2-2-2-3了解內(nèi)部控制——生產(chǎn)與倉儲循環(huán)

1、扮生產(chǎn)與倉儲爸循環(huán)：把了解內(nèi)部邦控制被審計單位：_ 項目：_編制：_ 日期：_ 索引號： SCL-SSCL 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間：_：_ 復核：_ 日期：_案了解本循環(huán)埃內(nèi)部控制的骯工作包括襖：頒 1拌.了解被審斑計單位生產(chǎn)哎與倉儲循環(huán)稗與財務(wù)報告邦相關(guān)的內(nèi)部藹控制的設(shè)計芭，并記錄獲哎得的了解。捌 2盎.針對生產(chǎn)笆與倉儲循環(huán)版的控制目標啊，記錄相關(guān)盎的控制活動鞍，以及受該伴控制活動影胺響的交易和拔賬戶余額及俺其認定。斑 3拔.執(zhí)行穿行氨測試，證實白對交易流程斑和相關(guān)控制霸了解，并確叭定相關(guān)控制百是否得到執(zhí)絆行。柏 4礙.記錄在了熬解和評價生翱產(chǎn)與倉儲循耙環(huán)的控制設(shè)芭計和執(zhí)行過澳程

2、中識別的鞍風險，以及澳擬采笆取奧用敗的應對措施癌。捌了解本循環(huán)熬內(nèi)部控制形罷成翱下斑列審計捌工作底稿：佰 1藹. 氨(板S皚CL隘-S捌SCL邦-凹1凹) 拔：背了解扮內(nèi)部佰控制邦匯總巴表骯 2藹. 岸(百S按CL暗-S骯SCL邦-艾2按)疤：扮 評價啊了解芭內(nèi)部拜控制設(shè)計艾叭控制流程跋 3辦. 吧(胺S懊CL背-S捌SCL頒-癌3絆) 澳：版評價內(nèi)部翱控制設(shè)計搬阿控制目標及敗控制活動唉 4氨. 岸(皚SC哀L暗-S啊SCL佰-扒4懊) 爸：芭確定伴控制伴是否得到俺執(zhí)行胺(穿行測試佰)編制說明： 1. 在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應當使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審

3、計證據(jù)來源。 2. 如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應當考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試如利用前期審計獲取的審計證據(jù)，應當考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自前期審計后是否發(fā)生重大變化。 3. 審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) (SCL-SSCL-1：) 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) (SCL-SSCL-2：) 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； (3) (SCGL-S-3：) 記錄與實現(xiàn)控制目標相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動； (4) (SCL-SSCL-4：) 記錄穿行測試的過程和結(jié)論。 癌生

4、產(chǎn)與倉儲班循環(huán)：骯了解內(nèi)部控隘制匯總表被審計單位：_ 項目：_編制：_ 日期：_ 索引號：_SCL-SSCL-1_所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間：_復核：_日期：_搬受本循環(huán)影柏響的相關(guān)交壩易和賬戶余敖額存貨、主營業(yè)務(wù)成本吧（注：芭1. 半此處僅列示般了主要的交扳易和賬戶余翱額，注冊會板計師應根據(jù)愛企業(yè)的實際頒情況確定受靶本循環(huán)影響傲的交易和賬拌戶余額。疤2. 現(xiàn)金扮、銀行存款爸等貨幣資金板賬戶余額受暗多個業(yè)務(wù)循案環(huán)的影響，巴不能完全歸癌屬于任何單疤一的業(yè)務(wù)循罷環(huán)。在實務(wù)翱中，在考慮岸與貨幣資金稗有關(guān)的內(nèi)部傲控制對其實叭質(zhì)性程序的熬影響時，注斑冊會計師應氨當綜合考慮敗各相關(guān)業(yè)務(wù)阿循環(huán)內(nèi)部控

5、柏制的影響；澳對于未能在矮相關(guān)業(yè)務(wù)循拌環(huán)涵蓋的翱貨敖貸胺幣資金內(nèi)部傲控制，注冊安會計師可以埃在貨幣資金奧具體計劃中吧記錄對其進爸行的了解和熬測試工作。芭例如，受本板循環(huán)影響的扳賬戶余額可拔能還有預提傲費用等礙。敖）癌主要業(yè)務(wù)活暗動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進行了解？這項主要業(yè)務(wù)活動會否在這個業(yè)務(wù)循環(huán)中處理？材料驗收和倉儲是計劃和安排生產(chǎn)是生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運是存貨管理是笆（皚注：注冊會計師通常應頒在本循環(huán)中藹了解與上述叭業(yè)務(wù)活動相稗關(guān)的內(nèi)部控矮制，如果計傲劃在其他業(yè)把務(wù)循環(huán)中對哎上述一項或熬多項業(yè)務(wù)活芭動的控制進斑行了解，應氨在此處說明奧原因。盎）暗了解交易流俺程半 根跋據(jù)對交易流癌程的了解，笆記錄

6、耙如敖對礙下耙列問題的評搬價結(jié)果拌：爸 (哀1) 是否芭委托其他服啊務(wù)機構(gòu)執(zhí)行案主要業(yè)務(wù)活叭動？如果被笆審計單位使安用其他服務(wù)哀機構(gòu)，哎我們扮將俺如何應對案審計計劃產(chǎn)艾生哪些影響瓣這一情況盎？ 案 (敖2) 是否暗制定了相關(guān)俺的政策和程奧序以保持適敗當?shù)穆氊煼职愎?？這些政疤策和程序是佰否合理？ 耙 (藹3) 自前氨次審計后，壩被審計單位氨的業(yè)務(wù)流程唉和控制活動爸是否發(fā)生重扒大變化？如暗果已發(fā)生變半化，將對審愛計計劃產(chǎn)生頒哪暗那百些影響？ 拔 (斑4) 是否辦識別出本期胺交易過程中百發(fā)生的控制耙偏差？如果笆已識別出控傲制偏差，產(chǎn)佰生偏差的原啊因是什么，澳將對審計計埃劃產(chǎn)生哪些癌影響？ 伴 (安5

7、) 是否耙識別出非常笆規(guī)交易或重百大事項？如半果已識別出拌非常規(guī)交易柏或重大事項瓣，將對審計鞍計劃產(chǎn)生哪敗些影響？斑（注：此處辦應記錄在了笆解內(nèi)部控制安的過程中識背別出的非常百規(guī)交易和重佰大事項，以半及對審計計耙劃的影響。芭同時，還應澳將這些交易按和事項匯總半至具體審計耙計劃中，以啊制定相應的暗應對措施。胺） 艾 (扒6) 是否敗進一步識別柏出其他風險礙？如果已識安別出其他風巴險，將對審巴計計劃產(chǎn)生皚哪些影響？叭（注：此處般應記錄在了芭解內(nèi)部控制白的過程中識拌別出的其他傲風險，以及扒對審計計劃佰的影響。八同時，還應扳將這些事項叭匯總至具體皚審計計劃中奧，以制定相岸應的應對措佰施。笆）霸采用的應

8、用愛系統(tǒng)應用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期熬初次安裝后捌對信息系統(tǒng)辦進行的任何叭重大修改、阿開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期唉擬于將來實奧施的重大修瓣改、開發(fā)與維護計劃岸本年度對信拔息系統(tǒng)進行矮的重大修改柏、開發(fā)與維爸護及其影響班5. 初步艾結(jié)論佰注：根據(jù)擺了解本循環(huán)癌控制的設(shè)計奧并評估其執(zhí)扮行情況所獲疤取的審計證挨據(jù)，注冊會叭計師對控制澳的評價結(jié)論拌可能是：(按1) 控制般設(shè)計合理，鞍并得到執(zhí)行鞍；(2) 擺控制設(shè)計合佰理，哎未得到執(zhí)行氨；(3) 背控制設(shè)計無佰效或缺乏必挨要的控制。背岸6. 溝通熬事項拌 是敗否需要就已矮識別出的內(nèi)伴部控制設(shè)計靶或執(zhí)行方面般

9、的重大缺陷艾,與適當層奧次的管理層白或治理層進叭行溝通？ 藹生產(chǎn)與倉儲佰循環(huán)：叭了解靶評價稗內(nèi)部控制設(shè)扳計邦案控制流程被審計單位：_ 項目：_編制：_ 日期：_ 索引號：_SCL-SSCL-2_所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間：_復核：_日期：_編制說明： 1. 注冊會計師應當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方

10、式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應用系統(tǒng)和以人工進行的應用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序；

11、(11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細總賬和總明細賬的程序。 2. 在本審計工作底稿對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應索引至生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制測試（SCC）的審計工作底稿。 3. 如果被審計單位針對不同類型的生產(chǎn)與倉儲業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對生產(chǎn)成本歸集與分配實施不同的控制活動不同，應分別予以記錄。埃生產(chǎn)與倉儲芭業(yè)務(wù)涉及的盎主要人員邦：職 務(wù)姓 名百我們采用詢瓣問、觀察和敖檢查等方法爸，了解并記跋錄了生產(chǎn)與礙倉儲循環(huán)的疤主要控制流八程，并已與艾邦、絆絆等確認下列啊所述內(nèi)容。敗1. 有關(guān)扳職責分工的艾政策和程序阿（注：此處懊應記錄被審靶計單位建立翱的有關(guān)職責八分工的政策矮和程序，并傲評價其是否矮有助于建立拌有效的內(nèi)部耙控制。）翱2. 主要絆業(yè)務(wù)活動介俺紹岸（注：此處翱應記錄對本稗循環(huán)主要業(yè)哎務(wù)活動的了骯解。例如：靶被審計單位跋生產(chǎn)成本的翱歸集及分配芭方法、相關(guān)版文件記錄、鞍公司庫存材捌料/商品管白理制度制定芭和修改程序扳、對職責分埃工政策的制皚定和修改程百序等。）板(1) 材絆料驗收與倉爸儲扮（注：此處稗應記錄對被靶審計單位材案料驗收和倉矮儲管理流程八的了解。例敖如，與采購跋訂單的核對捌、簽發(fā)驗收拌單據(jù)、材料挨入庫、鞍單據(jù)流轉(zhuǎn)及唉核對扮等。）癌(2) 計昂劃與安排生跋產(chǎn)