銀行貸款業(yè)務(wù)核算

1、7/5/2022編輯課件1退 出2l貸款業(yè)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)概述l對公貸款業(yè)務(wù)核算對公貸款業(yè)務(wù)核算l對公委托貸款業(yè)務(wù)核算對公委托貸款業(yè)務(wù)核算l個人房貸業(yè)務(wù)核算個人房貸業(yè)務(wù)核算退 出3l貸款，系指貸款人對借款人提供的并按約定貸款，系指貸款人對借款人提供的并按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。的利率和期限還本付息的貨幣資金。l也指貸款人發(fā)放貸款資金給借款人的業(yè)務(wù)行也指貸款人發(fā)放貸款資金給借款人的業(yè)務(wù)行為。為。退 出4l貸款人，系指在中國境內(nèi)依法設(shè)立的經(jīng)營貸貸款人，系指在中國境內(nèi)依法設(shè)立的經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的中資金融機(jī)構(gòu)。款業(yè)務(wù)的中資金融機(jī)構(gòu)。l借款人，系指從經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的中資金融機(jī)借款人，系指從經(jīng)營貸款業(yè)

2、務(wù)的中資金融機(jī)構(gòu)取得貸款的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織、個體工構(gòu)取得貸款的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織、個體工商戶和自然人。商戶和自然人。退 出5l截止截止2003年年底，我行全部資產(chǎn)為年年底，我行全部資產(chǎn)為52791.20億元，其中各項貸款余額億元，其中各項貸款余額33929.37億元，占億元，占我行總資產(chǎn)的我行總資產(chǎn)的64以上以上 。退 出6l2003年，我行的營業(yè)收入合計年，我行的營業(yè)收入合計1075.13億億元，其中凈利息收入（利息收入利息支元，其中凈利息收入（利息收入利息支出）達(dá)到出）達(dá)到985.42億元，約占全部營業(yè)收入億元，約占全部營業(yè)收入的的92，而貸款的利息收入約占全部利息，而貸款的利息收入約占

3、全部利息收入的收入的77，是我行最主要的收入來源。，是我行最主要的收入來源。退 出7按照貸款的期限分為：按照貸款的期限分為：l 短期貸款，系指貸款期限在短期貸款，系指貸款期限在1年以內(nèi)年以內(nèi)(含含1年年)的貸款。的貸款。l 中期貸款，系指貸款期限在中期貸款，系指貸款期限在1年以上年以上(不含不含1年年)5年以下年以下(含含5年年)的貸款。的貸款。 l 長期貸款，系指貸款期限在長期貸款，系指貸款期限在5年年(不含不含5年年)以以上的貸款。上的貸款。退 出8種類種類金額金額( (億元億元) )占比占比(%)(%)短期貸款短期貸款中長期貸款中長期貸款合合 計計18,123.0718,123.0715

4、,806.3015,806.3033,929.3733,929.3753.4153.4146.5946.59100.00100.00退 出9l按照貸款的擔(dān)保方式按照貸款的擔(dān)保方式 ，分成信用貸款、保證，分成信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款l貸款人發(fā)放貸款，借款人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保。貸貸款人發(fā)放貸款，借款人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保。貸款人應(yīng)當(dāng)對貸款人的信譽(yù)、保證人的償還能款人應(yīng)當(dāng)對貸款人的信譽(yù)、保證人的償還能力、抵押物、質(zhì)物的權(quán)屬和價值以及實(shí)現(xiàn)抵力、抵押物、質(zhì)物的權(quán)屬和價值以及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)行嚴(yán)格審查。押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)行嚴(yán)格審查。退 出10l信用貸款，系指以借款人的信

5、譽(yù)發(fā)放的貸款。信用貸款，系指以借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款。l保證貸款，系指按保證貸款，系指按擔(dān)保法擔(dān)保法規(guī)定的保證方式規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款?？?。l抵押貸款，系指按抵押貸款，系指按擔(dān)保法擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。款。l質(zhì)押貸款，系指按質(zhì)押貸款，系指按擔(dān)保法擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利

6、作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。的貸款。退 出11種類種類金額金額( (億元億元) )占比占比(%)(%)信用貸款信用貸款保證貸款保證貸款抵押、質(zhì)押貸款抵押、質(zhì)押貸款合合 計計9,941.589,941.5810,669.9510,669.9513,317.8413,317.8433,929.3733,929.3729.3029.3031.4531.4539.2539.25100.00100.00退 出12質(zhì)押與抵押的區(qū)別質(zhì)押與抵押的區(qū)別l抵押，是指債務(wù)人或者第三人抵押，是指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對財產(chǎn)不轉(zhuǎn)移對財產(chǎn)的占有的占有，將該財產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。，將該財產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。l質(zhì)押，是指債務(wù)人或者第三人

7、質(zhì)押，是指債務(wù)人或者第三人將其動產(chǎn)或權(quán)將其動產(chǎn)或權(quán)利移交債權(quán)人占有利移交債權(quán)人占有，將該動產(chǎn)或權(quán)利作為債，將該動產(chǎn)或權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保。權(quán)的擔(dān)保。退 出13l按照貸款的質(zhì)量和風(fēng)險程度，分為正常類、按照貸款的質(zhì)量和風(fēng)險程度，分為正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類貸款關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類貸款l正常類貸款正常類貸款：借款人能夠履行合同，有充分：借款人能夠履行合同，有充分把握按時、足額償還本息；把握按時、足額償還本息；l關(guān)注類貸款關(guān)注類貸款：盡管借款人目前有能力償還本：盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響息，但是存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素；的因素；退

8、 出14l次級類貸款次級類貸款：借款人的償還能力出現(xiàn)了明顯：借款人的償還能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常的經(jīng)營收入已無法保證的問題，依靠其正常的經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息；足額償還本息；l可疑類貸款可疑類貸款：借款人無法足額償還本息，即：借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保也肯定要造成一定損失；使執(zhí)行抵押或擔(dān)保也肯定要造成一定損失；l損失類貸款損失類貸款：在采取所有可能的措施和一切：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍無法收回或只能必要的法律程序后，本息仍無法收回或只能收回極少部分收回極少部分 退 出15l五級分類管理的意義五級分類管理的意義 按照貸款的質(zhì)量和風(fēng)險程度劃

9、分貸款種類，按照貸款的質(zhì)量和風(fēng)險程度劃分貸款種類，有利于加強(qiáng)貸款的風(fēng)險管理，提高貸款質(zhì)量。有利于加強(qiáng)貸款的風(fēng)險管理，提高貸款質(zhì)量。同時有利于金融監(jiān)管當(dāng)局對商業(yè)銀行持續(xù)、同時有利于金融監(jiān)管當(dāng)局對商業(yè)銀行持續(xù)、有效地金融監(jiān)管。有效地金融監(jiān)管。退 出16種類種類金額金額( (億元億元) )占比占比(%)(%)貸款總額貸款總額正常正常關(guān)注關(guān)注不良貸款合計不良貸款合計次級次級可以可以損失損失33,929.3733,929.3723,489.0123,489.013,232.793,232.797,207.577,207.57733.97733.974,605.924,605.921,867.681,86

10、7.68100.00100.0069.2369.239.539.5321.2421.242.162.1613.5813.585.505.50退 出17l對公貸款業(yè)務(wù)是指客戶因資金短缺等原因，對公貸款業(yè)務(wù)是指客戶因資金短缺等原因，向本行信貸部門提出借款申請，經(jīng)信貸部門向本行信貸部門提出借款申請，經(jīng)信貸部門審查簽章并報經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人審核批準(zhǔn)，交會審查簽章并報經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人審核批準(zhǔn)，交會計部門核驗后，將款項發(fā)放給客戶的一種轉(zhuǎn)計部門核驗后，將款項發(fā)放給客戶的一種轉(zhuǎn)賬借款業(yè)務(wù)。賬借款業(yè)務(wù)。l截止截止2003年年底，我行對公貸款已達(dá)年年底，我行對公貸款已達(dá)29,854億元。億元。 退 出18退 出19l同一借

11、款人在一個網(wǎng)點(diǎn)只開立一個貸款賬戶，在貸同一借款人在一個網(wǎng)點(diǎn)只開立一個貸款賬戶，在貸款賬戶下逐筆設(shè)置借據(jù)，按借據(jù)進(jìn)行明細(xì)核算和管款賬戶下逐筆設(shè)置借據(jù)，按借據(jù)進(jìn)行明細(xì)核算和管理。各借據(jù)按貸款性質(zhì)、期限分別歸屬于相應(yīng)的科理。各借據(jù)按貸款性質(zhì)、期限分別歸屬于相應(yīng)的科目。貸款的表內(nèi)欠息和表外欠息的賬戶、借據(jù)編號、目。貸款的表內(nèi)欠息和表外欠息的賬戶、借據(jù)編號、借據(jù)序號與貸款本金相同，由系統(tǒng)分別自動歸屬到借據(jù)序號與貸款本金相同，由系統(tǒng)分別自動歸屬到貸款本金、表內(nèi)欠息、表外欠息三個科目，按借據(jù)貸款本金、表內(nèi)欠息、表外欠息三個科目，按借據(jù)本金及表內(nèi)、表外欠息核算和管理。本金及表內(nèi)、表外欠息核算和管理。l貸款賬戶

12、不能通存通兌。貸款賬戶不能通存通兌。 退 出20l貸款賬戶中應(yīng)記錄以下信息：貸款賬戶中應(yīng)記錄以下信息： 幣種、戶名、客戶編號、存款部門、付息賬幣種、戶名、客戶編號、存款部門、付息賬號等等；號等等；l賬號賬號 XXXX XXXX 10 XXXXXXX XX 地區(qū)號地區(qū)號 網(wǎng)點(diǎn)號網(wǎng)點(diǎn)號 應(yīng)用號應(yīng)用號 順序號順序號 校驗位校驗位 （4） （4） （2） （7） （2）退 出21l綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中，信貸臺賬子系統(tǒng)和會綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中，信貸臺賬子系統(tǒng)和會計核算子系統(tǒng)是相互連接的，信貸部門通過計核算子系統(tǒng)是相互連接的，信貸部門通過電子許可證對貸款戶的開戶、發(fā)放、提前歸電子許可證對貸款戶的開戶、發(fā)放、提

13、前歸還、貸款展期、貸款轉(zhuǎn)呆壞賬以及貸款呆壞還、貸款展期、貸款轉(zhuǎn)呆壞賬以及貸款呆壞賬核銷等業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。賬核銷等業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。 l虛擬電子許可證的使用。虛擬電子許可證的使用。退 出22l如需啟用虛擬電子許可證，嚴(yán)格按照如需啟用虛擬電子許可證，嚴(yán)格按照信貸管理信貸管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理應(yīng)急方案系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理應(yīng)急方案逐級上報總行相關(guān)業(yè)務(wù)逐級上報總行相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門審批。主管部門審批。l總行業(yè)務(wù)主管部門同意啟動應(yīng)急處理方案后，業(yè)總行業(yè)務(wù)主管部門同意啟動應(yīng)急處理方案后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦行在主機(jī)結(jié)算系統(tǒng)中產(chǎn)生虛擬準(zhǔn)貸證。務(wù)經(jīng)辦行在主機(jī)結(jié)算系統(tǒng)中產(chǎn)生虛擬準(zhǔn)貸證。l總行業(yè)務(wù)部有權(quán)人員登陸主機(jī)結(jié)算系統(tǒng)，對分行總行業(yè)務(wù)部有權(quán)人員

14、登陸主機(jī)結(jié)算系統(tǒng)，對分行所報虛擬準(zhǔn)貸證實(shí)行特別授權(quán)。所報虛擬準(zhǔn)貸證實(shí)行特別授權(quán)。l系統(tǒng)特別授權(quán)后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦行進(jìn)行賬務(wù)處理，完系統(tǒng)特別授權(quán)后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦行進(jìn)行賬務(wù)處理，完成業(yè)務(wù)操作流程。成業(yè)務(wù)操作流程。退 出23l貸款人需要貸款，應(yīng)當(dāng)向主辦銀行或者其他貸款人需要貸款，應(yīng)當(dāng)向主辦銀行或者其他銀行的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接申請。銀行的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接申請。l借款人應(yīng)當(dāng)填寫包括借款金額、借款用途、借款人應(yīng)當(dāng)填寫包括借款金額、借款用途、償還能力及還款方式等主要內(nèi)容的償還能力及還款方式等主要內(nèi)容的借款申借款申請書請書并提供其他必要資料。并提供其他必要資料。 退 出24l應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款人的領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款人的

15、領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、履約情況、經(jīng)營效益和發(fā)展前景資金結(jié)構(gòu)、履約情況、經(jīng)營效益和發(fā)展前景等因素，評定借款人的信用等級。評級可由等因素，評定借款人的信用等級。評級可由貸款人獨(dú)立進(jìn)行，內(nèi)部掌握，也可由有權(quán)部貸款人獨(dú)立進(jìn)行，內(nèi)部掌握，也可由有權(quán)部門批準(zhǔn)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。門批準(zhǔn)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。退 出25l客戶信用等級是反映客戶償還債務(wù)能力和意客戶信用等級是反映客戶償還債務(wù)能力和意愿的相對尺度，主要從客戶的市場競爭力、愿的相對尺度，主要從客戶的市場競爭力、償債能力、管理水平、發(fā)展前景等方面評定。償債能力、管理水平、發(fā)展前景等方面評定。 l我行把客戶信用等級分為我行把客戶信用等級分為AAA級、級、

16、AA級級(AA+、AA、AA-)、A級（級（A+、A、A-）、）、BBB級、級、BB級、級、B級以及未評級。級以及未評級。 退 出26l貸款人受理借款人申請后，應(yīng)當(dāng)對借款人的貸款人受理借款人申請后，應(yīng)當(dāng)對借款人的信用等級以及借款的合法性、安全性、盈利信用等級以及借款的合法性、安全性、盈利性等情況進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)抵押物、質(zhì)物、保性等情況進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)抵押物、質(zhì)物、保證人情況，測定貸款的風(fēng)險度。證人情況，測定貸款的風(fēng)險度。退 出27l貸款人應(yīng)當(dāng)建立審貸分離、分級審批的貸款貸款人應(yīng)當(dāng)建立審貸分離、分級審批的貸款管理制度。審查人員應(yīng)當(dāng)對調(diào)查人員提供的管理制度。審查人員應(yīng)當(dāng)對調(diào)查人員提供的資料進(jìn)行核實(shí)、評

17、定，復(fù)測貸款風(fēng)險度，提資料進(jìn)行核實(shí)、評定，復(fù)測貸款風(fēng)險度，提出意見，按規(guī)定權(quán)限報批。出意見，按規(guī)定權(quán)限報批。 退 出28l所有貸款應(yīng)當(dāng)由貸款人與借款人簽訂借款合所有貸款應(yīng)當(dāng)由貸款人與借款人簽訂借款合同。借款合同應(yīng)當(dāng)約定借款種類，借款用途、同。借款合同應(yīng)當(dāng)約定借款種類，借款用途、金額、利率，借款期限，還款方式，借、貸金額、利率，借款期限，還款方式，借、貸雙方的權(quán)利、義務(wù)，違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需雙方的權(quán)利、義務(wù)，違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項。要約定的其他事項。退 出29l借款合同簽訂后，借款單位需要用款時，填借款合同簽訂后，借款單位需要用款時，填寫借款憑證，注明貸款編號、貸款種類、貸寫借款憑

18、證，注明貸款編號、貸款種類、貸款期限、貸款利率、銀行核定貸款金額等項款期限、貸款利率、銀行核定貸款金額等項目，送會計部們辦理發(fā)放。目，送會計部們辦理發(fā)放。退 出30l發(fā)放的賬務(wù)處理（存款賬戶為本地）：發(fā)放的賬務(wù)處理（存款賬戶為本地）： 借：借：貸款科目貸款科目戶戶 貸：活期存款貸：活期存款 退 出31l存款賬戶為異地或其他商業(yè)銀行，款項發(fā)放存款賬戶為異地或其他商業(yè)銀行，款項發(fā)放到過渡賬戶：到過渡賬戶： 借：借：貸款科目貸款科目戶戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 然后，做資金匯劃或同城提出交換處理。然后，做資金匯劃或同城提出交換處理。退 出32l貸款提前歸還需要信貸部門發(fā)放電子許可證，貸款提前歸

19、還需要信貸部門發(fā)放電子許可證，有一次性和多次使用兩種；有一次性和多次使用兩種；l貸款到期日歸還不需要電子許可證；貸款到期日歸還不需要電子許可證；l本金與利息可同時歸還，也可以分別歸還本金與利息可同時歸還，也可以分別歸還退 出33借：還款賬戶（本金）借：還款賬戶（本金） 貸：貸：XX貸款科目貸款科目XX戶戶借：還款賬戶（利息）借：還款賬戶（利息） 貸貸：利息收入：利息收入退 出34l貸款人和借款人應(yīng)當(dāng)按借款合同和中國人民貸款人和借款人應(yīng)當(dāng)按借款合同和中國人民銀行有關(guān)計息規(guī)定按期計收或交付利息。銀行有關(guān)計息規(guī)定按期計收或交付利息。l結(jié)息日的利息計算和利息的扣收由計算機(jī)批結(jié)息日的利息計算和利息的扣收

20、由計算機(jī)批量自動完成，列賬日為結(jié)息日的次日。量自動完成，列賬日為結(jié)息日的次日。l利隨本清貸款利隨本清貸款退 出35l短期貸款按貸款合同簽定日的相應(yīng)檔次的法短期貸款按貸款合同簽定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息，貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)定貸款利率計息，貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計息。短期貸款按季結(jié)息的，每季整不分段計息。短期貸款按季結(jié)息的，每季度末月的二十日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每度末月的二十日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月的二十日為結(jié)息日。具體結(jié)息方式由借貸月的二十日為結(jié)息日。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。雙方協(xié)商確定。退 出36l中長期貸款貸款利率實(shí)行一年一定，貸款根中長期貸款貸款利率實(shí)行一年

21、一定，貸款根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息，每滿一年后相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息，每滿一年后再按當(dāng)時相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一再按當(dāng)時相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率，每季度末月二十日為結(jié)息日。年度利率，每季度末月二十日為結(jié)息日。退 出37l收息成功：收息成功：借：還款賬戶借：還款賬戶 貸：利息收入貸：利息收入l收息失?。菏障⑹。航瑁簯?yīng)收利息借：應(yīng)收利息XX戶戶 貸：利息收入貸：利息收入退 出38l貸款展期是指借款人因故不能按期償還貸款貸款展期是指借款人因故不能按期償還貸款時，借貸雙方經(jīng)協(xié)商同意，延長原借款合同

22、時，借貸雙方經(jīng)協(xié)商同意，延長原借款合同確定的貸款期限的行為。確定的貸款期限的行為。l借款人如不能按期歸還貸款，可以在貸款到借款人如不能按期歸還貸款，可以在貸款到期日之前向貸款人申請展期。期日之前向貸款人申請展期。退 出39l短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半，長期貸款展期期限累計不得超過三的一半，長期貸款展期期限累計不得超過三年。國家另有規(guī)定者除外。年。國家另有規(guī)定者除外。l貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率期限檔次時，從展期之

23、日起，貸款利息按新的限檔次時，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次利率計收。期限檔次利率計收。退 出40l貸款展期后如果改變科目，有如下賬務(wù)處理：貸款展期后如果改變科目，有如下賬務(wù)處理：l本金：本金：借：展期后本金科目借：展期后本金科目 貸：展期前原本金科目貸：展期前原本金科目退 出41l表內(nèi)欠息表內(nèi)欠息借：展期后表內(nèi)欠息科目借：展期后表內(nèi)欠息科目 貸：展期前表內(nèi)欠息科目貸：展期前表內(nèi)欠息科目l表外欠息表外欠息借：展期前表外欠息科目借：展期前表外欠息科目 貸：展期后表外欠息科目貸：展期后表外欠息科目退 出42l貸款到期，借款單位事先未向銀行申請辦理貸款到期，借款單位事先未向銀行申請辦理展期手續(xù)

24、，或申請展期未獲得批準(zhǔn)，或者已展期手續(xù)，或申請展期未獲得批準(zhǔn)，或者已經(jīng)辦理展期，但展期到期日仍未能歸還貸款經(jīng)辦理展期，但展期到期日仍未能歸還貸款的，即作為逾期貸款。的，即作為逾期貸款。l逾期貸款，從逾期日起，按罰息利率計收罰逾期貸款，從逾期日起，按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止息，直到清償本息為止 退 出43退 出44l貸款利息因借款人賬戶無款支付，而不能按貸款利息因借款人賬戶無款支付，而不能按時收取時，應(yīng)按制度規(guī)定由銀行主動轉(zhuǎn)入表時收取時，應(yīng)按制度規(guī)定由銀行主動轉(zhuǎn)入表內(nèi)內(nèi)“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目核算，也稱科目核算，也稱“應(yīng)收利應(yīng)收利息息”。l表內(nèi)欠息應(yīng)按貸款合同利率計收復(fù)息，復(fù)息表內(nèi)欠息

25、應(yīng)按貸款合同利率計收復(fù)息，復(fù)息直接計入表外核算。直接計入表外核算。 退 出45l計息時復(fù)息的處理：計息時復(fù)息的處理：借：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足）借：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足） 貸：未收貸款利息（表內(nèi)欠息利息）貸：未收貸款利息（表內(nèi)欠息利息）退 出46l歸還表內(nèi)欠息：歸還表內(nèi)欠息： 借：還款賬戶（表內(nèi)欠息）借：還款賬戶（表內(nèi)欠息） 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 借：還款賬戶（表內(nèi)欠息復(fù)息）借：還款賬戶（表內(nèi)欠息復(fù)息） 貸：利息收入貸：利息收入 退 出47 借：未收貸款利息（表內(nèi)欠息復(fù)息）借：未收貸款利息（表內(nèi)欠息復(fù)息） 貸：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足）貸：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足） 借：備查

26、登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足）借：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足） 貸：未收貸款利息（表內(nèi)欠息復(fù)息）貸：未收貸款利息（表內(nèi)欠息復(fù)息）退 出48l貸款利息因借款人賬戶無款支付，而不能按貸款利息因借款人賬戶無款支付，而不能按時收取時，應(yīng)按制度規(guī)定由銀行主動轉(zhuǎn)入表時收取時，應(yīng)按制度規(guī)定由銀行主動轉(zhuǎn)入表外外“未收貸款利息未收貸款利息”科目核算。科目核算。 表外欠息應(yīng)按貸款合同利率計收復(fù)息，復(fù)息表外欠息應(yīng)按貸款合同利率計收復(fù)息，復(fù)息直接計入表外核算。直接計入表外核算。 委托貸款的欠息全部計入表外。委托貸款的欠息全部計入表外。退 出49l貸款批量計息時，若貸款利息逾期貸款批量計息時，若貸款利息逾期90天（不天（不含

27、含90天）以上，即該筆貸款的最初表內(nèi)欠息天）以上，即該筆貸款的最初表內(nèi)欠息距計息日超過距計息日超過90天（不含），則無論該貸款天（不含），則無論該貸款本金是否逾期，新發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再本金是否逾期，新發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再記入當(dāng)期損益，直接在表外核算，實(shí)際收回記入當(dāng)期損益，直接在表外核算，實(shí)際收回時再記入損益。時再記入損益。 退 出50l歸還表外欠息歸還表外欠息 借：還款賬戶借：還款賬戶XX戶（表外欠息）戶（表外欠息） 貸：利息收入貸：利息收入 借：還款賬戶借：還款賬戶XX戶（表外欠息復(fù)息）戶（表外欠息復(fù)息） 貸：利息收入貸：利息收入退 出51借：未收貸款利息（表外欠息）借：未收貸款利息（

28、表外欠息） 貸：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足）貸：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足） 借：未收貸款利息（表外欠息復(fù)息）借：未收貸款利息（表外欠息復(fù)息） 貸：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足）貸：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足） 借：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足）借：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足） 貸：未收貸款利息（表外欠息復(fù)息）貸：未收貸款利息（表外欠息復(fù)息）退 出52l設(shè)置設(shè)置“應(yīng)收利息明細(xì)核算登記簿應(yīng)收利息明細(xì)核算登記簿”，記載每，記載每筆貸款借據(jù)（包括對公、個人住房貸款）應(yīng)筆貸款借據(jù)（包括對公、個人住房貸款）應(yīng)收利息產(chǎn)生日期、金額等收利息產(chǎn)生日期、金額等 。l產(chǎn)生欠息日期超過產(chǎn)生欠息日期超過90天，或借據(jù)到期

29、日期距天，或借據(jù)到期日期距當(dāng)前工作日超過當(dāng)前工作日超過90天的，將對應(yīng)收表內(nèi)欠息天的，將對應(yīng)收表內(nèi)欠息轉(zhuǎn)入表外核算。轉(zhuǎn)入表外核算。退 出53 借：應(yīng)收利息（紅字）借：應(yīng)收利息（紅字） 貸：利息收入（紅字）貸：利息收入（紅字） 借：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足）借：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足） 貸：未收貸款利息貸：未收貸款利息退 出54l借款人或擔(dān)保人已經(jīng)沒有償還能力，經(jīng)銀行借款人或擔(dān)保人已經(jīng)沒有償還能力，經(jīng)銀行確認(rèn)不能收回的貸款，稱為呆賬貸款。確認(rèn)不能收回的貸款，稱為呆賬貸款。l呆賬貸款的應(yīng)收利息（表內(nèi)欠息）成為壞賬。呆賬貸款的應(yīng)收利息（表內(nèi)欠息）成為壞賬。退 出55l貸款轉(zhuǎn)呆壞賬的賬務(wù)處理貸款

30、轉(zhuǎn)呆壞賬的賬務(wù)處理 借：借： 備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足）備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足） 貸：未收貸款利息（本金利息）貸：未收貸款利息（本金利息） 貸：未收貸款利息（表內(nèi)欠息復(fù)息）貸：未收貸款利息（表內(nèi)欠息復(fù)息） 貸：未收貸款利息（表外欠息復(fù)息）貸：未收貸款利息（表外欠息復(fù)息）退 出56l呆賬核銷呆賬核銷借：貸款呆賬準(zhǔn)備科目借：貸款呆賬準(zhǔn)備科目 貸：貸：貸款科目貸款科目 XXXX戶戶退 出57l已核銷呆賬的歸還（表內(nèi)欠息）已核銷呆賬的歸還（表內(nèi)欠息） 借：借：XXXX貸款科目貸款科目XXXX貸款戶（本金）貸款戶（本金） 貸：呆賬準(zhǔn)備金貸：呆賬準(zhǔn)備金 借：往來賬戶借：往來賬戶 貸：貸：XXXX貸款

31、科目貸款科目XXXX貸款戶（本金）貸款戶（本金）退 出58l壞賬核銷壞賬核銷借：壞賬準(zhǔn)備科目借：壞賬準(zhǔn)備科目 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 XXXX戶戶借：未收貸款利息借：未收貸款利息 XXXX戶戶 貸：貸：備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足）備查登記業(yè)務(wù)余額（自動補(bǔ)足） 退 出59l已核銷壞賬的歸還已核銷壞賬的歸還 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息XXXX戶戶 貸：壞賬準(zhǔn)備金貸：壞賬準(zhǔn)備金 借：往來賬戶借：往來賬戶 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息XXXX戶戶退 出60l已核銷壞賬的歸還（表外欠息）已核銷壞賬的歸還（表外欠息） 借：還款賬戶借：還款賬戶 貸：利息收入貸：利息收入退 出61l委托貸款是由委托人確定貸款對象

32、、期限、委托貸款是由委托人確定貸款對象、期限、利率和擔(dān)保，委托人自行承擔(dān)貸款風(fēng)險，利率和擔(dān)保，委托人自行承擔(dān)貸款風(fēng)險，銀行只收手續(xù)費(fèi)的一種貸款類型。銀行只收手續(xù)費(fèi)的一種貸款類型。 l截止截止20032003年年底，我行委托貸款總余額已年年底，我行委托貸款總余額已達(dá)達(dá)296296億元。億元。退 出62l委托貸款業(yè)務(wù)涉及到三個業(yè)務(wù)角色，委委托貸款業(yè)務(wù)涉及到三個業(yè)務(wù)角色，委托人、受托人（銀行）、借款人。委托托人、受托人（銀行）、借款人。委托人將其資金交給受托人，受托人按照委人將其資金交給受托人，受托人按照委托人指定的借款人、借款金額、借款期托人指定的借款人、借款金額、借款期限發(fā)放貸款給借款人。貸款利

33、息由委托限發(fā)放貸款給借款人。貸款利息由委托人收取，風(fēng)險由委托人承擔(dān)。受托人向人收取，風(fēng)險由委托人承擔(dān)。受托人向委托人收取手續(xù)費(fèi)用。委托人收取手續(xù)費(fèi)用。退 出63l委托貸款的特點(diǎn)：委托貸款的特點(diǎn)：1 1、委托貸款的對象、金額、期限、利率等均、委托貸款的對象、金額、期限、利率等均由委托人確定，不用銀行進(jìn)行評估和測算；由委托人確定，不用銀行進(jìn)行評估和測算；2 2、委托人委托資金賬戶不計息；、委托人委托資金賬戶不計息； 3 3、銀行作為受托人只收取手續(xù)費(fèi)收入，委托、銀行作為受托人只收取手續(xù)費(fèi)收入，委托貸款的利息收入為委托人所有；貸款的利息收入為委托人所有；4 4、貸款風(fēng)險由委托人承擔(dān)，銀行作為中間業(yè)、

34、貸款風(fēng)險由委托人承擔(dān)，銀行作為中間業(yè)務(wù)服務(wù)的提供者不承擔(dān)還本付息責(zé)任。務(wù)服務(wù)的提供者不承擔(dān)還本付息責(zé)任。退 出64l委托貸款資金的繳存委托貸款資金的繳存l貸款的發(fā)放貸款的發(fā)放l收費(fèi)收費(fèi)l計息計息l貸款歸還貸款歸還l沖銷沖銷l其他其他退 出65l使用現(xiàn)有的轉(zhuǎn)賬交易，將資金由委托人的存使用現(xiàn)有的轉(zhuǎn)賬交易，將資金由委托人的存款賬戶轉(zhuǎn)入未發(fā)放貸款委貸資金賬戶款賬戶轉(zhuǎn)入未發(fā)放貸款委貸資金賬戶l會計分錄：會計分錄： 借：委托人存款賬戶借：委托人存款賬戶 貸：未發(fā)放貸款委貸資金賬戶貸：未發(fā)放貸款委貸資金賬戶退 出66l在貸款發(fā)放交易里完成以下處理：在貸款發(fā)放交易里完成以下處理： 委貸資金的處理委貸資金的處理

35、 貸款的發(fā)放貸款的發(fā)放 收費(fèi)控制表的聯(lián)動收費(fèi)控制表的聯(lián)動退 出67l委托人將資金劃撥銀行，在委托貸款發(fā)放后委托人將資金劃撥銀行，在委托貸款發(fā)放后和委托貸款歸還前，這一階段的委托資金稱和委托貸款歸還前，這一階段的委托資金稱之為已發(fā)放貸款的委托資金。之為已發(fā)放貸款的委托資金。l已發(fā)放貸款的委托資金在系統(tǒng)中以保證金形已發(fā)放貸款的委托資金在系統(tǒng)中以保證金形式管理。式管理。退 出68l將與貸款等額的資金從未發(fā)放貸款資金戶轉(zhuǎn)將與貸款等額的資金從未發(fā)放貸款資金戶轉(zhuǎn)入保證金賬戶。入保證金賬戶。 借：未發(fā)放貸款委貸資金戶借：未發(fā)放貸款委貸資金戶 貸：保證金（已發(fā)放貸款資金戶）貸：保證金（已發(fā)放貸款資金戶）退 出

36、69l將收息賬戶記入借據(jù)，完成貸款的發(fā)放：將收息賬戶記入借據(jù)，完成貸款的發(fā)放：l會計分錄：會計分錄： 借：借款人貸款戶借：借款人貸款戶 貸：借款人存款賬戶貸：借款人存款賬戶退 出70l收費(fèi)控制表由信貸臺賬系統(tǒng)根據(jù)與委托人、收費(fèi)控制表由信貸臺賬系統(tǒng)根據(jù)與委托人、借款人簽訂的協(xié)議建立，用于控制手續(xù)費(fèi)、借款人簽訂的協(xié)議建立，用于控制手續(xù)費(fèi)、滯納金、違約金的收取。滯納金、違約金的收取。l信貸臺賬系統(tǒng)在發(fā)放電子許可證的時候，將信貸臺賬系統(tǒng)在發(fā)放電子許可證的時候，將同時上送收費(fèi)控制信息。同時上送收費(fèi)控制信息。退 出71l將收費(fèi)控制表的狀態(tài)由待啟用改為正常。將收費(fèi)控制表的狀態(tài)由待啟用改為正常。l登記計費(fèi)開始

37、日期登記計費(fèi)開始日期l登記下次收費(fèi)日期：登記下次收費(fèi)日期： 一次性收取為當(dāng)天一次性收取為當(dāng)天 其他收費(fèi)周期為每月的其他收費(fèi)周期為每月的21日日退 出72l（1）手續(xù)費(fèi)）手續(xù)費(fèi)l（2）滯納金）滯納金l（3）違約金）違約金退 出73l銀行辦理委托貸款收取的費(fèi)用，根據(jù)委托協(xié)銀行辦理委托貸款收取的費(fèi)用，根據(jù)委托協(xié)議可以向委托人或借款人收取。收取方式有議可以向委托人或借款人收取。收取方式有多種，一次性、按月、按季、按年。多種，一次性、按月、按季、按年。退 出74l計費(fèi)周期為一次性收取：計費(fèi)周期為一次性收?。?手續(xù)費(fèi)計費(fèi)金額手續(xù)費(fèi)計費(fèi)金額費(fèi)率費(fèi)率l其他計費(fèi)周期：在收費(fèi)周期中沒有發(fā)生還款其他計費(fèi)周期：在收費(fèi)

38、周期中沒有發(fā)生還款時：時： 手續(xù)費(fèi)計費(fèi)金額手續(xù)費(fèi)計費(fèi)金額費(fèi)率費(fèi)率360計費(fèi)的實(shí)計費(fèi)的實(shí)際天數(shù)際天數(shù)退 出75l每日批量進(jìn)行費(fèi)用的收取作業(yè)，如果下次收每日批量進(jìn)行費(fèi)用的收取作業(yè)，如果下次收費(fèi)日等于當(dāng)前工作日，則進(jìn)行費(fèi)用的收取。費(fèi)日等于當(dāng)前工作日，則進(jìn)行費(fèi)用的收取。l手續(xù)費(fèi)收取時可以進(jìn)行部分扣收，不足的部手續(xù)費(fèi)收取時可以進(jìn)行部分扣收，不足的部分記入應(yīng)收未收費(fèi)用，計算滯納金。分記入應(yīng)收未收費(fèi)用，計算滯納金。l如果產(chǎn)生了應(yīng)收未收費(fèi)用，則批量每天會對如果產(chǎn)生了應(yīng)收未收費(fèi)用，則批量每天會對其進(jìn)行扣收，必須全額扣收。其進(jìn)行扣收，必須全額扣收。退 出76l滯納金：不能按期收取的手續(xù)費(fèi)，按手續(xù)費(fèi)滯納金：不能按期

39、收取的手續(xù)費(fèi)，按手續(xù)費(fèi)的金額和一定的比例向手續(xù)費(fèi)交納人收取的的金額和一定的比例向手續(xù)費(fèi)交納人收取的資金。資金。退 出77l滯納金是由應(yīng)收未收費(fèi)用（欠費(fèi)）產(chǎn)生滯納金是由應(yīng)收未收費(fèi)用（欠費(fèi)）產(chǎn)生l滯納金應(yīng)收未收費(fèi)用滯納金應(yīng)收未收費(fèi)用滯納金費(fèi)率滯納金費(fèi)率l批量每日進(jìn)行扣收，必須全額扣收。批量每日進(jìn)行扣收，必須全額扣收。退 出78l借款人不按規(guī)定用途使用貸款的，按照協(xié)議借款人不按規(guī)定用途使用貸款的，按照協(xié)議規(guī)定向委托人交納的資金。一次性收取，不規(guī)定向委托人交納的資金。一次性收取，不計算滯納金。計算滯納金。退 出79l因為會計部門無法獲知貸款的使用是否違約，因為會計部門無法獲知貸款的使用是否違約，所以違

40、約金的收費(fèi)記錄由信貸臺賬上送主機(jī)。所以違約金的收費(fèi)記錄由信貸臺賬上送主機(jī)。退 出80l按照對公貸款計息方式對委托貸款進(jìn)行計息，按照對公貸款計息方式對委托貸款進(jìn)行計息，付息賬號通過主賬戶定義。付息賬號通過主賬戶定義。l收息賬戶在貸款發(fā)放時錄入?？梢允褂寐?lián)機(jī)收息賬戶在貸款發(fā)放時錄入。可以使用聯(lián)機(jī)交易進(jìn)行調(diào)整。交易進(jìn)行調(diào)整。l收取的利息不進(jìn)入銀行的損益，屬于委托人收取的利息不進(jìn)入銀行的損益，屬于委托人的受益。的受益。退 出81l完成貸款借據(jù)的歸還：完成貸款借據(jù)的歸還： 與普通對公處理一致。與普通對公處理一致。l完成委貸資金的劃轉(zhuǎn)：完成委貸資金的劃轉(zhuǎn)： 借：保證金賬戶（已發(fā)放貸款委貸資金戶）借：保證金

41、賬戶（已發(fā)放貸款委貸資金戶） 貸：未發(fā)放貸款委貸資金戶貸：未發(fā)放貸款委貸資金戶l更改收費(fèi)登記簿更改收費(fèi)登記簿 改變計費(fèi)金額改變計費(fèi)金額退 出82l借款人無款歸還貸款時，則根據(jù)信貸臺賬發(fā)借款人無款歸還貸款時，則根據(jù)信貸臺賬發(fā)出的電子許可證使用委托人的已發(fā)放貸款委出的電子許可證使用委托人的已發(fā)放貸款委貸資金（保證金）進(jìn)行貸款的沖銷。貸資金（保證金）進(jìn)行貸款的沖銷。l會計分錄：會計分錄： 借：保證金借：保證金 貸：貸款貸：貸款退 出83l包括貸款發(fā)放沖賬、歸還的沖賬、表外欠息包括貸款發(fā)放沖賬、歸還的沖賬、表外欠息的歸還。的歸還。 處理基本與對公貸款一致處理基本與對公貸款一致退 出84l個人住房貸款業(yè)

42、務(wù)是銀行向借款人發(fā)放的用個人住房貸款業(yè)務(wù)是銀行向借款人發(fā)放的用于購買自用普通住房的一項專項貸款業(yè)務(wù)。于購買自用普通住房的一項專項貸款業(yè)務(wù)。銀行分別與售房單位和購買住房的個人簽訂銀行分別與售房單位和購買住房的個人簽訂合同，由銀行將個人住房貸款放入售房單位合同，由銀行將個人住房貸款放入售房單位或借款人指定的賬戶，然后按扣款周期從個或借款人指定的賬戶，然后按扣款周期從個人儲蓄賬戶、信用卡賬戶或者往來賬戶上扣人儲蓄賬戶、信用卡賬戶或者往來賬戶上扣款?？?。退 出85l個人住房貸款業(yè)務(wù)在貸款類型上分為個人住個人住房貸款業(yè)務(wù)在貸款類型上分為個人住房按揭貸款、個人住房公積金貸款二種。房按揭貸款、個人住房公積金

43、貸款二種。l個人住房公積金貸款是一種個人住房委托貸個人住房公積金貸款是一種個人住房委托貸款。款。退 出86l按揭是英語按揭是英語“ Mortgage”Mortgage”一詞的粵語音譯一詞的粵語音譯, ,譯為中文就是譯為中文就是“抵押抵押”的意思。的意思。退 出87l個人住房公積金貸款是指按個人住房公積金貸款是指按住房公積金管住房公積金管理條例理條例規(guī)定，按時足額繳存住房公積金的規(guī)定，按時足額繳存住房公積金的借款人，在購買自住住房時，以其所購住房借款人，在購買自住住房時，以其所購住房或其他具有所有權(quán)的財產(chǎn)作為抵押物或質(zhì)物，或其他具有所有權(quán)的財產(chǎn)作為抵押物或質(zhì)物，或由第三人為其貸款提供保證并承擔(dān)償

44、還本或由第三人為其貸款提供保證并承擔(dān)償還本息連帶責(zé)任，申請的以住房公積金為資金來息連帶責(zé)任，申請的以住房公積金為資金來源的住房貸款。源的住房貸款。l個人住房公積金貸款的風(fēng)險，由住房公積金個人住房公積金貸款的風(fēng)險，由住房公積金管理中心承擔(dān)。管理中心承擔(dān)。 退 出88l個人住房貸款還款方式：利隨本清、等額、個人住房貸款還款方式：利隨本清、等額、等本金、等本金（按月計息）、按年遞增等本金、等本金（按月計息）、按年遞增（減）、單利等額；（減）、單利等額；l個人住房貸款扣款周期：按月、按季、按半個人住房貸款扣款周期：按月、按季、按半年、按年；年、按年；l個人住房貸款還款的支付方式：現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬個人住房貸款

45、還款的支付方式：現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬退 出89l個人房貸賬戶個人房貸賬戶l房貸的發(fā)放房貸的發(fā)放l歸還歸還l逾期歸還逾期歸還l利息處理利息處理l呆壞賬處理呆壞賬處理退 出90l經(jīng)辦人員根據(jù)借款人填制并經(jīng)住房信貸部門經(jīng)辦人員根據(jù)借款人填制并經(jīng)住房信貸部門審批同意的借款憑證，在發(fā)放貸款的同時系審批同意的借款憑證，在發(fā)放貸款的同時系統(tǒng)自動開立個人住房貸款賬號。統(tǒng)自動開立個人住房貸款賬號。 l賬號賬號 XXXX XXXX 15 XXXXXXX XX 地區(qū)號地區(qū)號 網(wǎng)點(diǎn)號網(wǎng)點(diǎn)號 應(yīng)用號應(yīng)用號 順序號順序號 校驗位校驗位 （4） （4） （2） （7） （2）退 出91l個人住房貸款按借據(jù)設(shè)置賬戶，一張借據(jù)一個人住房

46、貸款按借據(jù)設(shè)置賬戶，一張借據(jù)一個賬戶，表內(nèi)欠息賬戶和表外欠息賬戶與貸個賬戶，表內(nèi)欠息賬戶和表外欠息賬戶與貸款賬戶相同，同一客戶發(fā)生多筆貸款，將為款賬戶相同，同一客戶發(fā)生多筆貸款，將為其開立不同的貸款賬戶。其開立不同的貸款賬戶。l個人住房貸款賬戶不能通存通兌。個人住房貸款賬戶不能通存通兌。 退 出92l根據(jù)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的個人住房貸款借據(jù)，根據(jù)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的個人住房貸款借據(jù)，進(jìn)行貸款放款。進(jìn)行貸款放款。l會計分錄：會計分錄： 借：個人住房貸款戶借：個人住房貸款戶XX個人住房貸款戶個人住房貸款戶 貸：指定劃款賬戶貸：指定劃款賬戶退 出93l個人住房公積金貸款發(fā)放時的特殊處理個人住房公積金貸款

47、發(fā)放時的特殊處理 借：個人住房公積金委托貸款資金借：個人住房公積金委托貸款資金 貸：已發(fā)放個人住房公積金貸款資金貸：已發(fā)放個人住房公積金貸款資金 退 出94l個人住房貸款歸還方式：個人住房貸款歸還方式： 聯(lián)機(jī)歸還聯(lián)機(jī)歸還 自動歸還自動歸還退 出95l聯(lián)機(jī)歸還住房按揭貸款會計分錄聯(lián)機(jī)歸還住房按揭貸款會計分錄 借：現(xiàn)金或還款賬戶借：現(xiàn)金或還款賬戶 貸：個人住房貸款貸：個人住房貸款 貸：利息收入貸：利息收入退 出96l聯(lián)機(jī)歸還住房公積金貸款會計分錄聯(lián)機(jī)歸還住房公積金貸款會計分錄 借：現(xiàn)金或還款賬戶借：現(xiàn)金或還款賬戶 貸：個人住房公積金貸款貸：個人住房公積金貸款 貸：個人住房公積金貸款待轉(zhuǎn)利息收入貸：個人住房公積金貸款待轉(zhuǎn)利息收入 退 出97l 個人住房公積金貸款歸還時的特殊處理個人住房公積金貸款歸還時的特殊處理借：已發(fā)放個人住房公積金貸款資金借：已發(fā)放個人住房公積金貸款資金 貸：個人住房公積金貸款待轉(zhuǎn)收回本金貸：個人住房公積金貸款待轉(zhuǎn)收回本金退 出98l自動扣