ppt課件

1、工程十一 財(cái)務(wù)預(yù)算第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 第 三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用一預(yù)算的含義 預(yù)算是指企業(yè)在科學(xué)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)預(yù)測(cè)與決策的根底上，用價(jià)值和實(shí)物等多種目的反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況、運(yùn)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)情況等的一系列詳細(xì)方案。二財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與作用1、財(cái)務(wù)預(yù)算含義 財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)估計(jì)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值目的的各種預(yù)算的總稱，詳細(xì)包括現(xiàn)金預(yù)算、估計(jì)利潤(rùn)表、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和估計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。2、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用 1明確目的。 2合理配置財(cái)務(wù)資源。 3平衡財(cái)務(wù)收支。 4

2、控制財(cái)務(wù)活動(dòng)。 5業(yè)績(jī)考核和財(cái)務(wù)分析的主要根據(jù)。二、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的位置 1、全面預(yù)算 2、特種決策預(yù)算 3、日常業(yè)務(wù)預(yù)算 4、財(cái)務(wù)預(yù)算第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、編制預(yù)算的根本要求1、機(jī)構(gòu)設(shè)置2、編制預(yù)算必需了解編制預(yù)算的根底 3、編制預(yù)算涉及運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)部門(mén)及人員4、預(yù)算的編制程序 1最高指點(diǎn)機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時(shí)期的總目的，并下達(dá)規(guī)劃目的。2最基層的執(zhí)行人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為、較為真實(shí)可行。3各部門(mén)匯總部門(mén)預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門(mén)預(yù)算，編出銷(xiāo)售、消費(fèi)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算。4預(yù)算委員會(huì)審查、平衡業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。5提交公司總經(jīng)理審查總預(yù)算，經(jīng)過(guò)或駁回修

3、正總預(yù)算。6總預(yù)算或修正后預(yù)算報(bào)告給董事會(huì)討論經(jīng)過(guò)或駁回修正。7同意后的預(yù)算在達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算1、固定預(yù)算方法1含義2特點(diǎn)2、彈性預(yù)算方法1含義2特點(diǎn)三、增量預(yù)算和零基預(yù)算1、增量預(yù)算方法1含義2特點(diǎn)2、零基預(yù)算方法1含義2特點(diǎn)四、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算1、定期預(yù)算方法1含義2特點(diǎn)1含義2特點(diǎn)2、滾動(dòng)預(yù)算的方法第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制一現(xiàn)金預(yù)算編制的根據(jù) 現(xiàn)金預(yù)算亦稱為現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為根底所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。二現(xiàn)金預(yù)算編制的流程 編制現(xiàn)金預(yù)算，必需先編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算。1、銷(xiāo)售預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算

4、是編制全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是日常業(yè)務(wù)預(yù)算的根底。 估計(jì)銷(xiāo)售額=估計(jì)銷(xiāo)售量估計(jì)銷(xiāo)售單價(jià) 銷(xiāo)售預(yù)算通常還包括現(xiàn)金收入的預(yù)算。2、消費(fèi)預(yù)算消費(fèi)預(yù)算的編制需求以銷(xiāo)售預(yù)算和估計(jì)期末存貨數(shù)量為根底。對(duì)存貨數(shù)量的預(yù)算有兩種方法：1預(yù)算期第一期期初存貨數(shù)量是編制預(yù)算時(shí)估計(jì)的，預(yù)算期內(nèi)各期末存貨數(shù)量可以根據(jù)下期估計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量的一定百分比來(lái)確定。2單獨(dú)編制存貨預(yù)算。 估計(jì)消費(fèi)數(shù)量=估計(jì)銷(xiāo)售量估計(jì)期末存貨數(shù)量估計(jì)算期初存貨數(shù)量 3、直接資料預(yù)算 直接資料預(yù)算是以消費(fèi)預(yù)算為根底，對(duì)預(yù)算期內(nèi)原資料的采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)單價(jià)及估計(jì)采購(gòu)本錢(qián)所做的預(yù)算。 估計(jì)采購(gòu)量=估計(jì)消費(fèi)耗用量估計(jì)原資料期末存貨量估計(jì)原資料期初存貨量 編制直接資

5、料預(yù)算的同時(shí)，需求編制現(xiàn)金支出預(yù)算。4、直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算也是以消費(fèi)預(yù)算為根底編制，是對(duì)單位產(chǎn)品工時(shí)、每小時(shí)人工本錢(qián)及人工總本錢(qián)所做的預(yù)算。 直接人工總本錢(qián)=估計(jì)消費(fèi)量單位產(chǎn)品工時(shí)每小時(shí)人工本錢(qián) 直接人工預(yù)算不需求另外編制現(xiàn)金支出預(yù)算。 5、制造費(fèi)用預(yù)算 預(yù)算期內(nèi)估計(jì)制造費(fèi)用=估計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用估計(jì)固定制造費(fèi)用 在編制制造費(fèi)用預(yù)算同時(shí)，還包括現(xiàn)金支出預(yù)算。6、銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算 銷(xiāo)售費(fèi)用分為變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用和固定銷(xiāo)售費(fèi)用。 對(duì)變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用的預(yù)算該當(dāng)以銷(xiāo)售預(yù)算為根底編制，預(yù)算期內(nèi)變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)是估計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量與單位變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用的乘積。 固定銷(xiāo)售費(fèi)用通常以過(guò)去實(shí)踐開(kāi)支為根底，根據(jù)預(yù)算期的變動(dòng)進(jìn)展調(diào)

6、整來(lái)編制預(yù)算。 在編制銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)編制現(xiàn)金支出預(yù)算。7、產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算 產(chǎn)品單位本錢(qián)取決于單位產(chǎn)品的資料費(fèi)用、單位產(chǎn)品人工費(fèi)用及單位產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的制造費(fèi)用。其中： 單位產(chǎn)品的直接資料費(fèi)用=單位產(chǎn)品資料耗費(fèi)量資料估計(jì)單價(jià) 單位產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用=單位產(chǎn)品工時(shí)估計(jì)每小時(shí)人工本錢(qián) 單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用=每小時(shí)制造費(fèi)用單位產(chǎn)品工時(shí) =制造費(fèi)用總額 產(chǎn)品工時(shí)總額單位產(chǎn)品工時(shí) 產(chǎn)品總本錢(qián)取決于估計(jì)消費(fèi)量及產(chǎn)品單位本錢(qián)的乘積。8、產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)預(yù)算 產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)預(yù)算是關(guān)于公司年末產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)的預(yù)算，是為編制年度損益表效力的。 估計(jì)銷(xiāo)售本錢(qián)=估計(jì)總消費(fèi)本錢(qián)期初存貨本錢(qián)期末存貨本錢(qián)A公司2003年度產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)預(yù)算表：預(yù)計(jì)期初存貨成本3 500預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本218 025可供銷(xiāo)售成本221 525減：期末存貨成本3 825預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本217 7009、資本支出預(yù)算的編制 資本支出預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)長(zhǎng)期投資工程回收期超越一年的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)展估算。10、現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或缺乏、資金籌措和運(yùn)用。 現(xiàn)金收入資料主要來(lái)自“銷(xiāo)售預(yù)算。 現(xiàn)金支出部分?jǐn)?shù)據(jù)主要來(lái)自“直接資料預(yù)算、“直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算“、“銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算、“資本支出預(yù)算，此外，還包括所得稅及估計(jì)股利分配等專門(mén)預(yù)算。二、估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一估計(jì)利潤(rùn)表 估計(jì)利潤(rùn)表是以貨幣為單位，全面、綜合