財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告最新(4)課件

1、第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本章要點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表附注第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、概念及其構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 ，財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括如下部分： 3表+附注 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 附注二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用（1）為經(jīng)營(yíng)管理提供總括、集中的會(huì)計(jì)信息；（2）為實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)；（3）為投資者、債權(quán)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供資料。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求（一）真實(shí)可靠（二）全面完整（三）編報(bào)及時(shí)（四）便于理解一、概念及其作用反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的來(lái)源及其構(gòu)成

2、； 有助于分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性； 有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)為了財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx公司 200 x年x月x日 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)三、編制基礎(chǔ)與格式 1.該報(bào)表為賬戶式結(jié)構(gòu)； 2.編制的理論依據(jù)是： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 3.反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系； 4.報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則： 資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大 的排在前； 負(fù)債項(xiàng)目分為

3、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的 排在前； 所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性大的排在前。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 1、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類項(xiàng)目。 2、資產(chǎn)類項(xiàng)目以能否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。 （1）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等； （2）非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)編制方法：填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬賬戶的余額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清

4、理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列科目特點(diǎn)主要項(xiàng)目應(yīng)收賬款借余預(yù)收賬款貸余借余+貸余+預(yù)付賬款借余應(yīng)付賬款貸余借余+貸余+第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

5、第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的余額凈額 計(jì)算填列資產(chǎn)減值凈額反映6項(xiàng)應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資在建工程無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)反映1項(xiàng)：固定資產(chǎn)第三節(jié) 利潤(rùn)表一、概念和其作用 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 利潤(rùn)表?yè)p益表利潤(rùn)表的作用 為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)； 有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)； 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量； 有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 1.單步式利潤(rùn)表 將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。 2.多步式利潤(rùn)表我國(guó)采用 通過(guò)多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，

6、以提供形成最終利潤(rùn)的中間信息。中間信息包括：銷售利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（二）具體結(jié)構(gòu)（三層次） 1、第一層次：提供營(yíng)業(yè)利潤(rùn)形成 2、第二層次：提供利潤(rùn)總額形成 3、第三層次：提供凈利潤(rùn)形成 利潤(rùn)表編制單位：廣南公司 2007年12月 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（

7、凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益三、利潤(rùn)表項(xiàng)目構(gòu)成及計(jì)算 1.在新的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則下，利潤(rùn)表不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，從而不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，將兩者全部歸為企業(yè)的“營(yíng)業(yè)收入”。也不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出，將兩者全部歸為“營(yíng)業(yè)成本”。 2.費(fèi)用仍然按照在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列報(bào)，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 3.以下三個(gè)項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)列示： “公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算直接記入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額。 “資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算當(dāng)期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值項(xiàng)目金額。 “非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算當(dāng)期處置非流動(dòng)資產(chǎn)所引起的損益的變動(dòng)金額。 4.關(guān)注利潤(rùn)表附注，如會(huì)計(jì)政策變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響等四、利潤(rùn)表欄目填列 “本月數(shù)” 反映各項(xiàng)目的本月發(fā)生數(shù)，根據(jù)有關(guān)損益賬戶的本 月發(fā)生額分析填列