財(cái)政學(xué)第七章稅收制度上練習(xí)題及答案

1、 第七章練習(xí)題1、稅收體系的結(jié)構(gòu)，是指稅收體系中各類稅收的組合以及各類稅收在組合中的相對(duì)地位。不同國家的稅制結(jié)構(gòu)大致相同，并且一般不會(huì)發(fā)生變化。（）2、一般情況下，以間接稅為主且累進(jìn)性較強(qiáng)的稅制結(jié)構(gòu)，通常比以直接稅為主且累退性較強(qiáng)的稅制結(jié)構(gòu)，社會(huì)公平程度較高一些。（）3、名義稅率是稅法規(guī)定的稅率，有效稅率是納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅率。由于按照稅法征稅的稅基一般不是全面稅基，在諸多減免規(guī)定作用下，使應(yīng)稅稅基遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際稅基，導(dǎo)致名義稅率與有效稅率并不相同。（）4、個(gè)人所得僅對(duì)貨幣收入征稅，那么其稅率越高，非貨幣收入，特別是實(shí)物收入對(duì)勞動(dòng)者的吸引力就會(huì)越大。（）5、對(duì)公司企業(yè)實(shí)行的各種形式的稅收優(yōu)惠政策

2、在一定時(shí)期、一定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，確實(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長起到了某種積極的推動(dòng)作用。但是過度的稅收優(yōu)惠，往往誘導(dǎo)某些公司企業(yè)在決定投資方向時(shí)，首先考慮如何獲得更多的稅收優(yōu)惠，而不是考慮如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求進(jìn)行合理資源配置，其結(jié)果是對(duì)經(jīng)濟(jì)增長反而產(chǎn)生消極影響。（）6、公司交納公司所得稅后，稅后利潤作為股息分配給股東的部分，通常還要與股東的其他收入一道交納個(gè)人所得稅。這在稅收理論上不屬于重復(fù)課稅。（）7、就商品或勞務(wù)的各個(gè)流通環(huán)節(jié)上的增值額征稅，體現(xiàn)了流轉(zhuǎn)稅的“稅不重征”優(yōu)點(diǎn)。（8、增值稅的計(jì)征是以商品銷售額為依據(jù)，允許從計(jì)稅環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅款中扣除上一道環(huán)節(jié)已經(jīng)交納的進(jìn)項(xiàng)稅款，并且整個(gè)操作程序都是在一套嚴(yán)密的

3、發(fā)票管理制度下進(jìn)行的。這就在簡(jiǎn)化稅務(wù)管理與防止偷漏稅方面起到了積極作用。（）9、增值稅在某種程度上體現(xiàn)了稅收中性原則，對(duì)資源配置的扭曲作用被降到最低限度。（）10、對(duì)商品或勞務(wù)征稅，將由商品（勞務(wù)）的生產(chǎn)者或銷售者直接承擔(dān)，無法轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。（）二、選擇題（從A、B、C、D中挑選出所有被認(rèn)為是正確的答案）1、個(gè)人所得稅具有以下優(yōu)點(diǎn)：（）。A、直接影響人們的經(jīng)濟(jì)行為B、有助于經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)收入平等化目標(biāo)C、發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定器作用D、符合稅負(fù)擔(dān)分配的“利益原則”2、各國稅務(wù)當(dāng)局出于實(shí)際需要，通常要對(duì)“全面所得”概念進(jìn)行必要的調(diào)整以適應(yīng)稅法規(guī)定的用于稅收目的的所得計(jì)算。這些調(diào)整主要出于以下考慮（）。A、出

4、于計(jì)算方便考慮而進(jìn)行的調(diào)整B、基于公平考慮而進(jìn)行的各種調(diào)整C、出于增加政府財(cái)政收入考慮而進(jìn)行的調(diào)整D、基于激勵(lì)目的考慮而進(jìn)行的各種調(diào)整3、世界上絕大多數(shù)國家均有選擇性地對(duì)某些消費(fèi)品課稅，即特別消費(fèi)稅（或奢侈品稅），主要原因是（）。A、稅源廣泛而穩(wěn)定B、可以實(shí)行差別稅率調(diào)節(jié)社會(huì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)C、對(duì)某些特定消費(fèi)品可以起到“寓禁于征”的作用D、可以替代增值稅4、增值稅具有廣泛的稅基，并且適用于商品和勞務(wù)從生產(chǎn)、批發(fā)到零售的每一流通環(huán)節(jié)。增值稅這一特點(diǎn)給政府財(cái)政活動(dòng)帶來如下一些好處（）。A、政府可以更充分發(fā)揮稅收對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的調(diào)節(jié)作用B、有助于增加政府財(cái)政收入，相應(yīng)也加強(qiáng)了政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力C、政府得自該稅

5、源的財(cái)政收入可以不受企業(yè)經(jīng)營成本、費(fèi)用，商品或勞務(wù)的具體流通環(huán)節(jié)變化的影響D、生產(chǎn)、批發(fā)、零售等任何一個(gè)環(huán)節(jié)少納的稅款都會(huì)在下一個(gè)環(huán)節(jié)得到相應(yīng)的彌補(bǔ)，保證政府增值稅收入的穩(wěn)定5、大多數(shù)西方國家所推行的增值稅制度主要包括以下內(nèi)容：（）。A、實(shí)行稅款扣除制B、一般采取多環(huán)節(jié)課稅制C、稅率設(shè)計(jì)從簡(jiǎn)以便于征管D、實(shí)行累進(jìn)稅率制E、對(duì)出口產(chǎn)品規(guī)定零稅率F、在稅務(wù)處理上實(shí)行增值稅發(fā)票監(jiān)管制G、實(shí)行增值稅與消費(fèi)稅交叉征收制H、普遍實(shí)行小規(guī)模納稅人制度6、一般條件下，公司所得稅至少在某些方面會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生顯著影響，主要表現(xiàn)在（）。A、降低某些社會(huì)群體的經(jīng)濟(jì)福利B、導(dǎo)致全社會(huì)的資本收益下降、產(chǎn)生“鎖住效應(yīng)”、

6、提高公司企業(yè)資本投資的邊際成本7、按照海格西蒙斯的定義，所得是以貨幣價(jià)值體現(xiàn)的，在某一規(guī)定時(shí)期中個(gè)人消費(fèi)能力的凈增加，這等于本時(shí)期中的實(shí)際消費(fèi)數(shù)額加上財(cái)富的凈增加額這個(gè)定義要求在所得中包括可能增加現(xiàn)期的，或者未來的任何形式消費(fèi)的一切收入項(xiàng)目，即包括（）。A、按照慣例認(rèn)為是所得的項(xiàng)目B、某些“非慣例”的項(xiàng)目C、預(yù)期可能實(shí)現(xiàn)的收入項(xiàng)目D、各類形式的實(shí)物收入E、歸屬性收入8、已知美國某對(duì)已婚夫婦的實(shí)際全部收入所得為1500美0元0，排除項(xiàng)目、減除項(xiàng)目和個(gè)人免稅額共計(jì)500美0元0，對(duì)照表7-，3計(jì)算其應(yīng)納稅的金額為（）美元。9、如果稅收制度客觀上發(fā)揮了將經(jīng)濟(jì)社會(huì)投資組合維持在原有的狀態(tài)中，就可以認(rèn)為

7、這種稅制安排產(chǎn)生一種（）。A替代效應(yīng)B收入效應(yīng)c鎖住效應(yīng)D儲(chǔ)蓄效應(yīng)1、0稅務(wù)當(dāng)局把公司應(yīng)稅所得（利潤）劃分為兩部分，對(duì)作為股息分配的那部分利潤，使用較低的公司所得稅稅率征稅，而對(duì)于剩余的未分配利潤，則使用較高的公司所得稅稅率征稅。這種處理公司所得稅與個(gè)人所得稅重復(fù)課稅的方法稱為（）A分別實(shí)體制B完全結(jié)合制c分別稅率制、歸屬制1說明發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家在稅制結(jié)構(gòu)上存在的主要差異。2最近幾十年來，發(fā)達(dá)國家的稅制改革活動(dòng)主要表現(xiàn)出哪些特點(diǎn)？3簡(jiǎn)單地講，現(xiàn)代個(gè)人所得稅具有那些重要有點(diǎn)？4各國稅務(wù)當(dāng)局出于實(shí)際需要，對(duì)“全面所得”概念進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)稅法規(guī)定。簡(jiǎn)要說明，這些調(diào)整主要出于哪些考慮？5、

8、美國個(gè)人所得稅中把醫(yī)療費(fèi)用、巨額災(zāi)害損失等作為扣除項(xiàng)目的規(guī)定，為什么出現(xiàn)高收入納稅人所得到的利益一般會(huì)大于低收入納稅人所得到的利益這種現(xiàn)象。6簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的一般影響？7簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅對(duì)儲(chǔ)蓄供給的一般影響？8關(guān)于公司所得稅與個(gè)人所得稅的重復(fù)征稅問題，各國主要采用了哪幾種類型的解決方法？9目前各國實(shí)行的貨物稅具有哪些主要特點(diǎn)？0簡(jiǎn)述增值稅的主要優(yōu)點(diǎn)。一、判斷題1、F；2、F；3、T；4、T；5、T；6、F；7、T；8、T；9、T；10、F二、選擇題1、ABC；2、ABCD；3、ABC；4、ABCD；5、ABCFGH；6、ABCD；7、ABCD；8、D；9、C；10、C三、思考題1、說明

9、發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家在稅制結(jié)構(gòu)上存在的主要差異。答：稅制結(jié)構(gòu)，是指稅收體系中各類稅收的組合以及各類稅收在組合中的相對(duì)地位。不同國家的稅制結(jié)構(gòu)大致反映該國一個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與國內(nèi)政治力量的對(duì)比，因此隨著政治與經(jīng)濟(jì)情況的變化，稅制結(jié)構(gòu)也在發(fā)生變化。目前發(fā)達(dá)國家基本上完成了從傳統(tǒng)稅制結(jié)構(gòu)向現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)化。其稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是，已經(jīng)由財(cái)產(chǎn)稅、貨物稅密集型轉(zhuǎn)化為所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅密集型。但是，相比之下，大多數(shù)發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)則仍然屬于貨物稅密集型，只有少數(shù)東歐國家、拉美國家等的稅制結(jié)構(gòu)90年代以來表現(xiàn)出類似發(fā)達(dá)國家的那些變化。當(dāng)然，各國稅制結(jié)構(gòu)的形成與演變不單純受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，在相當(dāng)程度上還

10、要受到本國歷史的、傳統(tǒng)的、政治的、文化的等許多因素的影響，所以不同類型國家的稅制結(jié)構(gòu)仍然多少保留著各自的特點(diǎn)。2、最近幾十年來，發(fā)達(dá)國家的稅制改革活動(dòng)主要表現(xiàn)出哪些特點(diǎn)？答：最近十幾年來，西方發(fā)達(dá)國家稅收制度的最新發(fā)展?fàn)顩r，概括起來大致有以下幾個(gè)方面：第一，各國宏觀稅負(fù)出現(xiàn)下降趨勢(shì)。發(fā)達(dá)國家上世紀(jì)80年代中期開始的稅制改革的主旋律是減稅，然而減稅減的只是所得稅的名義稅率或邊際稅率。稅改開始階段，各國在降低稅率的同時(shí)，將所得稅的稅基卻相應(yīng)拓寬了。這樣，發(fā)達(dá)國家初期稅改的減稅，實(shí)際上并沒有影響稅收收入的規(guī)模。相反，各國稅收收入的水平還普遍出現(xiàn)不降反升的現(xiàn)象。從上世紀(jì)90年代末到本世紀(jì)初開始，隨著西

11、方各國財(cái)政狀況的逐步好轉(zhuǎn)，一些國家在稅制改革中相應(yīng)加大了對(duì)稅收優(yōu)惠措施的運(yùn)用，不再一味追求“寬稅基”的原則，這自然造成了稅收收入規(guī)模的下降。統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明，200年3，美國的宏觀稅率已經(jīng)由3年前的29.下降到了25.；4同%期其他一些國家也出現(xiàn)了類似的現(xiàn)象，荷蘭從41.下2降%到38.，8英%國從37.下4降%到35.，3瑞%典從53.下8降%到50.。8%第二，資本的稅收負(fù)擔(dān)開始減輕。一般情況下，政府課稅的稅基主要包括勞動(dòng)力、資本和消費(fèi)，而政府無論對(duì)哪種稅基課稅，都會(huì)給經(jīng)濟(jì)帶來一定的負(fù)面影響。正如大衛(wèi)李嘉圖所指出的，各種稅收都是流弊和流弊之間的選擇。例如，如果一國對(duì)勞動(dòng)力課征較重的稅收，那么，

12、其就業(yè)形勢(shì)很可能會(huì)惡化：一方面，雇主會(huì)因勞動(dòng)力成本提高而“用機(jī)器手替代人手”；另一方面，工人會(huì)因繳稅過多而自愿失業(yè)。因此，各國稅制改革的任務(wù)之一，就是要結(jié)合本國的實(shí)際情況，調(diào)整稅收的總體負(fù)擔(dān)在各種稅基之間的分布。發(fā)達(dá)國家長期以來勞動(dòng)力的稅負(fù)是比較重的，表現(xiàn)在勞動(dòng)力的有效稅率（即稅額與應(yīng)稅稅基之比）一般都高于資本和消費(fèi)的有效稅率。由于勞動(dòng)力的稅負(fù)已經(jīng)很高，加之對(duì)消費(fèi)的課稅具有累退性，以及人們擔(dān)心提高對(duì)消費(fèi)的課稅會(huì)引發(fā)通貨膨脹，很多西方國家過去進(jìn)行稅制改革時(shí)往往把保證稅收收入的著眼點(diǎn)放在增加資本的稅負(fù)上。例如，199年5-20年，歐盟國家資本的有效稅率就從24提%高到了31。%特別是勞動(dòng)力稅負(fù)較高

13、的國家，更是把增稅的重點(diǎn)放在了資本這個(gè)稅基之上。然而，資本的稅負(fù)高并不利于增加儲(chǔ)蓄和投資，特別是在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，如果一國對(duì)資本和經(jīng)營所得課征高稅，就會(huì)導(dǎo)致或加劇本國資本以及所得稅稅基的外流。因此，近幾年越來越多的西方國家開始重視降低資本的稅負(fù)。例如，200年0-20年0，9歐盟原有的15個(gè)成員國中，有11個(gè)國家降低了公司所得稅稅率。到200年9，很多發(fā)達(dá)國家的公司稅稅率（含中央和地方政府）都低于30，%如芬蘭為29，%瑞典、丹麥和挪威為28等%。第三，稅制結(jié)構(gòu)的變化日益顯著。從上世紀(jì)80年代中期起，發(fā)達(dá)國家出于經(jīng)濟(jì)效率的考慮，紛紛對(duì)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，出現(xiàn)了所得稅（尤其是個(gè)人所得稅）比重

14、下降，社會(huì)保險(xiǎn)稅（繳費(fèi)）和一般商品稅（主要是增值稅）比重上升的趨勢(shì)。進(jìn)入21世紀(jì)以后，稅制結(jié)構(gòu)的這種變化在一些國家呈加快趨勢(shì)。例如，德國在年年,所得稅在稅收收入中的占比平均每年下降，但在年200年8，所得稅的占比平均每年下降3.；1社%會(huì)保險(xiǎn)稅的占比在前10年中平均每年只增長0.4,%而200年0-20年0平8均每年增長1.5；商%品稅在稅收收入中的占比前10年平均每年只增長0.5,2而%后3年平均每年提高14。%目前,在許多西方發(fā)達(dá)國家，間接稅在稅制中所占的比重已經(jīng)達(dá)到或超過了0第四,稅制理論和方法上的創(chuàng)新。一是跳出了供給學(xué)派“單向”減稅以刺激總供給的框架,強(qiáng)調(diào)應(yīng)該通過減稅與增稅“雙向”調(diào)節(jié)

15、社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這在美國克林頓的新稅收政策中表現(xiàn)得尤為明顯,增稅主要包括對(duì)最富有階層增收所得稅擴(kuò)大針對(duì)有關(guān)醫(yī)療保險(xiǎn)的工薪稅稅基,提高聯(lián)邦汽油稅等,而減稅則主要針對(duì)中低收入家庭與小企業(yè)，并擴(kuò)大對(duì)勞動(dòng)所得稅額扣抵的范圍。其他國家也有類似情況。二是在效率與公平原則及其他政府目標(biāo)的結(jié)合與輕重權(quán)衡上,普遍調(diào)整了片而追求效率、忽視公平及其他政府目標(biāo)的做法，努力促進(jìn)各原則目標(biāo)的協(xié)調(diào)。三是不片面強(qiáng)調(diào)追求“理想優(yōu)化狀態(tài)”和使用絕對(duì)中性的“非扭曲性”稅收工具，強(qiáng)調(diào)對(duì)各種約束限制條件的研究，注重“次優(yōu)狀態(tài)”的獲取。四是更注重改革的循序漸進(jìn)，注重經(jīng)濟(jì)行為主體的反饋信息，并沒有刻意追求一步到位。第五，現(xiàn)代稅制改革所追求的

16、目標(biāo)比以往更為多樣化，除了盡可能地實(shí)現(xiàn)減輕國民稅收負(fù)擔(dān)，堅(jiān)持稅負(fù)平等，大力降低稅收成本等傳統(tǒng)目標(biāo)外，還要求努力實(shí)現(xiàn)諸如改善經(jīng)濟(jì)效率，追求稅制民主，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展等現(xiàn)代目標(biāo)?？梢哉f，人們追求的稅制改革最終目的在于尋找至少在當(dāng)前和未來一段較長時(shí)期看屬于“不斷優(yōu)化”的那種稅制?？傊?0世紀(jì)80年代后逐步形成的世界性稅制改革具有一個(gè)非常明顯的特點(diǎn)，即涉及范圍的廣泛性和改革方向的一致性都是空前的。各國稅收制度、征稅方法的趨同，不僅說明全球經(jīng)濟(jì)的相互依賴性在日益加強(qiáng)，而且也反映出國家之間彼此借鑒經(jīng)濟(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的重要性受到了日益提高的重視。3、簡(jiǎn)單地講，現(xiàn)代個(gè)人所得稅具有哪些重要優(yōu)點(diǎn)？

17、答：個(gè)人所得稅，179年9首創(chuàng)于英國，因其具有以下優(yōu)點(diǎn)，20世紀(jì)以來，被世界各國廣泛采用。這些優(yōu)點(diǎn)是：（1）個(gè)人所得稅直接變動(dòng)個(gè)人可支配的收入，影響個(gè)人的勞動(dòng)的積極性，進(jìn)而影響消費(fèi)、儲(chǔ)蓄和投資的規(guī)模。（2）通過稅基減免和累進(jìn)稅率的作用，它可以在個(gè)人之間調(diào)整社會(huì)收入的分配，有助于經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)收入平等化目標(biāo)。（3）在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控方面，它發(fā)揮著內(nèi)在穩(wěn)定器的作用，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化（過冷或過熱），自動(dòng)地調(diào)節(jié)人們的稅收負(fù)擔(dān)，以緩和經(jīng)濟(jì)社會(huì)中有效需求的波動(dòng)。4、各國稅務(wù)當(dāng)局出于實(shí)際需要，對(duì)“全面所得”概念進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)稅法規(guī)定。簡(jiǎn)要說明，這些調(diào)整主要出于哪些考慮？答：各國稅務(wù)當(dāng)局出于實(shí)際需要，就要

18、對(duì)海格西蒙斯的“全面所得”概念進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)稅法規(guī)定的用于稅收目的的所得計(jì)算。這些調(diào)整主要源于三種考慮：第一，出于計(jì)算方便考慮而進(jìn)行的調(diào)整。一般情況下，各國稅務(wù)當(dāng)局征稅所依據(jù)的所得概念通常較窄。例如，美國所得稅法規(guī)定，只對(duì)以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的市場(chǎng)交易上獲得的所得征稅，而源于非市場(chǎng)（非現(xiàn)金）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所得均不包括在征稅所得范圍內(nèi)。稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)為，在不存在著市場(chǎng)交易情況下勉強(qiáng)計(jì)算某些收入價(jià)值往往會(huì)帶來諸多爭(zhēng)議，對(duì)正常征稅反而不利。第二，基于公平考慮而進(jìn)行的各種調(diào)整。各國所得稅法通常允許納稅人從個(gè)人所得計(jì)算中按照規(guī)定進(jìn)行一些特殊項(xiàng)目的排除、扣除、免除或減除（如美國稅法允許把大額醫(yī)藥費(fèi)用和災(zāi)害損失的一

19、部分從個(gè)人所得中扣除），不作應(yīng)稅所得對(duì)待。這樣做主要是出于社會(huì)公平考慮的，因?yàn)榘l(fā)生特殊性支出（如災(zāi)難損失）的這些人和那些取得相同收入而沒有這種支出的人相比，在納稅能力方面實(shí)際上存在著明顯的差異。稅務(wù)當(dāng)局對(duì)此應(yīng)該進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，否則規(guī)定這兩類納稅人同等納稅反而會(huì)使稅負(fù)擔(dān)分配變得不符合社會(huì)公平原則。第三，基于激勵(lì)目的考慮而進(jìn)行的各種調(diào)整。為了鼓勵(lì)社會(huì)成員從事某些有益于公眾的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（如對(duì)慈善事業(yè)的捐款和公益性投資），有些國家允許納稅人把這類支出不計(jì)入應(yīng)稅所得，或者允許他們把這類支出從應(yīng)稅所得中扣除，或者允許他們把部分支出從應(yīng)納稅款中抵扣。這種規(guī)定雖然相應(yīng)縮小了對(duì)這些人進(jìn)行所得征稅的稅基規(guī)模，但在一定

20、程度上也減少了政府財(cái)政的某些支出。5、美國個(gè)人所得稅中把醫(yī)療費(fèi)用、巨額災(zāi)害損失等作為扣除項(xiàng)目的規(guī)定，為什么出現(xiàn)高收入納稅人所得到的利益一般會(huì)大于低收入納稅人所得到的利益這種現(xiàn)象。答：個(gè)人所得稅把某些醫(yī)療費(fèi)用作為減除項(xiàng)目，意味著完全由個(gè)人支付的醫(yī)療費(fèi)用部分最高達(dá)到占其調(diào)整后總所得的7.5%的水平。超過這一水平的醫(yī)療費(fèi)用開支，政府負(fù)擔(dān)的份額相當(dāng)于這種允許扣除的所得數(shù)額按照邊際稅率計(jì)算應(yīng)交的稅額。但是，從“調(diào)整后總所得”中扣除醫(yī)療費(fèi)用的辦法也會(huì)造成另一種不公平，即扣除同樣的醫(yī)療費(fèi)用支出，對(duì)高收入納稅人來說，其應(yīng)納稅額的實(shí)際減少一定會(huì)大于低收入納稅人的應(yīng)納稅額的實(shí)際減少。所以，把醫(yī)療費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目的

21、規(guī)定，使高收入納稅人所得到的利益一般會(huì)大于低收入納稅人所得到的利益其他類型的扣除項(xiàng)目也同樣存在這種不公平問題。美國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人可以把由于火災(zāi)、被盜及其他意外事故造成的損失超過調(diào)整后總所得10%以上的部分，從調(diào)整后總所得中減除，不計(jì)入應(yīng)稅所得。設(shè)立這個(gè)減除項(xiàng)目的理由，是由于災(zāi)害損失減少了一個(gè)人的經(jīng)濟(jì)支付能力。和大額醫(yī)療費(fèi)用的扣除一樣，這種扣除實(shí)際上是政府負(fù)擔(dān)了納稅人的一部分災(zāi)害損失，政府負(fù)擔(dān)部分的大小，取決于納稅人適用的邊際稅率的高低。所以，從減少納稅這方面來看，該扣除項(xiàng)目使也使高收入納稅人比低收入納稅人得到更多的利益。6、簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的一般影響？答：分析個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)供給

22、的影響，見圖。設(shè)定每周總時(shí)數(shù)為16小8時(shí)，全部用于勞動(dòng)可以獲得勞動(dòng)收入W6這里代表小時(shí)工資率。圖上代表全部周時(shí)數(shù)，代表小時(shí)勞動(dòng)所得，連接得到的直線，為勞動(dòng)一閑暇預(yù)算約束線，其斜率的絕對(duì)值為。另設(shè)個(gè)人稅前選擇每周勞動(dòng)小時(shí)，消費(fèi)閑暇小時(shí)，其勞動(dòng)與閑暇的最優(yōu)結(jié)合點(diǎn)（個(gè)人福利最大化的點(diǎn)）在，有一條無差異曲線。今設(shè)政府對(duì)勞動(dòng)收入征稅，規(guī)定對(duì)每小時(shí)勞動(dòng)工資按照稅率征收個(gè)人所得稅。于是，新的勞動(dòng)一閑暇預(yù)算約束線就要改變?yōu)槿缢?，其斜率的絕對(duì)值為（）。此時(shí)，在政府對(duì)勞動(dòng)收入征稅情況下，個(gè)人對(duì)自己經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)整就面臨兩種選擇。第一，減少勞動(dòng)時(shí)間（從LT減少到L、T）,相應(yīng)增加閑暇時(shí)間（從OL延長到OL、）。這樣

23、，表示個(gè)人A稅后福利最大化的無差異曲線U3（它必然低于從）便與直線HT相切于E3點(diǎn)。在點(diǎn)E3上，個(gè)人A的勞動(dòng)收入從稅前的Og下降到稅后的Og、。這種情況即表明個(gè)人所得稅給經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來了一種（以閑暇替代勞動(dòng)的）相對(duì)不利的影響，并且其稅率越高，這種不利影響就會(huì)越大。換言之，稅率越高，越是刺激人們熱衷于“購買”閑暇而減少勞動(dòng)供給，其結(jié)果是不斷縮減個(gè)人所得稅的稅基規(guī)模，最終也要對(duì)政府增加財(cái)政收入產(chǎn)生消極作用。第二，增加勞動(dòng)時(shí)間（從LT增加到LT），相應(yīng)減少閑暇時(shí)間（從OL減少到OL、）。這樣，表示個(gè)人A稅后福利最大化的無差異曲線U2便與直線HT相切于E2點(diǎn)。在點(diǎn)E2上,雖然個(gè)人A的勞動(dòng)收入從稅前的Og

24、下降到稅后的Og、，但是這種情況表明個(gè)人所得稅給經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來了一種相對(duì)有利的影響，即有利于刺激社會(huì)成員增加勞動(dòng)供給。由于勞動(dòng)供給的提高，進(jìn)而提高了經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，于是在維持個(gè)人稅后實(shí)際收入基本不變條件下，同時(shí)也提高了政府的財(cái)政收入（稅基擴(kuò)大的結(jié)果）。不難看出，在個(gè)人所得稅作用下，個(gè)人對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)行為做出怎樣的調(diào)整取決于個(gè)人的偏好和個(gè)人的實(shí)際需要。就個(gè)人經(jīng)濟(jì)決策而言，上述兩種選擇都是合理的。但是對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)來說，個(gè)人所得稅究竟產(chǎn)生怎樣的影響則是不確定的，取決于工資的勞動(dòng)供給彈性（L/L+AW/W,這里L(fēng)代表勞動(dòng)，W代表單位小時(shí)工資），或者稅后工資的勞動(dòng)供給彈性（厶L/L+AWt/Wt，這里L(fēng)代表勞動(dòng)

25、，wt代表稅后單位小時(shí)工資）。7、簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅對(duì)儲(chǔ)蓄供給的一般影響？答：設(shè)個(gè)人，本期收入為，本期消費(fèi)為；未來收入為，未來消費(fèi)為;他可以通過借款增加現(xiàn)期消費(fèi)，也可以通過儲(chǔ)蓄增加未來消費(fèi)，儲(chǔ)蓄利率為i視為現(xiàn)期消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本。在儲(chǔ)蓄利率為時(shí)，可以得到兩個(gè)預(yù)算約束點(diǎn)：點(diǎn)為（+）+=（+）+，點(diǎn)為+=+點(diǎn)是以未來值表示的消費(fèi)與收入的關(guān)系，點(diǎn)是以現(xiàn)值表示的消費(fèi)與收入的關(guān)系。連接該兩點(diǎn)畫出直線，表示未來消費(fèi)現(xiàn)期消費(fèi)的預(yù)算約束，其斜率絕對(duì)值為（）。在點(diǎn)上，個(gè)人既無借債，也無儲(chǔ)蓄，即現(xiàn)期收入（）支持現(xiàn)期消費(fèi)，未來收入（）支持未來消費(fèi)為。在點(diǎn)，個(gè)人有負(fù)儲(chǔ)蓄，以（債務(wù)）表示，其現(xiàn)期消費(fèi)擴(kuò)大為+，未來消費(fèi)變成一（+

26、）。但是在點(diǎn)，有正儲(chǔ)蓄，以（儲(chǔ)蓄收入）表示，其現(xiàn)期消費(fèi)下降為一，而未來消費(fèi)上升為+（+）O假設(shè)在沒有個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人有一條無差異曲線（）與線相切于點(diǎn)，表示在點(diǎn)個(gè)人的現(xiàn)期消費(fèi)與未來消費(fèi)的結(jié)合滿足了其福利最大化要求。如果現(xiàn)在政府開始宣布對(duì)個(gè)人的儲(chǔ)蓄收入征稅，稅率為，于是稅后儲(chǔ)蓄的實(shí)際收益率就由下降為（），新的預(yù)算約束線以直線表示（線固定于點(diǎn)向右旋轉(zhuǎn)后形成），其斜率的絕對(duì)值為+）。在政府對(duì)儲(chǔ)蓄收入征稅情況下，個(gè)人對(duì)自己經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)整同樣也面臨著兩種選擇。未來消費(fèi)第一，由于稅后儲(chǔ)蓄收入率明顯下降，表示現(xiàn)期消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格（機(jī)會(huì)成本）下降，如果個(gè)人把現(xiàn)期消費(fèi)視為正常商品，其相對(duì)價(jià)格下降就會(huì)增加對(duì)其需求，

27、具體表現(xiàn)為逐步減少個(gè)人儲(chǔ)蓄而增加現(xiàn)期消費(fèi)。如果個(gè)人在點(diǎn)重新安排現(xiàn)期消費(fèi)與未來消費(fèi)（），他將不再有儲(chǔ)蓄行為；而如果個(gè)人在點(diǎn)重新安排現(xiàn)期消費(fèi)與未來消費(fèi)（），他將產(chǎn)生負(fù)儲(chǔ)蓄行為，即借債增加現(xiàn)期消費(fèi)。這就是個(gè)人所得稅產(chǎn)生的（以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄的，替代效應(yīng)，即和稅前相比，個(gè)人的實(shí)際儲(chǔ)蓄規(guī)模是下降的。以此推論，對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)來說，這種效應(yīng)先是導(dǎo)致社會(huì)的儲(chǔ)蓄供給下降，進(jìn)而造成投資增長趨于緩慢，最后對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生抑制作用。從經(jīng)濟(jì)增長、經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度看，這是稅收給經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來的消極影響。第二，由于稅收的作用，稅前的儲(chǔ)蓄規(guī)模（點(diǎn)所示）不可能使個(gè)人在未來某一時(shí)點(diǎn)使其個(gè)人儲(chǔ)蓄量達(dá)到目標(biāo)水平（假設(shè)他有目標(biāo)消費(fèi)計(jì)劃，。那

28、么，為了達(dá)到他的目標(biāo)消費(fèi)水平，個(gè)人就要在點(diǎn)重新安排他的現(xiàn)期消費(fèi)與未來消費(fèi)（），他必須進(jìn)一步削減現(xiàn)期消費(fèi)，相應(yīng)增加儲(chǔ)蓄以對(duì)稅收造成儲(chǔ)蓄收入減少作出必要的補(bǔ)償。由此推論，稅收不禁沒有減少經(jīng)濟(jì)社會(huì)的儲(chǔ)蓄供給，反而使稅基擴(kuò)大，在政府財(cái)政收入增加的同時(shí)，社會(huì)投資規(guī)模也能夠繼續(xù)提高。從經(jīng)濟(jì)增長、經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度看，這是稅收給經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來的積極影響。分析表明，個(gè)人所得稅對(duì)儲(chǔ)蓄供給既有積極影響，也有消極影響，至于哪種影響較大，在經(jīng)濟(jì)理論界存在著爭(zhēng)議。8、關(guān)于公司所得稅與個(gè)人所得稅的重復(fù)征稅問題，各國主要采用了哪幾種類型的解決方法？答：公司交納公司所得稅后，稅后利潤作為股息分配給股東的部分，還要同股東的其他收入一道

29、交納個(gè)人所得稅。這樣，公司利潤中用做股息分配的部分便經(jīng)過兩次征稅，對(duì)同一稅源基礎(chǔ)進(jìn)行重復(fù)征稅，在稅收理論上被認(rèn)為是違背稅收公正原則的。世界各國政府在解釋，解決這個(gè)問題上既無統(tǒng)一說法，也無一致做法，只是根據(jù)本國具體情況適時(shí)選擇適當(dāng)?shù)奶幚矸椒?，這些方法大致可以歸納為四種類型：第一，分別實(shí)體制（），即把公司真正地被當(dāng)作為區(qū)別于公司股東的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，政府不對(duì)所謂的重復(fù)課稅進(jìn)行調(diào)整，對(duì)公司所得和個(gè)人所得分別課稅成為理所當(dāng)然的事情。采用分別實(shí)體制的國家主要有美國、荷蘭、瑞士、盧森堡等國。第二，完全結(jié)合制（），與分別實(shí)體制恰恰相反，把公司不看作為分別的實(shí)體，而看作為股東的組合，因此可以將公司所得稅當(dāng)作股東個(gè)人

30、所得稅的預(yù)扣稅對(duì)待，在股東交納個(gè)人所得稅時(shí)股息收入則被允許進(jìn)行全部扣除。完全結(jié)合制實(shí)際上是取消了公司所得稅，到目前為止雖然有些國家政府部門提出過類似建議，但是還沒有一個(gè)國家正式采用過。第三，差別稅率制（），差別稅率制處于上述兩個(gè)極端之間，具體做法是把公司應(yīng)稅所得（利潤）劃分為兩部分，作為股息分配的那部分利潤適用低稅率，剩余的未分配利潤則適用高稅率。德國、日本等國采用這種方式。第四，歸屬制（），即政府對(duì)公司所得課稅后，允許公司將股息連同所歸屬的所納稅款一起轉(zhuǎn)移給股東，股東在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額后，可以將該筆已納稅款從其應(yīng)交的個(gè)人所得稅款中予以扣除，沖抵其所獲股息的所得稅義務(wù)。這實(shí)際上是把公司的

31、一部分稅款歸屬于股東，作為股息的預(yù)付所得稅，從而減輕了對(duì)公司股息的重復(fù)課稅。英國是采用這種歸屬制的國家之一。9、目前各國實(shí)行的貨物稅具有哪些主要特點(diǎn)？答：目前，各國實(shí)行的貨物稅，具有如下一些特點(diǎn)：第一，課征流轉(zhuǎn)稅雖然具有稽征管理方便、能夠增加政府財(cái)政收入等方面的優(yōu)越性，但是它帶來重復(fù)征稅的問題，即應(yīng)稅商品的稅負(fù)水平隨著該商品流轉(zhuǎn)次數(shù)的增加而相應(yīng)提高。在實(shí)行流轉(zhuǎn)稅的情況下，生產(chǎn)企業(yè)往往傾向于使大多數(shù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)集中在企業(yè)聯(lián)合體內(nèi)部，以減輕納稅負(fù)擔(dān)。因此，許多生產(chǎn)企業(yè)最終在企業(yè)內(nèi)部搞成“大而全，小而全”的生產(chǎn)管理機(jī)制，這種生產(chǎn)管理機(jī)制的形成在相當(dāng)程度上阻礙著現(xiàn)代化大生產(chǎn)所要求的分工與協(xié)作的不斷深化。所

32、以，流轉(zhuǎn)稅日益被視為一種不能適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅種。第二，在許多國家，特別是非洲大陸國家盛行產(chǎn)制銷售稅，這是一種政府在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征課商品銷售稅的辦法。這些國家之所以采用產(chǎn)制銷售稅，是因?yàn)檩^之其他貨物稅征稅環(huán)節(jié)來說，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅人數(shù)量最少，也最容易建立健全現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度，便于稅收的稽查管理。第三，只在批發(fā)環(huán)節(jié)課征商品銷售稅或只在零售環(huán)節(jié)課征商品銷售稅的國家都相對(duì)較少。澳大利亞、新西蘭為典型的少數(shù)幾個(gè)實(shí)施批發(fā)環(huán)節(jié)貨物稅的國家，其單一批發(fā)稅的課征對(duì)象是批發(fā)銷售收入。對(duì)零售環(huán)節(jié)商品征稅的有美國、瑞士、巴拉圭和我國等少數(shù)幾個(gè)國家。零售環(huán)節(jié)征稅最靠近消費(fèi)者，稅基最為寬廣，但零售商中小商小販居多，稅務(wù)稽征管理

33、特別困難。美國的零售稅由州和地方兩級(jí)政府課征，稅率不一。另外，雖然增值稅的征稅環(huán)節(jié)也可以延伸到零售商的增值部分，但是增值稅在課征時(shí)的計(jì)稅方法與全額課征零售稅的計(jì)稅方法是有質(zhì)的區(qū)別的。第四，出于以下三方面原因，世界上絕大多數(shù)國家均對(duì)有選擇性的消費(fèi)品課征消費(fèi)稅。其一出于財(cái)政方面的原因，長期以來，消費(fèi)稅因?yàn)槎愒磸V泛而穩(wěn)定成為各國財(cái)政收入的主要源泉之一；其二出于經(jīng)濟(jì)方面的原因，有選擇地對(duì)某些消費(fèi)品課征并實(shí)行差別稅率，往往能起到社會(huì)收入再分配、調(diào)節(jié)社會(huì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的作用；其三出于社會(huì)發(fā)展方面的原因，對(duì)某些于人類發(fā)展有害的特定消費(fèi)品，如煙、酒課以重稅，可以起到“寓禁于征”的作用，對(duì)某些于人類發(fā)展有利的特定消費(fèi)

34、品，如書籍、醫(yī)藥等不征稅或少征稅，可以起到促進(jìn)社會(huì)成員健康消費(fèi)的作用。第五，世界各國幾乎都征收關(guān)稅。關(guān)稅屬于銷售稅范疇，與國內(nèi)銷售稅的主要不同點(diǎn)在于關(guān)稅的征課環(huán)節(jié)放在商品進(jìn)出國境時(shí)，分為進(jìn)口稅、出口稅和轉(zhuǎn)口稅（過境稅）。出于財(cái)政收入和貿(mào)易保護(hù)政策方面的考慮，關(guān)稅也是各國商品征稅制度中最為普遍的一個(gè)稅種。第六，增值稅從創(chuàng)立以來，在短短的40多年的時(shí)間里，便從法國迅速推廣到世界90多個(gè)國家和地區(qū)。歐共體和歐盟各國在60、70年代不僅實(shí)行了增值稅，而且正在向統(tǒng)一稅率方向過渡。亞洲和非洲一些國家以及東歐和獨(dú)聯(lián)體國家在8、090年代也先后引進(jìn)了增值稅。目前，西方國家只有美國和澳大利亞等少數(shù)國家尚未實(shí)行增值稅，但它們也都曾多次討論實(shí)施增值稅的必要性和可能性。在已經(jīng)實(shí)行增值稅的國家中，增值稅收入占總體稅收收入的比重越來越大。增值稅的最大優(yōu)點(diǎn)是可以改變流轉(zhuǎn)稅制下因重復(fù)征稅產(chǎn)生的單位貨物稅負(fù)不均現(xiàn)象，從而有利于推動(dòng)商品生產(chǎn)的專業(yè)化與協(xié)作向縱深發(fā)展，對(duì)優(yōu)化資源配置和發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力都產(chǎn)生積極的影響。1、0簡(jiǎn)述增值稅的主要優(yōu)點(diǎn)。答：增值稅的優(yōu)點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)企業(yè)來說，增值稅只對(duì)其銷售收入額中屬于本企業(yè)創(chuàng)造的、沒有征稅的那部分銷售額征稅，而總體銷售額中由其他企業(yè)轉(zhuǎn)移過來的，已征稅的那部分銷售額則不再征稅。這種僅就商品或勞務(wù)的各個(gè)流通環(huán)節(jié)上的增值額征稅體現(xiàn)了增值稅“稅不重征”的