行業(yè)專長(zhǎng)、審計(jì)任期和審計(jì)質(zhì)量一_基于簽字會(huì)計(jì)師水平ppt課件

1、行業(yè)專長(zhǎng)、審計(jì)任期和審計(jì)質(zhì)量 -基于簽字會(huì)計(jì)師程度的分析.框架本文主要研討內(nèi)容 研討方法 研討結(jié)果 奉獻(xiàn)與缺乏4123 .本文研討內(nèi)容 本文主要研討行業(yè)專長(zhǎng)對(duì)簽字會(huì)計(jì)師審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的影響。 利用簽字會(huì)計(jì)師強(qiáng)迫輪換制度實(shí)施之前1998至2002年上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)展檢驗(yàn)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)審計(jì)任期可以提高審計(jì)質(zhì)量，但主要是表達(dá)在簽字會(huì)計(jì)師缺乏行業(yè)專長(zhǎng)的時(shí)候。而當(dāng)會(huì)計(jì)師具有行業(yè)專長(zhǎng)時(shí)審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間的正相關(guān)關(guān)系減弱。 當(dāng)會(huì)計(jì)師缺乏行業(yè)專長(zhǎng)時(shí)，審計(jì)任期延伸帶來(lái)的客戶特定知識(shí)效應(yīng)超越了獨(dú)立性降低的負(fù)面效應(yīng)。而當(dāng)會(huì)計(jì)師具備行業(yè)專長(zhǎng)時(shí)，審計(jì)任期延伸帶來(lái)的客戶特定知識(shí)效應(yīng)并不明顯，審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)

2、量的正相關(guān)關(guān)系顯著降低 .本文研討內(nèi)容客戶特定知識(shí)效應(yīng)審計(jì)質(zhì)量審計(jì)任期 Contents Contents獨(dú)立性效應(yīng)行業(yè)專長(zhǎng)私人關(guān)系審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)并報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告誤述的結(jié)合概率客戶特定知識(shí)效應(yīng).本文研討內(nèi)容客戶知識(shí)添加專業(yè)才干提升審計(jì)質(zhì)量提高低價(jià)攬客起初，本錢壓力大，放松對(duì)審計(jì)對(duì)象的要求低價(jià)攬客本錢收回，經(jīng)濟(jì)壓力減小，對(duì)審計(jì)對(duì)象要求變得沿革審計(jì)質(zhì)量提高隨著審計(jì)任期延伸 會(huì)計(jì)師與客戶關(guān)系熟絡(luò)會(huì)計(jì)師受本身利益關(guān)系的束縛 審計(jì)質(zhì)量下降實(shí)際上審計(jì)任期對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響：正面負(fù)面.本文研討內(nèi)容相關(guān)學(xué)者的觀念：Chi and Huang(2005)發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量隨著審計(jì)任期的延伸而提高，但到達(dá)一定年限后(

3、大致為5年)，過(guò)長(zhǎng)的審計(jì)任期會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量。Carey and Simnett(2006)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師審計(jì)任期的延伸會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的下降，表現(xiàn)為審計(jì)任期降低了出具繼續(xù)運(yùn)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性、提高了盈余達(dá)線的能夠。但Manry，Turner，and MOCk(2021)以支配性應(yīng)計(jì)代表審計(jì)質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)隨著簽字會(huì)計(jì)師審計(jì)任期越長(zhǎng)，支配性應(yīng)計(jì)程度越低，證明審計(jì)質(zhì)量得到了提高。Chen，Lin，and Lin(2021)在控制了事務(wù)所審計(jì)任期后，同樣發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師的長(zhǎng)審計(jì)任期提高了審計(jì)質(zhì)量。.本文研討內(nèi)容本文假說(shuō)： H1：當(dāng)會(huì)計(jì)師缺乏行業(yè)專長(zhǎng)時(shí)，客戶特定知識(shí)效應(yīng)會(huì)更強(qiáng)，簽字會(huì)計(jì)師審計(jì)任期的延伸可以提高審計(jì)質(zhì)量。

4、當(dāng)會(huì)計(jì)師擁有行業(yè)專長(zhǎng)時(shí)，客戶特定知識(shí)效應(yīng)減弱，簽字會(huì)計(jì)師任期的延伸對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提升作用會(huì)被弱化樣本選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源：.研討方法檢驗(yàn)?zāi)Ｐ秃妥兞吭O(shè)定：分組回歸檢驗(yàn)時(shí)，我們?nèi)サ艚怀隧?xiàng)，然后分別按行業(yè)專長(zhǎng)組(CPAEXPT=I)和非行業(yè)專長(zhǎng)組(CPAEXPT=O)對(duì)模型(1)進(jìn)展回歸支配性應(yīng)計(jì)分別按照如下方法獲得：(1)調(diào)整的橫截面Jones模型，分年度分行業(yè)進(jìn)展估計(jì)。對(duì)其求絕對(duì)值，得到|DA1| ，|DA1|越大，闡明支配性應(yīng)計(jì)越高，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量越差，審計(jì)質(zhì)量也越差。相反，|DA1|越小，那么審計(jì)質(zhì)量越好。(2)分階段線性回歸模型計(jì)算的支配性應(yīng)計(jì)(Ball and Shivakumar，2006

5、)。對(duì)計(jì)算出的操控性應(yīng)計(jì)求絕對(duì)值得到|DA2|.研討方法在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中，運(yùn)用了以下衡量方式：為了控制公司業(yè)績(jī)對(duì)計(jì)算支配性應(yīng)計(jì)呵斥的誤差，我們?cè)谟?jì)算支配性應(yīng)計(jì)時(shí)用調(diào)整的橫截面Jones模型控制公司當(dāng)年業(yè)(ROA 后得到操控性應(yīng)計(jì)|DA3|區(qū)分盈余管理的方向，分別用正向盈余管理(DA+)和負(fù)向盈余管理(DA_)作為審計(jì)質(zhì)量的代理變量.研討方法.研討方法 目前對(duì)審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)的衡量主要有兩種方法： 行業(yè)市場(chǎng)份額法：由于行業(yè)專長(zhǎng)知識(shí)隨著行業(yè)市場(chǎng)份額的添加而添加，因此可以用行業(yè)市場(chǎng)份額來(lái)衡量行業(yè)專長(zhǎng)。 行業(yè)組合份額法，它把某一審計(jì)師在其所審計(jì)行業(yè)中市場(chǎng)份額最高的行業(yè)作為其專長(zhǎng)行業(yè)。在行業(yè)組合份額法下任何

6、審計(jì)師都有專長(zhǎng)行業(yè)，規(guī)模較小的事務(wù)所在其專長(zhǎng)行業(yè)即使所占的絕對(duì)市場(chǎng)份額較低依然能夠被定義成為這一行業(yè)的行業(yè)專長(zhǎng)審計(jì)師。 本文以以行業(yè)市場(chǎng)份額法衡量行業(yè)專長(zhǎng).研討方法按行業(yè)市場(chǎng)份額進(jìn)展排名，將前20 的簽字會(huì)計(jì)師定義為行業(yè)專長(zhǎng)按行業(yè)市場(chǎng)份額進(jìn)展排名，將前20位簽字會(huì)計(jì)師定義為行業(yè)專長(zhǎng)取每一年行業(yè)市場(chǎng)份額等于或者超越3 的簽字會(huì)計(jì)師為行業(yè)專長(zhǎng)本文行業(yè)專長(zhǎng)會(huì)計(jì)師分類.研討方法Title in here簽字會(huì)計(jì)師的年度行業(yè)市場(chǎng)份額的詳細(xì)計(jì)算公式如下： 表示簽字會(huì)計(jì)師在k行業(yè)的市場(chǎng)份額，分子表示簽字會(huì)計(jì)師f所在k行業(yè)的客戶總資產(chǎn)的平方根，分母表示一切簽字會(huì)計(jì)師在k行業(yè)的客戶總資產(chǎn)的平方根。我們分年度計(jì)算

7、CPAEXPTik，由此得到每一年簽字會(huì)計(jì)師的行業(yè)市場(chǎng)份額。.研討方法.研討結(jié)果.研討結(jié)果主要變量之間的相關(guān)性分析lDA 1l和CPAEXPT_ 2OPCT的結(jié)果：lDA1I與CPA旭負(fù)相關(guān)且在0.01程度下顯著，闡明總體上，隨著簽字會(huì)計(jì)師的審計(jì)任期添加，審計(jì)質(zhì)量在提高lDA 1l與FIRMTEN負(fù)相關(guān)且在005程度下顯著，闡明隨著事務(wù)所審計(jì)任期的添加，審計(jì)質(zhì)量也在提高.研討結(jié)果CPATENCPAEXPTFIRMEXPT主要變量之間的相關(guān)性分析把CPATEN和FIRMTEN同時(shí)納入回歸模型，可以檢驗(yàn)?zāi)囊灰仄鹬又匾淖饔?，IDA1|與CPAEXPT負(fù)相關(guān)，但不顯著CPAEXPT與FIRME

8、XPT正相關(guān)且在0.001程度下顯著，但是從系數(shù)來(lái)看，兩者之間的相關(guān)系數(shù)并不是很大(0183)，闡明行業(yè)專長(zhǎng)事務(wù)所中的簽字會(huì)計(jì)師并不一定是行業(yè)專長(zhǎng)簽字會(huì)計(jì)師，同理行業(yè)專長(zhǎng)簽字會(huì)計(jì)師所在的事務(wù)所也并不一定是行業(yè)專長(zhǎng)事務(wù)所.研討結(jié)果.研討結(jié)果.研討結(jié)果.研討結(jié)果對(duì)非行業(yè)專長(zhǎng)組的檢驗(yàn)結(jié)果顯示CPATEN的系數(shù)為負(fù)且顯著，這闡明非行業(yè)專長(zhǎng)組中，在審計(jì)任期較短時(shí)，由于缺乏對(duì)客戶特定知識(shí)的了解，審計(jì)質(zhì)量差；隨著審計(jì)任期的延伸，對(duì)客戶特定知識(shí)的積累增多，審計(jì)質(zhì)量提高對(duì)行業(yè)專長(zhǎng)組的回歸結(jié)果，CPATEN的系數(shù)不顯著，闡明在短審計(jì)任期時(shí)，知曉行業(yè)知識(shí)的簽字會(huì)計(jì)師將很大程度上彌補(bǔ)對(duì)客戶特定知識(shí)的缺乏，因此審計(jì)質(zhì)量

9、并不差，簽字會(huì)計(jì)師審計(jì)任期的延伸對(duì)審計(jì)質(zhì)量提高的邊沿奉獻(xiàn)較小，因此審計(jì)質(zhì)量并不會(huì)因任期的延伸而顯著地提高采用參與交乘項(xiàng)CPATEN*CPAEXPT的方式來(lái)檢驗(yàn)假說(shuō)，結(jié)果顯示CPATEN*CPAEXPT的系數(shù)顯著為正，會(huì)計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)減弱了會(huì)計(jì)師審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間的正相關(guān)性.研討結(jié)果事務(wù)所任期結(jié)果闡明，與事務(wù)所的審計(jì)任期相比，簽字會(huì)計(jì)師的審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系能夠是更根底，更重要的。當(dāng)簽字會(huì)計(jì)師缺乏行業(yè)專長(zhǎng)時(shí)，審計(jì)任期可以提高審計(jì)質(zhì)量；而當(dāng)簽字會(huì)計(jì)師有較多行業(yè)專長(zhǎng)時(shí)，審計(jì)任期對(duì)審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有顯著影響，行業(yè)專長(zhǎng)減弱了審計(jì)任期與審計(jì)質(zhì)量之間的正相關(guān)關(guān)系。會(huì)計(jì)師任期行業(yè)專長(zhǎng)審計(jì)質(zhì)量.研討結(jié)果穩(wěn)健

10、性檢驗(yàn)在表5中，我們采用Jones模型計(jì)算的支配性應(yīng)計(jì)IDA I和Ball andShivakumar(2006)計(jì)算的支配性應(yīng)計(jì)lDA2l作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量。由于公司業(yè)績(jī)會(huì)影響Jones模型支配性應(yīng)計(jì)的計(jì)算結(jié)果(Kothari，Leone，and Wasley，2005)，穩(wěn)健性檢驗(yàn)中我們首先用Kothari，Leone，and Wasley(2005)模型重新計(jì)算了操控性應(yīng)計(jì)，定義為|DA3I，以此為因變量進(jìn)展了穩(wěn)健性測(cè)試。其次，出于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的思索，審計(jì)師更加關(guān)注正向的盈余管理，因此在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中，我們進(jìn)一步區(qū)分了正向盈余管理(DA +)和負(fù)向盈余管理(DA_)，分別對(duì)自變量進(jìn)展回歸。.

11、研討結(jié)果.研討結(jié)果接上表.研討結(jié)果.非行業(yè)專長(zhǎng)私人關(guān)系行業(yè)專長(zhǎng)私人關(guān)系的影響研討結(jié)果定義：事務(wù)所任期短于簽字會(huì)計(jì)師任期的樣本定義為私人關(guān)系組，RELATION為1，否那么為0.研討結(jié)果Firth，Rui，and Wu(201 1)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師輪換的效果，與市場(chǎng)化程度的程度有關(guān)。在市場(chǎng)化程度較高的地方，審計(jì)師會(huì)更關(guān)注由于審計(jì)妥協(xié)帶來(lái)的審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)聲譽(yù)的損害，因此審計(jì)師輪換的效果在市場(chǎng)化程度較低的地方更加明顯。為此我們自創(chuàng)Firth，Rui，and Wu(201 1)的方法對(duì)市場(chǎng)化程度的影響進(jìn)展了檢驗(yàn)。需求留意的是，F(xiàn)irth，Rui，and Wu(201 1)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)化程度對(duì)輪換效果的影響主要表達(dá)在強(qiáng)制簽字會(huì)計(jì)師輪換上，自愿會(huì)計(jì)師輪換提高審計(jì)質(zhì)量的效果非常有限.研討結(jié)果.研討結(jié)果.研討結(jié)果客戶自選擇能夠性的排除為了排除客戶自選擇能夠性的影響，我們用兩階段的回歸方法。在第一階段我們建立CPATEN的選擇模型，然后把CPATEN的預(yù)測(cè)值即P_CPATEN帶入第二階段回歸。CPATEN的選擇模型如下：.研討結(jié)果.