增值稅發(fā)票培訓(xùn)輔

1、增值稅發(fā)票培訓(xùn)(pixn)輔導(dǎo)國稅局貨物(huw)和勞務(wù)稅處二一三年六月共七十六頁目錄(ml)增值稅發(fā)票(fpio)的分類增值稅發(fā)票的聯(lián)次增值稅發(fā)票的防偽措施營改增后納稅人使用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)增值稅發(fā)票的領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的保管增值稅發(fā)票的開具什么情況下可以作廢發(fā)票如何開具紅字發(fā)票防偽稅控報稅增值稅發(fā)票認(rèn)證增值稅發(fā)票稽核丟失專用發(fā)票處理虛開專用發(fā)票共七十六頁 （一）增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)(yugun)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。 一、增值稅發(fā)票(fpio)的分類增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增

2、值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。共七十六頁一、增值稅發(fā)票(fpio)的分類共七十六頁 （二）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全(nqun)管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。一、增值稅發(fā)票(fpio)的分類共七十六頁一、增值稅發(fā)票(fpio)的分類共七十六頁 （三）增值稅普通發(fā)票，是指由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，一般納稅人銷售貨物或者提供(tgng)應(yīng)稅勞務(wù)，通過增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具使用的普通發(fā)票。 增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致 。一、增值稅發(fā)票(fp

3、io)的分類共七十六頁一、增值稅發(fā)票(fpio)的分類共七十六頁（四）增值稅普通發(fā)票適用范圍1、原則上已經(jīng)使用(shyng)防偽稅控開票系統(tǒng)的企業(yè)全部推行一機(jī)多票系統(tǒng)；2、商業(yè)零售企業(yè)、經(jīng)銷水、電、氣、暖的企業(yè)可自行決定是否使用一機(jī)多票系統(tǒng)；3、報刊自辦發(fā)行、食品連鎖以及藥品批發(fā)行業(yè)的企業(yè)可比照商業(yè)零售企業(yè)自行決定是否使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。一、增值稅發(fā)票(fpio)的分類共七十六頁二、增值稅發(fā)票(fpio)的聯(lián)次專用發(fā)票分為三聯(lián)發(fā)票和六聯(lián)發(fā)票，其基本聯(lián)次為三聯(lián)：1、記賬聯(lián)：銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證2、發(fā)票聯(lián)：購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記

4、賬憑證3、抵扣聯(lián)：購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和留存?zhèn)洳榈膽{證 其他聯(lián)次用途，由納稅人自行(zxng)確定。共七十六頁 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票 第一(dy)聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證； 第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證； 第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證； 第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排。二、增值稅發(fā)票(fpio)的聯(lián)次共七十六頁增值稅普通發(fā)票分為兩聯(lián)和五聯(lián)，基本聯(lián)次為兩聯(lián)：、第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；、第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。其他聯(lián)次用途(yngt)，由納稅人自行確定。二、增值稅發(fā)票(fpio)的聯(lián)次共七十六頁三、增值稅發(fā)票(fpio)的防偽措施增值稅專

5、用發(fā)票、貨物(huw)運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的防偽措施：1、專用發(fā)票號碼采用異形字體印刷2、微縮字母標(biāo)記共七十六頁票 樣三、增值稅發(fā)票的防偽(fn wi)措施上線：青島(qn do)增值稅專用發(fā)票：QDZZHSHZHYFP下線：國家稅務(wù)總局監(jiān)制：GJSHWZJJZH 內(nèi)圈：國家稅務(wù)總局監(jiān)制：GJSHWZJJZH 共七十六頁增值稅普通發(fā)票防偽措施：2011年前印制的發(fā)票（發(fā)票代碼第5、6位代表年份）采用(ciyng)防偽紙張印制。代碼采用專用防偽油墨印刷。號碼的字型為專用異型體。 三、增值稅發(fā)票(fpio)的防偽措施共七十六頁2011年以后(yhu)（含）印制的發(fā)票：（一）監(jiān)制章專用紅發(fā)紅熒光油墨

6、防偽 肉眼可見紅色監(jiān)制章，在紫外線燈下，監(jiān)制章顯示紅色熒光效果。三、增值稅發(fā)票的防偽(fn wi)措施共七十六頁（二）定制專用(zhunyng)號碼防偽 專業(yè)定制異形字體，顏色為深藍(lán)色三、增值稅發(fā)票的防偽(fn wi)措施共七十六頁（三）稅徽無色熒光油墨防偽 使用(shyng)無色熒光油墨印刷圖紋（稅徽），位于備注欄內(nèi) ，肉眼不可見，在紫外線燈下，“稅徽”顯示紅色熒光效果。三、增值稅發(fā)票的防偽(fn wi)措施共七十六頁（四）微縮文字(wnz)防偽 三、增值稅發(fā)票的防偽(fn wi)措施肉眼無法鑒別，肉眼只可見兩條直線，需要通過10倍以上的放大鏡才可以清晰的看到字母組合 上條線是“*增值稅普通

7、發(fā)票”的“*ZZHSHPTFP”11個字母循環(huán)組成下條線是“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”的“GJSHWZJJZH”10個字母循環(huán)組成共七十六頁四、營改增后納稅人使用(shyng)發(fā)票1、增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。2、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具(ki j)專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。共七十六頁3、自試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河

8、貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 4、提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸(ynsh)服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。 5、從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)； 四、營改增后納稅人使用(shyng)發(fā)票 從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。共七十六頁五、防偽(fn wi)稅控系統(tǒng)（一）增值稅一般(ybn)納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、報稅、認(rèn)證等。（二）防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字

9、密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。 共七十六頁 （三）防偽(fn wi)稅控系統(tǒng)的實現(xiàn)原理：一般納稅人通過防偽(fn wi)開票系統(tǒng)開具發(fā)票，在開具發(fā)票過程中，將開具發(fā)票的7項主要信息形成密文（84位、108位、二維碼），打印在發(fā)票上，同時將用于加密的所有信息逐票登記在金稅卡（金稅盤）中。7項主要信息包括：開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、銷貨方稅務(wù)登記號、購貨方稅務(wù)登記號、金額、稅額。 五、防偽(fn wi)稅控系統(tǒng)共七十六頁密碼位數(shù)：84位：非AI3型金稅卡開具108位：V6.15版本防偽(fn wi)稅控開票系統(tǒng)和AI3型金稅卡 開具（2010年）二維碼：增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字

10、防偽項目 五、防偽(fn wi)稅控系統(tǒng)共七十六頁五、防偽(fn wi)稅控系統(tǒng)共七十六頁五、防偽(fn wi)稅控系統(tǒng)共七十六頁五、防偽(fn wi)稅控系統(tǒng)共七十六頁（一）初始領(lǐng)購納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，如需使用增值稅發(fā)票，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理“對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批”的稅務(wù)行政許可。1、納稅人填寫稅務(wù)行政許可申請表及最高開票限額申請表，并提供以下(yxi)資料，交納稅服務(wù)部門（含五市稅務(wù)分局，下同）：（1）蓋有“增值稅一般納稅人”印章的稅務(wù)登記證副本；（2）購票人身份證明（居民身份證、護(hù)照等）；（3）發(fā)票專用章印模。六、增值稅發(fā)票(fpio)的領(lǐng)購共七十六頁

11、（二）發(fā)票增量1、納稅人當(dāng)月領(lǐng)購增值稅發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要的，可以申請再次領(lǐng)購。輔導(dǎo)期一般納稅人每月增購專用發(fā)票前必須依據(jù)(yj)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。 六、增值稅發(fā)票(fpio)的領(lǐng)購共七十六頁2、納稅人應(yīng)提報的資料(zlio)：（1）防偽稅控超限量購買發(fā)票申請表（2）輔導(dǎo)期一般納稅人申請增加專用發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量，需附送由防偽稅控系統(tǒng)打印的當(dāng)月專用發(fā)票明細(xì)表、銷項稅額匯總表及已預(yù)繳增值稅的稅收繳款書及復(fù)印件或*銀行（

12、信用社）電子繳稅付款憑證及復(fù)印件。六、增值稅發(fā)票(fpio)的領(lǐng)購共七十六頁3、辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人對納稅人申請資料進(jìn)行審查，核定專用發(fā)票每次或每月領(lǐng)購量。對有以下情況的，應(yīng)移交實地查驗部門進(jìn)行實地核實后，方可憑查驗部門出具的核實報告(bogo)予以批準(zhǔn)。 六、增值稅發(fā)票(fpio)的領(lǐng)購共七十六頁（1）申請領(lǐng)購數(shù)量在25份（含）以上且超過原領(lǐng)購總量一倍及以上的且最高開票限額在十萬元版（含）以上的；（2）當(dāng)月第二次辦理發(fā)票增量的；（3）變更法人代表或變更經(jīng)營類型（指工業(yè)商業(yè)相互變更）（4）初始核定(hdng)時因注冊地與實際經(jīng)營以及財務(wù)核算地均不一致被控制領(lǐng)購量尚未辦理變更地址的。六、增值稅發(fā)票(

13、fpio)的領(lǐng)購共七十六頁（三）發(fā)票增額 申請調(diào)增最高開票限額，納稅人應(yīng)填寫防偽稅控超限額申請審批表，報送主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。對偶爾發(fā)生大宗交易，需臨時提高開票限額的，主管國稅機(jī)關(guān)稅政部門可根據(jù)納稅人提交的資料核準(zhǔn)納稅人提高開票限額的申請及所需發(fā)票數(shù)量(shling)，開票限額有效期為終審當(dāng)月。六、增值稅發(fā)票(fpio)的領(lǐng)購共七十六頁（四） 取得增值稅發(fā)票領(lǐng)購資格的納稅人在日常領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)攜帶以下證件及資料： 1.發(fā)票領(lǐng)購簿；2.稅控IC卡（稅控盤）；3、經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照等）。購票人出示的本人身份證明必須與CTAIS2.0內(nèi)事先(shxin)預(yù)錄的購票人信息一致,納稅服

14、務(wù)部門通過身份證識別設(shè)備查驗真?zhèn)魏?，方可售出增值稅發(fā)票 4、已開具完畢的專用發(fā)票最后一張記賬聯(lián)六、增值稅發(fā)票(fpio)的領(lǐng)購共七十六頁（五）一般(ybn)納稅人有下列行為的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：1、會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。2、有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。 六、增值稅發(fā)票(fpio)的領(lǐng)購共七十六頁3、有下列行為(xngwi)之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：（1）虛開增值稅專用發(fā)票；（2）私自印制專用發(fā)票；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；（4）借用他人專用發(fā)票；

15、（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；六、增值稅發(fā)票(fpio)的領(lǐng)購（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。共七十六頁納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，票種核定(hdng)、限量限額調(diào)整的規(guī)定，比照目前的增值稅專用發(fā)票執(zhí)行。六、增值稅發(fā)票(fpio)的領(lǐng)購共七十六頁七、專用發(fā)票(zhun yn f pio)的保管（一）納稅人在領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)明確專人管理，專柜存放，并指定專人在本企業(yè)內(nèi)按規(guī)定正確填開，確保(qubo)專用發(fā)票的安全。（二）已開

16、具的專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)保存五年共七十六頁（三）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的行為：1、未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；2、未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；3、未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單(qngdn)裝訂成冊；4、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。納稅人發(fā)生上述行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的 ，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票 七、專用發(fā)票(zhun yn f pio)的保管共七十六頁（四）納稅人發(fā)生丟失被盜空白增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)填寫增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表，將丟失被盜增值稅發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等情況在中國稅務(wù)報登報

17、聲明作廢(zu fi)。增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章、簽注意見。七、專用發(fā)票(zhun yn f pio)的保管共七十六頁八、增值稅發(fā)票(fpio)的開具（一）納稅人銷售貨物(huw)或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1、向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；2、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適應(yīng)免稅規(guī)定的；3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。共七十六頁（二）專用發(fā)票應(yīng)按下列(xili)要求開具：1、項目齊全，與實際交易相符；2、字跡清楚，不得壓線、錯格；

18、3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。 八、增值稅發(fā)票(fpio)的開具共七十六頁（三）一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。 匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽(fn wi)稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專用章。八、增值稅發(fā)票(fpio)的開具共七十六頁（四）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票(zhun yn f pio)。（五）銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（例如糧食購銷

19、企業(yè)） 八、增值稅發(fā)票(fpio)的開具共七十六頁（六）普通發(fā)票的開具要求：1.有真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，票、物相符；2.不得跳號開具；3.票面(pio min)信息應(yīng)與電子信息一致。開具時應(yīng)核對所開具的增值稅普通發(fā)票代碼、號碼與防偽稅控開票系統(tǒng)提示或顯示的電子發(fā)票代碼、號碼是否一致；八、增值稅發(fā)票(fpio)的開具共七十六頁 4.項目要求填寫齊全，各項目內(nèi)容正確無誤。其中， “地址、電話”欄，各類型全部填寫；“開戶行及賬號”欄除個人以外全部填寫；購貨單位“名稱”欄，單位要填寫全稱，個人填寫姓名或“個人”字樣?！凹{稅人識別號”欄，企業(yè)及個體工商業(yè)戶填寫稅務(wù)(shuw)登記證號碼。無稅務(wù)(shuw)登記

20、證的單位及個人，如開具發(fā)票單筆銷售額超過萬元，屬機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位性質(zhì)的，可填寫其9位組織機(jī)構(gòu)代碼證號碼，并在前面補(bǔ)足6位“0”，屬個人的可填寫其身份證號碼。八、增值稅發(fā)票(fpio)的開具共七十六頁 對開具給部隊、外輪等既無納稅人識別號，又無組織機(jī)構(gòu)代碼號的特殊情況,在填寫納稅人識別號欄時，前四位錄入“0”，第五、六位錄入特殊行業(yè)的兩位特定(tdng)編碼：軍警類：11（包括部隊、武警、邊防等）；運(yùn)輸類：21（包括船舶、航空公司等）；行政類：31（包括街道居委、村委、社會團(tuán)體等）；外事類：41（包括外事機(jī)構(gòu)、外籍居民等）；國內(nèi)個人消費(fèi)者：51；無法歸屬的類別列其他：91。剩余位數(shù)補(bǔ)足“0”。例

21、如開具給某部隊的，納稅人識別號欄填寫：000011000000000。 八、增值稅發(fā)票(fpio)的開具如納稅人開具發(fā)票單筆銷售額超過萬元，納稅人識別號必須填寫。共七十六頁5.打印清楚。不得壓線或錯格，全部(qunb)聯(lián)次一次性打印，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；6.開具銷項負(fù)數(shù)發(fā)票的，用“-”表示；7.發(fā)票專用章應(yīng)在發(fā)票聯(lián)備注欄內(nèi)加蓋。八、增值稅發(fā)票(fpio)的開具共七十六頁九、什么情況(qngkung)下可以作廢發(fā)票（一）一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。（二）作廢專用發(fā)票須在防偽稅控

22、系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣(zyng)，全聯(lián)次留存。 共七十六頁（三）同時具有下列情形的，可以作廢發(fā)票：1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；2、銷售方未抄稅并且未記賬(j zhn)； 3、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 九、什么情況(qngkung)下可以作廢發(fā)票共七十六頁十、如何開具(ki j)紅字發(fā)票（一）開具紅字發(fā)票的條件一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以(ky)開具

23、紅字發(fā)票。一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。 紅字發(fā)票在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。 共七十六頁（二）開具紅字發(fā)票的程序：1、一般納稅人開具紅字發(fā)票，應(yīng)由銷貨方或購貨方先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單進(jìn)行審核(shnh)后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單十、如何開具(ki j)紅字發(fā)票共七十六頁3、銷售方憑開具紅字增值稅專用發(fā)票(zhun yn f

24、pio)通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)。 十、如何開具(ki j)紅字發(fā)票共七十六頁（三）什么情況下必須由購貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單1、購買方取得發(fā)票后，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，由購買方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開具(ki j)通知單，購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。 十、如何開具(ki j)紅字發(fā)票共七十六頁2、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。主管(zhgun)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通

25、知單。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。 十、如何開具(ki j)紅字發(fā)票共七十六頁3、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍（例如用于非應(yīng)稅項目等），取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對(xingdu)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。 十、如何(rh)開具紅字發(fā)票共七十六頁（四）什么情況下可以由銷貨方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單1、因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供(tgng)由購買方出具的寫明拒收理

26、由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票 十、如何開具(ki j)紅字發(fā)票共七十六頁2、因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容(nirng)的書面材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 十、如何開具(ki j)紅字發(fā)票共七十六頁（五）納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票(fpio)后，如發(fā)

27、生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票(fpio)作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票(fpio)，不得開具紅字專用發(fā)票(fpio)和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票(fpio)。對于需重新開具發(fā)票(fpio)的，應(yīng)開具普通發(fā)票(fpio)，不得開具專用發(fā)票(fpio)和貨運(yùn)專用發(fā)票(fpio)。十、如何(rh)開具紅字發(fā)票共七十六頁十一、防偽(fn wi)稅控報稅（一）一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。防偽稅控報稅可采用網(wǎng)上報稅方式。（二）在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅之前(zhqin)，應(yīng)首先在防偽稅控系統(tǒng)中抄稅，抄稅的時間為每月月初。共七十六頁（三

28、）因IC卡、報稅盤等問題無法報稅的，應(yīng)更換IC卡、報稅盤。因硬盤損壞、更換金稅卡（金稅盤）等原因不能正常報稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬(j zhn)聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù)。 十一(ShY)、防偽稅控報稅共七十六頁（四）一般(ybn)納稅人注銷稅務(wù)登記，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并收繳專用設(shè)備。十一(ShY)、防偽稅控報稅共七十六頁十二、發(fā)票(fpio)認(rèn)證（一）用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后，方可抵扣進(jìn)項稅額。（二）認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方

29、。（三）增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后(yhu)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。共七十六頁（四）經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。1、無法(wf)認(rèn)證：是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法(wf)產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。2、納稅人識別號認(rèn)證不符：是指專用發(fā)

30、票所列購買方納稅人識別號有誤。3、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致 十二(sh r)、發(fā)票認(rèn)證共七十六頁（五）經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。1、重復(fù)認(rèn)證。本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。 2、密文有誤。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。3、認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識別號有誤，或者(huzh)專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。4、列為失控專用發(fā)票：是指認(rèn)證的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。十二、發(fā)票(fpio

31、)認(rèn)證共七十六頁（六）專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證(rnzhng)的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(rnzhng)。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?十二(sh r)、發(fā)票認(rèn)證進(jìn)項抵扣共七十六頁十三、發(fā)票(fpio)稽核（一）稽核原理1、納稅人通過防偽稅控開票子系統(tǒng)開具發(fā)票，每月到稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過報稅子系統(tǒng)采集(cij)發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)。2、納稅人取得通過防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過認(rèn)證子系統(tǒng)采集發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。 共七十六頁3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對采集到的存根聯(lián)數(shù)據(jù)與抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)通過稽核系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票比對。比對時，將發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票存根聯(lián)一一對應(yīng)，二者一致的稱“比對相符”，不一致的稱“比對不符”，只有抵扣聯(lián)而沒有存根聯(lián)的稱“缺聯(lián)票(lin pio)”。存根聯(lián)作廢而抵扣聯(lián)認(rèn)證的稱為“屬于作廢票”。十三、發(fā)票(fpio)稽核共七十六頁（二）比對異常發(fā)票(fpio)的處理 “比對相符”發(fā)票納稅人可以正常抵扣；“比對不符”、“缺聯(lián)”、“屬于作廢”發(fā)票，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)先從進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢