財(cái)務(wù)、稅法知識(shí)培訓(xùn)講義

1、 財(cái)務(wù)培訓(xùn)財(cái)務(wù)培訓(xùn)部部 門(mén)：財(cái)務(wù)結(jié)算部門(mén)：財(cái)務(wù)結(jié)算部 發(fā)票的鑒別與審核發(fā)票的鑒別與審核新發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則v 國(guó)務(wù)院關(guān)于修改國(guó)務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法的決的決定定已經(jīng)已經(jīng)2010年年12月月8日國(guó)務(wù)院第日國(guó)務(wù)院第136次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自現(xiàn)予公布，自2011年年2月月1日起施行。日起施行。 總理總理 溫家寶溫家寶 國(guó)務(wù)院令國(guó)務(wù)院令2010年第年第587號(hào)號(hào) 變化：新變化：新發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法的法律級(jí)次從財(cái)政部令上升到的法律級(jí)次從財(cái)政部令上升到國(guó)務(wù)院令，新國(guó)務(wù)院令，新發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法的法律地位從而得到了提的法律地位

2、從而得到了提升，從財(cái)政部部門(mén)規(guī)章上升到國(guó)務(wù)院行政法規(guī)。升，從財(cái)政部部門(mén)規(guī)章上升到國(guó)務(wù)院行政法規(guī)。 舊發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則：“法律效力低下，處罰較輕” 法律效力低下：舊辦法是財(cái)政部【1993】6號(hào)令發(fā)布，屬于部門(mén)規(guī)章；舊細(xì)則是國(guó)稅發(fā)【1993】157號(hào)發(fā)布，屬規(guī)范性文件。 修訂后辦法以國(guó)務(wù)院令形式發(fā)布，屬行政法規(guī)；細(xì)則以總局令（總局第25號(hào)令）形式發(fā)布，屬部門(mén)規(guī)章。 處罰較輕：最高罰款5萬(wàn)元，違法成本太低。 為防范假發(fā)票虛開(kāi)發(fā)票，新辦法增加規(guī)定納稅人不得情形：禁止非法代開(kāi)發(fā)票；不得介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票；對(duì)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是假發(fā)票的，不得受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄和運(yùn)輸；不得以其他憑證代替發(fā)票使用

3、。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求：規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢(xún)發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?提高了對(duì)發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額。對(duì)虛開(kāi)、偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限由5萬(wàn)元提高為50萬(wàn)元，對(duì)違法所得一律沒(méi)收；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 發(fā)票的鑒別與審核 （二）發(fā)票的合規(guī)性、時(shí)效性、真實(shí)性審（二）發(fā)票的合規(guī)性、時(shí)效性、真實(shí)性審核核 共八個(gè)方面共八個(gè)方面: 1、發(fā)票聯(lián)次的審核：、發(fā)票聯(lián)次的審核： 應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。發(fā)票的鑒別與審核 2、發(fā)票版式的審核：、發(fā)票版式的審核： 審核是否過(guò)期作廢，如發(fā)現(xiàn)已作廢或已過(guò)審核是否過(guò)期作廢，如發(fā)現(xiàn)已作廢或已過(guò)使用期限的發(fā)票，不能作為財(cái)務(wù)報(bào)

4、銷(xiāo)憑證使用期限的發(fā)票，不能作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證。發(fā)票的鑒別與審核 3、發(fā)票種類(lèi)適用的審核：、發(fā)票種類(lèi)適用的審核： 審核取得的發(fā)票種類(lèi)名稱(chēng)與開(kāi)具的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相符審核取得的發(fā)票種類(lèi)名稱(chēng)與開(kāi)具的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相符；審核開(kāi)出發(fā)票的單位與其所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍；審核開(kāi)出發(fā)票的單位與其所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍是否吻合。是否吻合。審核行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票與填寫(xiě)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自審核行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票與填寫(xiě)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍，跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票，是虛假改變發(fā)票的使用范圍，跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票，是虛假原始支出憑證的重要特征。原始支出憑證的重要特征。發(fā)票的鑒別與審核 4、審核、審核“抬頭

5、抬頭” 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200880號(hào)號(hào)-國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知規(guī)定：規(guī)定：“在日在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。 ” 報(bào)銷(xiāo)名頭：報(bào)銷(xiāo)名頭： 盤(pán)錦遼河數(shù)碼科技發(fā)展有限公司盤(pán)錦遼河數(shù)碼科技發(fā)展有限公司 盤(pán)錦遼河數(shù)碼軟件科技有限公司盤(pán)錦遼河數(shù)碼軟件科技有限公司 北京福音達(dá)計(jì)算機(jī)科技有限公司 發(fā)票的鑒別與審核

6、5、審核、審核“填寫(xiě)內(nèi)容填寫(xiě)內(nèi)容” 發(fā)票開(kāi)具單位和實(shí)際供應(yīng)材料單位名稱(chēng)不一致。發(fā)票開(kāi)具單位和實(shí)際供應(yīng)材料單位名稱(chēng)不一致。 發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)不規(guī)范、不齊全、不正確、發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)不規(guī)范、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重，是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)涂改現(xiàn)象嚴(yán)重，是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清，特征。如憑證字跡不清，“開(kāi)票人開(kāi)票人”僅填僅填“姓氏姓氏”，計(jì)量單位不按國(guó)家計(jì)量法定單位而隨意以，計(jì)量單位不按國(guó)家計(jì)量法定單位而隨意以“桶桶”、“袋袋”、“車(chē)車(chē)”來(lái)度量，違反來(lái)度量，違反“不得要求不得要求變更品名變更品名”的規(guī)定；或貨物名稱(chēng)填寫(xiě)不具體；或的規(guī)定；或貨物名稱(chēng)填寫(xiě)不具體；或胡

7、亂填寫(xiě)其它物品名稱(chēng)。胡亂填寫(xiě)其它物品名稱(chēng)。發(fā)票的鑒別與審核 6 6、發(fā)票、發(fā)票“號(hào)碼號(hào)碼”、“開(kāi)票日期開(kāi)票日期”、“報(bào)銷(xiāo)日期報(bào)銷(xiāo)日期”的的審核審核 接收到同一企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，開(kāi)票日期相隔較長(zhǎng)卻接收到同一企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，開(kāi)票日期相隔較長(zhǎng)卻基本連號(hào)?；具B號(hào)。 取得發(fā)票所開(kāi)具的日期是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生取得發(fā)票所開(kāi)具的日期是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，按照發(fā)票記載的時(shí)間，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原的時(shí)間，按照發(fā)票記載的時(shí)間，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，不得提則、配比原則在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，不得提前或者滯后。前或者滯后。 因此，業(yè)務(wù)部門(mén)在取得發(fā)票后應(yīng)當(dāng)即時(shí)（或當(dāng)年因此，業(yè)務(wù)部門(mén)

8、在取得發(fā)票后應(yīng)當(dāng)即時(shí)（或當(dāng)年12月月31日前）辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，否則會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。日前）辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，否則會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（企業(yè)所得稅：（企業(yè)所得稅：25%）發(fā)票的鑒別與審核 問(wèn)：跨年度發(fā)票可在本年度列支嗎？問(wèn)：跨年度發(fā)票可在本年度列支嗎？ 答：不能跨，比如：答：不能跨，比如：11年年10月份的發(fā)票，如月份的發(fā)票，如果在果在2012年列支一定是不行的。按年列支一定是不行的。按企業(yè)所企業(yè)所得稅法實(shí)施條例得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)

9、是否收付，均作為當(dāng)期收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定除本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定除外。所以只能在當(dāng)年列支。外。所以只能在當(dāng)年列支。發(fā)票的鑒別與審核 根據(jù)新根據(jù)新中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則施細(xì)則第二十六條規(guī)定，第二十六條規(guī)定，“填開(kāi)發(fā)票的填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)

10、務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票?！保ㄒ云笨囟悾ㄒ云笨囟悾┌l(fā)票的鑒別與審核 企業(yè)向無(wú)法開(kāi)具發(fā)票的收款方支付款企業(yè)向無(wú)法開(kāi)具發(fā)票的收款方支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)要求對(duì)方到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，項(xiàng)時(shí)，應(yīng)要求對(duì)方到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，方可進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。對(duì)方到稅局指定代開(kāi)方可進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。對(duì)方到稅局指定代開(kāi)票單位開(kāi)具的發(fā)票即使是真發(fā)票但也要求票單位開(kāi)具的發(fā)票即使是真發(fā)票但也要求 業(yè)務(wù)是真實(shí)，否則屬于虛開(kāi)發(fā)票，也不能業(yè)務(wù)是真實(shí)，否則屬于虛開(kāi)發(fā)票，也不能在稅前扣除。在稅前扣除。 發(fā)票的鑒別與審核 7、發(fā)票字跡的審核：、發(fā)票字跡的審核： 審核手寫(xiě)填開(kāi)發(fā)票時(shí)，注意填寫(xiě)項(xiàng)目的審核手寫(xiě)填開(kāi)發(fā)票時(shí)，注意填寫(xiě)項(xiàng)目的字跡要清楚、全部聯(lián)

11、次一次復(fù)印書(shū)寫(xiě)完成字跡要清楚、全部聯(lián)次一次復(fù)印書(shū)寫(xiě)完成。發(fā)票填開(kāi)日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大。發(fā)票填開(kāi)日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額的字跡、筆體、筆畫(huà)、壓痕是否小寫(xiě)金額的字跡、筆體、筆畫(huà)、壓痕是否一致。有無(wú)用藥劑退色、用橡皮擦、小刀一致。有無(wú)用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。刮等涂改痕跡。發(fā)票的鑒別與審核 例如：索取到電腦版開(kāi)具的發(fā)票時(shí)，要看例如：索取到電腦版開(kāi)具的發(fā)票時(shí)，要看開(kāi)具的內(nèi)容有無(wú)壓線(xiàn)、出格、密文區(qū)不清開(kāi)具的內(nèi)容有無(wú)壓線(xiàn)、出格、密文區(qū)不清晰等現(xiàn)象。晰等現(xiàn)象。 索取到手工版開(kāi)具的發(fā)票時(shí)，要看填寫(xiě)項(xiàng)索取到手工版開(kāi)具的發(fā)票時(shí)，要看填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全，全部發(fā)票聯(lián)次是否復(fù)寫(xiě)，票目是否齊全

12、，全部發(fā)票聯(lián)次是否復(fù)寫(xiě)，票面有無(wú)刮擦、退色和刮痕。面有無(wú)刮擦、退色和刮痕。發(fā)票的鑒別與審核 8、發(fā)票復(fù)寫(xiě)的審核：、發(fā)票復(fù)寫(xiě)的審核： 發(fā)票全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫(xiě)或打印，上下聯(lián)的內(nèi)發(fā)票全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫(xiě)或打印，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致，審核時(shí)要對(duì)發(fā)票的正面和背面仔容和金額一致，審核時(shí)要對(duì)發(fā)票的正面和背面仔細(xì)觀察，若背面無(wú)局部復(fù)寫(xiě)的印痕，或發(fā)票不是細(xì)觀察，若背面無(wú)局部復(fù)寫(xiě)的印痕，或發(fā)票不是復(fù)寫(xiě)的，而是用鋼筆或圓珠筆填制的，就說(shuō)明該復(fù)寫(xiě)的，而是用鋼筆或圓珠筆填制的，就說(shuō)明該發(fā)票存在問(wèn)題。發(fā)票存在問(wèn)題。 （通常稱(chēng)（通常稱(chēng)“陰陽(yáng)票陰陽(yáng)票”），）， （審核是否（審核是否“陰陽(yáng)票陰陽(yáng)票”。采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)。

13、采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，復(fù)寫(xiě)是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)于背面無(wú)復(fù)算業(yè)務(wù)，復(fù)寫(xiě)是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)于背面無(wú)復(fù)寫(xiě)筆跡的支出憑證上存在寫(xiě)筆跡的支出憑證上存在“大頭小尾大頭小尾”的可能性的可能性，必須向持證人查詢(xún)?cè)?。），必須向持證人查詢(xún)?cè)?。）發(fā)票的鑒別與審核 9、發(fā)票印章的審核發(fā)票印章的審核： 實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則 第二十八條單位和個(gè)人在開(kāi)第二十八條單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋票聯(lián)和抵扣聯(lián)

14、加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。發(fā)票專(zhuān)用章。 發(fā)票專(zhuān)用章的規(guī)定 國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第年第7號(hào)號(hào) 發(fā)票專(zhuān)用章中央刊納稅人識(shí)別號(hào)；外刊納稅人名發(fā)票專(zhuān)用章中央刊納稅人識(shí)別號(hào)；外刊納稅人名稱(chēng)，自左而右環(huán)行，如名稱(chēng)字?jǐn)?shù)過(guò)多，可使用規(guī)稱(chēng)，自左而右環(huán)行，如名稱(chēng)字?jǐn)?shù)過(guò)多，可使用規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng)；下刊范化簡(jiǎn)稱(chēng)；下刊“發(fā)票專(zhuān)用章發(fā)票專(zhuān)用章”字樣。使用多枚字樣。使用多枚發(fā)票專(zhuān)用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專(zhuān)用章正下發(fā)票專(zhuān)用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專(zhuān)用章正下方刊順序編碼，如方刊順序編碼，如“（1）、（）、（2）”字樣。字樣。發(fā)票專(zhuān)用章的規(guī)定 關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)遼寧省國(guó)家稅務(wù)局推行使用剪遼寧省國(guó)家稅務(wù)局推行使用剪貼式普通發(fā)

15、票實(shí)施辦法貼式普通發(fā)票實(shí)施辦法的通知（遼國(guó)稅的通知（遼國(guó)稅發(fā)發(fā)200179號(hào)）第七條的規(guī)定：剪貼發(fā)票號(hào)）第七條的規(guī)定：剪貼發(fā)票均在各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口統(tǒng)一辦理購(gòu)均在各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口統(tǒng)一辦理購(gòu)領(lǐng)。購(gòu)領(lǐng)時(shí)，需自行加蓋有本單位名稱(chēng)、領(lǐng)。購(gòu)領(lǐng)時(shí)，需自行加蓋有本單位名稱(chēng)、地址的條形章方可使用（自用剪貼發(fā)票除地址的條形章方可使用（自用剪貼發(fā)票除外）。條形章加蓋發(fā)票聯(lián)右下角、剪貼券外）。條形章加蓋發(fā)票聯(lián)右下角、剪貼券右上方空白處；印泥顏色為藍(lán)色。右上方空白處；印泥顏色為藍(lán)色。常見(jiàn)問(wèn)題一、一、辦公用品發(fā)票未附清單辦公用品發(fā)票未附清單，購(gòu)貨商品籠統(tǒng)，比如只填寫(xiě)，購(gòu)貨商品籠統(tǒng)，比如只填寫(xiě)“辦公費(fèi)辦公費(fèi)”。

16、 稅法依據(jù)：中共中央紀(jì)委關(guān)于堅(jiān)決制止開(kāi)具虛假發(fā)票公款報(bào)銷(xiāo)行為稅法依據(jù)：中共中央紀(jì)委關(guān)于堅(jiān)決制止開(kāi)具虛假發(fā)票公款報(bào)銷(xiāo)行為的通知（中紀(jì)發(fā)的通知（中紀(jì)發(fā)20031號(hào)）和關(guān)于堅(jiān)決制止開(kāi)具虛假發(fā)票公款號(hào)）和關(guān)于堅(jiān)決制止開(kāi)具虛假發(fā)票公款報(bào)銷(xiāo)行為的通知報(bào)銷(xiāo)行為的通知(國(guó)稅函國(guó)稅函2003230號(hào)號(hào))第一條第三款第一條第三款“財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)必財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)必須規(guī)范報(bào)銷(xiāo)憑證，附正規(guī)發(fā)票，如果采購(gòu)商品較多，貨物名稱(chēng)、單價(jià)須規(guī)范報(bào)銷(xiāo)憑證，附正規(guī)發(fā)票，如果采購(gòu)商品較多，貨物名稱(chēng)、單價(jià)、數(shù)量等不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單。、數(shù)量等不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單?！背Ｒ?jiàn)問(wèn)題 二、二、會(huì)議費(fèi)列支附

17、件不全會(huì)議費(fèi)列支附件不全國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200888號(hào)：稅務(wù)機(jī)關(guān)將加大大號(hào)：稅務(wù)機(jī)關(guān)將加大大額會(huì)議費(fèi)支出的核實(shí)力度。額會(huì)議費(fèi)支出的核實(shí)力度。會(huì)議費(fèi)支出，不僅要取得合規(guī)發(fā)票，還必會(huì)議費(fèi)支出，不僅要取得合規(guī)發(fā)票，還必須附有證明費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的資料，包括：須附有證明費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的資料，包括：按照規(guī)定應(yīng)該有詳細(xì)的會(huì)議簽到簿、召開(kāi)按照規(guī)定應(yīng)該有詳細(xì)的會(huì)議簽到簿、召開(kāi)會(huì)議的文件，會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員會(huì)議的文件，會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。常見(jiàn)問(wèn)題 三、發(fā)票上的開(kāi)票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后的三、發(fā)票上的開(kāi)票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后的發(fā)票購(gòu)買(mǎi)單位不是同一家

18、單位，但發(fā)票是發(fā)票購(gòu)買(mǎi)單位不是同一家單位，但發(fā)票是真發(fā)票，這樣的是不是合格發(fā)票？能不能真發(fā)票，這樣的是不是合格發(fā)票？能不能入賬？入賬？ 解析：發(fā)票上的發(fā)票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后解析：發(fā)票上的發(fā)票單位和在網(wǎng)上驗(yàn)證后的發(fā)票購(gòu)買(mǎi)單位不是同一家單位，應(yīng)屬于的發(fā)票購(gòu)買(mǎi)單位不是同一家單位，應(yīng)屬于假發(fā)票，不合法的發(fā)票不能入賬。假發(fā)票，不合法的發(fā)票不能入賬。 稅法概述 增值稅增值稅 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅增值稅一、增值稅的概念和特點(diǎn) （一）增值稅的概念 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值額相當(dāng)于商品價(jià)值CVM中的VM部分。 增值稅增值稅制造環(huán)節(jié) 批

19、發(fā)環(huán)節(jié) 零售環(huán)節(jié) 合 計(jì) 增值額 150 5060 260銷(xiāo)售額 150 200 260 增值稅增值稅 稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān) 價(jià)外稅價(jià)外稅增值稅增值稅 1.銷(xiāo)售或進(jìn)口的貨物：有形動(dòng)產(chǎn)； 2.提供加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）。 動(dòng)產(chǎn) 增值稅 有形 不動(dòng)產(chǎn)（房屋、建筑物）貨物 營(yíng)業(yè)稅 無(wú)形 增值稅增值稅 一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法：應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額視同銷(xiāo)售 自產(chǎn)或委托加工的貨物對(duì)內(nèi)和對(duì)外一律視同銷(xiāo)售； 購(gòu)買(mǎi)的貨物用途不同，處理也不同： 1.購(gòu)買(mǎi)的貨物：用于投資、分配、贈(zèng)送，即向外部移送視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；

20、 2.購(gòu)買(mǎi)的貨物：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)（5），本單位內(nèi)部使用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；已抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。 不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣項(xiàng)目解析1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目【規(guī)定】一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)【解析1】所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！窘馕?】非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)

21、稅額，在增值稅中不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，可以將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入企業(yè)的損失，在所得額中扣除.3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品【解析1】納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。【解析2】并非所有的外購(gòu)貨物類(lèi)固定資產(chǎn)均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5.上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算抵扣應(yīng)伴隨貨物針對(duì)軟件企業(yè)增值稅的特殊規(guī)定 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)

22、行即征即退政策。 納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。 納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。 混合銷(xiāo)售行為混合銷(xiāo)售行為（1）含義：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（即應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)），為混合銷(xiāo)售行為。（2）稅務(wù)處理：混合銷(xiāo)售原則上依據(jù)納

23、稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營(yíng)業(yè)稅。屬于增值稅的混合銷(xiāo)售行為，只征增值稅。應(yīng)用舉例：銷(xiāo)售電梯的廠商，在銷(xiāo)售電梯的同時(shí)送貨上門(mén)安裝，為增值稅的混合銷(xiāo)售行為。簽訂合同時(shí)對(duì)稅法的考慮 貨物 增值稅 軟件 營(yíng)業(yè)稅 貨物 視同銷(xiāo)售 服務(wù) 普通兼營(yíng) 工程合同開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，所用材料成本進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出走賬注意事項(xiàng) 實(shí)際操作中進(jìn)出發(fā)票開(kāi)具的品名，規(guī)格，實(shí)際操作中進(jìn)出發(fā)票開(kāi)具的品名，規(guī)格，數(shù)量要一致，其款項(xiàng)要直接支付給開(kāi)具發(fā)數(shù)量要一致，其款項(xiàng)要直接支付給開(kāi)具發(fā)票的單位。票的單位。 走賬依據(jù)合同開(kāi)發(fā)票走賬依據(jù)合同開(kāi)發(fā)票 走賬開(kāi)的工程發(fā)票，即使取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也走賬開(kāi)的工程發(fā)票，即使取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

24、營(yíng)業(yè)稅（一）概念 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所征收的一種稅。（二）特點(diǎn) 1、以營(yíng)業(yè)收入全額為計(jì)稅依據(jù)（部分行業(yè)以差額為計(jì)稅依據(jù)，如旅游業(yè)、出售不動(dòng)產(chǎn)、物業(yè)公司等）； 2、采用行業(yè)比例稅率。營(yíng)業(yè)稅有9個(gè)稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。3% 交通、建筑、郵電通訊、文化體育5% 服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)5%20% 娛樂(lè)業(yè)企業(yè)所得稅 征稅對(duì)象和納稅人 一、納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。（不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)） 企業(yè)所得稅法劃分居民

25、企業(yè)和非居民企業(yè)采用“注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”的雙重標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅1、居民納稅人 居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅；2、非居民納稅人 非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。企業(yè)所得稅率企業(yè)所得稅率一、基本稅率 企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，基本稅率為25%。二、優(yōu)惠稅率 高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的優(yōu)惠稅率。小型微利企業(yè)減按20%。 非居民企業(yè)，應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)的小型微利企業(yè)減按10%。 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =收入總額收入總額- -準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=

26、 =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額+ +納調(diào)整增加額納調(diào)整增加額- -納稅納稅 調(diào)整減少額調(diào)整減少額企業(yè)所得稅二、收入總額的確定 收入總額是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的各項(xiàng)收入的總和 。包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入 ；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入 ；租賃收入 ；特許權(quán)使用費(fèi)收入；股息收入 和其他收入。三、不征稅收入，如政府補(bǔ)助四、免稅收入，如利息收入、居民企業(yè)紅利收入企業(yè)所得稅 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 (一 )準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的內(nèi)容 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。企業(yè)所得稅 (二)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 實(shí)施條例規(guī)定，將企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有

27、關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5。職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例 (1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 (2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 (3)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問(wèn)題企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問(wèn)題 由企業(yè)自行制定合理的差旅費(fèi)管理辦法，由企業(yè)自行制定合理的差旅費(fèi)管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。按照該管理辦法標(biāo)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。按照該管理辦法標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，并