第一章審計基礎(chǔ)ppt課件

1、1 審計實務(wù).21. 專業(yè)必修課2.使學(xué)生具備審計財務(wù)報表的根本才干1.對培育財務(wù)審計人員具有明顯的支撐作用2.對提高財務(wù)會計技藝有重要的促進作用課程性質(zhì)與作用.3 課程設(shè)計理念與思緒典型任務(wù)義務(wù)為導(dǎo)向 學(xué)中做 做中學(xué) 模擬審計軟件.4 本教材的教學(xué)，必需貫徹學(xué)中做，做中學(xué)的理念，教師在教學(xué)中要根據(jù)教材中所給的案例、課堂訓(xùn)練、技藝測試等內(nèi)容，明確設(shè)計問題的目的，重在培育學(xué)生思索問題、分析問題和處理問題的才干。比如，有些案例，可以由學(xué)生講講審計思緒，有些案例可由學(xué)生進展調(diào)賬，有些案例重在掌握任務(wù)底稿的填寫。教師可以根據(jù)情況進展再設(shè)計、再發(fā)明。.5工程二初步審計活動與審計方案工程三銷售與收款循環(huán)審

2、計工程四采購與付款循環(huán)審計工程五消費與存貨循環(huán)審計工程六投資與籌資循環(huán)審計工程七貨幣資金審計工程八完成審計任務(wù)與審計報告按審計業(yè)務(wù)任務(wù)流程序化教學(xué)內(nèi)容工程一認識審計.6工程1 認識審計教學(xué)目的：經(jīng)過教學(xué)使學(xué)生初步認識注冊會計師審計的最終目的，懂得注冊會計師審計的根本方法和技藝，能確定重要性程度，樹立審計風(fēng)險認識，了解內(nèi)部控制對審計的作用，正確運用審計抽樣 。知識目的1.注冊會計師財務(wù)報表審計目的2.審計責(zé)任與會計責(zé)任3.審計風(fēng)險與重要性4.質(zhì)量控制準那么5.職業(yè)品德守那么6.任務(wù)底稿填制方法7.審計抽樣的根本內(nèi)容.7才干目的1.能區(qū)分審計責(zé)任與會計責(zé)任2.能運用獲取審計證據(jù)的方法3.能掌握審計

3、任務(wù)底稿編制的普通方法4.能在審計各階段運用審計重要性原那么5.能運用審計抽樣根本方法6、能樹立審計風(fēng)險認識.8教學(xué)重點與難點：1.審計職業(yè)品德守那么和審計業(yè)務(wù)準那么的運用2.審計證據(jù)獲取方法和任務(wù)底稿的填寫方法3.審計重要性程度確實定及審計風(fēng)險的判別4.審計抽樣技術(shù)的根本運用.9是指依法接受委托，對被審計單位的財務(wù)報表及其相關(guān)資料進展獨立審查，提出審查意見的業(yè)務(wù)。 1.1注冊會計師審計概述審計按執(zhí)行主體不同劃分為 政府審計注冊會計師審計內(nèi)部審計.10注冊會計師是指依法獲得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計效力等業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊會計師實行全國一致考試制度注冊會計師考試是中國的

4、一項執(zhí)業(yè)資歷考試。 .11新的考試制度于2021年度開場實施,將注冊會計師考試劃分為兩個階段。第一階段，即專業(yè)階段考試第二階段，即綜合階段考試考生在經(jīng)過專業(yè)階段考試的全部科目后，才干參與綜合階段考試。 .122.具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷、或者具有會計或相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱。2021年注冊會計師專業(yè)階段考試報名條件1.具有完全民事行為才干；.132.已獲得財政部考委會頒發(fā)的注冊會計師全國一致考試專業(yè)階段考試合格證書的。2021年注冊會計師綜合階段考試報名條件1.具有完全民事行為才干；.14注冊會計師全國一致考試報名時間考試每年舉行一次，注冊會計師全國一致考試報名時間普通在每年的3月中旬至

5、4月中旬，詳細時間由各地方考試委員會確定。 .15注冊會計師考試科目 專業(yè)階段考試設(shè)6個科目綜合階段考試設(shè)職業(yè)才干綜合測試1個科目 會計審計財務(wù)本錢管理公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理經(jīng)濟法稅法.16報名人員可在一次考試中同時報考六個科目，也可選擇報考部分科目，單科成果合格者，其合格成果在獲得單科合格成果后的延續(xù)四次考試中有效 。 .17安排在每年九月份中下旬，成果公布是12月份。注冊會計師全國一致考試時間.18注冊會計師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，該當獲得財政部一致制定的中華人民共和國注冊會計師證書。參與注冊會計師全國一致考試成果合格，并在中國境內(nèi)從事審計業(yè)務(wù)任務(wù)2年以上者，可以向省級注冊會計師協(xié)會懇求注冊。注冊會計師

6、懇求注冊的條件.19注冊會計師業(yè)務(wù)范圍審計業(yè)務(wù)會計咨詢會計效力業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)效力業(yè)務(wù).20審計業(yè)務(wù)審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告。辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。.21會計咨詢和會計效力業(yè)務(wù)代理記賬。代理納稅業(yè)務(wù)。投資咨詢。.22相關(guān)效力業(yè)務(wù)對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序代編財務(wù)信息稅務(wù)效力管理咨詢會計效力.23會計師事務(wù)所是注冊會計師依法承辦業(yè)務(wù)的機構(gòu) 有限責(zé)任會計師事務(wù)所普通合伙會計師事務(wù)所獨資會計師事務(wù)所有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所的組織方式.24我國會計師事務(wù)所

7、的組織方式合伙會計師事務(wù)所有限責(zé)任會計師事務(wù)所.25普通合伙會計師事務(wù)所是由兩位或兩位以上合伙人組成的合伙組織構(gòu)成的會計師事務(wù)所。債務(wù)由合伙人按出資比例或者協(xié)議的商定，以各自的財富承當責(zé)任，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承當連帶責(zé)任。.26有限責(zé)任會計師事務(wù)所是指由注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計師業(yè)務(wù)并負有限責(zé)任的社會中介機構(gòu)。以有限責(zé)任方式設(shè)立的會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承當責(zé)任，會計師事務(wù)所的出資人承當?shù)呢?zé)任以其出資額為限。.27注冊會計師職業(yè)品德守那么注冊會計師業(yè)務(wù)準那么會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準那么注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么注冊會計師執(zhí)業(yè)準那么體系.28注冊會計師業(yè)務(wù)準那么鑒證業(yè)務(wù)準那么

8、相關(guān)效力準那么.29中國注冊會計師審計準那么 41項中國注冊會計師審閱準那么 1項中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準那么 2項鑒證業(yè)務(wù)根本準那么審計準那么是整個執(zhí)業(yè)準那么體系的中心 1.鑒證業(yè)務(wù)準那么.30審計準那么用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息(主要是財務(wù)報表)審計業(yè)務(wù)，要求注冊會計師綜合運用審計方法，對財務(wù)報表獲取合理程度的保證。.31審閱準那么用于注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)，要求注冊會計師主要運用訊問和分析程序，對財務(wù)報表獲取有限程度的保證。其他鑒證業(yè)務(wù)準那么用于規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)。.32 2.相關(guān)效力準那么相關(guān)效力準那么用以規(guī)范注冊會計師代

9、編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，管理咨詢等其他效力。在提供相關(guān)效力時，注冊會計師不提供任何程度的保證。中國注冊會計師相關(guān)效力準那么第4101號對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序.33主要內(nèi)容包括：對業(yè)務(wù)質(zhì)量承當?shù)闹更c責(zé)任；職業(yè)品德規(guī)范；客戶關(guān)系和詳細業(yè)務(wù)的接受與堅持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)任務(wù)底稿和監(jiān)控。3.質(zhì)量控制準那么.34獨立原那么專業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注原那么客觀原那么要求會員，尤其是執(zhí)業(yè)會員，在提供審計和其他鑒證業(yè)務(wù)時該當堅持方式上和本質(zhì)上的獨立。 要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當影響而損害職業(yè)判別。 要求會員該當繼續(xù)了解并掌握當前法律、技術(shù)和實務(wù)的開展變化，將專業(yè)知識和技藝一直堅持在應(yīng)有

10、的程度，確保為客戶提供具有專業(yè)水準的效力。 注冊會計師職業(yè)品德根本原那么誠信原那么要求會員該當在一切的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中堅持耿直和老實，秉公處事，實事求是。 嚴密原那么要求會員該當對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以嚴密。 .35識別對遵守職業(yè)品德根本原那么的要挾 本身利益要挾 自我評價要挾 過度推介要挾 親密關(guān)系要挾 外在壓力要挾 .36鑒證業(yè)務(wù)工程組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益；會計師事務(wù)所過分依賴某一客戶的收費；鑒證業(yè)務(wù)工程組成員與鑒證客戶存在重要的親密商業(yè)關(guān)系；會計師事務(wù)所擔憂能夠失去某一重要客戶；審計工程組成員與審計客戶進展雇傭協(xié)商；會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排；

11、在評價其所在會計師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)效力的結(jié)果時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)艱苦錯誤。 本身利益要挾.37會計師事務(wù)所設(shè)計或運轉(zhuǎn)財務(wù)系統(tǒng)后，對該財務(wù)系統(tǒng)運轉(zhuǎn)的有效性出具鑒證報告；會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象；鑒證業(yè)務(wù)工程組成員如今是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員；鑒證業(yè)務(wù)工程組成員如今受雇于或最近曾受雇于客戶，且在客戶中擔任可以對鑒證對象產(chǎn)生艱苦影響的職務(wù)；會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他效力，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息。自我評價要挾.38會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份；在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。過度推介要挾。

12、.39工程組成員與客戶的董事或高級管理人員存在直系親屬或近親屬關(guān)系；工程組成員與客戶某員工存在直系親屬或近親屬關(guān)系，而該員工所處職位可以對業(yè)務(wù)對象產(chǎn)生艱苦影響；客戶的董事或管理層，或所處職位可以對業(yè)務(wù)對象產(chǎn)生艱苦影響的員工最近曾是會計師事務(wù)所的合伙人；注冊會計師接受客戶的禮品或享用優(yōu)惠待遇，除非所涉價值微?。簳嫀熓聞?wù)所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián) 親密關(guān)系要挾.40會計師事務(wù)所遭到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的要挾；假設(shè)會計師事務(wù)所堅持不贊同審計客戶對某項買賣的會計處置，審計客戶能夠不將方案中非鑒證效力合同提供應(yīng)該會計師事務(wù)所；會計師事務(wù)所遭到客戶的起訴要挾；會計師事務(wù)所遭到因降低收費而不恰當?shù)?/p>

13、減少任務(wù)范圍的壓力；由于客戶的員工對所涉事項更具有專長，會計師事務(wù)所面臨贊同客戶員工判別的壓力；注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非贊同審計客戶的不恰當會計處置，否那么將不被提升。 外在壓力要挾.41請他根據(jù)提供的有關(guān)情形，作出專業(yè)判別：1.以下情形中屬于產(chǎn)生本身利益要挾的有 。A.工程組成員在被審計單位有直接經(jīng)濟利益B.審計工程組成員與審計客戶進展雇傭協(xié)議C.審計工程擔任人長期與被審計單位總裁個人發(fā)生借貸關(guān)系D.會計師事務(wù)所承接的審計業(yè)務(wù)沒有采用或有收費安排ABC課堂訓(xùn)練.42 2.甲銀行擬懇求公開發(fā)行股票，委托會計師事務(wù)所審計其2007年度、2021年度和2021年度的會計報表，雙方于

14、2021年末簽署審計業(yè)務(wù)商定書。假定存在以下情形。1會計師事務(wù)所與甲銀行簽署的審計業(yè)務(wù)商定書商定：審計費用為150萬元，甲銀行在會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50的審計費用，剩余50視股票能否發(fā)行上市決議能否支付。.432甲銀行要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，此銀行簽署了業(yè)務(wù)商定書。32021年月，ABC會計師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向甲銀行以抵押貸款方式借款1000萬元，用于購置辦公用房。.445ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲銀行提出了會計政策選用和會計處置調(diào)整的建議，并協(xié)助其處理相關(guān)賬戶調(diào)整問題。4審計小組成員注冊會計師的妻子

15、自2007年起在甲銀行擔任統(tǒng)計員的職務(wù)。要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)品德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判別上述情況能否對會計師事務(wù)所的獨立性呵斥損害，并簡要闡明理由。.45情形1會對會計師事務(wù)所的獨立性呵斥危害，由于在審計業(yè)務(wù)商定書中商定審計費用的50%視股票能否發(fā)行上市決議能否支付，屬于或有收費，把會計師事務(wù)所的經(jīng)濟利益與甲銀行的經(jīng)濟利益嚴密相連，損害了會計師事務(wù)所的獨立性。.46 情形2不會損害會計師事務(wù)所的獨立性。由于會計師事務(wù)所對財務(wù)報表的審計是一種保證程度較高的鑒證業(yè)務(wù)，而內(nèi)部控制審核報告是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，這兩種業(yè)務(wù)不屬于不相容業(yè)務(wù)，由同一家會計師事務(wù)所執(zhí)行不會影響會計師事務(wù)所的

16、獨立性。.47情形3不會影響會計師事務(wù)所的獨立性。由于會計師事務(wù)所按正常的借款程序和條件向甲銀行以抵押方式借款，不會產(chǎn)生親密關(guān)系利益要挾，也沒有本身利益要挾。情形4不會影響會計師事務(wù)所的獨立性。由于B注冊會計師的妻子在甲銀行擔任的統(tǒng)計員并非是一個主要指點崗位的職務(wù)，只是普通職務(wù)，對審計對象不會產(chǎn)生艱苦影響。.48情形5不會影響會計師事務(wù)所的獨立性。由于注冊會計師協(xié)助甲銀行調(diào)整的是審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，客戶假設(shè)能按照調(diào)整的話，可以規(guī)范客戶的會計賬務(wù)處置，提高其核算程度，并可降低審計風(fēng)險，而這些不會產(chǎn)生任何的要挾。.491.審計按執(zhí)行主體不同劃分為哪幾類？搶答：政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計2

17、.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍有哪些?審計業(yè)務(wù)、會計咨詢、會計效力業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)效力業(yè)務(wù)3.審計業(yè)務(wù)包括哪些內(nèi)容?審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告。辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。4.我國會計師事務(wù)所的組織方式有哪幾種?合伙會計師事務(wù)所、有限責(zé)任會計師事務(wù)所5.注冊會計師職業(yè)品德根本原那么有哪些？誠信原那么、獨立原那么、客觀原那么、專業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注原那么、嚴密原那么.501.2 審計目的 財務(wù)報表審計目的與各類買賣、賬戶余額、列報相關(guān)的審計目的審計目的有兩個層次.51

18、1財務(wù)報表能否按照適用的會計準那么和相關(guān)會計制度編制。公允性合法性1.財務(wù)報表審計目的財務(wù)報表審計目的就是注冊會計師經(jīng)過執(zhí)行審計任務(wù)，對財務(wù)報表的以下方面發(fā)表審計意見。2財務(wù)報表能否在一切艱苦方面公允反映被審計單位的財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量。公允公平恰當，沒有夸張業(yè)績和資產(chǎn)、沒有隱瞞虧損和債務(wù)等情況。.52管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任 選擇適用的會計準那么和相關(guān)會計制度 選擇和運用恰當?shù)臅嬚?根據(jù)企業(yè)的詳細情況，作出合理的會計估計 注冊會計師的責(zé)任按照中國注冊會計師審計準那么的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見2.財務(wù)報表審計責(zé)任會計責(zé)任審計責(zé)任.53財務(wù)報表中假設(shè)含有錯報，管理層和治理層應(yīng)承當

19、完全責(zé)任；假設(shè)財務(wù)報表存在艱苦錯報，而注冊會計師經(jīng)過審計沒有可以發(fā)現(xiàn)，也不能由于財務(wù)報表曾經(jīng)注冊會計師審計這一現(xiàn)實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。兩種責(zé)任不能相互取代財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。.543.管理層認定 (1)與各類買賣和事項相關(guān)的認定發(fā)生完好性準確性截止分類記錄的買賣和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)一切該當記錄的買賣和事項均已記錄與買賣和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄買賣和事項已記錄于正確的會計期間買賣和分類已記錄于恰當?shù)馁~戶.55(2)與期末賬戶余額相關(guān)的認定存在完好性權(quán)益和義務(wù)計價和分攤記錄的資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益是存在的一切該當記錄的資產(chǎn)、負

20、債和一切者權(quán)益均已記錄記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位該當履行歸還的義務(wù)資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價和分攤調(diào)整已恰當記錄.563與列報相關(guān)的認定發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)完好性分類和可了解性準確性和計價披露的買賣、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)一切該當在財務(wù)報表中的披露均已包括財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔璁?，且披露?nèi)容表達清楚財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當.574.審計詳細目的(1)與各類買賣和事項相關(guān)的審計目的發(fā)生完好性準確性截止分類假設(shè)沒有發(fā)生銷售買賣，但在銷售明細賬中記錄了一筆銷售，那么違反了該目的假設(shè)發(fā)生了銷售買賣，

21、但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄，那么違反了該目的。 假設(shè)在銷售買賣中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單時運用了錯誤的銷售價錢，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售明細賬中記錄了錯誤的金額，那么違反了該目的假設(shè)本期買賣推到下期，或下期買賣提到本期，均違反了截止目的。 假設(shè)將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出賣運營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，那么導(dǎo)致買賣分類的錯誤，違反了分類的目的.58存在完好性權(quán)益和義務(wù)計價和分攤(2)與期末余額相關(guān)的審計目的假設(shè)是不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，那么違反了存在性目的假設(shè)存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細表中卻沒有

22、列入對該顧客的應(yīng)收賬款，那么違反了完好性目的將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)益目的；將不屬于被審計單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目的.593與列報相關(guān)的審計目的發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)完好性分類和可了解性準確性和計價假設(shè)被審計單位擁有被抵押的固定資產(chǎn)，那么需求將其在財務(wù)報表中列報，并闡明與之相關(guān)的權(quán)益遭到限制檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)買賣，以驗證其在財務(wù)報表中能否得到充分披露，就是對列報的完好性認定的運用檢查存貨的主要類別能否已披露，能否將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可了解性認定的運用檢查財務(wù)報表附注能否分別對原資料、在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品等存貨本錢核算方法做了恰當闡明，即是對列報

23、的準確性和計價認定的運用 .60 管理層認定、審計目的和審計程序之間的關(guān)系舉例檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評價計提的壞賬預(yù)備能否充分以凈值記錄應(yīng)收賬款計價和分攤查閱一切權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)確實為公司一切權(quán)益和義務(wù)比較上一年度的最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當期間截止比較價錢清單和發(fā)票上的價錢、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量能否一致，重新計算發(fā)票上的金額應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)基于正確的價錢和數(shù)量，計算準確準確性檢查發(fā)貨單、銷售發(fā)票的編號以及銷售明細賬銷售收入包括了一切已發(fā)貨的買賣完好性 實施存貨監(jiān)盤程序資產(chǎn)負債表列示的存貨存在存在性審計

24、程序?qū)徲嬆康墓芾韺诱J定.61 要求：請根據(jù)題中給出的審計目的，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目的，選擇相應(yīng)的本質(zhì)性程序(一項本質(zhì)性程序能夠?qū)?yīng)一項或多項審計目的，每一審計目的能夠選擇一項或多項本質(zhì)性程序)。請將財務(wù)報表相關(guān)認定及選擇的本質(zhì)性程序字母序號填入給定的表格中。 5.課堂訓(xùn)練 本質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評價的艱苦錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次艱苦錯報的審計程序 .62 相關(guān)認定、審計目的與本質(zhì)性程序關(guān)系相關(guān)認定審計目的本質(zhì)性程序所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶采購交易已記錄

25、于正確的會計期間發(fā)生FLK完好性HI準確性F分類G截止J.63“完好性認定主要與財務(wù)報表工程的“低估錯報有關(guān)負債、費用、本錢等。對于該認定的檢查，主要采用“順查法實物證賬表。“存在或“發(fā)生認定主要與財務(wù)報表工程的“高估錯報有關(guān)資產(chǎn)、收入等。對于該認定的檢查，主要采用“逆查法表賬證實物。提示:.641.3審計任務(wù)過程 方案審計階段 風(fēng)險評價及應(yīng)對 審計終結(jié)接受業(yè)務(wù)委托方案審計任務(wù)實施風(fēng)險評價程序完成審計任務(wù)與撰寫審計報告實施控制測試和本質(zhì)性程序主要包括：在本期審計業(yè)務(wù)開場時開展的初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計戰(zhàn)略；制定詳細審計方案等。 主要任務(wù)包括：了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評價財務(wù)報表層次以及

26、各類買賣、賬戶余額、列報認定層次的艱苦錯報風(fēng)險 本階段主要任務(wù)有：審計期初余額，比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；思索繼續(xù)運營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差別，并提請被審計單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計任務(wù)底稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價一切審計證據(jù)，構(gòu)成審計意見；編制審計報告等。 .651.審計風(fēng)險的構(gòu)成及其關(guān)系 審計風(fēng)險“財務(wù)報表存在艱苦錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的能夠性。1.4 審計風(fēng)險與審計重要性.66審計風(fēng)險艱苦錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險.671.審計目的分為哪兩個層次?1財務(wù)報表審計目的；2與各類買賣、賬戶余額、列報相關(guān)的審計目的2.財務(wù)報表審計目的是什么?1財務(wù)報表能否按照適用的

27、會計準那么和相關(guān)會計制度編制。(2)財務(wù)報表能否在一切艱苦方面公允反映被審計單位的財務(wù)情況、運營成果和現(xiàn)金流量。3.管理層認定有哪些內(nèi)容? (1)與各類買賣和事項相關(guān)的認定:發(fā)生、完好性、準確性、截止、分類(2)與期末賬戶余額相關(guān)的認定：存在、完好性、權(quán)益和義務(wù)、計價和分攤3與列報相關(guān)的認定：發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)、完好性、分類和可了解性、準確性和計價4.詳細的審計目的是什么? 參見P10-11表1.15.什么是審計風(fēng)險? 6. 審計風(fēng)險的構(gòu)成要素是什么? “財務(wù)報表存在艱苦錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的能夠性。.68艱苦錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在艱苦錯報的能夠性。兩個層次的艱苦錯報風(fēng)險

28、報表層次買賣、賬戶余額、列報認定層次 財務(wù)報表層次的艱苦錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)絡(luò)，能夠影響多項認定。報表層次艱苦錯報風(fēng)險是站在整體財務(wù)報表而言的，他不是與特定財務(wù)報表工程相關(guān) 。詳細認定層次的錯報那么與特定財務(wù)報表的工程相關(guān)。 .69舉個不恰當?shù)睦樱昵嗳颂帉ο?，先大致看一下，覺這人行，這就是從“財務(wù)報表層次出發(fā)得出的觀念。然后漸漸地處著，逐漸對這個人的各方面的詳細情況有了更深化的了解，這就是“認定層次。但是到最后還是得回到“財務(wù)報表層次，覺得這人真的不錯，可以拜托終身。 .70固有風(fēng)險控制風(fēng)險認定層次的艱苦錯報風(fēng)險.71固有風(fēng)險指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或買賣類別單獨或

29、連同其他賬戶、買賣類別產(chǎn)生艱苦錯報的能夠性。 影響固有風(fēng)險的要素被審計單位管理層的誠信程度管理層對財務(wù)報告可靠性的態(tài)度被審計單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度所在行業(yè)的特性.72比如，被審計單位所處的外部環(huán)境是固有風(fēng)險的一個風(fēng)險源，該風(fēng)險源轉(zhuǎn)化為風(fēng)險的條件是外部環(huán)境惡化，如市場競爭猛烈、有效需求缺乏或產(chǎn)品消費遭到國家政策的限制等。假設(shè)被審計單位所處的外部環(huán)境變壞，企業(yè)發(fā)生舞弊、欺詐行為，粉飾財務(wù)報表的能夠性就加大，固有風(fēng)險也相應(yīng)增大。 .73控制風(fēng)險是指某一賬戶或買賣類別單獨或連同其他賬戶、買賣類別產(chǎn)生錯報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的能夠性。 由于內(nèi)部控制的局限性，控制風(fēng)險客觀存在.74檢查風(fēng)險P14是

30、指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是艱苦的，但注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的能夠性。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。檢查風(fēng)險不能夠為零。.75審計風(fēng)險的構(gòu)成艱苦錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險.76檢查風(fēng)險與艱苦錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系 審計風(fēng)險=艱苦錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險如：注冊會計師將可接受的審計風(fēng)險程度設(shè)定為5%，將實施風(fēng)險評價后的艱苦錯報風(fēng)險評價為30%，那么根據(jù)這一模型，可接受的檢查風(fēng)險為16.7% 用數(shù)學(xué)模型表示如下：P14=固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險.77審計重要性的定義假設(shè)一項錯報單獨或連同其他錯報能夠影響財務(wù)報表運用者根據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，那么該項錯報是艱苦

31、的。2.審計重要性P14.78如何了解重要性概念？判別一項錯報重要與否，應(yīng)視其對財務(wù)報表運用者根據(jù)財務(wù)報表做出經(jīng)濟決策的影響程度而定。重要性遭到錯報的性質(zhì)或者數(shù)量的影響，或者遭到兩者的共同影響。 判別一個事項對財務(wù)報表運用者能否艱苦，是將運用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來思索的。.79重要性確實定離不開詳細環(huán)境。對重要性的評價需求運用職業(yè)判別。.802重要性程度的初步判別 初步判別重要性程度是為確定所需搜集的審計證據(jù)的數(shù)量和類型重要性水平報表層次重要性程度賬戶、買賣層次重要性程度.81報表層次重要性程度確定的根底如：以營利為目的企業(yè) 總收入稅前利潤0.5%5%凈資產(chǎn)1%總資產(chǎn)0.5%

32、.82=總收入0.5%即:重要性程度=稅前利潤5%=總資產(chǎn)0.5%=凈資產(chǎn)1%固定比率法 即選用判別根底后，乘上一個固定百分比，求出財務(wù)報表層次的重要性程度。.83各類買賣、賬戶余額、列報認定層次的重要性程度 (可容忍錯報 )確實定是在不導(dǎo)致財務(wù)報表整體存在艱苦錯報的情況下，注冊會計師對各類買賣、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報。.84比如：假設(shè)審計人員將總數(shù)為200000元的重要性程度初步判別中的60000元分配給應(yīng)收賬款工程，那么應(yīng)收賬款的可容忍錯報為60000元，這就意味著，只需應(yīng)收賬款中的錯報不超越60000元，就可以以為應(yīng)收賬款的表達是公允的。 .85可容忍錯報確實定以注冊會計師

33、對財務(wù)報表層次重要性程度的初步評價為根底。 實踐任務(wù)中通常將各賬戶和各買賣層次重要性程度確定為財務(wù)報表層次重要性程度的1/61/3。.86項目金額 現(xiàn)金100 000應(yīng)收賬款450 000 存貨450 000資產(chǎn)總計l 000 000某企業(yè)資產(chǎn)負債表有關(guān)工程如下：按資產(chǎn)總額1%確定重要性程度為10 000元。.87審計人員根據(jù)閱歷分配重要性程度如下表： 可容忍錯報 多報 少報 現(xiàn)金 1000 l000 應(yīng)收賬款 2500 1500 存貨 6500 7500重要性水平的初步判斷 10000 10000類型工程.883估計錯誤并做比較以存貨為例 存貨的總體價值為450000元，樣本價值為50000

34、元。審計人員發(fā)現(xiàn)價值為1000元的多報錯誤。計算錯誤估計數(shù)的方法之一是將錯誤金額(1000)除以樣本金額(50000)，然后用所得結(jié)果乘以總體的賬面總值(450000)元，從而得出錯誤估計數(shù)為9000元的多報錯誤。.89帳戶可容忍錯誤（計劃多報）錯誤金額的估計數(shù)（多報）現(xiàn)金 1000 800應(yīng)收賬款25001800存貨6500 9000重要性水平初步判斷10000聯(lián)合錯報估計數(shù)11600重要性初步判別與結(jié)合錯誤估計問：以上的結(jié)合錯報金額審計人員能接受嗎？假定要進一步審計，注冊會計師的力量將主要集中于哪個工程的審計？ .90匯總尚未更正的錯報：4報告階段的重要性思索推斷錯報 已識別的錯報已識別的

35、錯報是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的，可以準確計量的錯報。 推斷錯報，是指注冊會計師對不能明確、詳細識別的其他錯報的最正確估計數(shù)。 .91評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響 評價內(nèi)容一是這些審計差別在性質(zhì)上能否重要，即能否為舞弊或違法行為二是這些審計差別在金額上能否重要，即能否曾經(jīng)超越審計重要性程度.92假設(shè)尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性程度，對財務(wù)報表的影響不艱苦，注冊會計師可以發(fā)表無保管意見的審計報告。 假設(shè)尚未更正錯報匯總數(shù)超越了重要性程度，對財務(wù)報表的影響能夠是艱苦的，注冊會計師該當思索經(jīng)過擴展審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。 除非錯報金額非常小且性質(zhì)不嚴重，注冊會計師都

36、該當要求管理層就已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表。假設(shè)管理層回絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴展審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師以為尚未更正錯報的匯總數(shù)不艱苦，注冊會計師該當思索出具非無保管意見的審計報告。 .93 假設(shè)已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性程度，注冊會計師該當思索該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報能否能夠超越重要性程度，并思索經(jīng)過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。.94評價艱苦錯報風(fēng)險提高重要性程度開 始降低檢查風(fēng)險降低重要性程度重要性和審計風(fēng)險之間的關(guān)系是否高風(fēng)險？提高檢查風(fēng)險.95重要性程度越高，審計風(fēng)險越低；重要性程度越低，審計風(fēng)險越高。 重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)

37、系。.96課堂訓(xùn)練1背景資料：浙江萬山鋁業(yè)公司注冊資金1500萬元，A和B注冊會計師對該公司2021年度財務(wù)報表進展審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表工程金額如下單位：人民幣萬元資產(chǎn)總計3 000股東權(quán)益合計1 800總收入4 700稅前利潤總額 470凈利潤 352.5.97 2要求： 請他選擇資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)股東權(quán)益、總收入和稅前利潤作為判別根底，采用固定比例法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入和稅前利潤的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和5%，請代A和B注冊會計師計算確定該公司2021年度財務(wù)報表層次的重要性程度請?zhí)钊氡?2。闡明在分配各賬戶重要性程度時應(yīng)思索哪些要素。.98什么是審

38、計證據(jù)？審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、構(gòu)成審計意見而運用的一切信息，包括財務(wù)報表根據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。1.5 審計證據(jù)與審計任務(wù)底稿P20 .99審計證據(jù)的特性充分性適當性審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。 審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類買賣、賬戶余額、列報包括披露，下同的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。 .1001充分性影響審計證據(jù)數(shù)量的要素：審計工程風(fēng)險大?。粚徲嬋藛T的閱歷；審計錯弊發(fā)現(xiàn)情況；證據(jù)類型及獲取途徑；審計總體規(guī)模。.1012適當性審計證據(jù)的適當性受以下兩個要素影響

39、：相關(guān)性可靠性.102相關(guān)性是指審計證據(jù)必需與特定的審計目的相關(guān)聯(lián)。例如注冊會計師監(jiān)盤存貨獲得的有關(guān)存貨存在的證據(jù)并不能證明這些存貨的一切權(quán)和估價認定，更不能用來證明其他不相關(guān)的審計工程。審計證據(jù)的相關(guān)性只是闡明審計證據(jù)在性質(zhì)上具有證明作用，而其證明力的強弱那么要根據(jù)審計證據(jù)的可靠性來判別。.103可靠性是指審計證據(jù)能照實地反映審計事項的客觀現(xiàn)實。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的詳細環(huán)境。.104從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得

40、出的審計證據(jù)更可靠；以文件記錄方式無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠；從原件獲取的審計證據(jù)比從或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。什么樣的審計證據(jù)更可靠？P21.105審計人員在審計中搜集到以下四組審計證據(jù)：1審計人員清點現(xiàn)金編制的庫存現(xiàn)金清點表和被審單位提供的現(xiàn)金日記賬。2銷貨發(fā)票副本與銷售明細賬。3審計人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與被審單位的應(yīng)收賬款明細賬。4某項開支的會計記錄與訊問擔任人該項開支的口頭闡明。每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)更為可靠？分析1親歷證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。2相互驗證的不同來源的審計證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更為可靠。3外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。4書

41、面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。.106審計證據(jù)的分類實人證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)環(huán)境證據(jù)亦稱情況證據(jù)，是指對被審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境要素所構(gòu)成的審計證據(jù)。例如，有關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制情況、管理人員的素質(zhì)、各種管理條件和管理程度等。.1071.什么是審計重要性？2.如何了解重要性概念？3.報表層次重要性程度確定的根底有哪些？4.如何確定報表層次重要性程度?選用判別根底后，乘上一個固定百分比6.如何確定各賬戶和各買賣層次重要性程度?為財務(wù)報表層次重要性程度的1/61/37.如何思索報告階段的重要性?8.重要性和審計風(fēng)險之間存在什么關(guān)系?9.重要性和審計風(fēng)險之間存在什么關(guān)系?.10810

42、.什么是審計證據(jù)？11.審計證據(jù)的特性是什么？12.什么樣的審計證據(jù)更可靠？ 13.審計證據(jù)有哪幾種?.109檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；察看；訊問；函證；重新計算；重新執(zhí)行；分析程序。2.獲取審計證據(jù)的方法P21-22.110什么是審計任務(wù)底稿？是指注冊會計師對制定的審計方案、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。 3.審計任務(wù)底稿的編制.111審計任務(wù)底稿標題；審計過程記錄；審計結(jié)論；審計標識及其闡明；索引號及編號；編制者姓名及編制日期；復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；其他應(yīng)闡明事項。審計任務(wù)底稿的要素P23.112審計任務(wù)底稿的歸檔 P241審計任務(wù)底稿的歸檔期限 審

43、計任務(wù)底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。假設(shè)注冊會計師未能完成審計業(yè)審計任務(wù)底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。.1132審計任務(wù)底稿的保管期限P24會計師事務(wù)所該當自審計報告日起，對審計任務(wù)底稿至少保管10年。注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所該當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計任務(wù)底稿至少保管10年。.114審計任務(wù)底稿的復(fù)核制度P24工程組內(nèi)部復(fù)核獨立的工程質(zhì)量控制復(fù)核 1工程擔任經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核2工程擔任合伙人的復(fù)核 .1151.6內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制?P25是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、運營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵照，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行

44、的政策和程序。.116治理層，是指對企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行運營管理職責(zé)負有監(jiān)視責(zé)任的組織和人員。對于股份而言，其治理層普通為董事會、監(jiān)事會 治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)視。 .117管理層，是指對企業(yè)運營活動的執(zhí)行負有管理責(zé)任的人員。管理層擔任編制財務(wù)報表，及對治理層的監(jiān)視。.118內(nèi)部控制目的P25保證業(yè)務(wù)活動的有效進展維護資產(chǎn)的平安與完好保證會計資料的真實、合法與完好防止、糾正錯誤與舞弊保證法律法規(guī)的遵照保證明現(xiàn)戰(zhàn)略目的.119內(nèi)部控制五大要素P25-26控制環(huán)境風(fēng)險評價過程控制活動信息系統(tǒng)與溝通對控制的監(jiān)視.120內(nèi)部控制的固有局限性(1)內(nèi)部控制的設(shè)計和運轉(zhuǎn)受制于本錢效益原那么

45、(2)內(nèi)部控制的設(shè)計普通僅針對常規(guī)買賣與業(yè)務(wù)進展(3)內(nèi)部控制能夠由于執(zhí)行制度的人員大意大意、判別失誤或?qū)芾懋斁种噶畹恼`解而失效。(4)內(nèi)部控制能夠由于執(zhí)行人員濫用職權(quán)，超越內(nèi)控，或因兩個不同崗位職責(zé)的人員相互勾結(jié)、串通而失效。(5)企業(yè)面臨的運營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改動會減弱內(nèi)部控制的作用，甚至引起內(nèi)控失效。 .1211.7審計抽樣P27什么是審計抽樣?是指審計人員對某類買賣或賬戶余額中低于百分之百的工程實施審計程序，使一切抽樣單元都有被選取的時機。.122其中，抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體工程，總體是指審計人員從中選取樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)。如：某月的一切銷售發(fā)票是總體，那么其中每一張銷

46、售發(fā)票都是抽樣單元；又如：應(yīng)收賬款總額是總體，那么每一元應(yīng)收賬款都是抽樣單元。.123能否一切的審計程序都適宜采用抽樣方法？審計抽樣對控制測試和本質(zhì)性測試都適用，但它并不適用于這些測試中的一切審計程序。如察看、訊問、分析性程序不適宜運用審計抽樣?？刂茰y試是指對被審計單位與生成會計信息有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性進展了解，并對該內(nèi)部控制能否得到一向遵照加以審計的過程。 本質(zhì)性測試是指在控制測試的根底上，為獲得直接證據(jù)而運用檢查、監(jiān)盤、察看、查詢及函證、計算、分析性程序等方法，對被審計單位會計報表的真實性和財務(wù)收支的合法性進展審查，以得出審計結(jié)論的過程。 .124審計抽樣的分類P27統(tǒng)計抽樣非

47、統(tǒng)計抽樣屬性抽樣變量抽樣統(tǒng)計抽樣是指運用概率論，從審計對象總體中隨機抽取一部分樣本進展審查，以樣本的審查結(jié)果推斷總體特征的一種方法。非統(tǒng)計抽樣是全面審查、重點審查、典型審查。.1252.屬性抽樣和變量抽樣在控制測試中運用的統(tǒng)計抽樣技術(shù)，主要是屬性抽樣技術(shù)。所謂屬性是指審計對象總體的質(zhì)量特征，即被審計業(yè)務(wù)或被審計內(nèi)部控制能否遵照了既定的規(guī)范以及其存在的誤差程度。屬性抽樣中，抽樣結(jié)果只需兩種“對與“錯，或“是與“不是。.126屬性抽樣技術(shù)固定樣本量抽樣停走抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣.127變量抽樣是指用來估計總體金額而采用的一種方法。 根據(jù)本質(zhì)性測試目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為變量抽樣。也就是說，變量抽樣

48、是用于本質(zhì)性測試方面的統(tǒng)計抽樣。 用于確定賬戶余額是多是少、能否存在艱苦誤差.128變量抽樣技術(shù)均值估計抽樣差別估計抽樣比率估計抽樣.129抽樣目的抽樣階段屬性抽樣變量抽樣類型工程屬性抽樣和變量抽樣的比較推斷過失或舞弊的發(fā)生頻率 檢查報表工程金額的真實、正確性控制測試階段本質(zhì)性測試階段.130雙重目的的抽樣：同時進展控制測試和本質(zhì)性測試 .131審計抽樣的過程樣本設(shè)計樣本選取抽樣結(jié)果的評價.1321.樣本設(shè)計樣本設(shè)計是指審計人員圍繞樣本的性質(zhì)、樣本量、抽樣組織方式及抽樣任務(wù)質(zhì)量要求等方面所進展的規(guī)劃任務(wù)。 .133樣本設(shè)計時，該當思索七個方面的根本要素：審計目的審計對象總體及抽樣單元抽樣風(fēng)險和

49、非抽樣風(fēng)險可信任程度可容忍誤差預(yù)期總體誤差分層.1341審計目的關(guān)鍵：是要根據(jù)詳細審計目的界定“誤差。 .1352審計對象總體及抽樣單元確定審計對象總體時，應(yīng)確保其相關(guān)性和完好性。 確定抽樣單元：該當根據(jù)審計目的及被審計單位實踐情況 .136(3)抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險P30抽樣風(fēng)險：指審計人員根據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論，與審計對象總體特征不相符合的能夠性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比 。.137控制測試階段重點關(guān)注兩種抽樣風(fēng)險：信任缺乏風(fēng)險和信任過度風(fēng)險 。本質(zhì)性測試時，重點關(guān)注兩種抽樣風(fēng)險：誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險。.138抽樣風(fēng)險對審計任務(wù)和結(jié)果的影響：信任缺乏風(fēng)險和誤拒風(fēng)險：降低審計效率，但不會影響審計

50、效果。信任過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險 ：這種風(fēng)險會影響審計效果 .139非抽樣風(fēng)險非抽樣風(fēng)險是指審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)艱苦誤差的能夠性。無論是抽樣審計還是詳細審計，都無法消除這一風(fēng)險。.140(4)可信任程度可信任程度通常用估計抽樣結(jié)果可以代表審計對象總體特征的百分比來表示?？尚湃纬潭扰c風(fēng)險是互補的 。審計人員對可信任程度要求越高，或?qū)︼L(fēng)險要求越低，需選取的樣本量就應(yīng)越大。 .141(5)可容忍誤差可容忍誤差是指審計人員以為抽樣結(jié)果可以到達審計目的，所情愿接受的審計對象總體的最大誤差。 可容忍誤差與審計樣本量成反向關(guān)系.142(6)預(yù)期總體誤差審計人員應(yīng)根據(jù)以前年度審計所發(fā)現(xiàn)的誤差、被審計單位運營業(yè)務(wù)和運營環(huán)境的變化、內(nèi)部控制的評價及實施分析程序的結(jié)果等，來確定審計對象總體的預(yù)期誤差。 預(yù)期總體誤差與樣本量成同向變化。.143(7)分層分層是指將某一審計對象總體劃分為假設(shè)干具有類似特征的子總體的過程。利用分層可以著重審計能夠有較大錯誤的工程，并減少樣本量。審計人員利用分層，既可以提高抽樣效率，也可以提高樣本的代表性和審計的有效性。 .1442.樣本的選取常