煙草行業(yè)宣傳促銷內部審計暫行辦法制度法規(guī)

1、第 PAGE11 頁 共 NUMPAGES11 頁煙草行業(yè)宣傳促銷內部審計暫行辦法 - 制度法規(guī) - 第一章 總 則第一條 為進一步規(guī)范煙草行業(yè)宣傳促銷管理,充分發(fā)揮內部審計的評價,服務,控制和監(jiān)督職能,根據(jù)中華人民共和國審計法及煙草廣告管理暫行辦法(工商總局令第69號),煙草行業(yè)內部審計工作暫行規(guī)定(國煙審2022401號),結合煙草行業(yè)實際情況,制訂本辦法.第二條 本辦法所稱宣傳促銷是指煙草工商企業(yè)(有直接投資關系或特定利益關聯(lián)的視同),介紹企業(yè),產(chǎn)品,品牌,提升形象,促進產(chǎn)品銷售,培育卷煙品牌所進行的宣傳和促銷活動.宣傳促銷審計,是指內部審計部門依據(jù)有關法律,法規(guī),實施適當?shù)膶徲嫵绦?對

2、宣傳促銷從立項開始,至驗收評估,貨款結算以及宣傳促銷品采購,驗收入庫等環(huán)節(jié)進行全過程管理的服務和控制,對宣傳促銷全部經(jīng)濟活動的真實性,合法性,合規(guī)性,完整性進行的評價和監(jiān)督.第三條 煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè),事業(yè)單位的宣傳促銷項目,均適用于本辦法.第二章 審計職責與權限第四條 煙草行業(yè)各級內部審計部門根據(jù)煙草行業(yè)內部審計工作暫行規(guī)定,按照起點介入,過程監(jiān)督,重點突出的原則,對宣傳促銷項目必須開展程序性審計,在此基礎上可選擇開展全過程跟蹤審計或實質性抽查審計.程序性審計是指審計部門通過調查了解內控制度,實地觀察,穿行測試等審計方法,對宣傳促銷項目的相關內部控制的健全性及有效性進行評價;全過程跟

3、蹤審計是指審計部門根據(jù)重要性原則對宣傳促銷項目的立項程序,預算審批,實施方式,供應商資質認證,價格確定,合同管理和驗收付款等業(yè)務流程的合規(guī)性進行監(jiān)督;實質性抽查審計是指審計部門根據(jù)年度審計計劃,按照重要性原則抽取一定比例的宣傳促銷項目,對其管理制度的完善性,決策程序的合規(guī)性和實施程序的規(guī)范性進行審計.第五條 審計部門每年要向單位管理層和決策層提交宣傳促銷專項審計報告.審計報告包括但不限于以下內容:對全年宣傳促銷情況進行概述;對宣傳促銷內部控制的有效性,過程管理及效果進行評價;審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議等.第六條 行業(yè)各級單位要依據(jù)相關管理規(guī)定,賦予審計人員對宣傳促銷項目事前,事中及事后的全程審計監(jiān)督

4、權;相關業(yè)務部門要建立報審制,積極配合審計工作并對所提供資料的真實性,合法性,完整性負責,不得以任何理由拒絕提供資料,限制審計范圍;相關業(yè)務部門對審計部門出具的審計意見,建議,要在規(guī)定的期限內向審計部門反饋落實情況.第七條 審計部門根據(jù)工作需要,可以聘請具備相應資質的社會中介機構開展審計工作并對其工作質量進行評價.第三章 程序性審計第八條 業(yè)務流程和內控制度的健全性評價.取得或編制宣傳促銷項目流程圖并通過觀察和詢問,了解梳理宣傳促銷的業(yè)務流程,對企業(yè)建立的資質認證,供應商管理,預算及計劃管理,采購方式,招標管理,合同管理,質量管理等方面的制度流程健全性進行評價.第九條 各環(huán)節(jié)制度執(zhí)行的有效性評

5、價.抽取一定數(shù)量的宣傳促銷項目按照各業(yè)務環(huán)節(jié)對其內控有效性進行符合性測試,重點關注業(yè)務流程中的關鍵環(huán)節(jié)和主要風險點(立項,供應商選擇和價格確定等),是否制訂相應的控制措施并有效執(zhí)行.第十條 宣傳促銷項目后評估的評價.檢查業(yè)務部門是否定期對已完成宣傳促銷項目的需求計劃,供應商選擇,價格確定,合同簽約與履行情況等業(yè)務進行專項評估和綜合分析p p p ,對其宣傳促銷項目后評估的效果進行評價.第四章 全過程跟蹤審計第十一條 全過程跟蹤審計的主要內容包括:對立項環(huán)節(jié),項目實施環(huán)節(jié),合同簽訂環(huán)節(jié),驗收環(huán)節(jié)和付款結算環(huán)節(jié)等全過程的審計監(jiān)督與評價.第十二條 立項環(huán)節(jié)的過程審計.(一)審計宣傳促銷項目立項是否符

6、合管理程序.項目是否按審批權限經(jīng)宣傳促銷領導機構,辦公會,董事會批準.(二)宣傳促銷項目和金額是否在年度全面預算中安排,預算編制的合理性.第十三條 項目實施環(huán)節(jié)的過程審計.(一)審計是否通過資質認證方式對供應商進行評價,認證和管理.(二)審計宣傳促銷實施方式的確定與促銷對象的金額及特性是否相適應,是否按照管理權限履行相關審批手續(xù).1.是否將達到招標規(guī)定額度的項目進行拆分或者以其他任何方式規(guī)避招標采購;2.達到招標規(guī)定額度的宣傳促銷項目,采用競爭性談判,單一來,詢價方式的,是否嚴格遵循規(guī)定程序,是否符合供應商不足三家,涉及行業(yè)安全和秘密,涉及行業(yè)核心技術,采用特定專利專用技術的有關情形;3.招標

7、代理機構是否按規(guī)定通過招標方式選定.招標代理機構是否在資格認定部門依法認定的資格等級范圍及招標代理合同約定的代理權限范圍內承擔招標事宜;招標代理機構是否接受同一招標項目的投標咨詢服務,是否與有關行政機關存在隸屬關系或其他利益關系;依法必須進行招標的項目,采購人自行辦理招標事宜的,其條件是否符合法律法規(guī)的規(guī)定.4.供應商是否聲明不觸及第三方的知識產(chǎn)權和專利專用技術.(三)審計價格的確定過程和結果的合規(guī)性.價格評議小組人員構成是否合規(guī),價格審批流程是否合規(guī),談判或審議過程中的重要事項和參與人員的主要意見是否予以記錄并按照檔案管理要求予以保存,價格確定的結果是否合理.第十四條 合同簽訂環(huán)節(jié)的過程審計

8、.(一)簽訂合同的部門和人員是否得到授權;對方簽約單位是否具備簽約資格,供貨資質,履約能力.(二)合同文本是否經(jīng)過法規(guī)部門審核,是否遵循前期立項,招標,談判,比價的結果;是否符合項目實施方的經(jīng)濟利益,合同權利和義務,違約責任和爭議解決條款是否明確;是否對宣傳促銷項目的數(shù)量和質量,價款,履約期限,驗收標準,結算方式,履約保證金以及質量保證金等內容予以明確.(三)與合同相關的過程記錄和檔案資料是否全面完整,是否真實可靠;合同重要條款的變更是否經(jīng)過集體商議或審核.第十五條 驗收環(huán)節(jié)的過程審計.是否按制度規(guī)定組成驗收小組對宣傳促銷項目按合同進行數(shù)量,質量,時間等綜合驗收.第十六條 付款結算環(huán)節(jié)的過程審

9、計.(一)是否按合同約定的比例及條件支付貨款,供應商單位,合同單位,發(fā)票出具單位,收款單位名稱是否四統(tǒng)一.(二)在合同履行完成后,質量保證金未返還中標人之前,對合同實際履行過程進行審核檢查,對發(fā)現(xiàn)問題發(fā)出整改通知書.退回質保金前,還需對合同履行情況進行最終審核.(三)宣傳促銷項目規(guī)?；蚪痤~超過預算的,是否按規(guī)定程序履行手續(xù).(四)是否按照行業(yè)工商企業(yè)成本費用核算辦法規(guī)范列支宣傳促銷費用.(五)是否按制度規(guī)定,按一項一卷序時整理裝訂宣傳促銷項目資料.第五章 實質性抽查審計第十七條 抽查審計的準備工作包括:編制年度審計計劃并經(jīng)單位分管審計工作的領導批準;組織審計力量,成立審計小組,指定項目負責人;

10、擬訂審計方案,明確審計范圍,方法,要求;下發(fā)審計通知,通知被審單位或部門,告知審計范圍,審計時間,審計人員,列出要求提供資料的清單.第十八條 樣本的抽取由審計部門確定.樣本須主要重點宣傳促銷項目和關鍵環(huán)節(jié),風險控制點.抽樣比例應在風險評估結果的基礎上進行確定,樣本要具有代表性,要兼顧不同業(yè)務類型(廣告,宣傳,促銷),不同定價方式(招標和非招標),不同執(zhí)行部門(自行經(jīng)辦,授權基層銷區(qū)經(jīng)辦,以及委托外單位承辦).第十九條 抽查審計要實施適當?shù)膶徲嫵绦?通過現(xiàn)場訪問,直接觀察,測試和檢查文件等方式,收集審計證據(jù).對重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議記錄在審計工作底稿中,以支持審計結論和建議.第二十條 宣傳促銷項目

11、部門要按照一項一卷的要求對宣傳促銷相關資料分類歸檔并向審計部門提供以下資料:宣傳促銷項目的內控制度;銷售部門的目標任務及其完成情況總結資料;銷售部門內部工作會議記錄及其員工考評資料;宣傳促銷項目立項報告書及批復;宣傳促銷項目預算明細及批復;供應商選定,價格確定的依據(jù)以及審批過程記錄和文件;宣傳促銷項目相關單位的資質證明及報價文件;驗收報告;商情信息;銷售統(tǒng)計報表;銷區(qū)和客戶對于宣傳促銷質量問題的反饋記錄及其銷售部門的處理記錄;宣傳促銷項目有關的財務賬簿,憑證,報表及結算資料;與招標代理機構,調查評估機構,受托審計機構,供應商簽訂的合同等.第二十一條 抽查審計的主要內容包括:(一)宣傳促銷管理制

12、度的完善性.審查企業(yè)是否建立招投標制度,比質比價制度,變更洽商的審批制度以及其他相關的內控制度,是否有效執(zhí)行.(二)宣傳促銷決策程序的合規(guī)性.1.是否分別成立了宣傳促銷職能機構并明確宣傳促銷領導機構,策劃管理,執(zhí)行部門等職責和權限.各職能部門是否履行了規(guī)定的職責.2.根據(jù)全年實際投入的宣傳促銷費用和產(chǎn)生的效果,評價宣傳促銷方案是否經(jīng)濟合理;立項依據(jù)是否充分可靠;審批程序是否科學合理;審批和執(zhí)行過程是否存在瑕疵.(三)宣傳促銷實施程序的規(guī)范性.1.是否嚴格執(zhí)行合同.是否追究了違約責任;是否存在無合同宣傳促銷項目;是否未按合同約定條款付款;是否及時清收往來賬款,是否挪用宣傳促銷資金;是否取得合規(guī)發(fā)

13、票;收款單位,合同簽訂單位,發(fā)票出具單位名稱是否一致.2.宣傳促銷的實施是否與合同約定的標準一致;項目完成后,是否依據(jù)有關規(guī)定,標準進行驗收;驗收評估人員的組成是否符合規(guī)定;評估驗收手續(xù)是否齊備.3.各項資料(含音像制品)是否齊全并分類立卷,妥善管理.4.招標代理機構,評估機構,受托審計機構是否提供了合同約定的服務.5.審計意見和建議是否得到了整改落實,是否建立了相關記錄.第六章 罰 則第二十二條 凡違反宣傳促銷相關規(guī)定造成國有資產(chǎn)流失,損失或浪費的,按規(guī)定移交相關部門處理;涉嫌犯罪的,依法移交司法機關處理.第二十三條 對于濫用職權,徇私舞弊,玩忽職守,泄漏秘密的內部審計人員,由所在單位依照國家有關規(guī)定給予紀律處分;涉嫌犯罪的,依法移交司法機關處