開展財產清查

1、2022-6-281大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作基礎會計基礎會計項目七項目七 開展財產清查開展財產清查2022-6-282大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作本項目的主要任務本項目的主要任務 任務一任務一 準備財產清查準備財產清查 任務二任務二 建立財產清查制度建立財產清查制度 任務三任務三 進行財產清查進行財產清查2022-6-283大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有

2、限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作項目七項目七 財產清查技術財產清查技術任務一任務一 準備財產清查準備財產清查一、財產清查及其意義一、財產清查及其意義 就是通過對就是通過對、的的實地盤點實地盤點和和對對的查對，來確定其的查對，來確定其是否相符的一種專門方法。是否相符的一種專門方法。2022-6-284大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作 賬面結存數賬面結存數 實際結存數實際結存數賬賬 簿簿債權債務債權債務賬實核對賬實核對財產物資財產物資第一節(jié)第一節(jié) 財產清查的意義、種類和一般程序財產清查的意義、種類和一般程序貨

3、幣資金貨幣資金2022-6-285大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作任務一任務一 準備財產清查準備財產清查一、財產清查及其意義一、財產清查及其意義 （一）保證會計核算資料的真實可靠（一）保證會計核算資料的真實可靠 （二）有利于挖潛增效，加速資金周轉（二）有利于挖潛增效，加速資金周轉（三）有利于建立健全的規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平（三）有利于建立健全的規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平2022-6-286大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司

4、聯袂制作二、財產清查的種類二、財產清查的種類財產清查財產清查定期定期清查清查不定期不定期清清 查查按執(zhí)行單位按執(zhí)行單位內部內部清查清查外部外部清查清查2022-6-287大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作二、財產清查的種類二、財產清查的種類 （一）按（一）按劃分劃分 可分為可分為 1.1.全面清查全面清查是指對企業(yè)全部財產物資所進行的盤點和核對。一般是指對企業(yè)全部財產物資所進行的盤點和核對。一般包括以下內容：包括以下內容： (1)(1)庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價證券庫存現金、銀行存款、其

5、他貨幣資金等貨幣資金和有價證券等；等； (2)(2)固定資產、原材料、在產品、庫存商品以及其他物資；固定資產、原材料、在產品、庫存商品以及其他物資； (3)(3)在途的各種材料物資、貨幣資金等；在途的各種材料物資、貨幣資金等； (4)(4)各種往來結算款項、預算繳撥款項和銀行借款；各種往來結算款項、預算繳撥款項和銀行借款； (5)(5)委托其他單位代保管、代加工的各項材料物資等。委托其他單位代保管、代加工的各項材料物資等。2022-6-288大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作1.1.全面清查全面清查 由于全面

6、清查涉及的范圍廣、內容多，參加的人員多，由于全面清查涉及的范圍廣、內容多，參加的人員多，花費的時間也長，因此不宜經常進行。一般在下述情況花費的時間也長，因此不宜經常進行。一般在下述情況下，需要進行全面清查：下，需要進行全面清查： (1)(1)年終決算前，為了確保年終決算會計資料的真實性，年終決算前，為了確保年終決算會計資料的真實性，要進行一次全面清查；要進行一次全面清查； (2)(2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關系時，要進行單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關系時，要進行一次全面清查；一次全面清查； (3)(3)開展清產核資時，要進行一次全面清查；開展清產核資時，要進行一次全面清查； (4)(

7、4)單位主要負責人調離工作崗位時，要進行一次全面單位主要負責人調離工作崗位時，要進行一次全面清查。清查。2022-6-289大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作2.2.局部清查局部清查就是根據需要，只對部分財產物資進行的盤點就是根據需要，只對部分財產物資進行的盤點核對。核對。 一般情況下，局部清查一般情況下，局部清查于企業(yè)對那些流動性較大的于企業(yè)對那些流動性較大的財產，如庫存現金、原材料、庫存商品及貴重物品進行財產，如庫存現金、原材料、庫存商品及貴重物品進行的清查盤點。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員的清查

8、盤點。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業(yè)經常進行的都是局部清查。一般包括：也少，因此企業(yè)經常進行的都是局部清查。一般包括：2022-6-2810大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作2.2.局部清查局部清查 (1)(1)對于庫存現金，應由出納員在每日業(yè)務終了時清點對于庫存現金，應由出納員在每日業(yè)務終了時清點核對；核對； (2)(2)對于銀行存款、銀行借款，應由出納員每月與銀行對于銀行存款、銀行借款，應由出納員每月與銀行核對一次對賬單；核對一次對賬單； (3)(3)對于原材料、庫存商品、在產品及在途

9、材料、貴重對于原材料、庫存商品、在產品及在途材料、貴重物品，應每月清查盤點一次；物品，應每月清查盤點一次； (4)(4)對于各種債權、債務，每年至少要同對方核對一至對于各種債權、債務，每年至少要同對方核對一至兩次，發(fā)現問題及時解決，避免發(fā)生壞賬損失。兩次，發(fā)現問題及時解決，避免發(fā)生壞賬損失。2022-6-2811大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作2022-6-2812大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作（二）按（二）按劃分劃分

10、 可分為可分為。 1.1.定期清查定期清查是指根據事先計劃安排好的時間，對企業(yè)財產是指根據事先計劃安排好的時間，對企業(yè)財產物資進行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末物資進行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末結賬前進行，以保證賬實相符，會計報表真實可靠。結賬前進行，以保證賬實相符，會計報表真實可靠。2022-6-2813大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作2.2.不定期清查不定期清查通常在下列情況下進行：通常在下列情況下進行： （1 1）企業(yè)更換保管員、出納員時，要對其保管的物資）企業(yè)更換保管員、出納

11、員時，要對其保管的物資進行清查，以明確經濟責任；進行清查，以明確經濟責任； （2 2）發(fā)生自然災害或意外損失時，對受損物品進行清）發(fā)生自然災害或意外損失時，對受損物品進行清查，以查明受損情況；查，以查明受損情況； （3 3）上級主管部門和財政、審計部門對本單位進行財）上級主管部門和財政、審計部門對本單位進行財務檢查時；務檢查時； （4 4）進行臨時性、突擊性的清產核資時。不定期清查）進行臨時性、突擊性的清產核資時。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來確定。確定。2022-6-2814大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦

12、繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作 三、做好財產清查前的準備工作三、做好財產清查前的準備工作 組建清組建清查組織查組織提出處提出處理意見理意見制定清制定清查計劃查計劃實施財實施財產清查產清查做出清做出清查總結查總結倉儲部門倉儲部門清查人員清查人員（一）組織準備財會部門財會部門（二）業(yè)務準備2022-6-2815大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作三、做好財產清查前的準備工作三、做好財產清查前的準備工作 （一）組織準備（一）組織準備 企業(yè)在進行財產清查（尤其是全面清查）

13、時，應成立由企業(yè)在進行財產清查（尤其是全面清查）時，應成立由總會計師、單位主要負責人牽頭的，由財會、設備、銷總會計師、單位主要負責人牽頭的，由財會、設備、銷售、采購、倉庫等有關部門人員參加的財產清查領導小售、采購、倉庫等有關部門人員參加的財產清查領導小組，具體負責財產清查事宜，其主要任務如下：組，具體負責財產清查事宜，其主要任務如下： 2022-6-2816大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作（一）組織準備（一）組織準備 1.1.事先制定財產清查的目的、任務，確定清查范圍、時事先制定財產清查的目的、任務，確定清

14、查范圍、時間、路線，掌握清查進度。間、路線，掌握清查進度。 2.2.在清查過程中，隨時掌握清查情況，督促檢查，隨時在清查過程中，隨時掌握清查情況，督促檢查，隨時解決清查中發(fā)現的問題。解決清查中發(fā)現的問題。 3.3.在清查結束后，及時進行總結，形成書面文件，將清在清查結束后，及時進行總結，形成書面文件，將清查結果上報有關部門。查結果上報有關部門。2022-6-2817大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作（二）業(yè)務準備（二）業(yè)務準備 為做好財產清查工作，有關部門要積極配合，特別是財為做好財產清查工作，有關部門要積極

15、配合，特別是財會和財產物資管理部門，要認真做好以下工作：會和財產物資管理部門，要認真做好以下工作： 2022-6-2818大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作 1.1.會計部門和人員，應在清查前將賬簿記錄整理完整，會計部門和人員，應在清查前將賬簿記錄整理完整，結出余額，保證賬證、賬賬相符，為清查提供可靠的結出余額，保證賬證、賬賬相符，為清查提供可靠的資料。資料。 2.2.財產物資管理部門和有關人員，應將保管的物品整財產物資管理部門和有關人員，應將保管的物品整理放好，并標明物品的品種、規(guī)格、數量，與保管明理放好，

16、并標明物品的品種、規(guī)格、數量，與保管明細賬核對清楚，結出賬面余額，以便盤點核對。細賬核對清楚，結出賬面余額，以便盤點核對。 3.3.準備好必要的計量器具，檢測調試好，以保證計量準備好必要的計量器具，檢測調試好，以保證計量準確。準確。 4.4.對銀行存款、借款及結算款項，事先取得對賬單，對銀行存款、借款及結算款項，事先取得對賬單，以便查對。以便查對。 5.5.準備印制好有關表格、賬冊，以備清查時使用。準備印制好有關表格、賬冊，以備清查時使用。（二）業(yè)務準備（二）業(yè)務準備2022-6-2819大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有

17、限公司聯袂制作任務二任務二 建立財產清查制度建立財產清查制度 一、制定財產物資的盤存制度一、制定財產物資的盤存制度 ，又叫，又叫，它是指平時對各項財產，它是指平時對各項財產物資的增加數和減少數，都要根據會計憑證記入有關賬物資的增加數和減少數，都要根據會計憑證記入有關賬簿，并隨時在賬簿中結出各種財產物資的賬面結存數額簿，并隨時在賬簿中結出各種財產物資的賬面結存數額的一種盤存制度。其目的是的一種盤存制度。其目的是。 2022-6-2820大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作可隨時可隨時計算確計算確定結存定結存存貨數

18、存貨數量量永續(xù)盤存制：每收到永續(xù)盤存制：每收到或發(fā)出一筆材料，立或發(fā)出一筆材料，立即記賬，并結出余額即記賬，并結出余額將賬存數與實存數核對2022-6-2821大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作（一）永續(xù)盤存制（一）永續(xù)盤存制 在永續(xù)盤存制下，期末賬面結存數的計算公式如下：在永續(xù)盤存制下，期末賬面結存數的計算公式如下： 采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴密，可以隨時了解財產物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現密，可以隨時了解財產物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現問題可以

19、及時處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強問題可以及時處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強財產物資的管理。財產物資的管理。 適合工業(yè)企業(yè)采用。適合工業(yè)企業(yè)采用。期末賬面結存金額期初賬面結存金額本期增加金額期末賬面結存金額期初賬面結存金額本期增加金額本期減少金額本期減少金額 2022-6-2822大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作（二）實地盤存制（二）實地盤存制 采用采用的企業(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記財的企業(yè)，平時在賬簿記錄中，只登記財產物資的增加數，不登記減少數；月末，通過對財產物產物資的增加數，不登記減少數；月

20、末，通過對財產物資的實地盤點來作為賬面結存數，然后再倒推出本期減資的實地盤點來作為賬面結存數，然后再倒推出本期減少數，據以登記賬簿。在實地盤存制下，本期減少數的少數，據以登記賬簿。在實地盤存制下，本期減少數的計算公式如下：計算公式如下： 2022-6-2823大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作（二）實地盤存制（二）實地盤存制 由此可見，在實地盤存制下，月末對財產物資進行清查由此可見，在實地盤存制下，月末對財產物資進行清查盤點的目的，在于確定期末賬面結存數，并倒推出本期盤點的目的，在于確定期末賬面結存數，并倒推

21、出本期減少數，這有悖于財產清查的初衷。同時，采用實地盤減少數，這有悖于財產清查的初衷。同時，采用實地盤存制，雖然核算工作較簡單，但手續(xù)不嚴密，可能掩蓋存制，雖然核算工作較簡單，但手續(xù)不嚴密，可能掩蓋財產物資管理上存在的問題，致使成本核算不真實。財產物資管理上存在的問題，致使成本核算不真實。 因此，除非特殊情況，企業(yè)因此，除非特殊情況，企業(yè)實地盤存制。實地盤存制。 2022-6-2824大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作 實地盤存制庫存商品明細賬庫存商品明細賬 會計科目：冷凍魚冷凍魚 實物計量單位：公斤公斤20

22、12年年憑憑證證號號數數摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日數數量量單單價價金額金額數量數量單單價價金金 額額數量數量單單價價金金 額額6 61 1結存結存借借20020010102 0002 0005 5購入購入40040012124 8004 8001818購入購入20020015153 0003 000借借8008009 0009 000合合 計計6006005 8005 800 A平時只登記存貨增加平時只登記存貨增加數，數，不登記存貨減少數不登記存貨減少數 B月末時，通過月末時，通過實地盤點確認結實地盤點確認結存數存數C月末時，計算月末時，計算確定本月發(fā)金額確定

23、本月發(fā)金額D本月發(fā)出數本月發(fā)出數=月初結月初結存數本月增加數月存數本月增加數月末盤點結存數末盤點結存數580580652565252022-6-2825大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作二、財產清查技術二、財產清查技術 （一）財產物資的清查（一）財產物資的清查 這種方法主要是通過對財產物資的逐一清點、計件、過這種方法主要是通過對財產物資的逐一清點、計件、過磅等方法來確定其實存數量的。磅等方法來確定其實存數量的。 此方法適用范圍較廣，大多數財產物資都可以通過此方此方法適用范圍較廣，大多數財產物資都可以通過此方法

24、進行盤點。法進行盤點。 2022-6-2826大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作二、財產清查技術二、財產清查技術 賬賬實不符的處理步驟：實不符的處理步驟： 1 1、調整財產物資賬面記錄，做到賬實相符。、調整財產物資賬面記錄，做到賬實相符。 2 2、分析差異原因，進行處理轉賬、分析差異原因，進行處理轉賬賬賬實核實核對對結果結果賬面數賬面數=實有數，說明賬實相符，不作賬務實有數，說明賬實相符，不作賬務處理。處理。賬面數賬面數實有數，實有數，進行賬務處理進行賬務處理實有數實有數 賬面賬面數數 （盤盈）（盤盈）實有數

25、實有數 賬面賬面數數（盤虧）（盤虧）2022-6-2827大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作二、財產清查技術二、財產清查技術 （一）財產物資的清查（一）財產物資的清查 這種方法主要是通過對財產物資的逐一清點、計件、過這種方法主要是通過對財產物資的逐一清點、計件、過磅等方法來確定其實存數量的。磅等方法來確定其實存數量的。 此方法適用范圍較廣，大多數財產物資都可以通過此方此方法適用范圍較廣，大多數財產物資都可以通過此方法進行盤點。法進行盤點。 2022-6-2828大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生

26、（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作二、財產清查技術二、財產清查技術第二節(jié)第二節(jié) 財產清查的方法財產清查的方法2022-6-2829大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作（一）財產物資的清查技術（一）財產物資的清查技術第二節(jié)第二節(jié) 財產清查的方法財產清查的方法2022-6-2830大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作 這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動和這種方法主要適用于一些體積較大

27、、笨重、不易搬動和逐一點數過磅的財產物資。逐一點數過磅的財產物資。 此方法主要通過計尺、量方等技術推算手段來確定某些此方法主要通過計尺、量方等技術推算手段來確定某些財產物資的實存數量。財產物資的實存數量。 2022-6-2831大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作2.2.技術推算盤點法技術推算盤點法 為了明確經濟責任，在進行盤點清查時，保管人員必須為了明確經濟責任，在進行盤點清查時，保管人員必須在場，對于盤點結果，應如實登記在盤存單上，并由盤在場，對于盤點結果，應如實登記在盤存單上，并由盤點人員和保管人員簽字蓋

28、章。盤存單是記錄盤點結果的點人員和保管人員簽字蓋章。盤存單是記錄盤點結果的書面證明，也是反映財產物資實存數的原始憑證。書面證明，也是反映財產物資實存數的原始憑證。 為了查明實存數與賬存數是否一致，確定盤虧或盤盈情為了查明實存數與賬存數是否一致，確定盤虧或盤盈情況，還要根據盤存單和有關賬簿的記錄，編制況，還要根據盤存單和有關賬簿的記錄，編制“賬存實賬存實存對比表存對比表”，通過對比，揭示賬面結存數與實際結存數，通過對比，揭示賬面結存數與實際結存數之間的差異。之間的差異。2022-6-2832大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有

29、限公司聯袂制作（二）庫存現金的清查技術（二）庫存現金的清查技術 ，主要采用，主要采用，盤點應當由清，盤點應當由清查人員同出納人員共同負責，一般在當天業(yè)務結束或開查人員同出納人員共同負責，一般在當天業(yè)務結束或開始之前進行，注意清查時不得以始之前進行，注意清查時不得以“白條白條”抵充庫存現金，抵充庫存現金，盤點結果要填入盤點結果要填入“庫存現金盤點報告表庫存現金盤點報告表”，并由清查人，并由清查人員和出納人員簽章。員和出納人員簽章。兼有盤存單和賬存實存對比表兼有盤存單和賬存實存對比表的作用，是反映庫存現金實有數和調整賬簿記錄的重要的作用，是反映庫存現金實有數和調整賬簿記錄的重要原始憑證。原始憑證。

30、2022-6-2833大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作（二）庫存現金的清查技術（二）庫存現金的清查技術400100原因待查3002022-6-2834大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作（三）銀行存款的清查技術（三）銀行存款的清查技術 ，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將行的，即將與與逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。 銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存

31、款日記賬上的余銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因額不一致，其原因: : 一是由于一是由于。如有的企業(yè)同時在幾家銀。如有的企業(yè)同時在幾家銀行開戶，記賬時會發(fā)生銀行之間串戶的錯誤，同樣，銀行開戶，記賬時會發(fā)生銀行之間串戶的錯誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相互混淆；行也可能把各存款單位的賬目相互混淆； 二是存在二是存在。2022-6-2835大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬日記賬銀行對賬單銀行對賬單逐筆逐筆核對賬目核對賬目賬目不符賬目不符銀行存款

32、余額銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)表未達賬項未達賬項調整相符調整相符非未達賬項不符非未達賬項不符查錯賬漏賬查錯賬漏賬查明原因查明原因予以更正予以更正（三）銀行存款的清查技術（三）銀行存款的清查技術2022-6-2836大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作未達賬項未達賬項 所謂所謂是指由于企業(yè)與銀行之間對于同是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項經濟業(yè)務，由于一項經濟業(yè)務，由于的時間不同，導的時間不同，導致致不一致而發(fā)生的一方已取得結算憑不一致而發(fā)生的一方已取得結算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結算證并已登記入賬，而另

33、一方由于尚未取得結算憑證尚未入賬的款項。憑證尚未入賬的款項。 2022-6-2837大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作未達賬項未達賬項2022-6-2838大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作未達賬項未達賬項 如確有未達賬項存在，即編制如確有未達賬項存在，即編制“”，待調整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一，待調整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一致，雙方賬面余額是否相符。致，雙方賬面余額是否相符。 2022-6-2839大連

34、理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作2022-6-2840大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作未達賬項2022-6-2841大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作（四）往來款項的清查技術（四）往來款項的清查技術 往來款項的清查盤點，適宜采用往來款項的清查盤點，適宜采用。 即企業(yè)應在清查日截止時，將有關往來款項的全部結算即企業(yè)應在清查日截止時，將有關往來

35、款項的全部結算憑證登記入賬，并編制對賬單（一式兩聯），送交對方憑證登記入賬，并編制對賬單（一式兩聯），送交對方進行核對。進行核對。 對方將核對結果，不論正確與否，均需在對賬單上注明，對方將核對結果，不論正確與否，均需在對賬單上注明，并蓋章寄回。并蓋章寄回。 對清查過程中有爭議或確實無法收回的款項，要及時處對清查過程中有爭議或確實無法收回的款項，要及時處理，避免壞賬損失。理，避免壞賬損失。2022-6-2842大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作（四）往來款項的清查技術（四）往來款項的清查技術2022-6-284

36、3大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作任務三任務三 進行財產清查進行財產清查 一、賬戶設置一、賬戶設置“待處理財產損溢待處理財產損溢”賬戶用來核算企業(yè)在清查財產過程中查賬戶用來核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種明的各種。物資在運輸途。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整以前年度損益調整”科目?？颇?。本賬戶是本賬戶是，企業(yè)出現財產損溢，應查明原因，在

37、期末，企業(yè)出現財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目無余額。本科目可按結賬前處理完畢，處理后本科目無余額。本科目可按進行明細核算，適合采用進行明細核算，適合采用“”明細賬。明細賬。2022-6-2844大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作借借 待處待處待處理財產損溢待處理財產損溢理財產損溢理財產損溢 貸貸1 1、發(fā)生的盤虧數、發(fā)生的盤虧數2 2、結轉、結轉盤盈盤盈數數 1 1、發(fā)生的盤盈數、發(fā)生的盤盈數2 2、結轉盤虧數、結轉盤虧數余額：待處理盤虧數余額：待處理盤虧數 余額：待處理盤盈數余額：

38、待處理盤盈數 2022-6-2845大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作2.“2.“以前年度損益調整以前年度損益調整”賬戶賬戶賬戶用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的賬戶用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產負債錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。度損益的事

39、項，也可以通過本科目核算。 本賬戶是本賬戶是，調整減少以前年度利潤或增調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，加以前年度虧損，企業(yè)調整增加以前年度利潤企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損。本科目結轉后應或減少以前年度虧損。本科目結轉后應。 本賬戶適合采用本賬戶適合采用“”明細賬進行明細分類核算。明細賬進行明細分類核算。2022-6-2846大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作3.“3.“壞賬準備壞賬準備”賬戶賬戶賬戶用來核算企業(yè)應收款項的壞賬準備賬戶用來核算企業(yè)應收款項的壞賬準備 本賬戶是本賬戶是，資產負

40、債表日應收款項發(fā)生減值資產負債表日應收款項發(fā)生減值的金額和本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的差額（即：補的金額和本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的差額（即：補提的壞賬準備）；提的壞賬準備）；確實無法收回的應收款項，按管理確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬而轉銷的金額和應計提的壞賬準備小于權限報經批準后作為壞賬而轉銷的金額和應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額（即：沖銷多提的壞賬準備）。其賬面余額的差額（即：沖銷多提的壞賬準備）。 本賬戶期末本賬戶期末，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。 本賬戶可按本賬戶可按進行明細核算，適合采用進行

41、明細核算，適合采用“”明細賬。明細賬。2022-6-2847大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作4.“4.“資產減值損失資產減值損失”賬戶賬戶賬戶用來核算企業(yè)計提各項資產減值準備賬戶用來核算企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的損失。所形成的損失。 本賬戶是本賬戶是，企業(yè)的應收款項、存貨、固定資企業(yè)的應收款項、存貨、固定資產、無形資產等資產發(fā)生減值的金額，產、無形資產等資產發(fā)生減值的金額，企業(yè)計提的壞企業(yè)計提的壞賬準備、存貨跌價準備等相關資產的價值又得以恢復的，應在原賬準備、存貨跌價準備等相關資產的價值又得以恢復的，

42、應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額。已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額。 期末，應將本科目余額轉入期末，應將本科目余額轉入“本年利潤本年利潤”科目，結轉后本科目科目，結轉后本科目。 本科目可按本科目可按進行明細核算，適合采用進行明細核算，適合采用“”明細賬。明細賬。2022-6-2848大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作二、固定資產盤盈盤虧的賬務處理二、固定資產盤盈盤虧的賬務處理 財產清查中盤盈的固定資產，應作為前期差錯記入財產清查中盤盈的固定資產，應作為前期差錯記入“以以前年度損益調整前年

43、度損益調整”科目；盤虧、毀損和因自然災害造成科目；盤虧、毀損和因自然災害造成損失的固定資產，如已向保險公司投保，則應扣除賠償損失的固定資產，如已向保險公司投保，則應扣除賠償部分后，將其凈損失轉入部分后，將其凈損失轉入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目?？颇俊?022-6-2849大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作盤虧盤虧借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢待處理固定資產損溢 累計折舊累計折舊 貸：固定資產貸：固定資產經批準核銷經批準核銷 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸貸 ：待處理財產損溢：待處理

44、財產損溢待處理固定資產損溢待處理固定資產損溢固定資產清查固定資產清查二、固定資產盤盈盤虧的賬務處理二、固定資產盤盈盤虧的賬務處理2022-6-2850大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作【會計工作【會計工作1 1】 撫順制衣廠在財產清查中盤虧蒸汽機一臺，原賬面價值撫順制衣廠在財產清查中盤虧蒸汽機一臺，原賬面價值12 00012 000元，已提折舊元，已提折舊5 0005 000元，已辦理保險元，已辦理保險5 0005 000元，保險公司勘驗后，元，保險公司勘驗后，同意理賠，尚未收款。同意理賠，尚未收款。 （1

45、1）審批前，編制憑證，調整賬面記錄。）審批前，編制憑證，調整賬面記錄。 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢待處理固定資產損溢 7 0007 000 累計折舊累計折舊 5 0005 000 貸：固定資產貸：固定資產蒸汽機蒸汽機 12 00012 000 （2 2）審批后，根據批復意見，結轉入賬。）審批后，根據批復意見，結轉入賬。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出盤虧損失盤虧損失 2 0002 000 其他應收款其他應收款保險公司保險公司 5 000 5 000 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢待處理固定資產損溢 7 0007 0002022-6-2851大連

46、理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作盤虧盤虧借：固定資產借：固定資產 貸：以前年度損益調整貸：以前年度損益調整 處理處理 借：以前年度損益調整借：以前年度損益調整 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 盈余公積盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 固定資產清查固定資產清查二、固定資產盤盈盤虧的賬務處理二、固定資產盤盈盤虧的賬務處理2022-6-2852大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作【會

47、計工作【會計工作2 2】 撫順制衣廠在財產清查中發(fā)現賬外縫紉機撫順制衣廠在財產清查中發(fā)現賬外縫紉機1010臺，估價臺，估價5 5 000000元，八成新。元，八成新。 （1 1）審批前，編制憑證，調整賬面記錄。）審批前，編制憑證，調整賬面記錄。 借：固定資產借：固定資產縫紉機縫紉機 4 0004 000 貸：以前年度損益調整貸：以前年度損益調整 4 0004 0002022-6-2853大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作【會計工作【會計工作2 2】 （2 2）審批后，根據批復意見，結轉入賬，所得稅稅率）審批后

48、，根據批復意見，結轉入賬，所得稅稅率2525。 借：以前年度損益調整借：以前年度損益調整 4 0004 000 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 1 0001 000 盈余公積盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 300300 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 2 7002 7002022-6-2854大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作三、流動資產盤盈盤虧的賬務處理三、流動資產盤盈盤虧的賬務處理 對流動資產的處理，審批前，根據對流動資產的處理，審批前，根據“實存賬存對比表實存賬存對比表”所確定的盤

49、盈盤虧金額，編制分錄登記入賬。所確定的盤盈盤虧金額，編制分錄登記入賬。 審批后，根據批復核銷有關賬戶：審批后，根據批復核銷有關賬戶：屬于責任人賠償的記入屬于責任人賠償的記入“其他應收款其他應收款”；因管理制度不健全、計量不準等原因造成的盤盈盤因管理制度不健全、計量不準等原因造成的盤盈盤虧，增減虧，增減“管理費用管理費用”；因自然災害造成的非常損失，記入因自然災害造成的非常損失，記入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶。賬戶。2022-6-2855大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作流動流動資產資產 固定資產固定資產 定

50、額內自然損耗定額內自然損耗超定額損耗超定額損耗非常損失非常損失盤虧盤虧經批準轉作經批準轉作“管理費用管理費用”能確定過失人或屬于保險責任范疇的，能確定過失人或屬于保險責任范疇的，由過失人賠償或向保險公司索賠，通過由過失人賠償或向保險公司索賠，通過“其他應收款其他應收款”核算；核算；扣除過失人、保險公司賠款和殘余價值扣除過失人、保險公司賠款和殘余價值后，計入后，計入“管理費用管理費用”扣除有關賠款后計入扣除有關賠款后計入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”沖減沖減“管理費用管理費用”列列“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”三、流動資產盤盈盤虧的賬務處理三、流動資產盤盈盤虧的賬務處理盤盈盤盈盤虧盤虧2022-6-2856

51、大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作 賬務處理賬務處理 現金現金清查清查現金長款：現金長款：借：庫存現金借：庫存現金 貸貸: :待處理財產損溢待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢處理處理: : 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存現金（其他應付款）貸：庫存現金（其他應付款） 三、流動資產盤盈盤虧的賬務處理三、流動資產盤盈盤虧的賬務處理現金短款：現金短款：借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存現金貸：庫存現金

52、追究有關人員責任，據有關部門處理意見處理：追究有關人員責任，據有關部門處理意見處理：借：其他應收款借：其他應收款 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢收回現金：收回現金：借：庫存現金借：庫存現金 貸：其他應收款貸：其他應收款盤虧盤盈2022-6-2857大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作存貨清查存貨清查盤虧盤虧 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：原材料貸：原材料材料材料 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅- -進項稅額轉出進項稅

53、額轉出管理責任、責任人賠償、自然災害：管理責任、責任人賠償、自然災害： 借：管理費用借：管理費用 其他應收款其他應收款 營業(yè)外支出營業(yè)外支出盤虧損失盤虧損失 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 三、流動資產盤盈盤虧的賬務處理三、流動資產盤盈盤虧的賬務處理2022-6-2858大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作【會計工作【會計工作3 3】 撫順制衣廠清查中盤虧原材料撫順制衣廠清查中盤虧原材料紐扣紐扣1 1包，采購成本包，采購成本500500元，增值稅元，增值稅1717。 借

54、：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 585 585 貸：原材料貸：原材料紐扣紐扣 500500 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（進項稅額轉出） 85852022-6-2859大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作【工作指導】【工作指導】 20092009年年1 1月月1 1日起實施的日起實施的中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例中第中第十條明文規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：十條明文規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中

55、抵扣： 用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；人消費的購進貨物或者應稅勞務；非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務（是指因管理不善（是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失）；造成被盜、丟失、霉爛變質的損失）；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務等。務等。 管理不善，損失的不僅是原材料，而且損失了購買材料時所支付管理不善，損失的不僅是原材料，而且損失了購買材料時所支付的的增值稅增值稅，所以，上

56、述損失金額是，所以，上述損失金額是585585元，因進項稅額不得從銷元，因進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，處理盤虧時必須轉出。項稅額中抵扣，處理盤虧時必須轉出。2022-6-2860大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作【會計工作【會計工作4 4】 撫順制衣廠清查中盤盈拉鏈撫順制衣廠清查中盤盈拉鏈1 1包，采購成本包，采購成本200200元。元。 借：原材料借：原材料拉鏈拉鏈 200 200 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 2002002022-6-2861大連理工大學出版

57、社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作【會計工作【會計工作5 5】 經查，盤虧紐扣是因保管不當造成短缺，其中，由保管經查，盤虧紐扣是因保管不當造成短缺，其中，由保管員張月賠償員張月賠償100100元，盤盈拉鏈系計量差錯造成。元，盤盈拉鏈系計量差錯造成。 （1 1）處理盤虧）處理盤虧 借：其他應收款借：其他應收款張月張月 100100 管理費用管理費用盤虧損失盤虧損失 485485 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 585 585 (2)(2)處理盤盈處理盤盈 借：待處理財產損溢借：待處理財

58、產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 200 200 貸：管理費用貸：管理費用盤虧損失盤虧損失 2002002022-6-2862大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作【工作指導】【工作指導】 在實際工作中，管理費用明細賬貸方只有一欄，留作結在實際工作中，管理費用明細賬貸方只有一欄，留作結轉。轉。 登記沖減管理費用時，用紅字登記到管理費用明細賬的登記沖減管理費用時，用紅字登記到管理費用明細賬的借方借方“盤虧損失盤虧損失”欄，表示沖減管理費用，所以才欄，表示沖減管理費用，所以才有上述分錄。有上述分錄。2022

59、-6-2863大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科技有限公司聯袂制作【會計工作【會計工作6 6】 因暴雨襲擊，撫順制衣廠庫存商品因暴雨襲擊，撫順制衣廠庫存商品童裝損失童裝損失1 0001 000件，計件，計120 000120 000元。元。 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 120 000120 000 貸：庫存商品貸：庫存商品童裝童裝 120 000120 0002022-6-2864大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯袂制作科

60、技有限公司聯袂制作【會計工作【會計工作7 7】 上述童裝損失，經過保險公司勘驗現場，同意理賠上述童裝損失，經過保險公司勘驗現場，同意理賠100 100 000000元，尚未收款。處理殘值估價元，尚未收款。處理殘值估價500500元，入材料庫。元，入材料庫。 借：原材料借：原材料殘料殘料 500500 其他應收款其他應收款撫順財產保險公司撫順財產保險公司 100 000 100 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出盤虧損失盤虧損失 19 500 19 500 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢童裝童裝 120 000120 0002022-6-2865大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（