如何防范資金風險和加強合同管理講義

1、如何防范資金風險和加強合同管理如何防范資金風險和加強合同管理股份財務(wù)部股份財務(wù)部二二一二年七月二十日一二年七月二十日柯衛(wèi)東柯衛(wèi)東如何防范資金風險如何防范資金風險1如何加強合同管理如何加強合同管理2資金與合同管理建議資金與合同管理建議3主主 要要 內(nèi)內(nèi) 容容 什么是企業(yè)資金風險？什么是企業(yè)資金風險？ 企業(yè)資金風險是指企業(yè)資金在循環(huán)過程中，由于企業(yè)資金風險是指企業(yè)資金在循環(huán)過程中，由于各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使企業(yè)資金的企業(yè)資金的實際收益小于預(yù)計收益實際收益小于預(yù)計收益而發(fā)生資金損失，進而造成企而發(fā)生資金損失，進而造成企業(yè)運轉(zhuǎn)不暢，甚至破產(chǎn)倒閉。業(yè)運轉(zhuǎn)

2、不暢，甚至破產(chǎn)倒閉。 （一）資金活動的風險管控事關(guān)企業(yè)生死存亡（一）資金活動的風險管控事關(guān)企業(yè)生死存亡第一，第一，資金活動影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。企業(yè)的資金活動與生產(chǎn)經(jīng)營過程密不可分，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，總是依賴于一定形式的資金支持；生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果，也是通過一定形式的資金活動體現(xiàn)出來。因此，資金管理一直被視為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。加強企業(yè)資金風險防范的意義加強企業(yè)資金風險防范的意義：第二，第二，資金活動內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。由于影響企業(yè)資金活動的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強，企業(yè)資金活動的管理和控制面臨的困難很大。一是做好資金

3、活動的管控，需要企業(yè)對自身業(yè)務(wù)活動做出科學的、準確的定位；二是做好資金活動的管控，需要對企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷；三是做好企業(yè)資金活動的管控，需要企業(yè)相機抉擇，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。企業(yè)由于受到主客觀條件的限制，很難做到自動對資金活動施以有效控制。資金活動內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。加強企業(yè)資金風險防范的意義加強企業(yè)資金風險防范的意義：（二）加強企業(yè)資金管控有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展（二）加強企業(yè)資金管控有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展第一，第一，有利于企業(yè)防范資金活動風險，維護資金安全。資金活動貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)內(nèi)部各部門、企業(yè)外部相關(guān)

4、單位和個人都直接或間接參與企業(yè)資金活動，其中任何一個環(huán)節(jié)、任何一個機構(gòu)和個人出現(xiàn)差錯，都可能危及資金安全、導(dǎo)致企業(yè)損失。加強資金活動內(nèi)部控制，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解有關(guān)風險。加強企業(yè)資金風險防范的意義加強企業(yè)資金風險防范的意義：第二，第二，可以促進企業(yè)資金合理使用，提高資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效開展，依賴于資金所具有的合理存量和流量。根據(jù)資金活動指引開展資金活動內(nèi)部控制，正確評價企業(yè)的資源條件和未來前景，科學地進行籌資和投資，并對生產(chǎn)經(jīng)營中的資金余缺進行合理調(diào)劑，有利于資金均衡流動、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟效益。第三，第三，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

5、由于資金活動與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密結(jié)合，根據(jù)資金活動指引規(guī)范企業(yè)的資金活動，實際上是從資金流轉(zhuǎn)的角度對生產(chǎn)經(jīng)營過程進行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開展業(yè)務(wù)活動、實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。加強企業(yè)資金風險防范的意義加強企業(yè)資金風險防范的意義：第一，科學決策是核心。第一，科學決策是核心。第二，制度建設(shè)是基礎(chǔ)。第二，制度建設(shè)是基礎(chǔ)。第三，業(yè)務(wù)流程是重點。第三，業(yè)務(wù)流程是重點。第四，風險控制點是關(guān)鍵。第四，風險控制點是關(guān)鍵。第五，資金集中管理是方向。第五，資金集中管理是方向。第六，嚴格執(zhí)行是保障。第六，嚴格執(zhí)行是保障。內(nèi)控對資金內(nèi)控對資金管控管控的總體要求：的總體要求： 資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等

6、活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)資金活動中可能存在的風險無一不是重要風險，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實，危害重大。資金營運的管控又是子公司資金管控的重中之重。內(nèi)控對資金內(nèi)控對資金活動的定義活動的定義 一是審批控制點。一是審批控制點。把收支審批點作為關(guān)鍵點，是為了控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營運活動業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。審批活動關(guān)鍵點包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務(wù)活動時應(yīng)該得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)申報資金計劃，記載用途、金額、時間等事項；經(jīng)辦人員在原始憑

7、證上簽章，經(jīng)辦部門負責人審批；財務(wù)崗位會計審核；公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理、財務(wù)部門負責人審批并簽章。資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施 二是復(fù)核控制點。二是復(fù)核控制點。復(fù)核控制點是減少錯誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級的隸屬關(guān)系可以劃分為縱向復(fù)核和橫向復(fù)核這兩種類型。前者是指上級主管對下級活動的復(fù)核；后者是指平級或無上下級關(guān)系人員的相互核對，如財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對。復(fù)核關(guān)鍵點包括：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及

8、控制措施資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施 三是收付控制點。三是收付控制點。資金的收付導(dǎo)致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈。該控制點包括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；主管會計人員及時準確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對。 四是記賬控制點。四是記賬控制點。資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個會計信息處理結(jié)果失真。記賬控制點包括：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證對有關(guān)明細分類賬和總分類賬等定期查詢核對。資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施資金營運內(nèi)部

9、控制的關(guān)鍵控制點及控制措施 五是對賬控制點。五是對賬控制點。對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是報表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計信息的真實性起到重要作用。對賬控制點包括：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。 六是銀行賬戶管理控制點。六是銀行賬戶管理控制點。企業(yè)應(yīng)當嚴格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理的關(guān)鍵控制點包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施 七是票據(jù)與印章管理控制點。七是票據(jù)與印章管理控制點。印章是明

10、確責任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標記。印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施風險控制點風險控制點控制目標控制目標控制措施控制措施審批審批合法性合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限人員的權(quán)限復(fù)核復(fù)核真實性與合法性真實性與合法性會計對相關(guān)憑證進行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核會計對相關(guān)憑

11、證進行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核收支點收支點收入入賬完整，支出手續(xù)完備收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記并加蓋戳記記賬記賬真實性真實性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分類賬類賬對賬對賬真實性和財產(chǎn)安全真實性和財產(chǎn)安全賬證核對、賬表核對與賬實核對賬證核對、賬表核對與賬實核對保管保管財產(chǎn)安全與完整財產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點授權(quán)專人保管資金；定期

12、、不定期盤點銀行賬戶管理銀行賬戶管理防范小金庫；加強業(yè)務(wù)管控防范小金庫；加強業(yè)務(wù)管控開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)與印章管理票據(jù)與印章管理財產(chǎn)安全財產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管1市場風險。市場風險。主要主要是指由于市場經(jīng)是指由于市場經(jīng)濟環(huán)境變化造成濟環(huán)境變化造成經(jīng)濟損失的可能經(jīng)濟損失的可能性。如：應(yīng)收賬性。如：應(yīng)收賬款難以收回?？铍y以收回。 2決策風險。決策風險。主要主要是指決策層對企是指決策層對企業(yè)經(jīng)營目標

13、和經(jīng)業(yè)經(jīng)營目標和經(jīng)營方向不明確，營方向不明確，造成決策失誤的造成決策失誤的可能性?？赡苄?。 3操作風險。操作風險。主要主要是指由于操作失是指由于操作失誤造成經(jīng)濟損失誤造成經(jīng)濟損失的可能性。的可能性。 資金風險的成因有哪些？資金風險的成因有哪些？4道德風險。道德風險。主要主要是指由于經(jīng)濟實是指由于經(jīng)濟實體內(nèi)部人員蓄意體內(nèi)部人員蓄意違規(guī)甚至是違法違規(guī)甚至是違法行為造成經(jīng)濟損行為造成經(jīng)濟損失的可能性。失的可能性。 資金風險防范主要資金風險防范主要把關(guān)把關(guān)三大環(huán)節(jié)：三大環(huán)節(jié)：支出支出管理管理收取收取1、是否存在風險、是否存在風險2、是否及時準確、是否及時準確1、是否存在風險、是否存在風險 2、是否符合

14、公司制度、是否符合公司制度1、是否存在風險、是否存在風險2、是否效益最大、是否效益最大一、資金風險防范收取環(huán)節(jié)一、資金風險防范收取環(huán)節(jié) 公司名稱公司名稱相關(guān)問題相關(guān)問題長豐海螺長豐海螺江門海螺江門海螺個別水泥貨款長期未到帳沒有及時發(fā)現(xiàn)，個別水泥貨款長期未到帳沒有及時發(fā)現(xiàn)，未達賬項跟蹤流程存在缺陷。未達賬項跟蹤流程存在缺陷。個別水泥貨款資金錄入不夠謹慎，款到發(fā)個別水泥貨款資金錄入不夠謹慎，款到發(fā)貨政策執(zhí)行嚴謹。貨政策執(zhí)行嚴謹。案例分析：案例分析：江門海螺：水泥貨款長期未到賬沒有及時發(fā)現(xiàn)江門海螺：水泥貨款長期未到賬沒有及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行漏洞執(zhí)行漏洞：1、銀行電匯貨款4個工作日內(nèi)未到賬，經(jīng)辦人沒有發(fā)現(xiàn)。2

15、、財務(wù)負責人每周不少于一次的兩賬資金審核未認真執(zhí)行。3、銷售和財務(wù)部門每月3日前逐戶核對兩賬資金未認真執(zhí)行。4、編制5月份銀行余額調(diào)節(jié)表時，也未及時發(fā)現(xiàn)該未達賬項。造成的后果：造成的后果：7月14日才收到29萬元貨款，時間跨度長達69天。截至2011年6月8日，剔除該29萬元貨款，該客戶超發(fā)貨1185.72噸，涉及金額達到22.02萬元5月月6日日5月月6日日5月月13日日5月月15日日5月月16日日7月月14日日29萬元萬元電匯傳真件電匯傳真件錄入銷發(fā)錄入銷發(fā)系統(tǒng)系統(tǒng)公司領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)部門會簽貨款退回貨款退回賬號錯誤再次錄入再次錄入銷發(fā)系統(tǒng)銷發(fā)系統(tǒng)第一筆第一筆貨款到賬貨款到賬階段性超發(fā)貨階段性超發(fā)

16、貨第二筆第二筆貨款到賬貨款到賬憑重匯單傳真件錯誤錯誤一、資金風險防范收取環(huán)節(jié)一、資金風險防范收取環(huán)節(jié)一、資金風險防范收取環(huán)節(jié)一、資金風險防范收取環(huán)節(jié) 2010年10月27日，長豐海螺業(yè)務(wù)員毛方明書面申請給一客戶錄入資金10萬元，請示中提及：對方錢已匯出，因我公司傳真機故障無法接收”，僅憑銷售負責人、公司分管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)簽字后就錄入資金并發(fā)貨，實際上，該客戶直至10月29日才將10萬元匯出，11月1日才到達長豐海螺公司賬戶，款到發(fā)貨政策執(zhí)行不嚴謹。一、資金風險防范收取環(huán)節(jié)一、資金風險防范收取環(huán)節(jié) 公司名稱公司名稱相關(guān)問題相關(guān)問題楊灣海螺楊灣海螺重慶海螺重慶海螺個別銷售結(jié)算原價格執(zhí)行與銷售管理制度個別

17、銷售結(jié)算原價格執(zhí)行與銷售管理制度不符，造成貨款少收。不符，造成貨款少收。外輪停泊費存在少收和收取不及時現(xiàn)象，外輪停泊費存在少收和收取不及時現(xiàn)象，需要完善收費管理流程需要完善收費管理流程案例分析：案例分析：銷發(fā)系統(tǒng)管理制度銷發(fā)系統(tǒng)管理制度要求，同時滿足要求，同時滿足三三個個條件執(zhí)行原價：條件執(zhí)行原價：1 1、船到碼頭報港、船到碼頭報港2 2、資金到帳、資金到帳3 3、有發(fā)運計劃、有發(fā)運計劃1 1、制度學習培訓(xùn)、制度學習培訓(xùn)不夠；不夠；2 2、崗位技能有待、崗位技能有待提升；提升；3 3、崗位責任心有、崗位責任心有待提高；待提高；4 4、審查力度有待、審查力度有待加強；加強；實際執(zhí)行實際執(zhí)行：重慶

18、海螺：重慶海螺1212月月2929日日8:008:00降價降價3030元元/ /噸，重慶某客戶船噸，重慶某客戶船運運16951695噸，應(yīng)執(zhí)行原噸，應(yīng)執(zhí)行原價格，實際未按執(zhí)行價格，實際未按執(zhí)行執(zhí)行，少收款執(zhí)行，少收款5.095.09萬萬元元一、資金風險防范收取環(huán)節(jié)一、資金風險防范收取環(huán)節(jié)價格結(jié)算錯誤價格結(jié)算錯誤楊灣海螺：外輪停泊費收取流程不規(guī)范楊灣海螺：外輪停泊費收取流程不規(guī)范公司對碼頭外輪停泊費的計算、發(fā)票開具和資金收取均由財務(wù)部門負責，缺少復(fù)核機制，不符合內(nèi)部控制要求，導(dǎo)致部分船只費用收取不正確、不及時。1、停泊費計算依據(jù)不準確，2010年少收取停泊費1.02萬元。按照中華人民共和國交通部

19、港口收費規(guī)則，楊灣海螺按照船舶凈噸位的0.23元/天.噸向船代公司收取碼頭停泊費。實際執(zhí)行過程中，公司在計算停泊天數(shù)時，以裝船結(jié)束時間作為計算依據(jù)，而不是按照離港時間，造成2010年少收取了部分船只的停泊費計10,157.6元。2、兩艘外輪停泊費沒有及時收取。一、資金風險防范收取環(huán)節(jié)一、資金風險防范收取環(huán)節(jié)銀票因瑕疵到期后托收款較長時間未能到賬銀票因瑕疵到期后托收款較長時間未能到賬公司名稱公司名稱到期到期張數(shù)張數(shù)到期票面金額到期票面金額最早到期日最早到期日審計日期審計日期樅陽海螺697萬元2011年1月21日2011年3月9日白馬廠39647萬元2010年10月4日2011年2月25日楊灣海螺

20、215萬元2011年3月29日2011年5月11日目前，財務(wù)部已加大了銀票托收的監(jiān)管力度，每月對銀票托收情況進行目前，財務(wù)部已加大了銀票托收的監(jiān)管力度，每月對銀票托收情況進行統(tǒng)計分析，下發(fā)情況通報，納入了責任人考核。重點檢查子公司對銀票統(tǒng)計分析，下發(fā)情況通報，納入了責任人考核。重點檢查子公司對銀票托收的跟蹤管理情況。托收的跟蹤管理情況。一、資金風險防范收取環(huán)節(jié)一、資金風險防范收取環(huán)節(jié)一、資金風險防范管理環(huán)節(jié)一、資金風險防范管理環(huán)節(jié)公司名稱公司名稱相關(guān)問題相關(guān)問題贛江海螺贛江海螺楚州海螺楚州海螺公司未與信用社簽訂協(xié)定存款協(xié)議，不利于增公司未與信用社簽訂協(xié)定存款協(xié)議，不利于增加公司利息收入。加公司

21、利息收入。銀行承兌匯票未委托銀行進行代保管，存放于銀行承兌匯票未委托銀行進行代保管，存放于公司門衛(wèi)處，存在資金風險。公司門衛(wèi)處，存在資金風險。案例分析：案例分析：蕪湖物流：工程款支付未履行審批手續(xù)蕪湖物流：工程款支付未履行審批手續(xù)2009年經(jīng)股份公司批準，蕪湖物流與蕪湖精工建設(shè)有限公司簽訂了辦公樓、地坪等工程的施工合同。工程款支付由工程部辦理手續(xù)，經(jīng)股份公司領(lǐng)導(dǎo)批準后交由蕪湖物流支付。蕪湖物流于2011年1月在未經(jīng)工程部、股份公司領(lǐng)導(dǎo)審批的情況下，應(yīng)施工單申請自行借支55萬元。二、資金風險防范支出環(huán)節(jié)二、資金風險防范支出環(huán)節(jié)17%17%稅率稅率3%3%稅率稅率發(fā)票稅率變更，少抵扣發(fā)票稅率變更，

22、少抵扣稅金稅金6.026.02萬元萬元35.940.81.24.9元元/噸噸6.1六安海螺付款會簽表中關(guān)鍵要素不齊全，支付六安海螺付款會簽表中關(guān)鍵要素不齊全，支付42萬貨款，但發(fā)票萬貨款，但發(fā)票稅率變更，少抵稅金稅率變更，少抵稅金6.02萬元。萬元。二、資金風險防范支出環(huán)節(jié)二、資金風險防范支出環(huán)節(jié) 臨湘海螺2010年與武穴市礦渣經(jīng)營部簽訂鋼渣買賣協(xié)議約定： 若40%Fe2O343%，每降低1%結(jié)算單價下浮2.8元/噸； 若37%Fe2O340%，每降低1%結(jié)算單價下浮4.2元/噸，以上指標按實際比例計算。10年9月份結(jié)算鋼渣3123.34噸，F(xiàn)e2O3月加權(quán)平均39.86%每噸應(yīng)扣除=（43%

23、- 39.86%）*100*4.2=13.18元實際上，由于臨湘海螺計算時對小數(shù)點進行了四舍五入，則每噸應(yīng)扣除=（43%- 40%）*100*2.8=8.4元導(dǎo)致多結(jié)算貨款=（13.18-8.4）* 3123.34/10000=1.49萬元，經(jīng)對2010年全年的鋼渣結(jié)算進行梳理，共計多結(jié)算鋼渣款1.75萬元。二、資金風險防范支出環(huán)節(jié)二、資金風險防范支出環(huán)節(jié)質(zhì)量扣款計算錯誤質(zhì)量扣款計算錯誤六安海螺：銀票背書支付手續(xù)不完整六安海螺：銀票背書支付手續(xù)不完整股份公司銀行承兌匯票管理規(guī)定要求：經(jīng)確認供應(yīng)商的身份（查看工作聯(lián)系函及身份證）后，將工作聯(lián)系函和身份證復(fù)印件等材料交到財務(wù)，同時在簽收表上簽字，完

24、善手續(xù)后，方可辦理票據(jù)交接。六安海螺于2011年4月公司支付中建材富磊（上海）建設(shè)有限公司設(shè)備安裝尾款100萬元承兌匯票，由石杰石杰個人領(lǐng)取，但未取得未取得該供應(yīng)商的工作聯(lián)系函。二、資金風險防范支出環(huán)節(jié)二、資金風險防范支出環(huán)節(jié)象山海螺：客戶銀票交款，公司銀行轉(zhuǎn)賬退款。象山海螺：客戶銀票交款，公司銀行轉(zhuǎn)賬退款?？蛻裘Q客戶名稱交款交款時間時間交款方交款方式式銀票金銀票金額額銀票銀票期限期限發(fā)貨發(fā)貨余額余額退款時間退款時間退款方退款方式式寧波海曙鑫源物資有限公司2010年11月9日銀票50萬元5個月7.95萬元12月27日銀行轉(zhuǎn)賬寧波帆豐貿(mào)易有限公司2010年1012月銀票784萬元5萬元2011

25、年2月25日銀行轉(zhuǎn)賬二、資金風險防范支出環(huán)節(jié)二、資金風險防范支出環(huán)節(jié)未按合同約定向供應(yīng)商支付銀票未按合同約定向供應(yīng)商支付銀票公司名稱公司名稱合同合同約定約定已支付貨款已支付貨款銀票支付金額銀票支付金額可支付銀票可支付銀票少支付銀票少支付銀票懷寧海螺銀票支付50%101萬元20萬元50萬元30萬元荻港海螺轉(zhuǎn)賬或銀票164萬元10萬元強蛟海螺銀票支付30%233萬元45萬元70萬元25萬元二、資金風險防范支出環(huán)節(jié)二、資金風險防范支出環(huán)節(jié)如何防范資金風險如何防范資金風險1如何加強合同管理如何加強合同管理2資金與合同管理建議資金與合同管理建議3主主 要要 內(nèi)內(nèi) 容容 加強合同管理的意義：加強合同管理的

26、意義： 合同管理貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營、投資和籌資活動的全過程，做好合同管理，實際上在很大程度上就是做好企業(yè)資金資產(chǎn)管理、采購銷售管理、擔保工程管理等多項業(yè)務(wù)管理。加強合同管理對于企業(yè)防范和降低合同風險，促進長期可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。一、合同管理的意義和要求一、合同管理的意義和要求一、合同管理的意義和要求一、合同管理的意義和要求 加強合同管理有助于防范企業(yè)法律風險，維護合法加強合同管理有助于防范企業(yè)法律風險，維護合法權(quán)益。權(quán)益。 加強合同管理有助于降低企業(yè)運營風險，提高經(jīng)營加強合同管理有助于降低企業(yè)運營風險，提高經(jīng)營管理水平。管理水平。 加強合同管理有助于控制企業(yè)財務(wù)風險，提升資金加強合同管理有

27、助于控制企業(yè)財務(wù)風險，提升資金使用效率。使用效率。為什么要加強合同管理：一、合同管理的意義和要求一、合同管理的意義和要求 建立分級授權(quán)管理制度建立分級授權(quán)管理制度。 實行統(tǒng)一歸口管理。實行統(tǒng)一歸口管理。 明確職責分工。明確職責分工。 健全考核與責任追究制度。健全考核與責任追究制度。內(nèi)控對合同管理的總體要求：內(nèi)控對合同管理的總體要求：二、二、合同管理審核原則和方法合同管理審核原則和方法 依法合規(guī)審查的原則。依法合規(guī)審查的原則。 公平與利益兼顧的原則。公平與利益兼顧的原則。 與簽訂過程相結(jié)合的原則。與簽訂過程相結(jié)合的原則。 風險控制與促成交易相結(jié)合的原則。風險控制與促成交易相結(jié)合的原則。 各相關(guān)部

28、門各負其責的原則。各相關(guān)部門各負其責的原則。 合同審核原則合同審核原則：二、二、合同管理審核原則和方法合同管理審核原則和方法合同審查過程中，要采取法律分析法、利益分析法、合同審查過程中，要采取法律分析法、利益分析法、范本比對法、征求意見法和專家確認法。范本比對法、征求意見法和專家確認法。 合同審查的流程要經(jīng)過經(jīng)辦人起草合同、經(jīng)辦部門領(lǐng)合同審查的流程要經(jīng)過經(jīng)辦人起草合同、經(jīng)辦部門領(lǐng)導(dǎo)審核、合同需求部門或執(zhí)行部門審核、財務(wù)部門審核導(dǎo)審核、合同需求部門或執(zhí)行部門審核、財務(wù)部門審核、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核和公司主要領(lǐng)導(dǎo)審定等主要環(huán)節(jié)。、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核和公司主要領(lǐng)導(dǎo)審定等主要環(huán)節(jié)。合同審核方法合同審核方法：

29、三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同會簽審查：合同會簽審查： 合同經(jīng)辦部門應(yīng)如實填寫合同簽訂的背景情況，選擇簽合同經(jīng)辦部門應(yīng)如實填寫合同簽訂的背景情況，選擇簽約方的依據(jù)、招（議）標情況、比質(zhì)比價情況、所簽合同的約方的依據(jù)、招（議）標情況、比質(zhì)比價情況、所簽合同的主要內(nèi)容，連同合同文本一并報送合同管理部門評審。主要內(nèi)容，連同合同文本一并報送合同管理部門評審。 三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同會簽審查案例：合同會簽審查案例： 合同評審表與合同文本不一致。股份公司于合同評審表與合同文本不一致。股份公司于20122

30、012年年6 6月份與江蘇精彩風機制造有限公司簽訂的原料磨循環(huán)月份與江蘇精彩風機制造有限公司簽訂的原料磨循環(huán)風機葉輪總成修復(fù)備件合同，合同金額風機葉輪總成修復(fù)備件合同，合同金額57.857.8萬元，而合萬元，而合同會簽表上卻寫為同會簽表上卻寫為57.857.8元。元。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同計劃審查：合同計劃審查： 1、審查是否依照公司年度計劃和月度計劃； 2、審查計劃申報的準確性； 3、計劃是否經(jīng)過報批； 4、審查是否存在超計劃采購或無計劃采購。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同計劃審查案例：合

31、同計劃審查案例： 重慶海螺部分備件超計劃和合同采購后未及時使用，增加了庫存，與重慶日迅機電有限公司簽訂備件CQBJ11058合同中，型號為3V310-10常開220V電磁閥，合同及采購計劃審批數(shù)量為30個，4月份到貨驗收實際入庫數(shù)50個，當月也僅出庫30個，剩余20個截止到檢查日未補辦計劃。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 招（議）標審查：招（議）標審查： 1、審查招議標方案，標書制作的正確性和規(guī)范性； 2、審查投標單位的選擇，選擇具有實力和資質(zhì)的供應(yīng)商參與投標，公平競爭； 3、審查標書是否按規(guī)定時間送達，密封性是否完好； 4、審查投標單位保證金和標書費

32、是否按照要求繳納； 5、審查評標原則是否公平、合理，符合公司利益； 6、監(jiān)督開標、評標、議標全過程，確保招議標過程和結(jié)果公平合理； 7、審查投標單位的資質(zhì)材料是否真實合法； 8、審查招標結(jié)果的書面會簽材料； 9、結(jié)合招標資料審核合同文本，確保合同正確無誤。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 招（議）標審查案例一：招（議）標審查案例一： 投標報價單未加蓋印章。電氣自動化部于2012年2月對2012年度高壓電機外委修理進行了招標，財務(wù)部招標小組人員現(xiàn)場對標書及報價單資料審查發(fā)現(xiàn)，投標單位南京金星檢修安裝有限公司、海螺川崎裝備制造有限公司報價單未按照要求加蓋公司

33、印章，存在一定的法律風險。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 招（議）標審查案例二：招（議）標審查案例二： 標書發(fā)放單位與實際投標單位不一致。供應(yīng)部在2012年3月份石灰石招標過程中，共邀請12家單位參與投標，招標小組開標發(fā)現(xiàn)，投標單位長興金洋礦業(yè)有限公司以長興縣槐砍石山崗礦的名義進行投標，而本次招標并未邀請長興縣槐砍石山崗礦，投標保證金也是長興金洋礦業(yè)公司交納，該公司未響應(yīng)標書要求，經(jīng)招標小組集體討論決定，長興金洋礦業(yè)公司作為廢標處理。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 招（議）標審查案例三：招（議）標審查案例三：

34、投標單位資質(zhì)未年檢。裝備部于2011年11月對2012年度襯板、鏈條、斗提等統(tǒng)購備件進行了招標，財務(wù)部、監(jiān)察室人員現(xiàn)場對投標供應(yīng)商資質(zhì)審查發(fā)現(xiàn)，其中10家供應(yīng)商資質(zhì)沒有按時進行年檢。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 比質(zhì)比價審查：比質(zhì)比價審查： 1、審查比質(zhì)比價材料的要素完整、格式規(guī)范，具體要素包括對方單位名稱、數(shù)量、規(guī)格型號、品牌、價格（是否含稅、運費等）、聯(lián)系人、聯(lián)系方式、報價時間等； 2、審查比質(zhì)比價單位的供貨來源； 3、審查比質(zhì)比價材料的有效性； 4、審查比質(zhì)比價議價程序的完備性； 5、審查比質(zhì)比價材料的真實性。報價截止報價截止時間時間計價方式計

35、價方式交貨期限交貨期限名稱名稱聯(lián)系人及聯(lián)聯(lián)系人及聯(lián)系方式系方式傳真號碼傳真號碼廠家品牌廠家品牌質(zhì)量標準質(zhì)量標準規(guī)格型號規(guī)格型號詢價單詢價單基本要素基本要素三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析傳真日期傳真日期三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 比質(zhì)比價審查案例一：比質(zhì)比價審查案例一： 建陽海螺物資采購合同比價不規(guī)范，比價單格式不統(tǒng)一，未注明價格是否含稅、部分未形成比質(zhì)比價匯總表，履行評審會簽手續(xù)，個別合同比價單未蓋章，不能作為比價依據(jù)。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 比質(zhì)比價審查案

36、例二：比質(zhì)比價審查案例二： 報價單不真實。六安海螺2011年5月與六安綠宇果樹花卉研究中心簽訂的綠化合同，3份比價單（原件）均來自綠宇公司，涉及金額5.03萬元。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 供應(yīng)商資格審查：供應(yīng)商資格審查： 1、對簽約對方主體資格的審查。 2、對法定代表人資格的審查。 3、對委托代理人資格的審查； 4、對專業(yè)經(jīng)營資質(zhì)的審查。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 供應(yīng)商資格審查案例：供應(yīng)商資格審查案例： 荻港海螺公司2012年度合同，供應(yīng)商資質(zhì)材料均未附在評審合同后面，造成合同評審人員在評審合同時無

37、法對供應(yīng)商資質(zhì)材料進行審核。另外檢查人員現(xiàn)場抽查了4家鋼材供應(yīng)商資質(zhì)材料，供銷處僅能提供其中兩家供應(yīng)商資質(zhì)材料，且其中供應(yīng)商蕪湖鴻然達商貿(mào)有限公司提供的營業(yè)執(zhí)照2011年度未年檢。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 供應(yīng)商信用審查：供應(yīng)商信用審查： 包括對簽約對方當事人的履約能力以及履約信用的審查。 1、履約能力主要包括支付能力和生產(chǎn)能力兩個方面； 2、履約信用主要了解對方是否是重合同、守信用的企業(yè)，以往是否恪守信用，是否有過違約行為，業(yè)績情況是否良好等等。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 供應(yīng)商信用審查案例：供應(yīng)商

38、信用審查案例： 在2012年度基建電纜招標前，供應(yīng)部、財務(wù)部、電氣自動化部等相關(guān)部室對擬邀請投標單位進行了現(xiàn)場調(diào)查，重點對供應(yīng)商的生產(chǎn)能力、信用狀況、供貨能力、業(yè)績情況、財務(wù)狀況等方面進行了審查。調(diào)研小組根據(jù)現(xiàn)場實際查看情況對供應(yīng)商進行了評審，確保投標單位信用狀況良好。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同內(nèi)容審查：合同內(nèi)容審查： 1、合同文本是否規(guī)范； 2、合同條款是否齊全不漏項，用語是否準確； 3、合同標的物的價格及其他收費是否合理； 4、合同標的物的質(zhì)量要有標準、產(chǎn)品要有驗收方法； 5、合同數(shù)量、規(guī)格清楚，交貨時間應(yīng)明確； 6、包裝物、提貨地點、運

39、輸方式和結(jié)算方式應(yīng)明確； 7、合同定金、預(yù)付款、質(zhì)保金是否合理； 8、違約責任及違約金計算方法準確； 9、簽約對方法定代表人或委托代理人簽字蓋章應(yīng)清晰； 10、簽約雙方名稱應(yīng)與用印名稱一致； 11、合同會簽部門是否有審批意見，若有是否已落實。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同內(nèi)容審查案例一：合同內(nèi)容審查案例一： 合同大小寫不一致。臨湘海螺2011年5月份與石化集團巴陵石化分公司簽訂粉煤灰合同，合同中簽訂的總金額大寫為150萬元，小寫總金額為15萬元。 三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析合同內(nèi)容審查案例二：合同內(nèi)容

40、審查案例二： 扶綏海螺與與廣西華恒貿(mào)易有限公司粉煤灰合同，合同第一條：粉煤灰含稅到廠價129元/噸，一票制結(jié)算。合同第六條：賣方負責聯(lián)系運輸單位，代墊運費，買方收到運輸發(fā)票后，按實際發(fā)生的運費與賣方結(jié)算運費。合同約定前后矛盾，易產(chǎn)生糾紛風險。 三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同內(nèi)容審查案例三：合同內(nèi)容審查案例三： 簽約雙方名稱應(yīng)與用印名稱不一致。海螺集團與南京帆軟軟件有限公司簽訂的科研中心數(shù)據(jù)服務(wù)軟件購置合同，甲方“安徽海螺集團有限責任公司”寫為“安徽海螺水泥股份有限公司”；與安徽江南化工股份有限公司簽訂的炸藥買賣合同，甲方“安徽海螺水泥股份有限公司

41、”寫為“安徽池州海螺股份有限公司”。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同內(nèi)容審查案例四：合同內(nèi)容審查案例四： 談判記錄供應(yīng)商未簽字確認。貴陽海螺盤江公司通過洽談的方式與供應(yīng)商簽訂2012年度原材料供貨合同，并形成商務(wù)洽談記錄，但部分洽談記錄未要求供應(yīng)商未簽字確認。如與貴州城石實業(yè)投資有限公司、貴州隆盛強粉煤灰開發(fā)有限公司等簽訂的粉煤灰采購合同，商務(wù)洽談記錄未簽字確認。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同審批審查：合同審批審查： 合同審批審查。審查合同審批流程的正確性，公司合同（包括股份公司統(tǒng)購合同）簽訂審批流程

42、：合同經(jīng)辦部門（擬定合同和辦理報批手續(xù)） 相關(guān)部門審核 合同管理部門審查 公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批 總經(jīng)理審定 合同管理部門蓋章。 子公司合同的簽訂按照子公司簽訂權(quán)限或履行相關(guān)報批手續(xù)后，按照子公司合同管理規(guī)定的相應(yīng)審批流程，辦理合同簽訂工作。具體參照供應(yīng)部下發(fā)的“一區(qū)一策（一廠一策）”和裝備部、電氣自動化部下發(fā)的“備品配件采購分級管理實施方案”。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同審批審查案例：合同審批審查案例： 中國廠10年10月份維修礦山分廠5000T破碎機及孔山破碎機，從如皋市蘇北建機實業(yè)有限公司采購備件一批，金額26萬元，其中部分備件金額超過2萬元，

43、根據(jù)裝備部下發(fā)的“一區(qū)（廠）一策”分級采購管理要求，子公司采購單價在2萬元以上的備品配件需經(jīng)裝備部批準，但中國廠未履行書面報批手續(xù)。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同簽字印章審查：合同簽字印章審查： 1、嚴格按照合同印章管理辦法審核用印，企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后方可用印。 2、采取恰當措施，防止已簽署的合同被篡改，如加蓋合同騎縫章。 3、用印前對照會簽合同認真審查用印合同，確保用印合同與會簽審批合同一致。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同簽字印章案例一：合同簽字印章案例一： 禮泉海螺2011年

44、8-9月份陜西海智礦業(yè)和涇陽縣融達公司供應(yīng)的15184.86噸砂巖，由于供貨商以原合同簽訂人沒有授權(quán)委托為由，要求對該合同堿含量指標進行修改，將廢品界定標準由1.3%改為1.5%。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同簽字印章案例二：合同簽字印章案例二： 懷寧海螺部分綜合合同在用印前委托代理人員未簽字，不符合懷寧海螺公司下發(fā)的合同管理辦法制度規(guī)定。如與安慶五一電器安裝有限公司簽訂的余熱發(fā)電電纜接入工程合同（HNZH12004），金額5.86萬元，公司委托代理人未簽字；與恒達電機維修有限公司簽訂的高壓電機維修合同（HNZH12020），合同金額8.7萬元，

45、公司委托代理人未簽字確認。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同簽字印章案例三：合同簽字印章案例三： 合同印章與價格調(diào)整確認函不一致合同印章與價格調(diào)整確認函不一致三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同執(zhí)行環(huán)節(jié)審查：合同執(zhí)行環(huán)節(jié)審查： 1、審查是否存在未簽訂合同的大額物資采購現(xiàn)象； 2、物資驗收是否嚴格按照合同條款和集團制度約定進行； 3、審查合同履約保證金是否及時收?。?4、審查物資采購部門是否嚴格按照合同條款及驗收結(jié)果辦理付款手續(xù)，財務(wù)嚴格按照合同規(guī)定并選擇合理的方式付款； 5、審查是否定期清理長期暫估未結(jié)算物資

46、，是否定期追蹤核查預(yù)付款管理。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同執(zhí)行環(huán)節(jié)審查案例一：合同執(zhí)行環(huán)節(jié)審查案例一： 合同結(jié)算錯誤。臺州海螺石灰石結(jié)算金額錯誤，多付石灰石款2476.70元，如9月份結(jié)算8月份繁昌縣慶程建材貿(mào)易有限公司石灰石款時，水份未按照合同標準扣除，造成2%水份未扣除，合計噸位104.37噸。三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析三、合同管理各環(huán)節(jié)審核要點及案例分析 合同執(zhí)行環(huán)節(jié)審查案例二：合同執(zhí)行環(huán)節(jié)審查案例二： 大額物資采購未簽訂合同。臨湘海螺電腦購置未簽訂合同，從岳陽市開元電腦有限公司采購的電腦、傳真機、打印機未簽訂合同。2011年6月11日由生產(chǎn)處經(jīng)辦的發(fā)生綠化