第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

1、第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第五章第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核目的考核目的： 通過(guò)考核，使學(xué)生了解貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)；了解貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)的程序， 理解并能夠應(yīng)用對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制的方法；理解并能夠應(yīng)用貨幣資金清查的內(nèi)部控制方法；理解并能夠應(yīng)用庫(kù)存現(xiàn)金與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)；理解并能夠應(yīng)用貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)?？己酥R(shí)點(diǎn) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)、內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)；貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)的程序及其內(nèi)部控制的方法；貨幣資金清查的內(nèi)部控制方法；庫(kù)存現(xiàn)金與備用金

2、、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)；貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)?？己艘?1貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo) 識(shí)記：貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)以及內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo) 2貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 理解：貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)與清查的內(nèi)部控制方法 應(yīng)用：貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)與清查的內(nèi)部控制方法 3貨幣資金業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì) 理解：庫(kù)存現(xiàn)金與備用金和銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)、貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì) 應(yīng)用：庫(kù)存現(xiàn)金與備用金和銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)原理、貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)原理課程內(nèi)容 貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)包括貨幣資金內(nèi)部控制

3、制度的設(shè)計(jì)和貨幣資金會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)兩大部分。 貨幣資金的特點(diǎn)：流動(dòng)性強(qiáng)、具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性、國(guó)家的宏觀管理要求嚴(yán)格 應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中貨幣資金的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)出企業(yè)的投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局都非常關(guān)心的科學(xué)貨幣資金的管理辦法，以杜絕不法分子的非法挪用、侵吞的犯罪行為。 應(yīng)當(dāng)關(guān)注的幾方面問(wèn)題 一、貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度一、貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度 貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度要求： 1.明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 2.規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 3.對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)

4、任追究制度。 4.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 二、貨幣資金的崗位分工制度二、貨幣資金的崗位分工制度 涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在七不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在七個(gè)方面：個(gè)方面： 1、貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專(zhuān)職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。 2、出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管。 3、出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶(hù)的記賬工作。 4、出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。 5、貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由一人兼管。 6、出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員

5、、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。 7、出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。 三、貨幣資金收支的內(nèi)部控制制度三、貨幣資金收支的內(nèi)部控制制度主要包括的有：主要包括的有： 1、嚴(yán)格控制收款日期，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。 2、所有收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號(hào)，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。 3、建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗(yàn)制度。四、貨幣資金清查控制制度四、貨幣資金清查控制制度（一）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度（一）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度（二）企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度（二）企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度（三）備用金控制制度（三）備用金控制制度（四）現(xiàn)金、

6、銀行存款付款憑證的設(shè)計(jì)方法（四）現(xiàn)金、銀行存款付款憑證的設(shè)計(jì)方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度（一）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度 庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度包括出納人員自身隨時(shí)進(jìn)行的日常盤(pán)點(diǎn)和專(zhuān)門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)兩個(gè)方面。 1.出納人員的日常盤(pán)點(diǎn)日常盤(pán)點(diǎn)?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)果相核對(duì)。 2.專(zhuān)門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)定期和不定期盤(pán)點(diǎn)。主要檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無(wú)遺漏、計(jì)算錯(cuò)誤等情況；檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無(wú)“白條”頂庫(kù)、挪用情況。（二）企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度（二）企業(yè)與銀行的對(duì)賬

7、制度 除了由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外，還必須建立由專(zhuān)門(mén)清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對(duì)制度，企業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對(duì)一次賬企業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對(duì)一次賬。（三）備用金控制制度（三）備用金控制制度 為了保證企業(yè)各有關(guān)職能部門(mén)業(yè)務(wù)管理職能的有效實(shí)施，使業(yè)務(wù)職能管理和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，本著既方便業(yè)務(wù)部門(mén)工作又有利于堵塞管理漏洞的原則，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)或職能管理部門(mén)實(shí)施定額備用金管理制度。其控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括： 1.設(shè)置批準(zhǔn)制度。 2.定額管理制度。 3.日常管理責(zé)任制度。 4.清查盤(pán)點(diǎn)制度。 5.審查入賬制度。二、制度設(shè)計(jì)案例題二、制度設(shè)計(jì)案例題 資料資料 （

8、一）企業(yè)概況（一）企業(yè)概況XY賓館成立于1995年，位于上海市寶山區(qū)，其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)為國(guó)有服務(wù)型企業(yè)。主要設(shè)施有客房80套，達(dá)到四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場(chǎng)、桑拿及屋頂網(wǎng)球場(chǎng)等娛樂(lè)設(shè)施。企業(yè)共有職工156人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)： 1、總經(jīng)理辦公室。負(fù)責(zé)企業(yè)總體管理和決策。 2、銷(xiāo)售部。負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。 3、招商部。負(fù)責(zé)同承包部門(mén)聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。 4、客房部。管理賓館客房業(yè)務(wù)。 5、娛樂(lè)部。負(fù)責(zé)管理游泳宮、保齡球等娛樂(lè)場(chǎng)所。 6、財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。 7、后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持企業(yè)治安秩序。 8、工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維

9、修業(yè)務(wù)。（二）原有的部分會(huì)計(jì)制度（二）原有的部分會(huì)計(jì)制度1、財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)經(jīng)理1人、會(huì)計(jì)2人、出納1人。2、會(huì)計(jì)核算流程：各部門(mén)自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門(mén)每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集，由前臺(tái)收銀員編制部門(mén)日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門(mén)總的營(yíng)業(yè)金額。各部門(mén)的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。3、內(nèi)部控制情況：（1）采用賓館專(zhuān)用會(huì)計(jì)軟件，1人制單、1人復(fù)核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理。（2）資金的大額報(bào)銷(xiāo)要由總經(jīng)理簽字。（3）每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，直接存入銀行；保留庫(kù)存現(xiàn)金2000元。 要求要求 1、請(qǐng)指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取

10、之處及存在的問(wèn)題。2、結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，采用流程圖的形式為其設(shè)計(jì)出貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序。制度設(shè)計(jì)題參考答案制度設(shè)計(jì)題參考答案 1、XY賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也有不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單的核對(duì)要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。 2、為保護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下： 貨幣資金

11、收入業(yè)務(wù)的控制程序圖為：貨幣資金收入業(yè)務(wù)的控制程序圖為：業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)1收入貸款并出具收據(jù)和發(fā)票2填制收款憑證3編制收款日?qǐng)?bào)表會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)崗位核對(duì)收款憑證和銀行回單等、編制記賬憑證出納崗位1收入款項(xiàng)與收款憑證核對(duì)2將款項(xiàng)存入銀行3根據(jù)收款憑證，登記日記賬后送會(huì)計(jì)崗位開(kāi)戶(hù)銀行收取款項(xiàng)并出具收款回單收款憑證收款憑證貨款及收款憑證款項(xiàng) 銀行存款回單貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制程序圖為：貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制程序圖為：業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)1填制業(yè)務(wù)付款憑證2付款憑證的批準(zhǔn)出納崗位出納崗位1根據(jù)審核后的付款憑證付款2登記貨幣資金日記賬3將付款憑證送會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)崗位1審核付款憑證2編制記賬憑證并登記有關(guān)賬

12、簿客戶(hù)銀行支付款項(xiàng)付款憑證付款憑證付款憑證支票現(xiàn)金第六章第六章 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核目的：通過(guò)考核，使學(xué)生了解應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)；理解并能夠應(yīng)用應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計(jì)原理?？己酥R(shí)點(diǎn)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)；應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)；應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計(jì)?？己艘?、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo)理解：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)、目標(biāo)2、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)理解與應(yīng)用：應(yīng)收

13、及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理3、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)理解并應(yīng)用：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計(jì)原理一、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)一、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 1制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策（信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策） 2制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策 3建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度 4建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度 5壞賬損失責(zé)任追究制度 6科學(xué)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)管理制度 7恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策選擇制度二、差旅費(fèi)借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)二、差旅費(fèi)借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)差旅費(fèi)借款是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的一項(xiàng)借款業(yè)務(wù)，其控制制度的設(shè)計(jì)主要有借款批準(zhǔn)制度、財(cái)務(wù)審查控制制度的設(shè)計(jì)主要有借款批準(zhǔn)

14、制度、財(cái)務(wù)審查制度、逐筆清欠制度、定期報(bào)賬制度、人員調(diào)離財(cái)制度、逐筆清欠制度、定期報(bào)賬制度、人員調(diào)離財(cái)務(wù)簽字制度、責(zé)任追究制度務(wù)簽字制度、責(zé)任追究制度。尤其在所設(shè)計(jì)的差旅費(fèi)預(yù)借和報(bào)銷(xiāo)單中都應(yīng)體現(xiàn)上述制度。案例分析 舉例說(shuō)明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在舉例說(shuō)明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“ “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” ”賬賬戶(hù)中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的戶(hù)中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“ “應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款” ”和和“ “預(yù)付賬款預(yù)付賬款” ”項(xiàng)目。項(xiàng)目。這道題目主要是要求在應(yīng)收及預(yù)付會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)核算要有全面的了解。尤其要真正理解“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的關(guān)系。通過(guò)查閱企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的相關(guān)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的科目說(shuō)明，并分析點(diǎn)