第十章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

1、第十章第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 各單位在日常生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。 第十章第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 款項(xiàng)與有價(jià)債券的收付款項(xiàng)與有價(jià)債券的收付一、現(xiàn)金與銀行存款一、現(xiàn)金與銀行存款貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”（一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理（一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理（二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理（二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理注意：注意：“銀行存款銀行存款”科目用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的科目用于核算

2、企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，但是各種款項(xiàng)，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款信用卡存款、外埠存款和存出投資款等，不在本科目核算，而是通等，不在本科目核算，而是通過過“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算。科目核算?！纠?01】209年年8月月4日，甲公司庫存現(xiàn)金不足，從其在工商銀日，甲公司庫存現(xiàn)金不足，從其在工商銀行開設(shè)的基本賬戶中提取現(xiàn)金行開設(shè)的基本賬戶中提取現(xiàn)金40 000元，以備日常零星開支。元，以備日常零星開支。209年年8月月20日，甲公司將當(dāng)日超過備用限額的日，甲公司將當(dāng)日超過備

3、用限額的60 000元現(xiàn)金存入基本賬元現(xiàn)金存入基本賬戶。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：戶。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：（1）209年年8月月4日，日，提現(xiàn)提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金40 000貸：銀行存款貸：銀行存款工商銀行工商銀行40 000（2）209年年8月月20日，日，存現(xiàn)存現(xiàn)借：銀行存款借：銀行存款工商銀行工商銀行60 000貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金60 000二、交易性金融資產(chǎn)二、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)：是指企業(yè)：是指企業(yè)以交易為目的以交易為目的而近期持有的金融資產(chǎn)，而近期持有的金融資產(chǎn)，如如債券，股票，基金債券，股票，基金等短期投資。等短期投資。（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置“交易性金

4、融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”：核算其實(shí)際成本，包括公允價(jià)值變動(dòng)。：核算其實(shí)際成本，包括公允價(jià)值變動(dòng)?！巴顿Y收益投資收益”：計(jì)算其持有期間獲取的投資收益。：計(jì)算其持有期間獲取的投資收益?！皯?yīng)收利息應(yīng)收利息”：反映應(yīng)收而未收的投資利息：反映應(yīng)收而未收的投資利息負(fù)債賬戶。負(fù)債賬戶?！皯?yīng)收股利應(yīng)收股利”：反映持有期間應(yīng)收而未收的投資股利。：反映持有期間應(yīng)收而未收的投資股利。 （二）交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量（二）交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量入賬價(jià)值入賬價(jià)值 （1）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理按照其按照其公允價(jià)值公允價(jià)值計(jì)入計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)成本成本”；對于對于交易費(fèi)用

5、交易費(fèi)用則是直接計(jì)入當(dāng)期損益則是直接計(jì)入當(dāng)期損益“投資收益投資收益”賬戶；賬戶；對于買價(jià)中包含的對于買價(jià)中包含的已宣告已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期利息，應(yīng)計(jì)而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期利息，應(yīng)計(jì)入入“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”，“應(yīng)收股利應(yīng)收股利” 對于對于持有期間持有期間的的應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息，則是通過，則是通過“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”，“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”，從而轉(zhuǎn)入從而轉(zhuǎn)入“投資收益投資收益”；（1）購入）購入A公司股票公司股票（2）購入時(shí)支付交易費(fèi)用）購入時(shí)支付交易費(fèi)用（3）出售）出售A公司股票公司股票借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本1 000 000貸：銀行存款貸：銀行存款1 00

6、0 000借：投資收益借：投資收益2 100貸：銀行存款貸：銀行存款2 100出售股票發(fā)生的交易費(fèi)用直接沖減投資收益，并從出售所得款項(xiàng)中直接扣減。出售股票發(fā)生的交易費(fèi)用直接沖減投資收益，并從出售所得款項(xiàng)中直接扣減。借：銀行存款借：銀行存款1 195 100（100 000124 900）貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本1 000 000投資收益投資收益195 100【例例10一一2】209年年3月月20日，甲公司購入在上海證券交易所上市的日，甲公司購入在上海證券交易所上市的A公司股票公司股票100 000股，每股市價(jià)股，每股市價(jià)10元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2 1

7、00元，元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。209年年5月月16日，甲公司日，甲公司出售了所持有的出售了所持有的A公司股票，每股售價(jià)公司股票，每股售價(jià)12元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4900元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的核算財(cái)產(chǎn)物資的核算 一、原材料的核算（一、原材料的核算（一般認(rèn)為是一般納稅人一般認(rèn)為是一般納稅人） 主要內(nèi)容：價(jià)款結(jié)算、進(jìn)項(xiàng)稅的處理、其他采購費(fèi)用、主要內(nèi)容：價(jià)款結(jié)算、進(jìn)項(xiàng)稅的處理、其他采購費(fèi)用、入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)。入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)。 （一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置實(shí)際成本法實(shí)際成本法 “原材

8、料原材料”入庫材料實(shí)際成本；入庫材料實(shí)際成本； “在途物資在途物資”采購?fù)局械馁M(fèi)用支付；采購?fù)局械馁M(fèi)用支付； “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 1、發(fā)生采購費(fèi)用時(shí)、發(fā)生采購費(fèi)用時(shí)（注意：采購實(shí)際成本包括運(yùn)費(fèi)）。（注意：采購實(shí)際成本包括運(yùn)費(fèi)）。 小規(guī)模納稅人對于增值稅的處理小規(guī)模納稅人對于增值稅的處理計(jì)入材料成本。計(jì)入材料成本。 我們所做的題目如果沒有特別說明，都認(rèn)為是一般納稅人，我們所做的題目如果沒有特別說明，都認(rèn)為是一般納稅人，單獨(dú)單獨(dú)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅” 借：在途物資借：在途物資/應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)

9、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等 2、驗(yàn)收入庫、驗(yàn)收入庫 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資 3、發(fā)出原材料、發(fā)出原材料 根據(jù)用途和去向根據(jù)用途和去向 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用 一、原材料的核算（一、原材料的核算（一般認(rèn)為是一般納稅人一般認(rèn)為是一般納稅人） 主要內(nèi)容：價(jià)款結(jié)算、進(jìn)項(xiàng)稅的處理、其他采購費(fèi)用、主要內(nèi)容：價(jià)款結(jié)算、進(jìn)項(xiàng)稅的處理、其他采購費(fèi)用、入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)。入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)。 （二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法 “原材料原材料”入庫材料計(jì)劃成本；入庫材料計(jì)劃成本； “材料采購材料采購”采購?fù)局械馁M(fèi)

10、用支付；采購?fù)局械馁M(fèi)用支付； “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬務(wù)處理賬務(wù)處理1、發(fā)生采購費(fèi)用時(shí)、發(fā)生采購費(fèi)用時(shí)（注意：采購實(shí)際成本包括運(yùn)費(fèi)）。（注意：采購實(shí)際成本包括運(yùn)費(fèi)）。借：材料采購（采購實(shí)際成本）借：材料采購（采購實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等2、驗(yàn)收入庫、驗(yàn)收入庫借：原材料（入庫材料計(jì)劃成本）借：原材料（入庫材料計(jì)劃成本） 貸：材料采購（采購實(shí)際成本）貸：材料采購（采購實(shí)際成本） 借或貸：材料成本差異（實(shí)際借或貸：材料成本差異（實(shí)際-計(jì)劃）計(jì)劃）3、發(fā)出原材料、發(fā)

11、出原材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（計(jì)劃成本）管理費(fèi)用（計(jì)劃成本） 貸：原材料（計(jì)劃成本）貸：原材料（計(jì)劃成本）4、分配材料成本差異、分配材料成本差異（月末計(jì)劃材料成本差異率）（月末計(jì)劃材料成本差異率） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（管理費(fèi)用（ 分配差異）分配差異） 貸：材料成本差異貸：材料成本差異原材料（原材料（ 分配差異）分配差異） 二、庫存商品二、庫存商品庫存商品指企業(yè)庫存的各種商品，包括庫存的外購商品、自制商品、庫存商品指企業(yè)庫存的各種商品，包括庫存的外購商品、自制商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在倉庫或寄存放

12、在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在倉庫或寄存在外庫的商品等，但不包括委托外單位加工的商品和已辦妥銷售手存在外庫的商品等，但不包括委托外單位加工的商品和已辦妥銷售手續(xù)而購買單位在月末尚未提貨的庫存商品。續(xù)而購買單位在月末尚未提貨的庫存商品。 企業(yè)的庫存商品，應(yīng)通過企業(yè)的庫存商品，應(yīng)通過“庫存商品庫存商品”科目進(jìn)行核算?？颇窟M(jìn)行核算。 （1）產(chǎn)成品入庫）產(chǎn)成品入庫 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 （2）產(chǎn)品銷售）產(chǎn)品銷售 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 生產(chǎn)實(shí)生產(chǎn)實(shí)際成本際成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)成

13、本主營業(yè)務(wù)成本庫存商品庫存商品完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品制造成本制造成本150投入產(chǎn)品投入產(chǎn)品制造成本制造成本200完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品制造成本制造成本150已銷產(chǎn)品已銷產(chǎn)品制造成本制造成本100已銷產(chǎn)品已銷產(chǎn)品制造成本制造成本100實(shí)際成本實(shí)際成本計(jì)劃成本計(jì)劃成本售價(jià)金額售價(jià)金額實(shí)際成本實(shí)際成本計(jì)劃成本計(jì)劃成本售價(jià)金額售價(jià)金額工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。在這種情況下，工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月度終了，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月度終了，計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本；對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，可以采用

14、計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本；對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定其實(shí)際成本。先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定其實(shí)際成本。核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更三、固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值實(shí)際成本實(shí)際成本 包括：買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)等包括：買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)等 （一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”-核算其原始成本。核算其原始成本。 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”-核算其磨損價(jià)值，作為固定資產(chǎn)的調(diào)整賬核算其磨損價(jià)值，作為固定資產(chǎn)的調(diào)整賬戶，結(jié)構(gòu)相反。該賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)

15、核戶，結(jié)構(gòu)相反。該賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)核算。算。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人：不納入固定資產(chǎn)成本核一般納稅人：不納入固定資產(chǎn)成本核算算。設(shè)置。設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅” （二）固定資產(chǎn)折舊的處理（二）固定資產(chǎn)折舊的處理 1、根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提，從下月起計(jì)提。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提，從下月起計(jì)提。 當(dāng)月減少，當(dāng)月仍計(jì)提，下月起不計(jì)提。當(dāng)月減少，當(dāng)月仍計(jì)提，下月起不計(jì)提。 已提足折舊，無論能否繼續(xù)使用，均不計(jì)提折舊。已提足折舊，無論能否繼續(xù)使用，均不計(jì)提折舊。 提前報(bào)廢的，也不再計(jì)提

16、折舊。提前報(bào)廢的，也不再計(jì)提折舊。 2、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理誰使用，誰負(fù)擔(dān)其成本。誰使用，誰負(fù)擔(dān)其成本。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用管理費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本/在建工程等在建工程等 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 （三）固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（三）固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 “固定資產(chǎn)清理”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)清理價(jià)值的過渡性賬戶。1、固定資產(chǎn)清理核算一般包括以下五個(gè)步驟：、固定資產(chǎn)清理核算一般包括以下五個(gè)步驟： 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 支付清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金支付清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：銀行存款貸：銀行存款

17、 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)出售收入和殘料等的處理出售收入和殘料等的處理 借：銀行存款（原材料）借：銀行存款（原材料） 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)收保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚響?yīng)收保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚?借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 清理凈損益的處理。清理凈損益的處理。 對于凈收益：對于凈收益： 對于凈損失：對于凈損失： 籌建期間籌建期間 籌建期間籌建期間 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 借：長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)經(jīng)營期間生產(chǎn)經(jīng)營期間 生產(chǎn)經(jīng)營期間生產(chǎn)經(jīng)營期間

18、借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出非常損失非常損失 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 或處理固定資產(chǎn)凈損失或處理固定資產(chǎn)凈損失 處理固定資產(chǎn)凈收益處理固定資產(chǎn)凈收益 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生于結(jié)算債權(quán)債務(wù)的發(fā)生于結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”應(yīng)收未收的銷售款；應(yīng)收未收的銷售款；“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”以票據(jù)形式的應(yīng)收賬款；以票據(jù)形式的應(yīng)收賬款；“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”提前支付的購貨款；提前支付的購貨款；“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”其他各種應(yīng)收、暫付款。其他各種應(yīng)收、暫付款。（二）壞賬準(zhǔn)備

19、的計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn)（二）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn) “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”各種應(yīng)收款的備抵賬戶。各種應(yīng)收款的備抵賬戶?！百Y產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”損益類賬戶。損益類賬戶。（三）壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（三）壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備（2）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款（四）預(yù)付賬款（1）支付預(yù)付款項(xiàng)時(shí)）支付預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）收到實(shí)際物資時(shí)）收到實(shí)際物資時(shí)借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值

20、稅 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款（3）預(yù)付貨款小于采購數(shù)額）預(yù)付貨款小于采購數(shù)額（補(bǔ)付補(bǔ)付）借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款（4）預(yù)付貨款小于采購數(shù)額）預(yù)付貨款小于采購數(shù)額（收回多余款項(xiàng)收回多余款項(xiàng)）借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)二、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（一）應(yīng)付賬款的核算（一）應(yīng)付賬款的核算企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借：借： 材料采購材料采購 /原材料原材料/庫存商品庫存商品”等等 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸貸

21、：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付的，經(jīng)過確認(rèn)后轉(zhuǎn)作企業(yè)的應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付的，經(jīng)過確認(rèn)后轉(zhuǎn)作“營業(yè)外收入營業(yè)外收入” （二）應(yīng)付職工薪酬（二）應(yīng)付職工薪酬職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人性薪酬和非貨幣性福利。企

22、業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。的福利等，也屬于職工薪酬。 設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目科目應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 分配工資費(fèi)用的數(shù)額分配工資費(fèi)用的數(shù)額 實(shí)際發(fā)放工資的數(shù)額實(shí)際發(fā)放工資的數(shù)額借方借方貸方貸方應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理： 1. 工資的核算主要包括：工資的核算主要包括： （1）向銀行提取現(xiàn)金、代扣款項(xiàng)、發(fā)放現(xiàn)金、分配工資向銀行提取現(xiàn)金、代扣款項(xiàng)、發(fā)放現(xiàn)金、分配工資等內(nèi)容。每等內(nèi)容。每月發(fā)放工資前，應(yīng)根據(jù)月發(fā)放工資前，應(yīng)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表”中的中的“實(shí)發(fā)金額實(shí)發(fā)金額”欄的合欄的合計(jì)數(shù)向開戶銀行提取現(xiàn)金，然

23、后向職工發(fā)放。計(jì)數(shù)向開戶銀行提取現(xiàn)金，然后向職工發(fā)放。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅 （2）月末對當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬按其用途進(jìn)行分配。）月末對當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬按其用途進(jìn)行分配。 2、借：生產(chǎn)成本、借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用制造費(fèi)用/管理費(fèi)用管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 （三）應(yīng)交稅費(fèi)（三）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按稅法的規(guī)定應(yīng)該交納的各種稅金。應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按稅法的規(guī)定應(yīng)該交納的各種稅金。它是企業(yè)對各級(jí)政府的一項(xiàng)負(fù)債，具有政策性、強(qiáng)制性、它是企業(yè)對各級(jí)政府的一項(xiàng)負(fù)債，具有政策性

24、、強(qiáng)制性、無償性等特點(diǎn)。因企業(yè)營業(yè)活動(dòng)而形成的應(yīng)交稅費(fèi)，主要無償性等特點(diǎn)。因企業(yè)營業(yè)活動(dòng)而形成的應(yīng)交稅費(fèi)，主要包括包括【增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費(fèi)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅印花稅、耕地占用稅以及在上繳以及在上繳國家之前，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅國家之前，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅】等。等。 增值稅是就其貨物或勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額是增值稅是就其貨物或勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值

25、額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即納稅人的銷售收入與取得貨企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即納稅人的銷售收入與取得貨物或勞務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用之差額。稅法規(guī)定：凡是在我國境內(nèi)依法物或勞務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用之差額。稅法規(guī)定：凡是在我國境內(nèi)依法銷售貨物或提供加工、修理修配業(yè)務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人繳納銷售貨物或提供加工、修理修配業(yè)務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人繳納增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為：增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅的核算增值稅的核算 1一般納稅人一般納稅人（1）增值稅的計(jì)算

26、）增值稅的計(jì)算 對于一般納稅人購入的貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)對于一般納稅人購入的貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取得增值稅（銷項(xiàng)稅稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取得增值稅（銷項(xiàng)稅額）中抵扣，額）中抵扣， 其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為：應(yīng)交增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷售額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷售額增值稅稅率增值稅稅率 當(dāng)期銷售額是不含增值稅的銷售額，如果是含稅銷售額，必須將其當(dāng)期銷售額是不含增值稅的銷售額，如果是含稅銷售額，必須將其換算成不含稅銷售額，其換算公式為：換算成不含稅銷

27、售額，其換算公式為：不含稅銷售額含稅銷售額不含稅銷售額含稅銷售額（1增值稅稅率）增值稅稅率）我國增值稅的基本稅率為我國增值稅的基本稅率為17，部分和人民生活密切相關(guān)的貨物按，部分和人民生活密切相關(guān)的貨物按13的低稅率計(jì)算，出口的貨物適應(yīng)零稅率。的低稅率計(jì)算，出口的貨物適應(yīng)零稅率。（2）賬戶設(shè)置：）賬戶設(shè)置： “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅” 借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸方貸方 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 已交稅金轉(zhuǎn)出已交稅金轉(zhuǎn)出 出口退稅出口退稅 未交增值稅未交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅 借方余額：多交的增值稅借方余

28、額：多交的增值稅 貸方余額：應(yīng)交未交的增值稅。貸方余額：應(yīng)交未交的增值稅。 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款貸：銀行存款小規(guī)模納稅企業(yè)，職能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅企業(yè)，職能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。只需在只需在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”，小規(guī)模納稅企業(yè)賬務(wù)處理，購進(jìn)原材料：小規(guī)模納稅企業(yè)賬務(wù)處理，購進(jìn)原材料：借：原材料（成本借：原材料（成本+ +增值稅）增值稅） 貸：銀行存款貸：銀行存款應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售

29、不營業(yè)稅：是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人按比例稅率征收的一種稅。動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人按比例稅率征收的一種稅。 1.營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或或銷銷售不動(dòng)產(chǎn)包括無償捐贈(zèng)售不動(dòng)產(chǎn)包括無償捐贈(zèng)的單位和個(gè)人。的單位和個(gè)人。 2.營業(yè)稅以營業(yè)額（包括營業(yè)稅以營業(yè)額（包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）作為計(jì)稅依據(jù)。稅）作為計(jì)稅依據(jù)。稅率從率從3%至至20%不等。不等。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率應(yīng)交營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)交營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理： 1.企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的

30、稅率，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅。企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅。 借：營業(yè)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）借：營業(yè)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅2.實(shí)際上交時(shí)，實(shí)際上交時(shí)， 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 ( (四）四） 短期借款的核算短期借款的核算 “短期借款短期借款”帳戶，是用來核算企業(yè)短期借款的借入及償帳戶，是用來核算企業(yè)短期借款的借入及償還情況。貸方登記借入數(shù)即借款增加數(shù)；借方登記償還數(shù)還情況。貸方登記借入數(shù)即借款增加數(shù)；借方登記償還數(shù)即減少數(shù)；貸方余額表明尚未償還的借款本金數(shù)。即減少數(shù)；貸方余額表明尚

31、未償還的借款本金數(shù)。 “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶，用來結(jié)轉(zhuǎn)借款等籌資活動(dòng)發(fā)生的利息帳戶，用來結(jié)轉(zhuǎn)借款等籌資活動(dòng)發(fā)生的利息及交易手續(xù)費(fèi)。及交易手續(xù)費(fèi)。 “應(yīng)付利息應(yīng)付利息”帳戶，用來結(jié)算和償還借款利息的負(fù)債帳戶。帳戶，用來結(jié)算和償還借款利息的負(fù)債帳戶。貸方余額表明應(yīng)付未付的利息。貸方余額表明應(yīng)付未付的利息。例題例題：某企業(yè)于某企業(yè)于2007年年1月月1日向銀行借入日向銀行借入100000元，期限為元，期限為8個(gè)月，年個(gè)月，年利率利率6%，該借款本金到期一次償還，利息按月預(yù)提，分季度償還。，該借款本金到期一次償還，利息按月預(yù)提，分季度償還。該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理：該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理：企業(yè)取得借款時(shí)：企業(yè)取得借款

32、時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 100000 貸：短期借款貸：短期借款 100000月末計(jì)提借款利息時(shí)：月末計(jì)提借款利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000006%12=500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 500每季度末償還利息時(shí)每季度末償還利息時(shí)（當(dāng)月利息沒有計(jì)提）當(dāng)月利息沒有計(jì)提） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15009月月1日，到期還本并償付剩余利息：日，到期還本并償付剩余利息： 借：短期借款借：短期借款 100000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 1000（7，8兩個(gè)月份的利息）兩個(gè)月份的利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款 101000（

33、五）長期借款的核算（五）長期借款的核算 長期借款，是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在長期借款，是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。年）的各項(xiàng)借款。 一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)視為流動(dòng)負(fù)債。一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)視為流動(dòng)負(fù)債。 長期借款的用途一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴(kuò)建工程、長期借款的用途一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴(kuò)建工程、大修理工程以及流動(dòng)資產(chǎn)的正常需要等方面，它是企業(yè)長大修理工程以及流動(dòng)資產(chǎn)的正常需要等方面，它是企業(yè)長期負(fù)債的重要組成部分期負(fù)債的重要組成部分（1）企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，）企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

34、借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款本金本金如存在差額，還應(yīng)借記如存在差額，還應(yīng)借記“長期借款長期借款利息調(diào)整利息調(diào)整”科目。科目。（2）計(jì)提利息時(shí)，）計(jì)提利息時(shí)，借：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、在建工程 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息（3）企業(yè)歸還長期借款的本金時(shí)）企業(yè)歸還長期借款的本金時(shí)借：長期借款借：長期借款本金本金”科目，科目， 貸記：銀行存款貸記：銀行存款(4)按歸還的利息，按歸還的利息，借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息/財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 第四節(jié)第四節(jié) 資本的增減資本的增減資本資本所有者投入的凈資產(chǎn)，所有者投入的凈資產(chǎn)，一、賬戶設(shè)置一

35、、賬戶設(shè)置“實(shí)收資本實(shí)收資本”接受投資者的實(shí)際資本；接受投資者的實(shí)際資本；“資本公積資本公積”資本溢價(jià)及其他直接計(jì)入所有者權(quán)益的資本溢價(jià)及其他直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失利得和損失二、接受投資的賬務(wù)處理二、接受投資的賬務(wù)處理借：銀行存款借：銀行存款/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等無形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本/ 資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià) / 資本公積資本公積股本溢價(jià)股本溢價(jià)三、實(shí)收資本的減少三、實(shí)收資本的減少借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 貸：銀行存款等貸：銀行存款等第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用的核算收入、成本和費(fèi)用的核算一、收入一、收入1、賬戶設(shè)置：、賬戶設(shè)置：“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)

36、務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入” 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入通過企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入通過“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”科目核算，并通過科目核算，并通過“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”科目核算為取得主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)成本?？颇亢怂銥槿〉弥鳡I業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)成本。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)實(shí)現(xiàn)的原材料銷售收入、包裝物租金收入、固定資產(chǎn)租金原材料銷售收入、包裝物租金收入、固定資產(chǎn)租金收入、無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入收入、無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入等，通常通過等，通常通過“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目核科目核算，并通過算，并通過“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目核算為取得其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的科目核算為取得其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的相關(guān)

37、成本。相關(guān)成本。2、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理借：銀行存款借：銀行存款/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）二、成本二、成本材料費(fèi)、人工費(fèi)和制造費(fèi)用。材料費(fèi)、人工費(fèi)和制造費(fèi)用。1、賬戶：、賬戶：“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用” “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本；科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本；【制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利等直接費(fèi)用和【制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利等直接費(fèi)用和間接費(fèi)用】間接費(fèi)用】 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用

38、”科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、管理人員，包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、管理人員的工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。的工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。在生產(chǎn)一種產(chǎn)品的車間中，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入產(chǎn)品成本；在生產(chǎn)一種產(chǎn)品的車間中，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入產(chǎn)品成本；在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇分在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇分配方法，將制造費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。配方法，將制造

39、費(fèi)用分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。2、賬務(wù)處理：、賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：原材料貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配月末轉(zhuǎn)讓月末轉(zhuǎn)讓“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用產(chǎn)成品入庫：產(chǎn)成品入庫：借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本三、費(fèi)用的核算三、費(fèi)用的核算1、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”的結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品2、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料貸：原材料/累計(jì)折舊

40、等累計(jì)折舊等3、期末結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)成本賬戶應(yīng)無余額、期末結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)成本賬戶應(yīng)無余額借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本3、發(fā)生、發(fā)生“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅繳納稅費(fèi)：繳納稅費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款(四四)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包

41、裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等，以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等，以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等。等。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款（五）管理費(fèi)用（五）管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括：公司費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、包括：公司費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、聘請中介咨詢顧問費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地聘請中介咨詢顧問費(fèi)

42、、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研發(fā)經(jīng)費(fèi)、排污費(fèi)、使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研發(fā)經(jīng)費(fèi)、排污費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、行管人員的工資及福利費(fèi)等。固定資產(chǎn)修理費(fèi)、行管人員的工資及福利費(fèi)等。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。的籌資費(fèi)用。 包括：利息、匯兌損益、籌資手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣及包括：利息、匯兌損益、籌資手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣及貼息等。貼息等。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存

43、款4、發(fā)生期間費(fèi)用的處理、發(fā)生期間費(fèi)用的處理借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款等貸：銀行存款等5、期末全額轉(zhuǎn)入本年利潤后無余額、期末全額轉(zhuǎn)入本年利潤后無余額借：本年利潤借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用四、四、 營業(yè)外收支營業(yè)外收支（一）營業(yè)外收入（一）營業(yè)外收入 營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒?dòng)沒有直接關(guān)系的營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒?dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入并不是企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入，不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配

44、比。實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入，不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比。 主要包括：主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰款收捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰款收入等入等。 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)通過“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶核算，并按各營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬戶核算，并按各營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。核算。 企業(yè)取得營業(yè)外收入時(shí)，企業(yè)取得營業(yè)外收入時(shí)， 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外

45、收入 期末，應(yīng)將期末，應(yīng)將“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)科目，結(jié) 轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)后“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目應(yīng)無余額。科目應(yīng)無余額。 借：營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 （二）營業(yè)外支出（二）營業(yè)外支出 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)沒有直接關(guān)系營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)沒有直接關(guān)系的各種損失。的各種損失。 主要包括主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失非

46、常損失等。等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶，核算發(fā)生的營業(yè)外支賬戶，核算發(fā)生的營業(yè)外支出，并按各營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。出，并按各營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)，企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)， 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款貸：銀行存款 期末，企業(yè)應(yīng)將期末，企業(yè)應(yīng)將“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)外收支出營業(yè)外收支出”科目應(yīng)無余額?？颇繎?yīng)無余額。 借：本年利潤借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外支出 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果一、利潤一、利潤

47、1、利潤指標(biāo)的計(jì)算、利潤指標(biāo)的計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤2、期末賬務(wù)處理、期末賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入等營業(yè)外收入等 貸：本年利潤貸：本年利潤（收入總額）（收入總額）借：本年利潤借：本年利潤（成本總額）（成本總額） 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用二、所得稅二、所得稅1、計(jì)算：、計(jì)算：應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得應(yīng)稅所得所得稅稅率所得稅稅率借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)：、結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用3、交稅時(shí)：、交稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款