高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析

1、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室2009年4月22日一、高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定二、存在問(wèn)題及建議三、享受優(yōu)惠政策的申報(bào)程序高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定 企業(yè)所得稅法 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實(shí)施細(xì)則 企業(yè)所得稅法第二十八條 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符

2、合下列條件的企業(yè)：(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；(二)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例；(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法一一是企業(yè)近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；二二是產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)

3、家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍;三是具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的三是具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；以上；四是企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占四是企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合一定要求，跟銷(xiāo)售收入掛鉤，包括最近一銷(xiāo)售收入總額的比例符合一定要求，跟銷(xiāo)售收入掛鉤，包括最近一年銷(xiāo)售收入小于年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)比例不低于萬(wàn)元的企業(yè)比例不低于6%，年銷(xiāo)售收入，年銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)萬(wàn)至至20

4、000萬(wàn)的比例不低于萬(wàn)的比例不低于4%，年銷(xiāo)售收入，年銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)以上的比例不低萬(wàn)以上的比例不低于于3%；五是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的五是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；以上；六六是企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求科研人員判定 具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；以上； 企業(yè)科技人員和研究開(kāi)發(fā)人員 科技人員：從事研發(fā)活

5、動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)，累計(jì)工作時(shí)間183天以上。 研究開(kāi)發(fā)人員：包括：研究人員，技術(shù)人員、輔助人員（熟練技工）三類(lèi)。 研究開(kāi)發(fā)人數(shù)統(tǒng)計(jì)：是否簽訂了勞動(dòng)合同，對(duì)兼職或臨時(shí)聘用必須達(dá)到183天以上。研發(fā)費(fèi)用的判定 四是企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)四是企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合一定要求，跟銷(xiāo)售收入掛鉤，包比例符合一定要求，跟銷(xiāo)售收入掛鉤，包括最近一年銷(xiāo)售收入小于括最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)萬(wàn)元的企業(yè)比例不低于比例不低于6%，年銷(xiāo)售收入，年銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)至萬(wàn)至20000萬(wàn)的比例不低于萬(wàn)的比例不低于4%

6、，年銷(xiāo)售收入，年銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)以上的比例不低于萬(wàn)以上的比例不低于3%；一、研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)確認(rèn) 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義 研發(fā)活動(dòng)的判斷依據(jù)和方法 高技術(shù)服務(wù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)研發(fā)活動(dòng) 研發(fā)項(xiàng)目的確定二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集 人員人工 直接投入 折舊及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 設(shè)計(jì)費(fèi)用 裝備調(diào)試費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 其他費(fèi)用：不得超過(guò)總費(fèi)用的10%。 五是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)五是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的年總收入的60%以上；以上；高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）收入概念：企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合領(lǐng)域要求產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)型收入總和。類(lèi)別：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收

7、入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托科研收入二、存在問(wèn)題及應(yīng)注意事項(xiàng) 認(rèn)定與申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策程序 企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備并提交如下資料：1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)；2、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書(shū)（復(fù)印件）；3、中介機(jī)構(gòu)鑒證3個(gè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；4、中介機(jī)構(gòu)鑒證近3個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的一致性專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與企業(yè)申報(bào)材料的一致性專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與企業(yè)申報(bào)材料的一致性其他申報(bào)材料之間的一致性其他申報(bào)材料之間的一致性 其他與高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)的稅收優(yōu)惠1、過(guò)渡性稅收優(yōu)惠； 依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200821號(hào)） 內(nèi)容： 2、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；依據(jù)：國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)內(nèi)容：區(qū)別：范圍、申報(bào)方式、領(lǐng)域 3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠： 內(nèi)容：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)