村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作輔導(dǎo)材料

1、一、政策法律依據(jù)一、政策法律依據(jù)二、審計(jì)程序二、審計(jì)程序三、復(fù)審三、復(fù)審 1.1.中華人民共和國(guó)村民委員會(huì)組織法第三十中華人民共和國(guó)村民委員會(huì)組織法第三十五條五條“村民委員會(huì)成員實(shí)行任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審村民委員會(huì)成員實(shí)行任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。計(jì)。 村民委員會(huì)成員的任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，村民委員會(huì)成員的任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由縣級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)或者鄉(xiāng)、民族由縣級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)或者鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民政府負(fù)責(zé)組織，審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)公布，鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民政府負(fù)責(zé)組織，審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)公布，其中離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)在下一屆村民委員其中離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)在下一屆村民委員會(huì)選舉

2、之前公布。會(huì)選舉之前公布。 2.2.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度第八條：農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度第八條：農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 3.3.農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定第三條：縣級(jí)農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定第三條：縣級(jí)以上地方人民政府農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)指導(dǎo)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)以上地方人民政府農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)指導(dǎo)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)工作。組織的審計(jì)工作。一、政策法律依據(jù)一、政策法律依據(jù) 4.第274號(hào)省長(zhǎng)令湖南省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)辦法第三條：縣

3、級(jí)以上人民政府農(nóng)業(yè)行政行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府在縣級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)的組織指導(dǎo)下，做好農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)具體工作。1、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)準(zhǔn)備階段2、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)實(shí)施階段3、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與審計(jì)材料歸檔階段。、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與審計(jì)材料歸檔階段。 （1）確定審計(jì)對(duì)象、類(lèi)型、時(shí)限和范圍）確定審計(jì)對(duì)象、類(lèi)型、時(shí)限和范圍 審計(jì)對(duì)象：村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織（包審計(jì)對(duì)象：村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織（包括村、組集體經(jīng)濟(jì)組織以及村民委員會(huì)代行管理的村集體經(jīng)括村、組集體經(jīng)濟(jì)組織以及村民委員會(huì)代行管理的村集體經(jīng)濟(jì)組織）。濟(jì)組織）。 審計(jì)類(lèi)型

4、：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、委托審計(jì)審計(jì)類(lèi)型：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、委托審計(jì) 審計(jì)時(shí)限：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即審計(jì)本屆，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是針對(duì)審計(jì)時(shí)限：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即審計(jì)本屆，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是針對(duì)具體事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，委托審計(jì)根據(jù)委托審計(jì)時(shí)限和事項(xiàng)進(jìn)行具體事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，委托審計(jì)根據(jù)委托審計(jì)時(shí)限和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序 1、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)準(zhǔn)備階段 （1 1）確定審計(jì)對(duì)象、類(lèi)型、時(shí)限和范圍）確定審計(jì)對(duì)象、類(lèi)型、時(shí)限和范圍范圍：一是財(cái)務(wù)管理制度的制訂和執(zhí)行情況； 二是會(huì)計(jì)資料的完整、真實(shí)、規(guī)范和合法性； 三是承包包金、資金、利息、征地補(bǔ)償費(fèi)等資金、資產(chǎn)、資源的管理使用情況； 四是債權(quán)

5、債務(wù)情況； 五是“一事一議”籌資籌勞的管理使用情況；二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序 1、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)準(zhǔn)備階段 （1 1）確定審計(jì)對(duì)象、類(lèi)型、時(shí)限和范圍）確定審計(jì)對(duì)象、類(lèi)型、時(shí)限和范圍 六是建設(shè)工程的預(yù)算和決算； 七是政府部門(mén)撥付涉農(nóng)資金和物資的管理使用情況； 八是接受社會(huì)捐贈(zèng)資金和物資管理使用情況；九是依照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng) （2）確定審計(jì)人員）確定審計(jì)人員 一是成立村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由黨委或行政正職擔(dān)任； 二是成立審計(jì)組，組長(zhǎng)由紀(jì)檢書(shū)記或分管農(nóng)業(yè)、財(cái)貿(mào)的副職，由2人或以上的審計(jì)工作人員組成，其中建議財(cái)政所1名、經(jīng)管站1名，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的任主審。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)吸收2

6、名村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)成員參加。 （3）制訂村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)方案）制訂村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)方案 審計(jì)組的主審制定村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方案審計(jì)組的主審制定村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方案（見(jiàn)附件（見(jiàn)附件1 1），報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)（主任）簽字審定。），報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)（主任）簽字審定。 （1 1）下發(fā)審計(jì)通知）下發(fā)審計(jì)通知 村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組在入村開(kāi)展審計(jì)工作村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組在入村開(kāi)展審計(jì)工作3 3日前日前下發(fā)審計(jì)通知書(shū)（附件下發(fā)審計(jì)通知書(shū)（附件2 2），并收回送達(dá)），并收回送達(dá)回執(zhí)（附件回執(zhí)（附件3 3）。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)明確審計(jì)依據(jù)、）。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)明確審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員組成及對(duì)審計(jì)內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員組成及對(duì)被審計(jì)單位

7、要求。被審計(jì)單位要求。 （2 2）公示審計(jì)公告）公示審計(jì)公告 審計(jì)通知書(shū)下發(fā)后，應(yīng)將審計(jì)方案采用公告的形審計(jì)通知書(shū)下發(fā)后，應(yīng)將審計(jì)方案采用公告的形式即審計(jì)前公告（附件式即審計(jì)前公告（附件4 4）張貼于村公開(kāi)欄中，）張貼于村公開(kāi)欄中，公開(kāi)具體的審計(jì)時(shí)間、地點(diǎn)，保證審計(jì)帳目的完整公開(kāi)具體的審計(jì)時(shí)間、地點(diǎn)，保證審計(jì)帳目的完整性，審計(jì)公告公示應(yīng)留有底稿和電子相片備查。性，審計(jì)公告公示應(yīng)留有底稿和電子相片備查。 （3 3）被審單位自查）被審單位自查 被審單位限期結(jié)清有關(guān)于村組的帳目，并向被審單位限期結(jié)清有關(guān)于村組的帳目，并向?qū)徲?jì)組遞交村級(jí)財(cái)務(wù)自查報(bào)告（附件審計(jì)組遞交村級(jí)財(cái)務(wù)自查報(bào)告（附件5 5），填），

8、填寫(xiě)審計(jì)承諾書(shū)（附件寫(xiě)審計(jì)承諾書(shū)（附件6 6）。）。（4 4）具體開(kāi)展審計(jì)）具體開(kāi)展審計(jì)一是召開(kāi)會(huì)議。一是召開(kāi)會(huì)議。二是個(gè)別溝通二是個(gè)別溝通三是帳面審計(jì)。三是帳面審計(jì)。四是調(diào)查核實(shí)。四是調(diào)查核實(shí)。五是編制審計(jì)工作底稿。五是編制審計(jì)工作底稿。n二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序 2、審計(jì)實(shí)施階段n（5 5）出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿）出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿 主要內(nèi)容包括： 審計(jì)任務(wù)的出處、審計(jì)的事項(xiàng)、范圍、方式、時(shí)間、審計(jì)人員組成及被審單位概況； 審計(jì)實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、原因、時(shí)間、手段、性質(zhì)、金額、數(shù)量等； 對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題提出有依據(jù)的定性和處理意見(jiàn)； 作出初步評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見(jiàn)。n二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序 2、審

9、計(jì)實(shí)施階段 （6 6）出具審計(jì)報(bào)告）出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)小組將審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)（附件10），以書(shū)面形式送達(dá)被審計(jì)村支兩委、村監(jiān)委及相關(guān)部門(mén)征求意見(jiàn)（財(cái)務(wù)信訪審計(jì)還應(yīng)征求上訪人意見(jiàn)）。被征求意見(jiàn)單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)并附證據(jù)材料簽字蓋章后送交審計(jì)組。若無(wú)異議，也要簽字蓋章并注明“同意審計(jì)報(bào)告”或“無(wú)異議”字樣。對(duì)相關(guān)單位和個(gè)人提出的意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)作出說(shuō)明；需要復(fù)查的，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位，并在15日內(nèi)回復(fù)復(fù)查情況，并做出審計(jì)報(bào)告。n二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序 2、審計(jì)實(shí)施階段 （7 7）做出審計(jì)決定）做出審計(jì)決定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）審定

10、審計(jì)報(bào)告，作出初審決定（附件11），通知被審計(jì)單位和有關(guān)單位執(zhí)行，并向社會(huì)（村民、居民）公布。對(duì)財(cái)務(wù)信訪村的審計(jì)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)決定，做出信訪答復(fù)函，將審計(jì)決定、信訪答復(fù)函送市農(nóng)業(yè)局（農(nóng)經(jīng)站）、市審計(jì)局、市財(cái)政局（鄉(xiāng)財(cái)局）、市信訪局備案。二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序 2、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)實(shí)施階段 （7）做出審計(jì)決定n若出現(xiàn)違紀(jì)問(wèn)題，移送鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）紀(jì)委或市紀(jì)委處理；出現(xiàn)違法問(wèn)題，移送司法部門(mén)處理，填寫(xiě)移送處理書(shū)（附件12）。對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題進(jìn)行處理后，應(yīng)將處理結(jié)果寫(xiě)進(jìn)審計(jì)決定，并張榜公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督。n二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序 3.審計(jì)成果運(yùn)用及資

11、料歸檔階段 （1）處理對(duì)接審計(jì)結(jié)果。）處理對(duì)接審計(jì)結(jié)果。 審計(jì)報(bào)告、信訪答復(fù)函和初審決定應(yīng)同步報(bào)市農(nóng)業(yè)局（農(nóng)經(jīng)站）、市審計(jì)局、市財(cái)政局（鄉(xiāng)財(cái)局）備案。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違紀(jì)、違法行為的，應(yīng)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和司法機(jī)關(guān)處理。n二、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)程序 3.審計(jì)成果運(yùn)用及資料歸檔階段 （2 2）審計(jì)材料歸檔。）審計(jì)材料歸檔。 審計(jì)結(jié)束后,對(duì)審計(jì)案卷、資料、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論和處理決定等材料，以村為單位進(jìn)行歸納集中,立卷歸檔,做到有據(jù)可查。三、復(fù)審階段 （1）復(fù)審）復(fù)審 根據(jù)第根據(jù)第274號(hào)省長(zhǎng)令號(hào)省長(zhǎng)令湖南省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審湖南省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)辦法計(jì)辦法第十七條第十七條“被審單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)決定有異議被審單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)決定有異議的，可以自收到審計(jì)決定起的，可以自收到審計(jì)決定起15日內(nèi)，向上一級(jí)人民政府日內(nèi)，向上一級(jí)人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)申請(qǐng)復(fù)審農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)申請(qǐng)復(fù)審”。第十八條。第十八條“審計(jì)組應(yīng)當(dāng)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員公布審計(jì)決定。及時(shí)向?qū)徲?jì)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員公布審計(jì)決定。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員對(duì)審計(jì)決定有異