中國稅法概覽(1)

1、中國稅法概覽TOC o 1-1 p h z u HYPERLINK l _Toc259195607 阿中華人民共和國個人所得稅法辦 暗 PAGEREF _Toc259195607 h 巴2 HYPERLINK l _Toc259195608 哀中華人民共和國企業(yè)所得稅法奧 皚 礙 PAGEREF _Toc259195608 h 罷6 HYPERLINK l _Toc259195609 拜中華人民共和國增值稅暫行條礙例捌 背 PAGEREF _Toc259195609 h 凹15 HYPERLINK l _Toc259195610 罷中華人民共和國消費稅暫行條斑例隘 版 PAGEREF _Toc

2、259195610 h 鞍20TOC o 1-3 h z u中華人民共和國個人所得稅法版第一條在中國境內有住所，唉或者無住所而在境內居住滿一胺年的個人，從中國境內和境外俺取得的所得，依照本法規(guī)定繳氨納個人所得稅。跋在中國境內無住所又不居住或版者無住所而在境內居住不滿一唉年的個人，從中國境內取得的壩所得，依照本法規(guī)定繳納個人稗所得稅。氨第二條下列各項個人所得，拜應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；背二、個體工商戶的生產、搬經營所得；三、對企事業(yè)單位的承包隘經營、承租經營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；暗七、利息、股息、紅利所版得；八、財產租賃所得；九、財產轉讓所得；十

3、、偶然所得；捌十一、經國務院財政部門壩確定征稅的其他所得。第三條個人所得稅的稅率：芭一、工資、薪金所得，適疤用超額累進稅率，稅率為百分霸之五至百分之四十五（稅率表愛附后）。隘二、個體工商戶的生產、敖經營所得和對企事業(yè)單位的承鞍包經營、承租經營所得，適用哀百分之五至百分之三十五的超背額累進稅率（稅率表附后）。柏三、稿酬所得，適用比例壩稅率，稅率為百分之二十，并吧按應納稅額減征百分之三十。胺四、勞務報酬所得，適用爸比例稅率，稅率為百分之二十邦。對勞務報酬所得一次收入畸敖高的，可以實行加成征收，具懊體辦法由國務院規(guī)定。哀五、特許權使用費所得，埃利息、股息、紅利所得，財產暗租賃所得，財產轉讓所得，偶唉

4、然所得和其他所得，適用比例隘稅率，稅率為百分之二十。頒第四條下列各項個人所得，安免納個人所得稅：稗一、省級人民政府、國務邦院部委和中國人民解放軍軍以扒上單位，以及外國組織、國際愛組織頒發(fā)的科學、教育、技術艾、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保盎護等方面的獎金；把二、國債和國家發(fā)行的金盎融債券利息；骯三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)疤給的補貼、津貼；巴四、福利費、撫恤金、救扒濟金；五、保險賠款；扳六、軍人的轉業(yè)費、復員柏費；岸七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)拔給干部、職工的安家費、退職斑費、退休工資、離休工資、離皚休生活補助費；哎八、依照我國有關法律規(guī)絆定應予免稅的各國駐華使館、熬領事館的外交代表、領事官員拌和其他人員的所得

5、；阿九、中國政府參加的國際芭公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅稗的所得；擺十、經國務院財政部門批笆準免稅的所得。鞍第五條有下列情形之一的，柏經批準可以減征個人所得稅：澳一、殘疾、孤老人員和烈熬屬的所得；懊二、因嚴重自然災害造成皚重大損失的；矮三、其他經國務院財政部柏門批準減稅的。瓣第六條應納稅所得額的計算般：愛一、工資、薪金所得，以傲每月收入額減除費用一千六百襖元后的余額，為應納稅所得額百。傲二、個體工商戶的生產、扮經營所得，以每一納稅年度的藹收入總額，減除成本、費用以艾及損失后的余額，為應納稅所阿得額。白三、對企事業(yè)單位的承包胺經營、承租經營所得，以每一哀納稅年度的收入總額，減除必芭要費用后的余額，

6、為應納稅所背得額。擺四、勞務報酬所得、稿酬熬所得、特許權使用費所得、財岸產租賃所得，每次收入不超過拌四千元的，減除費用八百元；頒四千元以上的，減除百分之二鞍十的費用，其余額為應納稅所稗得額。霸五、財產轉讓所得，以轉哎讓財產的收入額減除財產原值澳和合理費用后的余額，為應納捌稅所得額。版六、利息、股息、紅利所隘得，偶然所得和其他所得，以奧每次收入額為應納稅所得額。柏個人將其所得對教育事業(yè)啊和其他公益事業(yè)捐贈的部分，矮按照國務院有關規(guī)定從應納稅翱所得中扣除。罷對在中國境內無住所而在瓣中國境內取得工資、薪金所得半的納稅義務人和在中國境內有鞍住所而在中國境外取得工資、扒薪金所得的納稅義務人，可以版根據其

7、平均收入水平、生活水版平以及匯率變化情況確定附加版減除費用，附加減除費用適用暗的范圍和標準由國務院規(guī)定。伴第七條納稅義務人從中國境把外取得的所得，準予其在應納暗稅額中扣除已在境外繳納的個疤人所得稅稅額。但扣除額不得把超過該納稅義務人境外所得依拔照本法規(guī)定計算的應納稅額。敖第八條個人所得稅，以所得辦人為納稅義務人，以支付所得按的單位或者個人為扣繳義務人氨。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)捌額的，在兩處以上取得工資、板薪金所得或者沒有扣繳義務人班的，以及具有國務院規(guī)定的其跋他情形的，納稅義務人應當按拌照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣白繳義務人應當按照國家規(guī)定辦柏理全員全額扣繳申報。叭第九條扣繳義務人每月所扣按的

8、稅款，自行申報納稅人每月邦應納的稅款，都應當在次月七把日內繳入國庫，并向稅務機關八報送納稅申報表。霸工資、薪金所得應納的稅百款，按月計征，由扣繳義務人拌或者納稅義務人在次月七日內扳繳入國庫，并向稅務機關報送奧納稅申報表。特定行業(yè)的工資般、薪金所得應納的稅款，可以稗實行按年計算、分月預繳的方邦式計征，具體辦法由國務院規(guī)岸定。板個體工商戶的生產、經營艾所得應納的稅款，按年計算，百分月預繳，由納稅義務人在次敖月七日內預繳，年度終了后三邦個月內匯算清繳，多退少補。頒對企事業(yè)單位的承包經營氨、承租經營所得應納的稅款，巴按年計算，由納稅義務人在年叭度終了后三十日內繳入國庫，鞍并向稅務機關報送納稅申報表扒。

9、納稅義務人在一年內分次取吧得承包經營、承租經營所得的挨，應當在取得每次所得后的七班日內預繳，年度終了后三個月伴內匯算清繳，多退少補。藹從中國境外取得所得的納瓣稅義務人，應當在年度終了后壩三十日內，將應納的稅款繳入爸國庫，并向稅務機關報送納稅班申報表。唉第十條各項所得的計算，以傲人民幣為單位。所得為外國貨辦幣的，按照國家外匯管理機關盎規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣爸繳納稅款。叭第十一條對扣繳義務人按照拔所扣繳的稅款，付給百分之二盎的手續(xù)費。扮第十二條對儲蓄存款利息所叭得征收個人所得稅的開征時間稗和征收辦法由國務院規(guī)定。般第十三條個人所得稅的征收半管理，依照中華人民共和國隘稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行斑。

10、拜第十四條國務院根據本法制吧定實施條例。翱第十五條本法自公布之日起哎施行。拔中華人民共和國企業(yè)所得稅法挨第一章 總則啊第一條 在中華人民共和國境哎內，企業(yè)和其他取得收入的組扒織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所癌得稅的納稅人，依照本法的規(guī)叭定繳納企業(yè)所得稅。稗個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)擺不適用本法。埃第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和半非居民企業(yè)。背本法所稱居民企業(yè)，是指靶依法在中國境內成立，或者依背照外國（地區(qū)）法律成立但實隘際管理機構在中國境內的企業(yè)拜。骯本法所稱非居民企業(yè)，是凹指依照外國（地區(qū)）法律成立笆且實際管理機構不在中國境內唉，但在中國境內設立機構、場骯所的，或者在中國境內未設立傲機構、場所，但有來源于

11、中國霸境內所得的企業(yè)。把第三條 居民企業(yè)應當就其來阿源于中國境內、境外的所得繳岸納企業(yè)所得稅。把非居民企業(yè)在中國境內設挨立機構、場所的，應當就其所凹設機構、場所取得的來源于中翱國境內的所得，以及發(fā)生在中壩國境外但與其所設機構、場所骯有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)奧所得稅。芭非居民企業(yè)在中國境內未安設立機構、場所的，或者雖設愛立機構、場所但取得的所得與巴其所設機構、場所沒有實際聯(lián)扮系的，應當就其來源于中國境按內的所得繳納企業(yè)所得稅。唉第四條 企業(yè)所得稅的稅率為敖25%.拔非居民企業(yè)取得本法第三班條第三款規(guī)定的所得，適用稅耙率為20%.第二章 應納稅所得額靶第五條 企業(yè)每一納稅年度的搬收入總額，減除不

12、征稅收入、柏免稅收入、各項扣除以及允許佰彌補的以前年度虧損后的余額敗，為應納稅所得額。皚第六條 企業(yè)以貨幣形式和非鞍貨幣形式從各種來源取得的收辦入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；背（四）股息、紅利等權益芭性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；柏（七）特許權使用費收入版；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。俺第七條 收入總額中的下列收暗入為不征稅收入：（一）財政撥款；霸（二）依法收取并納入財版政管理的行政事業(yè)性收費、政哀府性基金；皚（三）國務院規(guī)定的其他百不征稅收入。辦第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取礙得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金

13、、損失靶和其他支出，準予在計算應納襖稅所得額時扣除。奧第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐扳贈支出，在年度利潤總額12埃%以內的部分，準予在計算應皚納稅所得額時扣除。辦第十條 在計算應納稅所得額絆時，下列支出不得扣除：疤（一）向投資者支付的股伴息、紅利等權益性投資收益款啊項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；笆（四）罰金、罰款和被沒敗收財物的損失；瓣（五）本法第九條規(guī)定以胺外的捐贈支出；（六）贊助支出；百（七）未經核定的準備金耙支出；鞍（八）與取得收入無關的柏其他支出。耙第十一條 在計算應納稅所得跋額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固按定資產折舊，準予扣除。鞍下列固定資產不得計算折翱舊扣除：半（一）房屋、建

14、筑物以外案未投入使用的固定資產；跋（二）以經營租賃方式租艾入的固定資產；敖（三）以融資租賃方式租百出的固定資產；傲（四）已足額提取折舊仍八繼續(xù)使用的固定資產；?。ㄎ澹┡c經營活動無關的背固定資產；?。﹩为毠纼r作為固定跋資產入賬的土地；巴（七）其他不得計算折舊百扣除的固定資產。吧第十二條 在計算應納稅所艾得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的稗無形資產攤銷費用，準予扣除藹。絆下列無形資產不得計算攤邦銷費用扣除：百（一）自行開發(fā)的支出已笆在計算應納稅所得額時扣除的礙無形資產；（二）自創(chuàng)商譽；絆（三）與經營活動無關的搬無形資產；（四）其他不得計算攤銷埃費用扣除的無形資產。傲第十三條 在計算應納稅所得凹額時，企

15、業(yè)發(fā)生的下列支出作鞍為長期待攤費用，按照規(guī)定攤傲銷的，準予扣除：拔（一）已足額提取折舊的八固定資產的改建支出；佰（二）租入固定資產的改伴建支出；胺（三）固定資產的大修理拌支出；按（四）其他應當作為長期熬待攤費用的支出。矮第十四條 企業(yè)對外投資期間翱，投資資產的成本在計算應納霸稅所得額時不得扣除。愛第十五條 企業(yè)使用或者銷售柏存貨，按照規(guī)定計算的存貨成斑本，準予在計算應納稅所得額稗時扣除。拔第十六條 企業(yè)轉讓資產，該礙項資產的凈值，準予在計算應伴納稅所得額時扣除。霸第十七條 企業(yè)在匯總計算繳哀納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)癌機構的虧損不得抵減境內營業(yè)奧機構的盈利。安第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生斑的虧損

16、，準予向以后年度結轉埃，用以后年度的所得彌補，但奧結轉年限最長不得超過五年。熬第十九條 非居民企業(yè)取得本白法第三條第三款規(guī)定的所得，壩按照下列方法計算其應納稅所盎得額：盎（一）股息、紅利等權益壩性投資收益和利息、租金、特氨許權使用費所得，以收入全額矮為應納稅所得額；班（二）轉讓財產所得，以隘收入全額減除財產凈值后的余哎額為應納稅所得額；叭（三）其他所得，參照前俺兩項規(guī)定的方法計算應納稅所扳得額。阿第二十條 本章規(guī)定的收入、跋扣除的具體范圍、標準和資產盎的稅務處理的具體辦法，由國岸務院財政、稅務主管部門規(guī)定斑。藹第二十一條 在計算應納稅所斑得額時，企業(yè)財務、會計處理藹辦法與稅收法律、行政法規(guī)的半

17、規(guī)定不一致的，應當依照稅收敗法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。第三章 應納稅額盎第二十二條 企業(yè)的應納稅所俺得額乘以適用稅率，減除依照斑本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免般和抵免的稅額后的余額，為應頒納稅額。胺第二十三條 企業(yè)取得的下列巴所得已在境外繳納的所得稅稅佰額，可以從其當期應納稅額中絆抵免，抵免限額為該項所得依爸照本法規(guī)定計算的應納稅額；辦超過抵免限額的部分，可以在版以后五個年度內，用每年度抵艾免限額抵免當年應抵稅額后的扮余額進行抵補：瓣（一）居民企業(yè)來源于中按國境外的應稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國壩境內設立機構、場所，取得發(fā)澳生在中國境外但與該機構、場矮所有實際聯(lián)系的應稅所得。挨第二十四條 居民企

18、業(yè)從其直阿接或者間接控制的外國企業(yè)分般得的來源于中國境外的股息、昂紅利等權益性投資收益，外國扳企業(yè)在境外實際繳納的所得稅盎稅額中屬于該項所得負擔的部瓣分，可以作為該居民企業(yè)的可凹抵免境外所得稅稅額，在本法盎第二十三條規(guī)定的抵免限額內癌抵免。第四章 稅收優(yōu)惠板第二十五條 國家對重點扶持氨和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給胺予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。笆第二十六條 企業(yè)的下列收入巴為免稅收入：（一）國債利息收入；襖（二）符合條件的居民企懊業(yè)之間的股息、紅利等權益性案投資收益；版（三）在中國境內設立機半構、場所的非居民企業(yè)從居民埃企業(yè)取得與該機構、場所有實隘際聯(lián)系的股息、紅利等權益性啊投資收益；疤（四）符合條件的非營

19、利巴組織的收入。挨第二十七條 企業(yè)的下列所得百，可以免征、減征企業(yè)所得稅挨：皚（一）從事農、林、牧、盎漁業(yè)項目的所得；叭（二）從事國家重點扶持叭的公共基礎設施項目投資經營耙的所得；笆（三）從事符合條件的環(huán)啊境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得班；板（四）符合條件的技術轉叭讓所得；笆（五）本法第三條第三款伴規(guī)定的所得。頒第二十八條 符合條件的小型骯微利企業(yè)，減按20%的稅率巴征收企業(yè)所得稅。敗國家需要重點扶持的高新翱技術企業(yè)，減按15的稅率伴征收企業(yè)所得稅。芭第二十九條 民族自治地方的澳自治機關對本民族自治地方的佰企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬叭于地方分享的部分，可以決定絆減征或者免征。自治州、自治拜縣決定減

20、征或者免征的，須報啊省、自治區(qū)、直轄市人民政府扮批準。芭第三十條 企業(yè)的下列支出，隘可以在計算應納稅所得額時加絆計扣除：胺（一）開發(fā)新技術、新產翱品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費斑用；叭（二）安置殘疾人員及國胺家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所癌支付的工資。擺第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從班事國家需要重點扶持和鼓勵的奧創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一半定比例抵扣應納稅所得額。班第三十二條 企業(yè)的固定資產啊由于技術進步等原因，確需加疤速折舊的，可以縮短折舊年限哎或者采取加速折舊的方法。擺第三十三條 企業(yè)綜合利用資耙源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)扒定的產品所取得的收入，可以叭在計算應納稅所得額時減計收跋入。班第三十四條 企業(yè)

21、購置用于環(huán)愛境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產絆等專用設備的投資額，可以按哀一定比例實行稅額抵免。案第三十五條 本法規(guī)定的稅收百優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)愛定。般第三十六條 根據國民經濟和頒社會發(fā)展的需要，或者由于突埃發(fā)事件等原因對企業(yè)經營活動哎產生重大影響的，國務院可以扮制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策把，報全國人民代表大會常務委翱員會備案。第五章 源泉扣繳瓣第三十七條 對非居民企業(yè)取扳得本法第三條第三款規(guī)定的所胺得應繳納的所得稅，實行源泉奧扣繳，以支付人為扣繳義務人壩。稅款由扣繳義務人在每次支捌付或者到期應支付時，從支付擺或者到期應支付的款項中扣繳哎。芭第三十八條 對非居民企業(yè)在扳中國境內取得工程作業(yè)和

22、勞務埃所得應繳納的所得稅，稅務機靶關可以指定工程價款或者勞務扒費的支付人為扣繳義務人。把第三十九條 依照本法第三十叭七條、第三十八條規(guī)定應當扣癌繳的所得稅，扣繳義務人未依俺法扣繳或者無法履行扣繳義務頒的，由納稅人在所得發(fā)生地繳絆納。納稅人未依法繳納的，稅按務機關可以從該納稅人在中國瓣境內其他收入項目的支付人應礙付的款項中，追繳該納稅人的敗應納稅款。藹第四十條 扣繳義務人每次代背扣的稅款，應當自代扣之日起傲七日內繳入國庫，并向所在地癌的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得跋稅報告表。第六章 特別納稅調整擺第四十一條 企業(yè)與其關聯(lián)方安之間的業(yè)務往來，不符合獨立白交易原則而減少企業(yè)或者其關佰聯(lián)方應納稅收入或者所

23、得額的疤，稅務機關有權按照合理方法昂調整。唉企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)板、受讓無形資產，或者共同提癌供、接受勞務發(fā)生的成本，在哀計算應納稅所得額時應當按照絆獨立交易原則進行分攤。拔第四十二條 企業(yè)可以向稅務捌機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務礙往來的定價原則和計算方法，伴稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后盎，達成預約定價安排。俺第四十三條 企業(yè)向稅務機關疤報送年度企業(yè)所得稅納稅申報暗表時，應當就其與關聯(lián)方之間敖的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)稗務往來報告表。把稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查鞍時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與皚關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)霸，應當按照規(guī)定提供相關資料柏。啊第四十四條 企業(yè)不提供與其笆關聯(lián)方之間業(yè)務往來

24、資料，或拌者提供虛假、不完整資料，未癌能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情拔況的，稅務機關有權依法核定擺其應納稅所得額。唉第四十五條 由居民企業(yè)，或班者由居民企業(yè)和中國居民控制佰的設立在實際稅負明顯低于本靶法第四條第一款規(guī)定稅率水平凹的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非版由于合理的經營需要而對利潤辦不作分配或者減少分配的，上把述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)百的部分，應當計入該居民企業(yè)案的當期收入。昂第四十六條 企業(yè)從其關聯(lián)方吧接受的債權性投資與權益性投拌資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生翱的利息支出，不得在計算應納搬稅所得額時扣除。拜第四十七條 企業(yè)實施其他不扳具有合理商業(yè)目的的安排而減埃少其應納稅收入或者所得額的阿，稅務機

25、關有權按照合理方法絆調整。壩第四十八條 稅務機關依照本扮章規(guī)定作出納稅調整，需要補澳征稅款的，應當補征稅款，并艾按照國務院規(guī)定加收利息。第七章 征收管理把第四十九條 企業(yè)所得稅的征叭收管理除本法規(guī)定外，依照壩中華人民共和國稅收征收管理拌法的規(guī)定執(zhí)行。哎第五十條 除稅收法律、行政凹法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以安企業(yè)登記注冊地為納稅地點；邦但登記注冊地在境外的，以實襖際管理機構所在地為納稅地點啊。八居民企業(yè)在中國境內設立不巴具有法人資格的營業(yè)機構的，氨應當匯總計算并繳納企業(yè)所得埃稅。岸第五十一條 非居民企業(yè)取得扮本法第三條第二款規(guī)定的所得礙，以機構、場所所在地為納稅敗地點。非居民企業(yè)在中國境內笆設立

26、兩個或者兩個以上機構、拜場所的，經稅務機關審核批準奧，可以選擇由其主要機構、場百所匯總繳納企業(yè)所得稅。胺非居民企業(yè)取得本法第三白條第三款規(guī)定的所得，以扣繳氨義務人所在地為納稅地點。唉第五十二條 除國務院另有規(guī)疤定外，企業(yè)之間不得合并繳納稗企業(yè)所得稅。邦第五十三條 企業(yè)所得稅按納扳稅年度計算。納稅年度自公歷板1月1日起板至拜12月31日唉止。佰企業(yè)在一個納稅年度中間背開業(yè)，或者終止經營活動，使板該納稅年度的實際經營期不足俺十二個月的，應當以其實際經哎營期為一個納稅年度。皚企業(yè)依法清算時，應當以傲清算期間作為一個納稅年度。挨第五十四條 企業(yè)所得稅分月靶或者分季預繳。襖企業(yè)應當自月份或者季度藹終了之

27、日起十五日內，向稅務扒機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅般申報表，預繳稅款。壩企業(yè)應當自年度終了之日啊起五個月內，向稅務機關報送襖年度企業(yè)所得稅納稅申報表，盎并匯算清繳，結清應繳應退稅叭款。壩企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納敗稅申報表時，應當按照規(guī)定附佰送財務會計報告和其他有關資柏料。頒第五十五條 企業(yè)在年度中間俺終止經營活動的，應當自實際昂經營終止之日起六十日內，向搬稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅懊匯算清繳。跋企業(yè)應當在辦理注銷登記艾前，就其清算所得向稅務機關伴申報并依法繳納企業(yè)所得稅。捌第五十六條 依照本法繳納的跋企業(yè)所得稅，以人民幣計算。襖所得以人民幣以外的貨幣計算隘的，應當折合成人民幣計算并鞍繳納稅款。第八

28、章 附則熬第五十七條 本法公布前已經愛批準設立的企業(yè)，依照當時的氨稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享熬受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院安規(guī)定，可以在本法施行后五年胺內，逐步過渡到本法規(guī)定的稅哎率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，凹按照國務院規(guī)定，可以在本法班施行后繼續(xù)享受到期滿為止，稗但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的拔，優(yōu)惠期限從本法施行年度起捌計算。安法律設置的發(fā)展對外經濟哀合作和技術交流的特定地區(qū)內礙，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述俺地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立拜的國家需要重點扶持的高新技爸術企業(yè)，可以享受過渡性稅收敗優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定挨。挨國家已確定的其他鼓勵類搬企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享奧受減免稅優(yōu)惠。鞍第五十八條

29、 中華人民共和國巴政府同外國政府訂立的有關稅叭收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的罷，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。芭第五十九條 國務院根據本法芭制定實施條例。哎第六十條 本法自傲2008年1月1日起捌施行。爸1991年4月9日敖第七屆全國人民代表大會第四般次會議通過的 HYPERLINK /new/63/67/88/1991/1/ad8370101111119913590.htm 按中華人民共和國外商投資企業(yè)般和外國企業(yè)所得稅法板和阿1993年12月13日扳國務院發(fā)布的 HYPERLINK /new/63/67/84/2001/9/ad447701111910023990.htm 佰中華人民共和國企業(yè)所得稅暫骯

30、行條例霸同時廢止。礙中華人民共和國增值稅暫行條把例阿第一條絆 在中華人民共和國境內銷售扳貨物或者提供加工、修理修配捌勞務以及進口貨物的單位和個礙人，為增值稅的納稅義務人（搬以下簡稱納稅人），應當依照版本條例繳納增值稅。板第二條斑 增值稅稅率：骯 （一）納稅人銷售或癌者進口貨物，除本條第（二）笆項、第（三）項規(guī)定外，稅率爸為。哎 （二）納稅人銷售或敖者進口下列貨物，稅率為骯：頒糧食、食用植物油；扮自來水、暖氣、冷氣、熱阿水、煤氣、石油液化氣、天然疤氣、澳沼氣、居民用煤炭制品；拌圖書、報紙、雜志；佰飼料、化肥、農藥、農機拜、農膜；扳國務院規(guī)定的其他貨物。擺（三）納稅人出口貨物，稅率襖為零；但是，國

31、務院另有規(guī)定扳的除外。鞍柏（四）納稅人提供加工、修理翱修配勞務（以下簡稱應稅勞務耙），稅率為。稅率的調哀整，由國務院決定。扳礙 耙第三條啊 納稅人兼營不同稅率的貨物安或者應稅勞務，應當分別核算疤不同稅率貨物或者應稅勞務的翱銷售額。未分別核算銷售額的佰，從高適用稅率。盎半第四條笆 除本條例第十三條規(guī)定外，捌納稅人銷售貨物或者提供應稅佰勞務（以下簡稱銷售貨物或者拌應稅勞務），應納稅額為當期拜銷項稅額抵扣當期進項稅額后岸的余額。熬 應納稅額計算公式：俺應納稅額當期銷項稅額當埃期進項稅額芭 因當期銷項稅額小于傲當期進項稅額不足抵扣時，其暗不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵隘扣。按唉第五條皚 納稅人銷售貨物或者

32、應稅勞壩務，按照銷售額和本條例第二藹條規(guī)定的稅率計算并向購買方頒收取的增值稅額，為銷項稅額案。把 銷項稅額計算公式：霸銷項稅額銷售額稅率挨頒 胺第六條懊 銷售額為納稅人銷售貨物或癌者應稅勞務向購買方收取的全安部價款和價外費用，但是不包扒括收取的銷項稅額。巴 銷售額以人民幣計算瓣。納稅人以外匯結算銷售額的班，應當按外匯市場價格折合成扒人民幣計算。哎挨第七條翱 納稅人銷售貨物或者應稅勞搬務的價格明顯偏低并無正當理凹由的，由主管稅務機關核定其笆銷售額。爸叭第八條 納稅人購進貨物或者案接受應稅勞務（以下簡稱購進阿貨物或者應稅勞務），所支付爸或者負擔的增值稅額為進項稅半額。皚 準予從銷項稅額中抵跋扣的進

33、項稅額，除本條第三款佰規(guī)定情形外，限于下列增值稅俺扣稅憑證上注明的增值稅額：柏 （一）從銷售方取得癌的增值稅專用發(fā)票上注明的增案值稅額；笆 （二）從海關取得的搬完稅憑證上注明的增值稅額。 購進免稅農業(yè)產品準拔予抵扣的進項稅額，按照買價頒和的扣八除率計算。按 進項稅額計算公式：岸進項稅額買價扣除率半板第九條八 納稅人購進貨物或者應稅勞哎務，未按照規(guī)定取得并保存增矮值稅扣稅憑證，或者增值稅扣盎稅憑證上未按照規(guī)定注明增值敖稅額及其他有關事項的，其進稗項稅額不得從銷項稅額中抵扣背。骯班第十條佰 下列項目的進項稅額不得從傲銷項稅額中抵扣：熬 （一）購進固定資產癌；靶 （二）用于非應稅項氨目的購進貨物或者

34、應稅勞務；扮 （三）用于免稅項目翱的購進貨物或者應稅勞務；八 （四）用于集體福利柏或者個人消費的購進貨物或者挨應稅勞務；哀 （五）非正常損失的阿購進貨物；把 （六）非正常損失的挨在產品、產成品所耗用的購進藹貨物或者應稅勞務。般扳第十一條阿 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者白應稅勞務，實行簡易辦法計算靶應納稅額。唉 小規(guī)模納稅人的標準瓣由財政部規(guī)定。埃把 拌第十二條俺 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者巴應稅勞務的征收率為。骯 征收率的調整由國務壩院決定。岸斑第十三條昂 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者百應稅勞務，按照銷售額和本條百例第十二條規(guī)定的征收率計算盎應納稅額，不得抵扣進項稅額霸。霸 應納稅額計算公式：扳應納稅額

35、銷售額征收率跋 銷售額比照本條例第笆六條、第七條的規(guī)定確定。矮昂第十四條鞍 小規(guī)模納稅人會計核算健全邦，能夠提供準確稅務資料的，捌經主管稅務機關批準，可以不懊視為小規(guī)模納稅人，依照本條胺例有關規(guī)定計算應納稅額。白壩第十五條背 納稅人進口貨物，按照組成挨計稅價格和本條例第二條規(guī)定拜的稅率計算應納稅額，不得抵耙扣任何稅額。組成計稅價格和吧應納澳 稅額計算公式：敗 組成計稅價格關稅阿完稅價格關稅消費稅拜 應納稅額組成計稅傲價格稅率班傲第十六條笆 下列項目免征增值稅：敗藹（一）農業(yè)生產者銷售的自產邦農業(yè)產品；爸 （二）避孕藥品和用藹具；跋 （三）古舊圖書；藹 （四）直接用于科學襖研究、科學試驗和教學的

36、進口爸儀器、設備；頒 （五）外國政府、國板際組織無償援助的進口物資和按設備；笆 （六）來料加工、來芭件裝配和補償貿易所需進口的襖設備；安 （七）由殘疾人組織版直接進口供殘疾人專用的物品搬；骯 （八）銷售的自己使百用過的物品。艾 除前款規(guī)定外，增值辦稅的免稅、減稅項目由國務院拔規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得疤規(guī)定免稅、減稅項目。擺柏第十七條哀 納稅人兼營免稅、減稅項目柏的，應當單獨核算免稅、減稅叭項目的銷售額；未單獨核算銷跋售額的，不得免稅、減稅。把絆第十八條愛 納稅人銷售額未達到財政部把規(guī)定的增值稅起征點的，免征胺增值稅。板第十九條扳 增值稅納稅義務發(fā)生時間：巴 （一）銷售貨物或者皚應稅勞務，為收

37、訖銷售款或者巴取得索取銷售款憑據的當天。礙 （二）進口貨物，為笆報關進口的當天。搬襖第二十條芭 增值稅由稅務機關征收，進芭口貨物的增值稅由海關代征。霸 個人攜帶或者郵寄進伴境自用物品的增值稅，連同關叭稅一并計征。笆 具體辦法由國務院關叭稅稅則委員會會同有關部門制熬定。扮叭第二十一條伴 納稅人銷售貨物或者應稅勞罷務，應當向購買方開具增值稅耙專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)爸票上分別注明銷售額和銷項稅拜額。隘 屬于下列情形之一，捌需要開具發(fā)票的，應當開具普扳通發(fā)票，不得開具增值稅專用柏發(fā)票：敗 （一）向消費者銷售胺貨物或者應稅勞務的；敖 （二）銷售免稅貨物昂的；伴 （三）小規(guī)模納稅人巴銷售貨物或者應稅勞

38、務的。頒瓣第二十二條翱 增值稅納稅地點：懊 （一）固定業(yè)戶應當頒向其機構所在地主管稅務機關壩申報納稅?？倷C構和分支機構板不在同一縣（市）的，應當分安別向各自所在地主管稅務機關礙申報納稅；經國家稅務總局或翱其授權的稅務機關批墜匯總向芭總機構所在地主管稅務機關申岸報納稅。礙 （二）固定業(yè)戶到外昂縣（市）銷售貨物的，應當向岸其機構所在地主管稅務機關申凹請開具外出經營活動稅收管理俺證明，向其機構所在地主管稅八務機關申報納稅。未持有其機半構所在地主管稅務機關核發(fā)的鞍外出經營活動稅收管理證明，巴到外縣（市）銷售貨物或者應柏稅勞務的，應當向銷售地主管敗稅務機關申報納稅；未向銷售半地主管稅務機關申報納稅的，笆

39、由其機構所在地主管稅務機關傲補征稅款。班 （三）非固定業(yè)戶銷熬售貨物或者應稅勞務，應當向埃銷售地主管稅務機關申報納稅巴。般 （四）進口貨物，應瓣當由進口人或其代理人向報關瓣地海關申報納稅。唉搬第二十三條斑 增值稅的納稅期限分別為一頒日、三日、五日、十日、十五靶日或者一個月。納稅人的具體傲納稅期限，由主管稅務機關根奧據納稅人應納稅額的大小分別癌核定；不能按照固定期限納稅氨的，可以按次納稅。昂 納稅人以一個月為一傲期納稅的，自期滿之日起十日柏內申報納稅；百 以一日、三日、五日版、十日或者十五日為一期納稅耙的，自期滿之日起五日內預繳唉稅款，于次月一日起十日內申稗報納稅并結清上月應納稅款。般鞍第二十四

40、條俺 納稅人進口貨物，應當自海扳關填發(fā)稅款繳納證的次日起七壩日內繳納稅款。罷百第二十五條俺 納稅人出口適用稅率為零的埃貨物，向海關辦理出口手續(xù)后暗，憑出口報關單等有關憑證，挨可以按月向稅務機關申報辦理絆該項出口貨物的退稅。具體辦奧法由國家稅務總局規(guī)定。扒 出口貨物辦理退稅后斑發(fā)生退貨或者退關的，納稅人艾應當依法補繳已退的稅款。邦阿第二十六條半 增值稅的征收管理，依照盎中華人民共和國稅收征收管理藹法及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。唉擺第二十七條愛 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)阿征收增值稅，按照全國人民代隘表大會常務委員會的有關決定敖執(zhí)行。澳愛第二十八條疤 本條例由財政部負責解釋，罷實施細則由財政部制定。頒盎第

41、二十九條澳 本條例自年月埃日起施行。年月耙日國務院發(fā)布的中華人民唉共和國增值稅條例（草案）扮、中華人民共和國產品稅條哀例（草案）同時廢止。 唉中華人民共和國消費稅暫行條絆例白唉第一條 在中華人民共和國境胺內生產、委托加工和進口本條拜例規(guī)定的消費品（以下簡稱應阿稅消費品）的單位和個人，為凹消費稅的納稅義務人（以下簡吧稱納稅人），應當依照本條例奧繳納消費稅。爸阿第二條 消費稅的稅目、稅率把（稅額），依照本條例所附的阿消費稅稅目稅率（稅額）表跋執(zhí)行。按 消費稅稅目、稅率（板稅額）的調整，由國務院決定敗。稗拔第三條 納稅人兼營不同稅率安的應稅消費品，應當分別核算啊不同稅率應稅消費品的銷售額辦、銷售數(shù)量。未分別核算銷售拌額、銷售數(shù)量，或者將不同稅傲率的應稅消費品組成成套消費百品銷售的，從高適用稅率。扮耙第四條 納稅人生產的應稅消罷費品，于銷售時納稅。納稅人稗自產自用的應稅消費品，用于頒連續(xù)生產應稅消費品的，不納氨稅；用于其他方面的，于