第一節(jié) 交易性金融資產(chǎn)ppt課件

1、會(huì)計(jì)根底買賣性金融資產(chǎn).本節(jié)知識(shí)點(diǎn)思想導(dǎo)圖買賣性金融資產(chǎn)的概念買賣性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處置獲得的核算期末計(jì)量處置買賣性金融資產(chǎn)Page 3買賣性金融資產(chǎn)的概念 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的金融資產(chǎn).買賣性Page 4買賣性金融資產(chǎn)的核算設(shè)置買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益等賬戶進(jìn)展核算賬戶設(shè)置Page 5買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)的獲得本錢出賣買賣性金融資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)的本錢公允價(jià)值變動(dòng)損益買賣性金融資產(chǎn)的核算Page 6買賣性金融資產(chǎn)的核算買賣性金融資產(chǎn)獲得的核算獲得買賣性金融資產(chǎn)時(shí),該當(dāng)按照該金融資產(chǎn)獲得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額.買賣性金融資產(chǎn)本錢獲得本錢(入賬價(jià)值)獲得買賣性金

2、融資產(chǎn)所支付的價(jià)款Page 7買賣性金融資產(chǎn)的核算留意獲得買賣性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用如:印花稅,手續(xù)費(fèi),傭金計(jì)入當(dāng)期投資收益借:投資收益Page 8買賣性金融資產(chǎn)的核算2021年1月20日,甲公司委托某證券公司從上海證券買賣所購(gòu)入A上市公司股票10萬股,并將其劃分為買賣性金融資產(chǎn).該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為100萬元.另支付相關(guān)買賣費(fèi)用金額2.5萬元.要求: 編制獲得買賣性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借:買賣性金融資產(chǎn)本錢 1000000 投資收益 25000 貸:其他貨幣資金存出投資款 1025000Page 9買賣性金融資產(chǎn)的核算買賣性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日,買賣性金融資產(chǎn)該當(dāng)按照

3、公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 “買賣性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) Page 10買賣性金融資產(chǎn)的核算買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)的獲得本錢資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面余額的差額資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于賬面余額的差額出賣買賣性金融資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)的本錢公允價(jià)值變動(dòng)損益Page 11買賣性金融資產(chǎn)的核算公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的買賣性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額收益資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的買賣性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額損失 損益類Page 12買賣性金融資產(chǎn)的核算公允價(jià)值變動(dòng)損益買賣性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)上升下跌Page 13買賣性金融資產(chǎn)的核算假定

4、2021年6月30日,甲公司仍持有上述作為買賣性金融資產(chǎn)管理的A上市公司股票10萬股;當(dāng)日股票市價(jià)為每股13元.甲公司應(yīng)確認(rèn)該股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益,編制會(huì)計(jì)分錄附: 2021年1月購(gòu)買A上市公司的股票時(shí)的價(jià)錢為每股10元. 6.30 公允價(jià)值 130萬元 上升30萬元 Page 14買賣性金融資產(chǎn)的核算借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)300000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000Page 15買賣性金融資產(chǎn)的核算“公允價(jià)值變動(dòng)損益部分轉(zhuǎn)入投資收益獲得出賣價(jià)款結(jié)轉(zhuǎn)買賣性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益買賣性金融資產(chǎn)的處置買賣性金融資產(chǎn)的處置Page 16買賣性金融資產(chǎn)的核算投資損益 損益類出賣買賣性金融資產(chǎn)

5、等實(shí)現(xiàn)的投資收益出賣買賣性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失Page 17買賣性金融資產(chǎn)的核算買賣性金融資產(chǎn)本錢買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益獲得價(jià)款(公允)結(jié)轉(zhuǎn)本錢確認(rèn)投資收益 “公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益銀行存款Page 18買賣性金融資產(chǎn)的核算承上例,2021年7月16日,甲公司將持有的A上市公司股票10萬股全部出賣，實(shí)踐收到價(jià)款132萬元,款項(xiàng)存入銀行.借: 銀行存款 1320000貸: 買賣性金融資產(chǎn) 本錢 1000000 公允價(jià)值變動(dòng) 300000 投資收益 20000 Page 19 借: 公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000 貸: 投資收益 300000 買賣性金融資產(chǎn)的核算Page 2

6、02007年3月至5月,甲上市公司發(fā)生的買賣性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:3月1日,向D證券公司劃出投資款1000萬元,款項(xiàng)已經(jīng)過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶.3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相關(guān)的買賣費(fèi)用2萬元,并將該股票劃分為買賣性金融資產(chǎn).3月31日,該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股7.70元4月30日,該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股8.10元5月10日，將所持有的該股票全部出賣,所得價(jià)款825萬元,已存入銀行.假定不思索相關(guān)稅費(fèi).仿真模擬題Page 21買賣性金融資產(chǎn)的核算1. 借:其他貨幣資金存出投資款10000000 貸:銀行存款 100000002. 借:買賣性金融資產(chǎn)本錢 8000000 投資收益 20000 貸:其他貨幣資金存出投資款 80200003.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300000Page 22買賣性金融資產(chǎn)的核算4. 借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)400000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000005. 借: 銀行存款 8250000貸: 買賣性金融資產(chǎn) 本錢 8000000