基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)全套借貸記賬法實(shí)用教案

1、第一節(jié) 記賬(j zhn)方法概述 一、記賬方法的概念(ginin)和種類1、記帳方法：、記帳方法： 在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，即以會(huì)計(jì)在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，即以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，根據(jù)一定的原理，運(yùn)用憑證為依據(jù)，根據(jù)一定的原理，運(yùn)用(ynyng)一一定的記帳符號(hào)和記帳規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，定的記帳符號(hào)和記帳規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，在帳簿中記錄會(huì)計(jì)對(duì)象變化過(guò)程的一種專門方法。在帳簿中記錄會(huì)計(jì)對(duì)象變化過(guò)程的一種專門方法。 2、記賬方法的要素： -記賬原理 -記賬符號(hào) -記賬規(guī)則 -試算平衡方法3、記帳方法按記錄方式分類： -單式記帳法和復(fù)式記帳法第1頁(yè)/共72頁(yè)第一頁(yè)，共73頁(yè)。 1、

2、定義： 對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)對(duì)象的增減變動(dòng)(bindng)，只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行登記的方法。二、單式記賬(j zhn) 2、單式記帳法的特點(diǎn)： （1）帳戶設(shè)置不完整，沒(méi)有完整的帳戶體系。 （2）僅反映部分(b fen)業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)和往來(lái)帳項(xiàng)。 （3）反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也僅反映某個(gè)方面。 （4）不能進(jìn)行試算平衡。 （5）不便于查帳、對(duì)帳。第2頁(yè)/共72頁(yè)第二頁(yè)，共73頁(yè)。 2、特點(diǎn)：、特點(diǎn)： （1）、帳戶設(shè)置完整、全面）、帳戶設(shè)置完整、全面(qunmin)，構(gòu)成一個(gè)完整的，構(gòu)成一個(gè)完整的帳戶體系。帳戶體系。 - （2）、全面）、全面(qunmin)、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)、系統(tǒng)地了解經(jīng)

3、濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。果。 （3）、可以很好的了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。）、可以很好的了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 （4）、可以進(jìn)行試算平衡。）、可以進(jìn)行試算平衡。 （5）、檢查帳戶記錄的正確性。）、檢查帳戶記錄的正確性。三、復(fù)式記帳法 1、定義： 對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)(kui j)對(duì)象的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中全面登記的方法。第3頁(yè)/共72頁(yè)第三頁(yè)，共73頁(yè)。增減(zn jin)記帳法收付(shu f)記帳法借貸(jidi)記帳法3、分類分為：資金收付記賬法、 錢物收付記賬法、 現(xiàn)金收付記賬法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定使用此法第4頁(yè)/共72頁(yè)第四頁(yè)，共73頁(yè)。第二

4、節(jié) 借貸(jidi)記帳法二、借貸記帳法的理論依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)(zchn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 一、借貸記帳法概念 以“借”和“貸”為記帳符號(hào)對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶的相反方向以相等金額全面的、相互聯(lián)系的進(jìn)行(jnxng)記錄的復(fù)式記帳法。三、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （一）記賬符號(hào)-“借”、“貸” 1、符號(hào)的發(fā)展 產(chǎn)生于十三世紀(jì)的意大利，歷程如下：第5頁(yè)/共72頁(yè)第五頁(yè)，共73頁(yè)。我應(yīng)該(ynggi)給他人（存款人）的他人(trn)應(yīng)該給我（銀行）的貸方(difng)借方弗洛倫斯階段 僅記錄債權(quán)債務(wù)、使用文字描述熱那亞階段債權(quán)債務(wù)他應(yīng)該給我（銀行）物資的增加我應(yīng)該給他（存款人）物

5、資的減少借方債權(quán)、資產(chǎn)增加借方債權(quán)、資產(chǎn)增加熱那亞階段擴(kuò)展到反映“損益”、“資本”。使用復(fù)式記賬“借、貸”含義進(jìn)一步擴(kuò)展第6頁(yè)/共72頁(yè)第六頁(yè)，共73頁(yè)。v “借、貸”是一種抽象的符號(hào)，已經(jīng)(y jing)不僅僅代表原來(lái)的含義。v 其中一方表示某會(huì)計(jì)對(duì)象的的增加(zngji)，另一方表示某會(huì)計(jì)對(duì)象的的減少。v 對(duì)不同性質(zhì)(xngzh)的賬戶，“借”“貸”的含義也不一樣。2、幾點(diǎn)說(shuō)明：3、記賬符號(hào)的作用：（1）表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計(jì)入帳戶的部位。（2）表示資金的來(lái)龍去脈（3）表示登記在賬戶中“借方”和“貸方”的數(shù)字包含的 資金數(shù)量是是增加還是減少 （4）用以判斷帳戶的性質(zhì)第7頁(yè)/共72頁(yè)第七頁(yè)，共7

6、3頁(yè)。 借項(xiàng)、貸項(xiàng)：凡記入帳戶的借方的帳項(xiàng)稱為(chn wi)借項(xiàng)，記入帳戶貸方的帳項(xiàng)稱為(chn wi)貸項(xiàng) 每個(gè)帳戶的借方和貸方在一定(ydng)時(shí)期所登記的金額稱為本期發(fā)生額；其中借方金額的合計(jì)稱為本期借方發(fā)生額；貸方金額的合計(jì)稱為本期貸方發(fā)生額。 期末余額：期初余額加上本期借方(jifng)發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。（二）帳戶結(jié)構(gòu)： 1、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 習(xí)慣帳戶的左邊稱為借方、右邊稱為貸方 第8頁(yè)/共72頁(yè)第八頁(yè)，共73頁(yè)。舉例：余額在借方(jifng)的賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額期初余額（1）本期借項(xiàng)）本期借項(xiàng)（1）本期貸項(xiàng)）本期貸項(xiàng)（2）本期借項(xiàng)）本期借項(xiàng)（2

7、）本期貸項(xiàng)）本期貸項(xiàng) 本期借方發(fā)生額：本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：借方 _帳戶(zhn h) 貸方第9頁(yè)/共72頁(yè)第九頁(yè)，共73頁(yè)。2、不同要素類別帳戶的結(jié)構(gòu)(jigu)： （1）資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)(jigu) 借方借方 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 帳戶帳戶 貸方貸方期初余額期初余額 本期資產(chǎn)增加額本期資產(chǎn)增加額 本期資產(chǎn)減少額本期資產(chǎn)減少額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額 期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額合計(jì)(hj) -貸方本期發(fā)生額合計(jì)(hj)第10頁(yè)/共72頁(yè)第十頁(yè)，共73頁(yè)。（2）負(fù)債類帳戶(zhn

8、h)結(jié)構(gòu)借方借方 負(fù)債類負(fù)債類 帳戶帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期負(fù)債減少額本期負(fù)債減少額 本期負(fù)債增加額本期負(fù)債增加額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額 期末余額=期初余額-借方本期發(fā)生額合計(jì)(hj) +貸方本期發(fā)生額合計(jì)(hj)第11頁(yè)/共72頁(yè)第十一頁(yè)，共73頁(yè)。（3）所有者權(quán)益類帳戶(zhn h)結(jié)構(gòu)借方借方 所有者權(quán)所有者權(quán)益類益類帳戶帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額本期所有者權(quán)益減少額：本期所有者權(quán)益減少額： 本期所有者權(quán)益增加額：本期所有者權(quán)益增加額： 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方

9、發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額 期末余額=期初余額-借方(jifng)本期發(fā)生額合計(jì) +貸方本期發(fā)生額合計(jì)第12頁(yè)/共72頁(yè)第十二頁(yè)，共73頁(yè)。 （4）收入(shur)類帳戶結(jié)構(gòu) 借方借方 收入類收入類帳戶帳戶 貸方貸方本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入增加額本期收入增加額 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)第13頁(yè)/共72頁(yè)第十三頁(yè)，共73頁(yè)。（5）成本(chngbn)、費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu) 借方借方 成本、費(fèi)成本、費(fèi) 用類用類帳戶帳戶 貸方貸方本期費(fèi)用的增加額本期費(fèi)用的增加額本期費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷額本期費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷額 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生

10、額合計(jì)第14頁(yè)/共72頁(yè)第十四頁(yè)，共73頁(yè)。借方借方 利利潤(rùn)潤(rùn)類類帳戶帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額本期利潤(rùn)減少額：本期利潤(rùn)減少額： 本期利潤(rùn)增加額：本期利潤(rùn)增加額： 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額 期末余額=期初余額-借方本期發(fā)生額合計(jì)(hj) +貸方本期發(fā)生額合計(jì)(hj) （6）利潤(rùn)(lrn)類帳戶結(jié)構(gòu) 第15頁(yè)/共72頁(yè)第十五頁(yè)，共73頁(yè)。關(guān)于(guny)不同要素類別帳戶 結(jié)構(gòu)規(guī)律總結(jié) 資產(chǎn)資產(chǎn)帳戶帳戶 + - *所有者所有者權(quán)益帳戶權(quán)益帳戶 - + * 負(fù)債負(fù)債帳戶帳戶 - + *費(fèi)用費(fèi)用成本成本+ -+= 資資產(chǎn)產(chǎn) + -

11、 * 所有者所有者權(quán)益權(quán)益 - + * 負(fù)負(fù)債債- + * +=+收收入入- + +第16頁(yè)/共72頁(yè)第十六頁(yè)，共73頁(yè)。規(guī)律： （1）各類帳戶的增加方的位置(wi zhi)都與他所處在等式的中的同一方向。（2）余額的位置(wi zhi)都與增加方方向一致符號(hào)說(shuō)明：+ 表示發(fā)生額增加所在的位置(wi zhi) - 表示發(fā)生額減少所在的位置(wi zhi) * 表示余額所在的位置(wi zhi)（3）由于利潤(rùn)歸屬所有者，所以在第二個(gè)等式中，把利潤(rùn)類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶視作同一個(gè)類。第17頁(yè)/共72頁(yè)第十七頁(yè)，共73頁(yè)。#關(guān)于(guny)不同要素類別帳戶 的結(jié)構(gòu)幾點(diǎn)說(shuō)明：1、賬戶除了(ch le

12、)具有共性外（例如左借右貸），還有不同，不同類帳戶的增減方向不同。2、以上帳戶的結(jié)構(gòu)圖示，僅僅(jnjn)是各類帳戶的一般情況，也有例外的。3、以上左借右貸，帳戶的增加與減少是記在借方還是貸方，是會(huì)計(jì)長(zhǎng)期發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。第18頁(yè)/共72頁(yè)第十八頁(yè)，共73頁(yè)。#本期發(fā)生額、期初余額、 期末(q m) 余額計(jì)算的說(shuō)明：本期借方發(fā)生額=在本會(huì)計(jì)期間某會(huì)計(jì)帳戶(zhn h)的借項(xiàng)發(fā) 生額的合計(jì)數(shù)本期貸方發(fā)生額=在本會(huì)計(jì)期間某會(huì)計(jì)帳戶(zhn h)的貸項(xiàng)發(fā) 生額的合計(jì)數(shù)本期期初余額=上期期末余額第19頁(yè)/共72頁(yè)第十九頁(yè)，共73頁(yè)。期末余額的計(jì)算及其說(shuō)明： （1）余額在借方(jifng)的： 期末余額=

13、期初余額+借方(jifng)本期 發(fā)生額 -貸方本期發(fā)生額 （2）余額(y )在貸方的： 期末余額(y )=期初余額(y )-借方本期發(fā)生額 +貸方本期發(fā)生額 （3）賬戶余額必須指明其方向，不能離開(kāi)帳戶(zhn h)的性質(zhì)講帳戶(zhn h)的余額，否則沒(méi)有意義。第20頁(yè)/共72頁(yè)第二十頁(yè)，共73頁(yè)。（4）可以根據(jù)帳戶的余額判斷(pndun)帳戶的種類，由于不同類帳戶有相對(duì)一致的余額位置，所以：帳戶種類帳戶種類正常余額位置正常余額位置資產(chǎn)類資產(chǎn)類借方借方負(fù)債類負(fù)債類貸方貸方所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類貸方貸方收入類收入類貸方（一般無(wú)余額）貸方（一般無(wú)余額）成本、費(fèi)用類成本、費(fèi)用類借方（一般無(wú)余額）

14、借方（一般無(wú)余額）利潤(rùn)類利潤(rùn)類貸方貸方第21頁(yè)/共72頁(yè)第二十一頁(yè)，共73頁(yè)。（三）、記帳(j zhn)規(guī)則 具體含義： （1）復(fù)式記帳原理對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記。 即在一個(gè)帳戶中記借方(jifng)，同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記貸方；或在一個(gè)帳戶中記貸方，同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記借方(jifng)。記入借方(jifng)和貸方的金額必須相等。 （2）借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)做借貸相反的記錄。第22頁(yè)/共72頁(yè)第二十二頁(yè)，共73頁(yè)。1、分析(fnx)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、確定(qudng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。 3、確定該業(yè)

15、務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動(dòng)的金額是增加是減少。4、根據(jù)帳戶結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入帳戶的方向（借方或貸方）5、確定應(yīng)計(jì)入帳戶相應(yīng)方向的金額。第23頁(yè)/共72頁(yè)第二十三頁(yè)，共73頁(yè)。第24頁(yè)/共72頁(yè)第二十四頁(yè)，共73頁(yè)。銀行存款借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：實(shí)收資本借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：第25頁(yè)/共72頁(yè)第二十五頁(yè)，共73頁(yè)?，F(xiàn)金借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：無(wú)形資產(chǎn)借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：第26頁(yè)/共72頁(yè)第二十六頁(yè)，共73頁(yè)。生產(chǎn)成本借方發(fā)生額

16、：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：固定資產(chǎn)借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：第27頁(yè)/共72頁(yè)第二十七頁(yè)，共73頁(yè)。原材料借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：應(yīng)付賬款借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：第28頁(yè)/共72頁(yè)第二十八頁(yè)，共73頁(yè)。短期借款借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：應(yīng)收賬款借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：第29頁(yè)/共72頁(yè)第二十九頁(yè)，共73頁(yè)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：貸方發(fā)生

17、額：貸方發(fā)生額：期末余額：期末余額：第30頁(yè)/共72頁(yè)第三十頁(yè)，共73頁(yè)。用圖表示(biosh)： 資產(chǎn)(zchn)增加借方權(quán)益(quny)減少借方資產(chǎn)減少貸方權(quán)益增加貸方（四）帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄： 1、帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶間因?yàn)槟稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用借貸記賬法而形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系 對(duì)應(yīng)帳戶：在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶。第31頁(yè)/共72頁(yè)第三十一頁(yè)，共73頁(yè)。 2、會(huì)計(jì)分錄 概念： 簡(jiǎn)稱分錄,是在記帳憑證中指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的金額的記錄。 基本要素：記帳符號(hào)會(huì)計(jì)科目變動(dòng)金額第32頁(yè)/共72頁(yè)第三十二頁(yè)，共73頁(yè)。會(huì)計(jì)分

18、錄的編制規(guī)則：第33頁(yè)/共72頁(yè)第三十三頁(yè)，共73頁(yè)。表示(biosh)： 簡(jiǎn)單分錄： 借：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額） 復(fù)合(fh)分錄： 借：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額） 借：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額） 借：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額） 借：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額） 借：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額） 貸：*（會(huì)計(jì)科目） *（發(fā)生額）第34頁(yè)/共72頁(yè)第三十四頁(yè)，共73頁(yè)。 （1） 借：銀行存款 200 000 無(wú)形資

19、產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收(sh shu)資本 300 000 （2） 借：現(xiàn)金(xinjn) 2 000 貸：銀行存款 2 000 （3） 借：生產(chǎn)成本 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000 （4） 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 （5） 借：原材料 70 000 貸：銀行存款 50 000 應(yīng)付賬款 20 000 （6） 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 （7） 借：應(yīng)收賬款 80 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000第35頁(yè)/共72頁(yè)第三十五頁(yè)，共73頁(yè)。（五）、試算平衡 1、試算平衡 根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式，按照記帳規(guī)則的要求，通過(guò)匯總(huzn

20、g)計(jì)算和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。 2、試算平衡方法(fngf)： （1）發(fā)生額試算平衡： -依據(jù)：記帳規(guī)則 -公式：做法： 、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記丁字帳； 、求每個(gè)帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計(jì)； 、分別加總所有帳戶借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)； 、比較總合計(jì)數(shù)。第36頁(yè)/共72頁(yè)第三十六頁(yè)，共73頁(yè)。 發(fā)生額試算平衡表 會(huì)計(jì)科目 借方發(fā)生額 貸方(difng)發(fā)生額 合計(jì) 試算平衡表第37頁(yè)/共72頁(yè)第三十七頁(yè)，共73頁(yè)。 -做法： 、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記丁字帳； 、求每個(gè)帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計(jì)； 、求每個(gè)帳戶期末余額； 、分別加總所有帳戶借方余額和貸方余額； 、比較總

21、合計(jì)數(shù)。第38頁(yè)/共72頁(yè)第三十八頁(yè)，共73頁(yè)。試算平衡表會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 借方余額借方余額 貸方余額貸方余額合計(jì)合計(jì)余額(y )試算平衡表第39頁(yè)/共72頁(yè)第三十九頁(yè)，共73頁(yè)。、試算不平衡，則記帳肯定有錯(cuò)誤、試算平衡，大體推斷記帳沒(méi)有錯(cuò)誤、不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤： *一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄被漏記、重記； *一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄被金額錯(cuò)記； *帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤或顛倒； *借貸雙方(shungfng)或一方過(guò)入總帳時(shí)誤記帳戶； *借貸雙方(shungfng)都有一多一少的錯(cuò)誤，偶然相等。（3）試算平衡結(jié)果(ji gu)的判斷第40頁(yè)/共72頁(yè)第四十頁(yè)，共73頁(yè)。 綜上述(shngsh)：借貸(j

22、idi)記帳法的特點(diǎn)： 借、貸二字是其記帳符號(hào)； 有借必有貸，借貸(jidi)必相等是其記帳規(guī)則； 帳戶不要求固定分類-余額性質(zhì)決定； 可以進(jìn)行試算平衡。借貸(jidi)記帳法的優(yōu)點(diǎn)： 帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，有借有貸； 會(huì)計(jì)科目運(yùn)用靈活，雙重帳戶； 試算平衡簡(jiǎn)便，記帳規(guī)則決定。第41頁(yè)/共72頁(yè)第四十一頁(yè)，共73頁(yè)。第三節(jié) 借貸(jidi)記帳法應(yīng)用一、資料 某企業(yè)2003*年8月30日總帳帳戶(zhn h)余額如下： 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 600 短期借款 35000 銀行存款 30000 應(yīng)付帳款 5000 應(yīng)收帳款 4000 實(shí)收資本 1558000 其他應(yīng)收款 400 原材料 50

23、000 生產(chǎn)成本 5000 庫(kù)存商品 8000 固定資產(chǎn) 1500000 合計(jì) 1598000 合計(jì) 1598000第42頁(yè)/共72頁(yè)第四十二頁(yè)，共73頁(yè)。該企業(yè)9月份(yufn)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、所有者投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元；2、用銀行存款10000元購(gòu)買材料，并已驗(yàn)收入庫(kù)；3、從銀行提取現(xiàn)金500元補(bǔ)充庫(kù)存；4、職工王力借支差旅費(fèi)150元，以現(xiàn)金支付；5、銀行通知，收到某單位購(gòu)貨欠款3000元；6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)；7、從銀行借入短期借款4000元直接歸還購(gòu)料欠款；8、本月工資支出15000元，列入生產(chǎn)費(fèi)用；9、從銀行提取現(xiàn)金15000元，直接發(fā)放

24、職工工資；10、王力回廠報(bào)銷100元，余款50元交會(huì)現(xiàn)金；11、產(chǎn)品完工入庫(kù)，實(shí)際成本30000元；12、銷售產(chǎn)品一批，貨款(hukun)50000元存入銀行；13、轉(zhuǎn)銷上項(xiàng)已銷售產(chǎn)品成本35000元；14、按產(chǎn)品銷售收入的10%計(jì)算本月應(yīng)交稅金；15、按利潤(rùn)總額的33%計(jì)算應(yīng)交所得稅；16、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用借貸記帳法做帳務(wù)處理。第43頁(yè)/共72頁(yè)第四十三頁(yè)，共73頁(yè)。#采用借貸(jidi)記帳法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一般程序根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記帳簿；對(duì) 帳簿進(jìn)行試算平衡；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 編制分錄 登記帳簿 試算平衡 編制報(bào)表 借：-

25、借方 貸方(difng) 資產(chǎn) 權(quán)益 貸：- - - - - - - - -會(huì)計(jì)憑證第44頁(yè)/共72頁(yè)第四十四頁(yè)，共73頁(yè)。 1、所有者投入(tur)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元； 會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 20000 貸：銀行存款 20000借 銀行存款 貸 借 原材料 貸 2、用銀行存款10000元購(gòu)買材料(cilio)并已驗(yàn)收入庫(kù)；會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 20000 貸：實(shí)收(sh shu)資本 20000借 實(shí)收資本 貸 借 固定資產(chǎn) 貸20000200002000020000第45頁(yè)/共72頁(yè)第四十五頁(yè)，共73頁(yè)。 3、從銀行提取現(xiàn)金(xinjn)500元，補(bǔ)充庫(kù)存； 會(huì)計(jì)分錄：

26、借：其他(qt)應(yīng)收款 150 貸：現(xiàn)金 150借 現(xiàn)金(xinjn) 貸 借 其他應(yīng)收款 貸4、職工王力借支差旅費(fèi)150元，以現(xiàn)金支付；會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500借 銀行存款 貸 借 現(xiàn) 金 貸500500150150第46頁(yè)/共72頁(yè)第四十六頁(yè)，共73頁(yè)。 5、銀行(ynhng)通知，收到某單位欠款3000元； 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 20000 貸：原材料 20000借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料(cilio)20000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)；會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收帳款 3000借 應(yīng)收帳款 貸 借 銀行存款 貸300030

27、002000020000第47頁(yè)/共72頁(yè)第四十七頁(yè)，共73頁(yè)。 7、從銀行借入短期借款4000元，直接歸還(guhun)購(gòu)料欠款； 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 15000 貸：應(yīng)付(yng f)工資 15000借 應(yīng)付(yng f)工資 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 8、本月工資支出15000元，列入生產(chǎn)成本；會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付帳款 4000 貸：短期借款 4000借 短期借款 貸 借 應(yīng)付帳款 貸400040001500015000第48頁(yè)/共72頁(yè)第四十八頁(yè)，共73頁(yè)。 9、從銀行提取現(xiàn)金(xinjn)15000元直接發(fā)放工資； 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付工資 貸 15000 15000會(huì)計(jì)分錄

28、： 借：應(yīng)付(yng f)工資 15000 貸：銀行存款 15000第49頁(yè)/共72頁(yè)第四十九頁(yè)，共73頁(yè)。10、王力回廠報(bào)銷100元，余款(y kun)50 元交回現(xiàn)金； 借 其他應(yīng)收款 貸 借 管理費(fèi)用 貸 150 100 借 現(xiàn)金 貸 50 會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 100 借：現(xiàn)金(xinjn) 50 貸：其他應(yīng)收款 150第50頁(yè)/共72頁(yè)第五十頁(yè)，共73頁(yè)。 11、產(chǎn)品(chnpn)完工入庫(kù)，實(shí)際成本30000元； 借 生產(chǎn)成本 貸 借 庫(kù)存商品 貸 30000 30000會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 30000 貸：生產(chǎn)成本 30000第51頁(yè)/共72頁(yè)第五十一頁(yè)，共73頁(yè)。12、銷

29、售產(chǎn)品一批，貨款50000元，增值稅款8500存入銀行； 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(shur) 貸 借 銀行存款 貸 50000 58500 借 應(yīng)交稅金 貸 8500會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(shur) 50000 貸：應(yīng)交稅金 8500第52頁(yè)/共72頁(yè)第五十二頁(yè)，共73頁(yè)。會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(chngbn) 35000 貸：庫(kù)存商品 35000 14、按增值稅的10%計(jì)算(j sun)本月應(yīng)交城建稅； 借 應(yīng)交稅金 貸 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 850 850會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金(shu jn)及附加 850 貸：應(yīng)交稅金(shu jn) 850

30、 13、轉(zhuǎn)銷上項(xiàng)已銷售產(chǎn)品成本35000元 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 借 庫(kù)存商品 貸 35000 35000第53頁(yè)/共72頁(yè)第五十三頁(yè)，共73頁(yè)。15、按利潤(rùn)總額的30%計(jì)算(j sun)應(yīng)交所得稅； 借 應(yīng)交稅金 貸 借 所得稅 貸 4215 4215利潤(rùn)總額=50000-35000-100-850=14050所得稅=利潤(rùn)總額*30%=4215會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 4215 貸：應(yīng)交稅金(shu jn) 4215第54頁(yè)/共72頁(yè)第五十四頁(yè)，共73頁(yè)。16、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費(fèi)用(fi yong)和利潤(rùn)。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35000 35000 35000 50000 5

31、0000 50000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 850 850 850 管理費(fèi)用(fi yong) 100 100 100 所得稅 4215 4215 4215 40165 50000 9835第55頁(yè)/共72頁(yè)第五十五頁(yè)，共73頁(yè)。會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(shur) 50000 貸：本年利潤(rùn) 50000 借：本年利潤(rùn) 40165 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 850 貸：管理費(fèi)用 100第56頁(yè)/共72頁(yè)第五十六頁(yè)，共73頁(yè)。登丁字(dn z)帳： 借 固定資產(chǎn) 貸 期初余額 1500000 20000 本期發(fā)生額 20000 本期發(fā)生額 0 期末余額 1520000

32、 借 實(shí)收資本 貸 期初余額 1558000 20000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 20000 期末余額 1578000 第57頁(yè)/共72頁(yè)第五十七頁(yè)，共73頁(yè)。登丁字(dn z)帳： 借 原材料 貸 期初余額 50000 20000 10000 本期發(fā)生額 10000 本期發(fā)生額 20000 期末余額 40000 借 銀行存款 貸 期初余額 30000 10000 3000 500 50000 15000 本期發(fā)生額 53000 本期發(fā)生額 25500 期末余額 57500第58頁(yè)/共72頁(yè)第五十八頁(yè)，共73頁(yè)。登丁字(dn z)帳： 借 現(xiàn) 金 貸 期初余額 600 150 500 50

33、 本期發(fā)生額 550 本期發(fā)生額 150 期末余額 1000 借 其他應(yīng)收款 貸 期初余額 400 100 150 50 本期發(fā)生額 150 本期發(fā)生額 150 期末余額 400第59頁(yè)/共72頁(yè)第五十九頁(yè)，共73頁(yè)。登丁字(dn z)帳： 借 應(yīng)收帳款 貸 期初余額 4000 3000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 3000 期末余額 1000 借 生產(chǎn)成本 貸 期初余額 5000 30000 20000 15000 本期發(fā)生額 35000 本期發(fā)生額 30000 期末余額 10000第60頁(yè)/共72頁(yè)第六十頁(yè)，共73頁(yè)。登丁字帳： 借 應(yīng)付(yng f)帳款 貸 期初余額 5000 4000

34、 本期發(fā)生額 4000 本期發(fā)生額 0 期末余額 1000 借 短期借款 貸 期初余額 35000 4000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 4000 期末余額 39000第61頁(yè)/共72頁(yè)第六十一頁(yè)，共73頁(yè)。登丁字帳： 借 應(yīng)付(yng f)工資 貸 期初余額 0 15000 15000 本期發(fā)生額 15000 本期發(fā)生額 15000 借 管理費(fèi)用 貸 100 100 本期發(fā)生額 100 本期發(fā)生額 100 第62頁(yè)/共72頁(yè)第六十二頁(yè)，共73頁(yè)。登丁字帳： 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 35000 35000 本期發(fā)生額 35000 本期發(fā)生額 35000 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金(shu jn)及附加 貸 850 850 本期發(fā)生額 850 本期發(fā)生額 850 第63頁(yè)/共72頁(yè)第六十三頁(yè)，共73頁(yè)。登丁字(dn z)帳： 借 庫(kù)存商品 貸 期初余額 8000 30000 35000 本期發(fā)生額 30000 本期發(fā)生額 35000 期末余額 3000 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 50000 50000 本期發(fā)生額 50000 本期發(fā)生額 50000 第64頁(yè)/共72頁(yè)第六十四頁(yè)，共73頁(yè)。登丁字(dn z)帳： 借 應(yīng)交稅金 貸 期初余額 0 850 4215 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額 5065 期末余額 5065 借 所得稅 貸 4215 4215 本期發(fā)生額 4215 本期發(fā)生額 42