標準題庫整理

1、 標準題庫整理標準題庫整理一、時限的歸類一、時限的歸類7/4/20223 （一）當日 第三十一條規(guī)定：使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。 （中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則） （二）1日 第六十八條:稅務機關應當自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅證后1日內(nèi)解除稅收保全。（ 征管法實施細則） （三）2日 第五十條：執(zhí)法人員當場收繳的罰款，應當自收繳罰款之日起二日內(nèi)，交至行政機關（ 中華人民共和國行政處罰法） 第十三條規(guī)定：開具發(fā)票的單位和個人在網(wǎng)絡出現(xiàn)故障，無法在線開具發(fā)票時，可離線開具發(fā)票。開具發(fā)票后，不得改動開票信息，并于

2、48小時內(nèi)上傳開票信息。（網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法（國稅總局令第30號）7/4/2022Free template from 47/4/20225 （四）3日 第六十九條第二款：稅務機關在拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。（征管法實施細則） 第四條第一款：要求聽證的當事人，應當在稅務行政處罰事項告知書送達后三日內(nèi)向稅務機關書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。（稅務行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)）7/4/2022Free template from 6 第四十二條納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務第四十二條納稅人未

3、按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)登記、變更或者注銷登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起之日起3日日內(nèi)責令其限期改正，并依照內(nèi)責令其限期改正，并依照稅收征管法稅收征管法第六十條第一款的規(guī)定處罰。第六十條第一款的規(guī)定處罰。 納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關應當自發(fā)納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起現(xiàn)之日起3日日內(nèi)責令其限期改正內(nèi)責令其限期改正;逾期不改正的，依照逾期不改正的，依照稅收征管法稅收征管法第六十條第一款和第二款的規(guī)定處第六十條第一款和第二款的規(guī)定處罰。罰。第四十五條扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳第四十五條扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，

4、稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起稅款登記的，稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日日內(nèi)責令內(nèi)責令其限期改正，并可處以其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。（上述元以下的罰款。（上述兩條摘自兩條摘自稅務登記管理辦法稅務登記管理辦法 （五）（五）5日日 第十七條：行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查，對不符合本法規(guī)定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。（中華人民共和國行政復議法） 第十五條規(guī)定：需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)

5、模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿。（中華人民共和國發(fā)票管理辦法 ）8 （六）7日 第四十條：行政處罰決定書應當在宣告后當場交付當事人；當事人不在場的，行政機關應當在七日內(nèi)依照民事訴訟法的有關規(guī)定，將行政處罰決定書送達當事人。（ 中華人民共和國行政處罰法） 第二十三條：行政復議機關負責法制工作的機構(gòu)應當自行政復議申請受理之日起七日內(nèi)，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。（中華人民共和國行政復議法） （七）10日 第三十六條納稅人應當在外管證有效期屆滿后10日內(nèi)，持外管證回原稅務登記地稅務機關辦理外管證繳銷手續(xù)。（稅務登記管理辦法）7/

6、4/2022Free template from 9 （八）（八）15日日 第十五條第三款第十五條第三款: : 營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起記之日起1515日內(nèi)日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。稅務登記。（征管法實施細則征管法實施細則） 第十七條第十七條: : 開立基本存款賬戶或者其他存款賬開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起戶之日起1515日內(nèi)日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告其全部，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起1515日內(nèi)，向日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告。

7、主管稅務機關書面報告。（征管法實施細則征管法實施細則） 第二十二條第二十二條: : 自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起務之日起十五日內(nèi)十五日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。（征管法實施細則征管法實施細則） 7/4/2022Free template from 11第五十八條第五十八條: : 扣押納稅人商品、貨物的，納扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應當自扣押之日起稅人應當自扣押之日起1515日內(nèi)日內(nèi)繳納稅款繳納稅款, ,否則否則依法拍賣或變賣扣押商品、貨物依法拍賣或變賣扣押商品、貨物。（。（征管征管法實施細則法實施細則） 第七十三條第七十三

8、條: 未按照規(guī)定的期限繳納所擔未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款保的稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過不得超過十五日十五日。（征管法實施細則征管法實施細則） 第四十六條第三款：當事人應當自收到第四十六條第三款：當事人應當自收到行政處罰決定書之日起行政處罰決定書之日起十五日內(nèi)十五日內(nèi)，到指定的，到指定的銀行繳納罰款。銀行應當收受罰款，并將罰銀行繳納罰款。銀行應當收受罰款，并將罰款直接上繳國庫。（款直接上繳國庫。（中華人民共和國行政中華人民共和國行政處罰法處罰法）7/4/2022Free

9、 template from 12 第三十八條第二款：申請人不服復議決定的，可以第三十八條第二款：申請人不服復議決定的，可以在在 收到復議決定書之日起收到復議決定書之日起15日日內(nèi)向人民法院提起訴內(nèi)向人民法院提起訴訟。復議機關逾期不作決定的，申請人可以在復議訟。復議機關逾期不作決定的，申請人可以在復議期滿之日起期滿之日起15日日內(nèi)向人民法院提起訴訟。法律另有內(nèi)向人民法院提起訴訟。法律另有規(guī)定的除外。（規(guī)定的除外。（中華人民共和國行政訴訟法中華人民共和國行政訴訟法） 第二十八條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證

10、件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（稅務登記管理辦法） 第三十條境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。（稅務登記管理辦法） 第三十九條納稅人、扣繳義務人遺失稅務登

11、記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務機關，如實填寫稅務登記證件遺失報告表，并將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、稅務登記證件有效期、發(fā)證機關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。 （稅務登記管理辦法） 7/4/2022Free template from 14 第五條規(guī)定：稅務機關應當在收到當事人聽證要求后十五日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將稅務行政處罰聽證通知書送達當事人。（稅務行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)） 7/4/2022Free template from 157/4/2022

12、16 （九）30日 第一百零六條: 公告送達稅務文書，自公告之日起滿30日，即視為送達。（征管法實施細則） 第十七條已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記證件。（征管法實施細則） 7/4/2022Free template from 17第二十條納稅人按照規(guī)定不需要在工商行第二十條納稅人按照規(guī)定不

13、需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)日內(nèi)，或者，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)日內(nèi)，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記稅務登記 （稅務登記管理辦法稅務登記管理辦法） 第二十二條稅務機關應當自受理之日第二十二條稅務機關應當自受理之日起起30日內(nèi)日內(nèi)，審核辦理變更稅務登記。（，審核辦理變更稅務登記。（稅稅務登記管理辦法

14、務登記管理辦法） 7/4/2022Free template from 18 第二十九條納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，第二十九條納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起務登記，并自注銷稅務登記之日起30日日內(nèi)向遷內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。達地稅務機關申報

15、辦理稅務登記。 第三十三條稅務機關按照一地一證的原則，第三十三條稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)核發(fā)外管證外管證，外管證外管證的有效期限一般的有效期限一般為為30日日，最長不得超過，最長不得超過180天。天。 第十條企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記： (一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及

16、副本); (二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本; (三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本; (四)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本; (五)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實

17、際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本; 7/4/2022Free template from 20 (六)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。 第十一條本辦法第十條規(guī)定以外的其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核

18、發(fā)稅務登記證及副本。7/4/2022Free template from 21 （十）（十）60日日 第九條：公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出行政復議申請。 因不可抗力或者其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。（ 中華人民共和國行政復議法 ） 第三十一條：行政復議機關應當自受理之日起六十日內(nèi)作出行政復議決定；但是法律規(guī)定的行政復議期限少于六十日的除外。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關的負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過三十日。（ 中華人

19、民共和國行政復議法 ） 第十三條規(guī)定：賠償義務機關應當自收到申請之日起兩個月內(nèi)依照本法第四章的規(guī)定給予賠償。（中華人民共和國國家賠償法） 第五十五條規(guī)定：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法）7/4/2022Free template from 237/4/202224 （十一）三個月 第八十六條: 相關資料調(diào)回稅務機關，必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在三個月內(nèi)完整歸還。當年的資料經(jīng)批準調(diào)取30日內(nèi)歸還。（征管法實施細則）

20、 第三十九條：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起三個月內(nèi)提出。（ 中華人民共和國行政訴訟法 ） 第五十七條：人民法院應當在立案之日起3個月內(nèi)作 出第一審判決。有特殊情況需要延長的，由高級人民法院批準，高級人民法院審理第一審案 件需要延長的，由最高人民法院批準。（ 中華人民共和國行政訴訟法 ） 第四十一條納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按稅收征管法及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。 （稅務登記管理辦法）7/4/2022Free template from 25 （十二）十二）6個月個月 第八十八條第八十八

21、條: 采取稅收保全措施的期限一般采取稅收保全措施的期限一般不得超過不得超過6個月個月。（征管法實施細則征管法實施細則） （十三）（十三）1 1年年 第二十三條實行定期定額征收方式的個第二十三條實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過超過一年一年。 （稅務登記管理辦法稅務登記管理辦法）7/4/202227二、重點易錯考點歸納二、重點易錯考點歸納 （一）稅收征收范圍的劃分（一）稅收征收范圍的劃分稅種稅種國家稅務局國家稅務局地方稅務局地方稅務局增值稅、消

22、費稅增值稅、消費稅增值稅、消費稅（進口產(chǎn)增值稅、消費稅（進口產(chǎn)品增值稅、消費稅委托海品增值稅、消費稅委托海關代征）關代征）營業(yè)稅、城建稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加教育費附加鐵道、各銀行總行、各保鐵道、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)險總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教稅、城市維護建設稅和教育費附加育費附加其余其余車輛購置稅車輛購置稅車輛購置稅車輛購置稅資源稅資源稅海洋石油企業(yè)資源稅海洋石油企業(yè)資源稅其他資源稅其他資源稅印花稅印花稅對股票交易征收的印花稅對股票交易征收的印花稅其余印花稅其余印花稅個人所得稅個人所得稅對儲蓄存款利息征收的個對儲蓄存款利息征收的個人所得稅（現(xiàn)暫免征收）

23、人所得稅（現(xiàn)暫免征收）其他其他廢棄電器電子產(chǎn)品處理基廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（國產(chǎn)部分）金（國產(chǎn)部分）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車船稅、煙葉地增值稅、車船稅、煙葉稅、文化事業(yè)建設費、社稅、文化事業(yè)建設費、社會保險費（部分地區(qū)）等會保險費（部分地區(qū)）等（二）設置賬簿的范圍類型要求1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設置賬簿賬簿：總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式2.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款

24、賬簿納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。7/4/202229（三）稅收保全和強制執(zhí)行的異同點（三）稅收保全和強制執(zhí)行的異同點稅收保全措施稅收保全措施預防預防措施措施強制執(zhí)行措施強制執(zhí)行措施補救補救措措施施對象對象從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不不包括包括扣繳義務人和納稅擔?？劾U義務人和納稅擔保人人從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅

25、人，扣繳義務人，納稅擔保人扣繳義務人，納稅擔保人前提前提未提供納稅擔保未提供納稅擔保告誡在先原則告誡在先原則責令限責令限期繳納，逾期仍未繳納期繳納，逾期仍未繳納審批審批縣以上縣以上稅務局（分局）局長稅務局（分局）局長措施措施凍結(jié)存款凍結(jié)存款 扣押查封扣押查封以應納稅款為以應納稅款為限限從存款中扣繳稅款從存款中扣繳稅款 扣押、查封、依法拍賣或扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)變賣權(quán)稅收保全措施稅收保全措施稅收強制措施稅收強制措施（四）不可保全（四）不可保全或者強制的范圍或者強制的范圍1.個人及其扶養(yǎng)家屬維護生活必需的住房和用個人及其扶養(yǎng)家屬維護生活必需的住房和用品品2.扶養(yǎng)的范圍含與納稅人共同居住生活

26、的扶養(yǎng)的范圍含與納稅人共同居住生活的配偶配偶、直系親屬及無生活來源并由納稅人撫養(yǎng)的、直系親屬及無生活來源并由納稅人撫養(yǎng)的其他親屬其他親屬3.維持生活必需的住房，維持生活必需的住房，不包括豪華住宅或者不包括豪華住宅或者一處以外的住房一處以外的住房4.維持生活必需的用品維持生活必需的用品不包括機動車輛、金銀不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫飾品、古玩字畫5.單價單價5000元元以下的其他生活用品不采取保全以下的其他生活用品不采取保全和強制（但如果與和強制（但如果與4沖突的，按沖突的，按4處理）處理） （五）稅款的退還和追征制度（五）稅款的退還和追征制度制度制度適用情況適用情況具體制度規(guī)定具體制度規(guī)

27、定退還多繳退還多繳的稅款主要包的稅款主要包括兩種情況：括兩種情況：稅款的退還稅款的退還因為技術上的原因或因為技術上的原因或計算上的錯誤，造成納計算上的錯誤，造成納稅人多繳或稅務機關多稅人多繳或稅務機關多征的稅款征的稅款稅務機關發(fā)現(xiàn)應立即退回稅務機關發(fā)現(xiàn)應立即退回正常的稅收征管的情正常的稅收征管的情況下造成的多繳稅款況下造成的多繳稅款納稅人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起納稅人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起3 3年內(nèi)年內(nèi)書面申請書面申請退退稅稅，并加算銀行同期，并加算銀行同期存款存款利息利息稅款的追征稅款的追征因因稅務機關的責任稅務機關的責任造成造成的未繳或者少繳稅款的未繳或者少繳稅款稅務機關可在稅務機關可在3 3年內(nèi)年內(nèi)要

28、求納稅人、扣繳義務人要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款補繳稅款，但是不得加收滯納金，但是不得加收滯納金因因納稅人、扣繳義務人納稅人、扣繳義務人的責任的責任造成的未繳或者造成的未繳或者少繳稅款少繳稅款一般計算失誤情況，稅務機關發(fā)現(xiàn)在一般計算失誤情況，稅務機關發(fā)現(xiàn)在3 3年內(nèi)年內(nèi)追征追征，并按日加收萬分之五滯納金，并按日加收萬分之五滯納金特殊情況（累計金額大），追征期延長至特殊情況（累計金額大），追征期延長至5 5年年，并按日加收萬分之五滯納金，并按日加收萬分之五滯納金偷、抗、騙稅的，可偷、抗、騙稅的，可無限期無限期地追征，并按地追征，并按日加收萬分之五滯納金日加收萬分之五滯納金( (六）稅務登記的相

29、關歸納六）稅務登記的相關歸納稅務登記種類稅務登記種類納稅人情況納稅人情況登記時限登記時限受理的稅務機關受理的稅務機關開業(yè)稅務登記（設立稅開業(yè)稅務登記（設立稅務登記）務登記）領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動納稅人納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起自領取營業(yè)執(zhí)照之日起3030日內(nèi)日內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營地或者納稅義務生產(chǎn)經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地主管稅務機關發(fā)生地主管稅務機關其他納稅人其他納稅人自納稅義務發(fā)生之日起自納稅義務發(fā)生之日起3030日內(nèi)日內(nèi)變更稅務登記變更稅務登記需在工商管理部門或其他機關辦需在工商管理部門或其他機關辦理變更理變更自工商行政管理機關或者其他機自工商行政管理機關或者其他機

30、關辦理變更登記之日起關辦理變更登記之日起3030日內(nèi)日內(nèi)原稅務登記機關原稅務登記機關不需在工商管理部門或其他機關不需在工商管理部門或其他機關辦理變更辦理變更自發(fā)生變化之日起自發(fā)生變化之日起3030日內(nèi)日內(nèi)注銷稅務登記注銷稅務登記停業(yè)、破產(chǎn)、解散、撤銷以及依停業(yè)、破產(chǎn)、解散、撤銷以及依法應當法應當終止終止履行納稅義務的履行納稅義務的申報辦理注銷工商登記前，先申申報辦理注銷工商登記前，先申報辦理注銷稅務登記報辦理注銷稅務登記原原稅務登記機關稅務登記機關因住所、生產(chǎn)經(jīng)營場所變動而涉因住所、生產(chǎn)經(jīng)營場所變動而涉及改變主管登記機關的及改變主管登記機關的在向工商行政管理機關申請辦理在向工商行政管理機關申請

31、辦理或注銷登記前或者住所、生產(chǎn)、或注銷登記前或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原登記機關經(jīng)營場所變動前，向原登記機關辦理注銷登記，并在辦理注銷登記，并在3030日內(nèi)日內(nèi)向向遷遷達地達地稅務機關申報辦理開業(yè)稅務稅務機關申報辦理開業(yè)稅務登記登記原登記機關和遷達地稅務原登記機關和遷達地稅務機關機關不需在工商行政管理機關注銷登不需在工商行政管理機關注銷登記記自有關機關批準或宣告終止之日自有關機關批準或宣告終止之日起起1515日內(nèi)日內(nèi)原稅務登記機關原稅務登記機關被吊銷營業(yè)執(zhí)照被吊銷營業(yè)執(zhí)照自被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起自被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起1515日內(nèi)日內(nèi)停業(yè)、復業(yè)登記停業(yè)、復業(yè)登記實行定期定額征收方式的納稅人

32、，在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要實行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應辦理停業(yè)登記。納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅停業(yè)的，應辦理停業(yè)登記。納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請務機關提出復業(yè)登記申請主管稅務機關主管稅務機關外出經(jīng)營報驗登記外出經(jīng)營報驗登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人臨時外從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人臨時外出經(jīng)營出經(jīng)營外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，外管證外管證有效期有效期3030日日，最長，最長不超過不超過180180日日生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關關33（七）納稅申報管理（七）納稅申報管理基本要點基本要點主要

33、規(guī)定主要規(guī)定辦理納稅申報的主體辦理納稅申報的主體 包括負有納稅義務的單位和個人（包括負有納稅義務的單位和個人（包括包括取得臨時應稅取得臨時應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人、享有減稅、免稅待遇收入或發(fā)生應稅行為的納稅人、享有減稅、免稅待遇的納稅人）和扣繳義務人的納稅人）和扣繳義務人納稅申報的內(nèi)容納稅申報的內(nèi)容在各種納稅申報表和代扣代繳稅款報告中體現(xiàn)在各種納稅申報表和代扣代繳稅款報告中體現(xiàn)納稅申報的方式納稅申報的方式（1 1）直接申報；（）直接申報；（2 2）郵寄申報；（）郵寄申報；（3 3）數(shù)據(jù)電文）數(shù)據(jù)電文除上述方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可除上述方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，

34、可以實行以實行簡易申報簡易申報、簡并征期簡并征期等申報納稅方式等申報納稅方式特殊納稅申報規(guī)定特殊納稅申報規(guī)定（1 1）郵寄申報，應使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，）郵寄申報，應使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)，以并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)，以郵戳郵戳日期作為實日期作為實際申報日期際申報日期 （2 2）數(shù)據(jù)電文方式申報，其申報日期以稅務機關計）數(shù)據(jù)電文方式申報，其申報日期以稅務機關計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準該數(shù)據(jù)電文的時間為準（八）違反稅務管理基本規(guī)定行為的處罰（八）違反稅務管理基本規(guī)定行為的處罰違章違章主體主體違章行為違章行為違章處罰違章處罰納

35、稅納稅人人（1 1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的注銷登記的（1 1）由稅務機關責令期限改）由稅務機關責令期限改正，處正，處20002000元以下的罰款元以下的罰款（2 2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的有關資料的（2 2）情節(jié)嚴重的情節(jié)嚴重的，處，處20002000元元以上以上1 1萬元以下萬元以下的罰款的罰款（3 3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的理辦法和會計核算軟件

36、報送稅務機關備查的（4 4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的（5 5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的自改動稅控裝置的（6 6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的證手續(xù)的納稅人不辦理稅務登記的納稅人不辦理稅務登記的（1 1）由稅務機關責令限期改）由稅務機關責令限期改正正（2 2）逾期不改正的，由工商）逾期不改正的，由工商行政管理機關行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)吊銷其營業(yè)執(zhí)照照納稅人未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、

37、涂改、納稅人未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的損毀、買賣、偽造稅務登記證件的（1 1）處）處20002000元以上元以上1 1萬元以萬元以下的罰款下的罰款（2 2）情節(jié)嚴重的，處）情節(jié)嚴重的，處1 1萬元萬元以上以上5 5萬元以下的罰款萬元以下的罰款35（九）對扣繳義務人稅務違章的處罰（九）對扣繳義務人稅務違章的處罰違章違章主體主體違章行為違章行為違章處罰違章處罰扣繳扣繳義務義務人人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料

38、有關資料（1 1）由稅務機關責令期限）由稅務機關責令期限改正，處改正，處20002000元以下的罰元以下的罰款款（ 2 2 ） 情 節(jié) 嚴 重 的 ， 處） 情 節(jié) 嚴 重 的 ， 處20002000元以上元以上50005000元以下的元以下的罰款罰款未按規(guī)定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代未按規(guī)定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料繳稅款報告表和有關資料（1 1）由稅務機關責令限期）由稅務機關責令限期改正，處改正，處20002000元以下的罰元以下的罰款款（ 2 2 ） 情 節(jié) 嚴 重 的 ， 處） 情 節(jié) 嚴 重 的 ， 處20002000元以上元以上1 1萬元以下的

39、萬元以下的罰款罰款未履行扣繳義務未履行扣繳義務由稅務機關向納稅人追繳由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款扣未扣、應收未收稅款50%50%以上以上3 3倍以下倍以下的罰款的罰款（十）對偷稅、騙稅、抗稅的法律責任（十）對偷稅、騙稅、抗稅的法律責任違章種類違章行為違章行為違章處罰違章處罰偷稅偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或不申報或者進

40、行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款者少繳應納稅款（1 1）由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款）由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金、滯納金（2 2）并處不繳或者少繳的稅款）并處不繳或者少繳的稅款50%50%以上以上5 5倍以倍以下下的罰款的罰款（3 3）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任騙稅假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款口退稅款（1 1）追繳其騙取的退稅款）追繳其騙取的退稅款（2 2）并處騙取稅款）并處騙取稅款1 1倍以上倍以上5 5倍以下倍以下的罰款的罰款（3 3）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任）構(gòu)成犯罪的，依

41、法追究刑事責任抗稅以暴力、威脅方法拒不繳納稅款以暴力、威脅方法拒不繳納稅款（1 1）除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納）除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任金外，依法追究刑事責任（2 2）情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關）情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1 1倍以上倍以上5 5倍以下倍以下的罰款的罰款其他：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者其他：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外

42、，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%50%以上以上3 3倍以下倍以下的罰款。的罰款?！究偨Y(jié)】（1 1）罰款）罰款50%50%以上以上3 3倍以下的有兩種；倍以下的有兩種；（2 2）罰款）罰款50%50%以上以上5 5倍以下的有四種；倍以下的有四種；（3 3）罰款）罰款1 1倍以上倍以上5 5倍以下的有兩種。倍以下的有兩種。發(fā)票印制 增值稅專用發(fā)票 由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制 其他發(fā)票 按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。 稅務機關應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準印證。

43、 發(fā)票準印證由國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務機關核發(fā)。 發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。禁止在境外印制發(fā)票。發(fā)票領購 領購發(fā)票資格所需資料 稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模 發(fā)票專用章式樣由國家稅務總局確定。 代開發(fā)票所需資料 購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明 發(fā)票管理 銷售

44、商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票； 特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。(農(nóng)副產(chǎn)品收購;建筑安裝總分包關系) 開具方式 稅控裝置 按期報送 非稅控電子器具 需將所使用的軟件說明資料報送備案,按規(guī)定報送 網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng) 開具發(fā)票后，不得改動開票信息，并于48小時內(nèi)上傳開票信息。 發(fā)票檢查稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需

45、要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗時，應當提請該縣(市)稅務機關調(diào)取發(fā)票。稅務機關需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應當及時返還。從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。發(fā)票管理辦法罰則有違法所得的,予以沒收,并處罰款.出現(xiàn)“未按規(guī)定、應當.而未”等字樣的均可視作日常性、輕微性的違規(guī)行為，單次累計罰款金額不超過10000元?？缫?guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?。以上均不涉及到刑事犯? 虛開發(fā)票 金額1萬元以下,處5萬元以下罰款;超過1萬元,處5萬元以上50萬元以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責