新個(gè)人所得稅法政策征管及操作培訓(xùn)動(dòng)態(tài)課件

1、新個(gè)人所得稅法政策征管及操作培訓(xùn)n w p rson l in t l w policy coll ction nd op r tion tr ining p rson l in t l w policy宣講人： 時(shí)間： .XX新個(gè)人所得稅法政策征管及操作培訓(xùn)操作征管稅法政策目錄個(gè)稅改革概述01改革主要內(nèi)容02稅法改革稅法改革個(gè)稅改革概述第一部分t b sic knowl dg tr ining of nt rpris tr ining t b sic tr ining of nt rpris tr ining t b sic knowl dg 01個(gè)稅概述 個(gè)人所得稅定義個(gè)人所得稅（Indi

2、vidu l In T ）是以個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種稅。主要職能：調(diào)節(jié)收入分配；組織稅收收入。立法5個(gè)征稅項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)800元， 第1次修正“三稅合一”征稅項(xiàng)目增加到11個(gè)，第2次修正儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)始征稅,稅率 %，第3次修正提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到1600元增加自行申報(bào)和扣繳申報(bào)規(guī)定第4次修正儲(chǔ)蓄存款利息稅率，由 %降低為5%。第5次修正提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到 00元，第6次修正提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到3500元調(diào)整稅率和納稅期限，1.提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到5000元2.綜合與分類3.調(diào)整稅率級(jí)距什么是納稅人識(shí)別號(hào)？納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)

3、；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。個(gè)人所得稅法第九條支付所得單位或個(gè)人所得人扣繳義務(wù)人納稅人稅法改革改革主要內(nèi)容第二部分t b sic knowl dg tr ining of nt rpris tr ining t b sic tr ining of nt rpris tr ining t b sic knowl dg 02主要變化 個(gè)人所得稅改革內(nèi)容簡(jiǎn)并所得項(xiàng)目，確定綜合所得范圍，完善涉外稅收政策，完善扣除模式，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，新增專項(xiàng)附加扣除，變革征管方式，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，健全社會(huì)配套特許權(quán)使用費(fèi)

4、所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得工資、薪金所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)租賃所得利息、股息紅利所得經(jīng)營(yíng)所得偶然所得主要變化 綜合所得 征稅范圍個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資薪金所得個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得主要變化 綜合所得 征稅范圍個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、

5、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得主要變化 完善扣除模式 六 萬(wàn) 元 基本扣除費(fèi)用醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金專項(xiàng)扣除子女教育，繼續(xù)教育，大病醫(yī)療，住房貸款利息，住房租金，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除商業(yè)健康險(xiǎn)，稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，年金依法確定的其他扣除綜合所得扣除項(xiàng)目在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項(xiàng)目后，再對(duì)照7級(jí)稅率表。主要變化提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到5000元/月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%專項(xiàng)扣除（維持不變） 基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保險(xiǎn)0.2%住房公積金5-12%子女教育繼續(xù)教育主要變化 新增專項(xiàng)附加扣

6、除大病醫(yī)療住房貸款利息或者住房租金贍養(yǎng)老人納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。學(xué)前教育（年滿3歲至 學(xué)入學(xué)前）。學(xué)歷教育包括：義務(wù)教育階段（ 學(xué)和初中）；高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育)；高等教育階段（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰(shuí)？如何分配？監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？在境外或民辦學(xué)校接受教育，是否可以扣？未滿三歲的子女，是否可以扣除？

7、孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學(xué)呢？父母離異，孩子歸母親，實(shí)際出錢(qián)撫養(yǎng)是父親，誰(shuí)來(lái)享受政策？繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。（有變化）注：新增“中國(guó)境內(nèi)” 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的年度，按照年3600元定額扣除。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除個(gè)人接受同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但不得同時(shí)扣除。（有變化）注：原征求意見(jiàn)稿為“個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項(xiàng)，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，該項(xiàng)教育支出可以由

8、其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時(shí)扣除?！?納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。繼續(xù)教育的扣除主體是誰(shuí)？請(qǐng)解釋繼續(xù)教育的學(xué)歷教育扣除和子女教育的學(xué)歷教育扣除的區(qū)別？電工證是非學(xué)歷教育嗎？如何判斷技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育？繼續(xù)教育的學(xué)歷教育，沒(méi)有取得學(xué)歷證書(shū)可以扣48個(gè)月嗎？48個(gè)月后，換了個(gè)專業(yè)再讀，能否作為第二次繼續(xù)教育再扣除？大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除一個(gè)納稅年度內(nèi)，減除醫(yī)保報(bào)銷部分，對(duì)納稅人個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用支出超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在一定限額

9、內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。（有變化）注：新增“減除醫(yī)保報(bào)銷部分”，每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額待定大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。（有變化）納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）。為什么要設(shè)置扣除上限？對(duì)大病有范圍界定嗎？子女和配偶生病，納稅人是否可扣？為什么大病醫(yī)療支出在納稅人次年匯算清繳時(shí)才能扣除？住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（有變化）住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

10、首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。住房貸款利息扣除有關(guān)問(wèn)題夫妻婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除？如何判斷貸款所購(gòu)房產(chǎn)是否屬于“首套住房貸款”的標(biāo)準(zhǔn)？貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？首套貸款利率有全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)嗎？納稅人應(yīng)當(dāng)保留什么資料備查？住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人本人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除： 直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1 0元; (有變化) 除

11、第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元; (有變化)市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)(含)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。住房租金專項(xiàng)附加扣除，主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍。無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。住房租金專項(xiàng)附加扣除納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房

12、貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。住房租金扣除有關(guān)問(wèn)題為什么住房租金分地區(qū)設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而房貸利息按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)扣除？納稅人在南京工作，但是在南京郊縣租房，可以扣除嗎？贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除:獨(dú)生子女:每月 00元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)?每月 00元，但每人分?jǐn)傤~度不能超過(guò)每月1000元，三種分?jǐn)偡绞?一是平均攤; 二是約定攤;三是老人指定攤。約定攤和指定攤需要簽訂書(shū)面協(xié)議，指定攤效力優(yōu)先于約定攤。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，被贍養(yǎng)人范圍:一是年滿60歲(含)的父母; 子女已經(jīng)

13、去世的祖父母外祖父母，納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。納稅人為非獨(dú)生子女的兄弟姐妹選擇的分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能變更。贍養(yǎng)老人的扣除主體是誰(shuí)？為什么沒(méi)有將配偶的父母納入扣除范圍？實(shí)施贍養(yǎng)老人扣除需要哪些部門(mén)協(xié)同配合？主要變化 新增專項(xiàng)附加扣除（征求意見(jiàn)稿）子女教育專項(xiàng)附加扣除如：辦理子女教育扣除需提供以下等信息，配偶及子女的姓名，身份證照類型及號(hào)碼，接受教育階段，當(dāng)前受教育階段起止時(shí)間，就讀學(xué)校全稱，就讀國(guó)家（地區(qū)）配偶之間扣除分配比例（50%或100%）在境外接受學(xué)歷教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄，取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)接受教育的資料。納稅人方面自行判斷申報(bào)扣除提

14、供資料員工向單位財(cái)務(wù)提交專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收，在發(fā)放工資辦理全員全額扣繳申報(bào)時(shí)將員工相關(guān)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的可扣除金額填寫(xiě)至扣繳報(bào)告表，辦理稅前扣除，并計(jì)算應(yīng)納稅款專項(xiàng)附加扣除怎么辦理？可以選擇預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，由扣繳單位預(yù)扣工薪所得稅款時(shí)進(jìn)行扣除，可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端（電子稅務(wù)局、手機(jī)端、網(wǎng)頁(yè)端等網(wǎng)上辦稅渠道）、電子模板或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，也可以選擇本人在年度終了匯算清繳環(huán)節(jié)自主辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（征求意見(jiàn)稿）第三十六條，居民個(gè)人取得工資、薪金所得時(shí)，可以向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。納稅人同時(shí)從兩處以

15、上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？需仔細(xì)保留扣繳單位向本人提供的個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。要依據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，仔細(xì)保管專項(xiàng)附加扣除有關(guān)資料憑證，自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起5年內(nèi)留存?zhèn)洳?，以便稅?wù)機(jī)關(guān)后續(xù)開(kāi)展事后抽查時(shí)使用。按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息，扣繳的其他所得，應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅

16、款等信息，預(yù)扣預(yù)繳的工資薪金所得，除納稅人另有要求，應(yīng)當(dāng)于年度終了后一個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息我是單位財(cái)務(wù)，如何辦理專項(xiàng)附加扣除？員工提交扣除信息，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收發(fā)放工資辦理全員全額申報(bào)，將可扣除金額填至扣繳報(bào)告表，辦理扣除計(jì)算稅款其他扣除商業(yè)健康險(xiǎn)，稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率1不超過(guò)1500元3%1不超過(guò)36000元的3%2超過(guò)1500元至4500元的部分10%2超過(guò)36000元至144000元的部分10%3超過(guò)4500元至9000元的

17、部分20%3超過(guò)144000元至300000元的部分20%4超過(guò)9000元至35000元的部分25%4超過(guò)300000元至420000元的部分25%5超過(guò)35000元至55000元的部分30%5超過(guò)420000元至660000元的部分30%6超過(guò)55000元至80000元的部分35%6超過(guò)660000元至960000元的部分35%7超過(guò)80000元的部分45%7超過(guò)960000元的部分45% 員工扣除三險(xiǎn)一金后的工資為23000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？方法1：超額累進(jìn)原理分段計(jì)算23000-5000=18000=3000+9000+6000，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000*0.03+9000*

18、0.10+6000*0. =2190(元)方法2：速算扣除數(shù)法直接計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（23000-5000）*0.2-1410=2190(元)收入額基本減除費(fèi)用綜合所得專項(xiàng)附加扣除應(yīng)納稅所得額專項(xiàng)扣除其他扣除綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-收入額的確定，工資、薪金所得，按收入全額作為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得，按扣除 %的費(fèi)用作為收入額，綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-收入額的確定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按扣除 %的費(fèi)用作為收入額，稿酬所得，扣除 %的費(fèi)用再減按70%計(jì)入工資、薪金所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得所得勞務(wù)報(bào)酬所得居民個(gè)人綜合所得:按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅非居民個(gè)人工資、薪金

19、所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。個(gè)人所得稅法第十一條綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得，累計(jì)預(yù)扣法扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份累計(jì)工資薪金所得收入額減除納稅人申報(bào)的累計(jì)免稅收入、累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，對(duì)照綜合所得稅率表（年度）計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額減除

20、已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額，作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。累計(jì)預(yù)扣法的具體計(jì)算公式本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)） 已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入累計(jì)免稅收入累計(jì)基本減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除累計(jì)基本減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年在本單位的工作月份數(shù)計(jì)算。綜合所得-應(yīng)納稅額計(jì)算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得提供扣繳客戶端，由單位錄入當(dāng)月收入、扣除等金額后，自動(dòng)計(jì)算出每一個(gè)納稅人自本年度在本單位工作月份起累計(jì)至當(dāng)期的應(yīng)納稅款、扣減已納稅款后，計(jì)算出每一個(gè)納稅人當(dāng)期應(yīng)納的稅款?？梢詫?shí)現(xiàn)只有一處工資薪金且在單位辦理專項(xiàng)附加扣除納稅

21、人稅款的全年精準(zhǔn)計(jì)算，個(gè)人則無(wú)須辦理年度自行匯繳補(bǔ)退稅使預(yù)扣的稅款最大趨同于年終的匯算清繳稅款最大限度地減少退補(bǔ)稅的情況發(fā)生減輕征納雙方的納稅成本累計(jì)預(yù)扣法的具體計(jì)算公式員工均在同一單位工作，每個(gè)月工資18000元，三險(xiǎn)一金每月扣除3 0元，累計(jì)基本減除費(fèi)用（按照5000元/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計(jì)算），不考慮其他情況，子女教育費(fèi)、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除每月2500元，則：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（18000*6-3 0*6-5000*6-2500*6）*10%-25 -1130=730個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù)每次收入4000

22、元：（每次收入-800） %每次收入4000元：每次收入（1- %） %每次勞務(wù)報(bào)酬所得（應(yīng)納稅所得額） 000元：每次收入（1- %）預(yù)扣率-速算扣除數(shù)（勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣率和速算扣除數(shù)見(jiàn)附表二）級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的20%02超過(guò)20000元至50000元的部分30%20003超過(guò)50000元的部分40%7000附表二 勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（初稿）特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項(xiàng)目后的余額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次

23、收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 %應(yīng)納稅額或應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式：每次收入不超過(guò)4000元：（收入-800） %每次收入超過(guò)4000元：收入（1- %） %個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（初稿）稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額扣除其他允許扣除的項(xiàng)目后的余額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，稿酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 %應(yīng)納稅額或應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式：每次收入不超過(guò)4

24、000元：（收入-800）（1-30%） %每次收入超過(guò)4000元：收入（1- %）（1-30%） %工資薪金所得，以每月收入額減除5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除 %費(fèi)用后的余額（收入額）為應(yīng)納稅所得額，稿酬所得以每次收入減除 %費(fèi)用后的余額再減按70%（收入額）為應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入減除 %費(fèi)用后的余額（收入額）為應(yīng)納稅所得額個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得適用）個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)15000元的部分5%01不超

25、過(guò)30000元的部分5%02超過(guò)15000元至30000元的部分10%7502超過(guò)30000元至90000元的部分10%15003超過(guò)30000元至60000元的部分20%37503超過(guò)90000元至300000元的部分20%105004超過(guò)60000元至100000元的部分30%97504超過(guò)300000元至500000元的部分30%405005超過(guò)100000元的部分35%147505超過(guò)500000元的部分35%65500經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)收入額成本費(fèi)用損失應(yīng)納稅所得額利息、股息紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得減

26、財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)租賃所得4000以下減800以上減 %偶然所得主要變化 完善涉外稅收政策 居民個(gè)人與非居民滿一年滿183天無(wú)居民概念，有居民概念，中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)， 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào),第一條在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在

27、中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。關(guān)聯(lián)方征收利息獨(dú)立交易原則 一般反避稅條款受控外國(guó)企業(yè)條款主要變化 變革征管方式，第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清