內(nèi)控制度宣講-審計案例分析(201503)

1、20152015年年3 3月月中海石油氣電集團(tuán)審計監(jiān)察部中海石油氣電集團(tuán)審計監(jiān)察部p 氣電目前面臨的形勢p 采辦管理p 合同管理p 工程項目管理p 財務(wù)管理與會計核算p 內(nèi)控制度建設(shè)p 八項規(guī)定與職務(wù)消費p 合規(guī)管理3（一）審計署及中央巡視組已進(jìn)駐中海油，作為中海油下游的一個（一）審計署及中央巡視組已進(jìn)駐中海油，作為中海油下游的一個主要板塊，審計及巡視將會延伸至氣電；主要板塊，審計及巡視將會延伸至氣電；（二）反腐的形勢依然復(fù)雜，國企將是今年反腐的重點領(lǐng)域，集團(tuán)（二）反腐的形勢依然復(fù)雜，國企將是今年反腐的重點領(lǐng)域，集團(tuán)紀(jì)委紀(jì)委20152015年將強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制，有腐必究，有案必查；年將強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制

2、，有腐必究，有案必查；（三）過去屢查屢犯的問題，今后將追究企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及相關(guān)人員的（三）過去屢查屢犯的問題，今后將追究企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及相關(guān)人員的責(zé)任。責(zé)任。p 氣電目前面臨的形勢p 采辦管理p 合同管理p 工程項目管理p 財務(wù)管理與會計核算p 內(nèi)控制度建設(shè)p 八項規(guī)定與職務(wù)消費p 合規(guī)管理 投標(biāo)人不得相互串通投標(biāo)報價，不得排擠其他投標(biāo)人的公投標(biāo)人不得相互串通投標(biāo)報價，不得排擠其他投標(biāo)人的公平競爭，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人的合法權(quán)益。平競爭，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人的合法權(quán)益。中華人民共和國招投標(biāo)法第三十二條：中華人民共和國招投標(biāo)法第三十二條：相關(guān)法律一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為有

3、下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：（一）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個人編制；（一）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個人編制；（二）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個人辦理投標(biāo)事宜；（二）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個人辦理投標(biāo)事宜；（三）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項目管理成員為同一人；（三）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項目管理成員為同一人；（四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報價呈規(guī)律性差異；（四）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報價呈規(guī)律性差異；（五）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；（五）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；（六）不同投標(biāo)人的

4、投標(biāo)保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出。（六）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出。中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例第四十條：中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實施條例第四十條：一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為7 7 經(jīng)查閱某項目土石方合同投標(biāo)文件，審計發(fā)現(xiàn)該邀請招標(biāo)項目經(jīng)查閱某項目土石方合同投標(biāo)文件，審計發(fā)現(xiàn)該邀請招標(biāo)項目共共5 5家單位參與投標(biāo)，其中三家投標(biāo)人的公司注冊地點均屬于同一地家單位參與投標(biāo)，其中三家投標(biāo)人的公司注冊地點均屬于同一地點，提交的投標(biāo)保證金電子回單的開戶銀行均為中國農(nóng)業(yè)銀行福建分點，提交的投標(biāo)保證金電子回單的開戶銀行均為中國農(nóng)業(yè)銀行福建分行，三家單位

5、提交的投標(biāo)文件中出現(xiàn)文件字體、字號、內(nèi)容、排版等行，三家單位提交的投標(biāo)文件中出現(xiàn)文件字體、字號、內(nèi)容、排版等異常一致。審計認(rèn)為異常一致。審計認(rèn)為, ,三家投標(biāo)人的投標(biāo)書疑似為同一人編制本項目三家投標(biāo)人的投標(biāo)書疑似為同一人編制本項目招標(biāo)過程疑似存在投標(biāo)人串標(biāo)行為。招標(biāo)過程疑似存在投標(biāo)人串標(biāo)行為。案 例 一一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為8 8 某管道工程施工投標(biāo)資料，其中兩家投標(biāo)商電子版投標(biāo)文件屬性某管道工程施工投標(biāo)資料，其中兩家投標(biāo)商電子版投標(biāo)文件屬性顯示最后一次保存者為同一名稱，且報價中每個分項報價非常接近，顯示最后一次保存者為同一名稱，且報價中每個分項報價非常接近，呈現(xiàn)規(guī)律

6、變化，最終中標(biāo)方每個分項報價都比另外一家略低。而中標(biāo)呈現(xiàn)規(guī)律變化，最終中標(biāo)方每個分項報價都比另外一家略低。而中標(biāo)人與其他單位的報價對比無此規(guī)律。由此可以判斷兩家存在串通投標(biāo)人與其他單位的報價對比無此規(guī)律。由此可以判斷兩家存在串通投標(biāo)的嫌疑。的嫌疑。案 例 二一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為一、存在疑似圍標(biāo)串標(biāo)行為 招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)項目本身的要求，在招標(biāo)公告或招標(biāo)人可以根據(jù)招標(biāo)項目本身的要求，在招標(biāo)公告或者投標(biāo)邀請書中，要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件者投標(biāo)邀請書中，要求潛在投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況，并對潛在投標(biāo)人進(jìn)行資格審查；國家對投標(biāo)和業(yè)績情況，并對潛在投標(biāo)人進(jìn)行資格審查；國家對投標(biāo)

7、人的資格條件有規(guī)定的，依照其規(guī)定。人的資格條件有規(guī)定的，依照其規(guī)定。招投標(biāo)法第十八條規(guī)定：招投標(biāo)法第十八條規(guī)定：相關(guān)法律二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo) 招標(biāo)文件不得設(shè)立歧視性條款或不合理要求，排斥潛在投標(biāo)招標(biāo)文件不得設(shè)立歧視性條款或不合理要求，排斥潛在投標(biāo)人，應(yīng)滿足三個以上潛在投標(biāo)人參與競爭的條件。人，應(yīng)滿足三個以上潛在投標(biāo)人參與競爭的條件。LG-01-01-01 LG-01-01-01 中國海洋石油總公司公開招標(biāo)管理細(xì)則中國海洋石油總公司公開招標(biāo)管理細(xì)則4.3.1.14.3.1.1條規(guī)定：條規(guī)定： 招標(biāo)人不得以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人，

8、不招標(biāo)人不得以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人，不得對潛在投標(biāo)人實行歧視待遇。得對潛在投標(biāo)人實行歧視待遇。二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)1111 如某項目招標(biāo)文件僅要求投標(biāo)人具有地基與基礎(chǔ)工程專業(yè)如某項目招標(biāo)文件僅要求投標(biāo)人具有地基與基礎(chǔ)工程專業(yè)承包一級資質(zhì)，但在商務(wù)評分標(biāo)準(zhǔn)中設(shè)定承包一級資質(zhì)，但在商務(wù)評分標(biāo)準(zhǔn)中設(shè)定“獲得工程獎項魯班獲得工程獎項魯班獎的每個得獎的每個得5 5分，國家級金獎每個得分，國家級金獎每個得5 5分分”。實際上使中標(biāo)。實際上使中標(biāo)結(jié)果向獲得該項獎項的投標(biāo)人偏移。樁基專業(yè)工程以結(jié)果向獲得該項獎項的投標(biāo)人偏移。樁基專業(yè)工程以“

9、魯班獎魯班獎”等建筑總體獎項作為加分條件不合適。等建筑總體獎項作為加分條件不合適。案 例 二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo)二、以不合理的條件影響潛在的投標(biāo)人中標(biāo) 總公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位與外部單位以聯(lián)合體在總公司系統(tǒng)內(nèi)部總公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位與外部單位以聯(lián)合體在總公司系統(tǒng)內(nèi)部承攬業(yè)務(wù)的項目，總公司關(guān)聯(lián)單位在聯(lián)合體中承擔(dān)的工作量不得承攬業(yè)務(wù)的項目，總公司關(guān)聯(lián)單位在聯(lián)合體中承擔(dān)的工作量不得少于少于50%50%，杜絕以關(guān)聯(lián)單位的名義在總公司內(nèi)部承攬業(yè)務(wù)而后對外，杜絕以關(guān)聯(lián)單位的名義在總公司內(nèi)部承攬業(yè)務(wù)而后對外轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象發(fā)生。聯(lián)合體各方均應(yīng)具備承擔(dān)招標(biāo)項目的相應(yīng)能力；轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象發(fā)生。聯(lián)合體各方均應(yīng)具備承擔(dān)

10、招標(biāo)項目的相應(yīng)能力；國家有關(guān)規(guī)定或者招標(biāo)文件對投標(biāo)人資格條件有規(guī)定的，聯(lián)合體國家有關(guān)規(guī)定或者招標(biāo)文件對投標(biāo)人資格條件有規(guī)定的，聯(lián)合體各方均應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的相應(yīng)資格條件。各方均應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的相應(yīng)資格條件。PD-01 PD-01 中海石油氣電集團(tuán)采辦管理制度中海石油氣電集團(tuán)采辦管理制度14.4.414.4.4條條規(guī)定：規(guī)定：三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì)三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì) 未按規(guī)定說明議標(biāo)方為聯(lián)合體，且聯(lián)合體牽頭人不未按規(guī)定說明議標(biāo)方為聯(lián)合體，且聯(lián)合體牽頭人不具備工程勘察資質(zhì)。項目公司在上報氣電集團(tuán)及總公司具備工程勘察資質(zhì)。項目公司在上報氣電集團(tuán)及總公司的采辦申請及議標(biāo)報告中，未

11、說明議標(biāo)對象為聯(lián)合體。的采辦申請及議標(biāo)報告中，未說明議標(biāo)對象為聯(lián)合體。且審計發(fā)現(xiàn)，該合同工作內(nèi)容為地質(zhì)勘察，該內(nèi)部關(guān)聯(lián)且審計發(fā)現(xiàn)，該合同工作內(nèi)容為地質(zhì)勘察，該內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位作為聯(lián)合體牽頭人不具有工程勘察資質(zhì)，僅具有工單位作為聯(lián)合體牽頭人不具有工程勘察資質(zhì)，僅具有工程測繪乙級資質(zhì)，其條件不符合要求。程測繪乙級資質(zhì)，其條件不符合要求。三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì)三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì)風(fēng) 險 提 示： 海油內(nèi)部單位承接項目，切記一定要在資質(zhì)、能力海油內(nèi)部單位承接項目，切記一定要在資質(zhì)、能力都滿足基本技術(shù)要求和工作范圍的前提下選擇，如合同都滿足基本技術(shù)要求和工作范圍的前提下選擇，如合同

12、的主體部分，內(nèi)部單位沒有資質(zhì)，只會進(jìn)行轉(zhuǎn)包或分包，的主體部分，內(nèi)部單位沒有資質(zhì)，只會進(jìn)行轉(zhuǎn)包或分包，極易影響工程質(zhì)量也易造成項目成本提高。建議對海油極易影響工程質(zhì)量也易造成項目成本提高。建議對海油內(nèi)部單位要充分了解資質(zhì)能力和技術(shù)水平后再進(jìn)行議標(biāo)內(nèi)部單位要充分了解資質(zhì)能力和技術(shù)水平后再進(jìn)行議標(biāo)的后續(xù)談判，避免風(fēng)險。的后續(xù)談判，避免風(fēng)險。三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì)三、工程聯(lián)合體投標(biāo)牽頭人不具備資質(zhì) 中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項目。中中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項目。中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項目，也不得將中標(biāo)項目肢解后分別標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項目，也不得將中標(biāo)項目

13、肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。向他人轉(zhuǎn)讓。 中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項目中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人的部分非主體、非關(guān)鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資格條件，并不得再次分包。應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資格條件，并不得再次分包。四、不合規(guī)的工程項目承包方式四、不合規(guī)的工程項目承包方式招投標(biāo)法第四十八條規(guī)定：招投標(biāo)法第四十八條規(guī)定：相關(guān)法律 已簽訂的合同供應(yīng)商需將其中的一部分標(biāo)的轉(zhuǎn)讓已簽訂的合同供應(yīng)商需將其中的一部分標(biāo)的轉(zhuǎn)讓/ /分包給第三方分包給第三方執(zhí)行的，除必須經(jīng)合同簽訂組織單位批準(zhǔn)外，其受讓第

14、三方必須是執(zhí)行的，除必須經(jīng)合同簽訂組織單位批準(zhǔn)外，其受讓第三方必須是中國海油供應(yīng)商庫中成員，且原則上所轉(zhuǎn)讓中國海油供應(yīng)商庫中成員，且原則上所轉(zhuǎn)讓/ /分包標(biāo)的不得超過分包標(biāo)的不得超過原合同總標(biāo)的的百分之三十。轉(zhuǎn)讓合同必須明確規(guī)定雙方的權(quán)利義原合同總標(biāo)的的百分之三十。轉(zhuǎn)讓合同必須明確規(guī)定雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。第三方受讓合同務(wù)關(guān)系。第三方受讓合同/ /分包后不得再轉(zhuǎn)讓或分包。分包后不得再轉(zhuǎn)讓或分包。四、不合規(guī)的工程項目承包方式四、不合規(guī)的工程項目承包方式PD-01 PD-01 中海石油氣電集團(tuán)采辦管理制度中海石油氣電集團(tuán)采辦管理制度14.4.114.4.1條條規(guī)定：規(guī)定： 某項目某項目A A包總承包

15、包總承包xxxx公司將雜貨船碼頭和北護(hù)岸工程分包給公司將雜貨船碼頭和北護(hù)岸工程分包給xxxx工程有限公司工程有限公司, ,涉及金額達(dá)到涉及金額達(dá)到30003000萬以上；包結(jié)算總價約萬以上；包結(jié)算總價約為為94309430萬，已超過集團(tuán)規(guī)定的萬，已超過集團(tuán)規(guī)定的30%30%分包上限。同時，包總承分包上限。同時，包總承包單位包單位xxxx工程分包給了工程分包給了xxxx有限公司，涉及金額有限公司，涉及金額36003600多萬，而多萬，而B B包合同金額包合同金額58005800萬，并且萬，并且xxxx有限公司又將部分工程轉(zhuǎn)包給了深有限公司又將部分工程轉(zhuǎn)包給了深圳市圳市xxxx實業(yè)有限公司，項目部

16、對分包單位的監(jiān)管不嚴(yán)。實業(yè)有限公司，項目部對分包單位的監(jiān)管不嚴(yán)。四、不合規(guī)的工程項目承包方式四、不合規(guī)的工程項目承包方式案 例 1 轉(zhuǎn)包是明令禁止的，分包也局限在一定的范圍內(nèi)，如為轉(zhuǎn)包是明令禁止的，分包也局限在一定的范圍內(nèi)，如為非主體工程、不超非主體工程、不超30%30%等。等。 項目公司工藝廠施工合同總包單位項目公司工藝廠施工合同總包單位xxxx有限公司報業(yè)主同意，有限公司報業(yè)主同意，將部分工程分包給將部分工程分包給4 4家公司，分包金額為總包合同金額的家公司，分包金額為總包合同金額的30.54%30.54%。審計發(fā)現(xiàn)四家分包商均不是。審計發(fā)現(xiàn)四家分包商均不是中國海油供應(yīng)商庫中國海油供應(yīng)商庫

17、成成員，且湛江員，且湛江xxxx實業(yè)工程公司和山東實業(yè)工程公司和山東xxxx安裝工程有限公司審批文安裝工程有限公司審批文件中無相關(guān)資質(zhì)文件。另外，該合同分包金額已超過件中無相關(guān)資質(zhì)文件。另外，該合同分包金額已超過30%30%，但，但未上報上級單位批準(zhǔn)。未上報上級單位批準(zhǔn)。四、不合規(guī)的工程項目承包方式四、不合規(guī)的工程項目承包方式案 例 2p 氣電目前面臨的形勢p 采辦管理p 合同管理p 工程項目管理p 財務(wù)管理與會計核算p 內(nèi)控制度建設(shè)p 八項規(guī)定與職務(wù)消費p 合規(guī)管理 如某項目施工合同約定合同價格不因初步設(shè)計與施工圖設(shè)如某項目施工合同約定合同價格不因初步設(shè)計與施工圖設(shè)計之間的任何差異、工程量、

18、規(guī)劃路由調(diào)整、各種原因改線、計之間的任何差異、工程量、規(guī)劃路由調(diào)整、各種原因改線、施工方法改變和穿越方式改變等變化而調(diào)整。但同時又約定，施工方法改變和穿越方式改變等變化而調(diào)整。但同時又約定，如出現(xiàn)如出現(xiàn)“（1 1）工作范圍和內(nèi)容發(fā)生合同規(guī)定的實質(zhì)性變更；）工作范圍和內(nèi)容發(fā)生合同規(guī)定的實質(zhì)性變更；（2 2）業(yè)主認(rèn)定的其他重大變化且業(yè)主認(rèn)為應(yīng)該也愿意對合同）業(yè)主認(rèn)定的其他重大變化且業(yè)主認(rèn)為應(yīng)該也愿意對合同價格進(jìn)行調(diào)整價格進(jìn)行調(diào)整”，“實際鋪設(shè)線路總長度比招標(biāo)文件工作范圍實際鋪設(shè)線路總長度比招標(biāo)文件工作范圍預(yù)計的線路長度增加或減少預(yù)計的線路長度增加或減少”即為實質(zhì)性變更。合同中關(guān)于線即為實質(zhì)性變更。

19、合同中關(guān)于線路更改是否調(diào)整合同價格的條款前后矛盾，且關(guān)于價格調(diào)整，路更改是否調(diào)整合同價格的條款前后矛盾，且關(guān)于價格調(diào)整，一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)案 例 僅約定為業(yè)主認(rèn)定的其他重大變化且愿意的調(diào)整，合同執(zhí)行缺僅約定為業(yè)主認(rèn)定的其他重大變化且愿意的調(diào)整，合同執(zhí)行缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，結(jié)算階段易形成結(jié)算爭議。少客觀標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，結(jié)算階段易形成結(jié)算爭議。 另外，該合同中建筑物地基處理墊層以下的部分和水工保另外，該合同中建筑物地基處理墊層以下的部分和水工保護(hù)工作內(nèi)容均存在不確定性，應(yīng)采用工程量清單招標(biāo)不應(yīng)簽訂護(hù)工作內(nèi)容均

20、存在不確定性，應(yīng)采用工程量清單招標(biāo)不應(yīng)簽訂固定總價合同。固定總價合同。一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標(biāo)準(zhǔn)合同約定合同約定“任何在合同價格中已包括但承包商未完成任何在合同價格中已包括但承包商未完成或未實施的工作量，業(yè)主有權(quán)調(diào)整合同價格并按合同條或未實施的工作量，業(yè)主有權(quán)調(diào)整合同價格并按合同條款款5.85.8條的規(guī)定在付款中予以扣除條的規(guī)定在付款中予以扣除”，但在合同執(zhí)行過程，但在合同執(zhí)行過程中項目公司未扣除改變施工方法后未實施的工程量相應(yīng)中項目公司未扣除改變施工方法后未實施的工程量相應(yīng)價款，仍按原合同額作為付款基準(zhǔn)價支

21、付工程進(jìn)度款，價款，仍按原合同額作為付款基準(zhǔn)價支付工程進(jìn)度款，導(dǎo)致實際付款金額達(dá)到調(diào)整后合同總價的導(dǎo)致實際付款金額達(dá)到調(diào)整后合同總價的125%125%，超出應(yīng)，超出應(yīng)付工程款付工程款20002000多萬元。多萬元。二、合同條款執(zhí)行不力，導(dǎo)致付款金額超合同二、合同條款執(zhí)行不力，導(dǎo)致付款金額超合同案 例 審計發(fā)現(xiàn)，某公司審計發(fā)現(xiàn)，某公司LNGLNG銷售合同中明確規(guī)定銷售合同中明確規(guī)定“就任一合同就任一合同年而言，買方有義務(wù)支付照付不議量的價款年而言，買方有義務(wù)支付照付不議量的價款”，一合同年的照，一合同年的照付不議量為付不議量為73007300萬立方米。而購買方萬立方米。而購買方20132013年

22、的實際提氣量為年的實際提氣量為1487.761487.76萬立方米，但未按照照付不議量結(jié)算氣款。萬立方米，但未按照照付不議量結(jié)算氣款。三、合同照付不議條款未得到有效執(zhí)行三、合同照付不議條款未得到有效執(zhí)行案 例 某管道項目有多個站場通過租賃方式取得建設(shè)用地，截至某管道項目有多個站場通過租賃方式取得建設(shè)用地，截至審計日，尚有一個首站與分輸站尚未與土地所有權(quán)人簽訂租賃審計日，尚有一個首站與分輸站尚未與土地所有權(quán)人簽訂租賃合同。合同。四、部分項目租賃土地未簽合同，短期租賃合同關(guān)鍵條款缺失四、部分項目租賃土地未簽合同，短期租賃合同關(guān)鍵條款缺失案 例 1 案 例 2 某項目公司于某項目公司于2013201

23、3年年7 7月與佛燃天然氣有限公司簽訂了月與佛燃天然氣有限公司簽訂了土地使用協(xié)議土地使用協(xié)議，用于閥室建設(shè)與運營，合同約定土地使用，用于閥室建設(shè)與運營，合同約定土地使用期限兩年，但合同條款中未約定租金以及租賃期限到期后的續(xù)期限兩年，但合同條款中未約定租金以及租賃期限到期后的續(xù)簽事宜。簽事宜。p 氣電目前面臨的形勢p 采辦管理p 合同管理p 工程項目管理p 財務(wù)管理與會計核算p 內(nèi)控制度建設(shè)p 八項規(guī)定與職務(wù)消費p 合規(guī)管理某項目組科研項目未立項、未履行采辦程序，擬議標(biāo)對象某項目組科研項目未立項、未履行采辦程序，擬議標(biāo)對象已開展工作，且在項目立項前支付費用。項目公司于已開展工作，且在項目立項前支

24、付費用。項目公司于20112011年年1111月與氣電集團(tuán)簽訂了月與氣電集團(tuán)簽訂了科研項目任務(wù)書科研項目任務(wù)書，明確了項目外委單，明確了項目外委單位，外委費用位，外委費用155155萬?？偣救f?？偣?0112011年年1 1月月3131日批復(fù)了議標(biāo)申請，日批復(fù)了議標(biāo)申請，20112011年年3 3月公司簽訂了研究合同，金額月公司簽訂了研究合同，金額155155萬元。但經(jīng)核查，公萬元。但經(jīng)核查，公司已于司已于20102010年年1010月月2222日向承包方支付了日向承包方支付了3030萬預(yù)付款，當(dāng)時該項萬預(yù)付款，當(dāng)時該項目尚未立項和簽訂合同，且該承包商已于目尚未立項和簽訂合同，且該承包商已

25、于20092009年年9 9月開展該項月開展該項目研究工作。目研究工作。一、一、項目采辦程序未履行完畢即已開展工作項目采辦程序未履行完畢即已開展工作案 例 1 項目未啟動采辦程序已完成碼頭及站址詳勘工作。項目公項目未啟動采辦程序已完成碼頭及站址詳勘工作。項目公司于司于20122012年年6 6月月1 1日提交采辦申請，擬將日提交采辦申請，擬將碼頭及站址詳勘合同碼頭及站址詳勘合同以議標(biāo)方式授予某單位，總公司于以議標(biāo)方式授予某單位，總公司于20132013年年2 2月月2121日批準(zhǔn)。但審日批準(zhǔn)。但審查發(fā)現(xiàn)，該單位牽頭組成的聯(lián)合體于查發(fā)現(xiàn)，該單位牽頭組成的聯(lián)合體于20122012年年6 6月和月和

26、1111月已提交月已提交碼頭及站址巖土工程勘察報告。碼頭及站址巖土工程勘察報告。項目土建工程未履行采辦招投標(biāo)程序已開工，招標(biāo)時詳細(xì)項目土建工程未履行采辦招投標(biāo)程序已開工，招標(biāo)時詳細(xì)設(shè)計未完成，招標(biāo)文件中招標(biāo)控制價編制缺乏依據(jù)，工程量清設(shè)計未完成，招標(biāo)文件中招標(biāo)控制價編制缺乏依據(jù)，工程量清單存在缺漏項，實際合同變更金額超過單存在缺漏項，實際合同變更金額超過10%10%，并未上報審批。，并未上報審批。一、一、項目采辦程序未履行完畢即已開展工作項目采辦程序未履行完畢即已開展工作案 例 2 機(jī)械完工檢查合格后，應(yīng)按試運行時間（項目試運行時間機(jī)械完工檢查合格后，應(yīng)按試運行時間（項目試運行時間一般為三至六

27、個月，最長不超過一年）組織試運行。一般為三至六個月，最長不超過一年）組織試運行。試運試運行結(jié)束后的十五個工作日內(nèi)，項目組行結(jié)束后的十五個工作日內(nèi)，項目組/ /公司應(yīng)向工程建設(shè)部提公司應(yīng)向工程建設(shè)部提交竣工驗收申請報告（參見交竣工驗收申請報告（參見中下游工程建設(shè)項目管理規(guī)中下游工程建設(shè)項目管理規(guī)定定）, ,并配合總公司工程建設(shè)部組織竣工驗收。并配合總公司工程建設(shè)部組織竣工驗收。二、項目機(jī)械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣二、項目機(jī)械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣工決算審計，投資收口不及時工決算審計，投資收口不及時相關(guān)規(guī)定： 總公司工程建設(shè)部建設(shè)項目竣工驗收管理規(guī)定：總公司工

28、程建設(shè)部建設(shè)項目竣工驗收管理規(guī)定：項目竣工投產(chǎn)后項目竣工投產(chǎn)后6 6個月內(nèi)完成項目竣工決算報告編制，個月內(nèi)完成項目竣工決算報告編制，并提交驗收，不能完成的應(yīng)上報說明原因。并提交驗收，不能完成的應(yīng)上報說明原因。項目竣工驗收應(yīng)具備的條件之一：工程項目決算報告項目竣工驗收應(yīng)具備的條件之一：工程項目決算報告編制完成。編制完成。二、項目機(jī)械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣二、項目機(jī)械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣工決算審計，投資收口不及時工決算審計，投資收口不及時中國海洋石油總公司中下游建設(shè)項目竣工決算報告編制細(xì)中國海洋石油總公司中下游建設(shè)項目竣工決算報告編制細(xì)則則6.2 6.2

29、的規(guī)定：的規(guī)定：審計發(fā)現(xiàn)：已機(jī)械完工超過六個月但未編制竣工決算報告審計發(fā)現(xiàn)：已機(jī)械完工超過六個月但未編制竣工決算報告的項目，中閩物流赤港加氣站（左區(qū)、右區(qū)）機(jī)械竣工日期為的項目，中閩物流赤港加氣站（左區(qū)、右區(qū)）機(jī)械竣工日期為20112011年年8 8月月1010日，總投資日，總投資11941194萬余元，樸里加氣站（左區(qū)、右萬余元，樸里加氣站（左區(qū)、右區(qū)）機(jī)械竣工日期為區(qū)）機(jī)械竣工日期為20102010年年1212月月3131日，總投資日，總投資10431043萬余元，上萬余元，上述資產(chǎn)的入賬時間均為述資產(chǎn)的入賬時間均為20112011年年1212月月3131日，實際結(jié)束試運營正式日，實際結(jié)束

30、試運營正式投入生產(chǎn)日期：樸里站為投入生產(chǎn)日期：樸里站為20122012年年1 1月，赤港站為月，赤港站為20132013年年1111月。月。截至截至20142014年年5 5月審計日，上述項目的月審計日，上述項目的竣工決算報告竣工決算報告尚未編尚未編制完成。制完成。案 例二、項目機(jī)械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣二、項目機(jī)械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣工決算審計，投資收口不及時工決算審計，投資收口不及時公司基建期間結(jié)存了一些海管和陸管余料公司基建期間結(jié)存了一些海管和陸管余料, ,總值超過總值超過150150萬萬美元，其價值已計入工程建設(shè)成本，對陸管的管理僅公司計控美元

31、，其價值已計入工程建設(shè)成本，對陸管的管理僅公司計控部對其進(jìn)行了盤點登記，無其他部門參與也未按規(guī)定做帳務(wù)處部對其進(jìn)行了盤點登記，無其他部門參與也未按規(guī)定做帳務(wù)處理。理。案 例 1三、工程項目物資管理不規(guī)范三、工程項目物資管理不規(guī)范三、工程項目物資管理不規(guī)范三、工程項目物資管理不規(guī)范項目組與海能發(fā)公司上海物流公司簽署了物流服務(wù)協(xié)議，項目組與海能發(fā)公司上海物流公司簽署了物流服務(wù)協(xié)議，項目工程物資由物流公司代為保管，分別存放在連江庫與漳州項目工程物資由物流公司代為保管，分別存放在連江庫與漳州庫內(nèi)。審計發(fā)現(xiàn)：存貨數(shù)量與金額核算不相容崗位未分離，庫庫內(nèi)。審計發(fā)現(xiàn)：存貨數(shù)量與金額核算不相容崗位未分離，庫管員

32、不僅負(fù)責(zé)登記存貨的出入庫數(shù)量同時也核算存貨的出入庫管員不僅負(fù)責(zé)登記存貨的出入庫數(shù)量同時也核算存貨的出入庫金額，導(dǎo)致發(fā)生錯誤和舞弊的風(fēng)險增加。金額，導(dǎo)致發(fā)生錯誤和舞弊的風(fēng)險增加。案 例 2三、工程項目物資管理不規(guī)范三、工程項目物資管理不規(guī)范物資管理欠妥。物資管理欠妥。項目組對個別物資保管欠妥。漳州庫除堆項目組對個別物資保管欠妥。漳州庫除堆場外，裸銅線存放于居民樓下的一處門臉房內(nèi)，面積約場外，裸銅線存放于居民樓下的一處門臉房內(nèi)，面積約8080平米平米左右。據(jù)庫管人員介紹說，他們只租用了其中一間，裸銅線截左右。據(jù)庫管人員介紹說，他們只租用了其中一間，裸銅線截至盤點日賬面金額約至盤點日賬面金額約333

33、3萬余元，物資安全性難以保障。萬余元，物資安全性難以保障。案 例 3四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，某公司截止審計日，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，某公司截止審計日，碼頭工程施工監(jiān)理合碼頭工程施工監(jiān)理合同同和和取水口水工結(jié)構(gòu)工程施工監(jiān)理合同取水口水工結(jié)構(gòu)工程施工監(jiān)理合同的監(jiān)理單位均為的監(jiān)理單位均為大連港口建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司。上述兩合同均要求現(xiàn)場最少大連港口建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司。上述兩合同均要求現(xiàn)場最少配備配備1616名專業(yè)監(jiān)理工程師（含總監(jiān)），但監(jiān)理單位現(xiàn)場名專業(yè)監(jiān)理工程師（含總監(jiān)），但監(jiān)理單位現(xiàn)場1414名監(jiān)名監(jiān)理人員，只有理人員，只有4 4人為持證的專業(yè)

34、監(jiān)理工程師，其他人員無監(jiān)理工人為持證的專業(yè)監(jiān)理工程師，其他人員無監(jiān)理工程師資質(zhì)，且費用控制、進(jìn)度計劃、焊接、樁基、程師資質(zhì)，且費用控制、進(jìn)度計劃、焊接、樁基、HSEHSE工程師未工程師未進(jìn)場開展工作。進(jìn)場開展工作。案 例四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行審計過程中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證人員與合同配備人審計過程中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證人員與合同配備人員不符，該人員不具備執(zhí)業(yè)資格或上崗資格。員不符，該人員不具備執(zhí)業(yè)資格或上崗資格。案例（續(xù)）四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行四、監(jiān)理管理未嚴(yán)格按照法律及合同執(zhí)行 現(xiàn)場總監(jiān)理工程師無建設(shè)部或電力行業(yè)總監(jiān)資格證

35、書，安全現(xiàn)場總監(jiān)理工程師無建設(shè)部或電力行業(yè)總監(jiān)資格證書，安全副總監(jiān)無安全工程師資格證；副總監(jiān)無安全工程師資格證； 根據(jù)合同條款，監(jiān)理工程師中根據(jù)合同條款，監(jiān)理工程師中70%70%應(yīng)持有建設(shè)部或電力行業(yè)監(jiān)應(yīng)持有建設(shè)部或電力行業(yè)監(jiān)理工程師資格證，其中建設(shè)部頒發(fā)的不少于理工程師資格證，其中建設(shè)部頒發(fā)的不少于30%30%，但現(xiàn)場土建和，但現(xiàn)場土建和安裝專業(yè)安裝專業(yè)7 7名監(jiān)理工程師均無建設(shè)部頒發(fā)的監(jiān)理工程師資格證書，名監(jiān)理工程師均無建設(shè)部頒發(fā)的監(jiān)理工程師資格證書，僅僅3 3人具有電力行業(yè)監(jiān)理工程師資格證書。人具有電力行業(yè)監(jiān)理工程師資格證書。 現(xiàn)場未配備進(jìn)度和造價管理監(jiān)理工程師?，F(xiàn)場未配備進(jìn)度和造價管理

36、監(jiān)理工程師。 現(xiàn)場總監(jiān)理工程師和各專業(yè)監(jiān)理工程師的替換未經(jīng)甲方核準(zhǔn)；現(xiàn)場總監(jiān)理工程師和各專業(yè)監(jiān)理工程師的替換未經(jīng)甲方核準(zhǔn)； 履行現(xiàn)場簽證職責(zé)的專業(yè)監(jiān)理工程師無監(jiān)理資格證書。履行現(xiàn)場簽證職責(zé)的專業(yè)監(jiān)理工程師無監(jiān)理資格證書。p 氣電目前面臨的形勢p 采辦管理p 合同管理p 工程項目管理p 財務(wù)管理與會計核算p 內(nèi)控制度建設(shè)p 八項規(guī)定與職務(wù)消費p 合規(guī)管理一、白條支出一、白條支出白條，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨白條，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。票和收付款項證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。定 義企業(yè)必須

37、按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。人報告。會計法會計法規(guī)定：規(guī)定：中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條規(guī)定：第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。人有權(quán)拒收。一、白條支出一、白條支出xxLNGxxLNG儲氣調(diào)峰工程項目股東代墊費用中存在儲氣調(diào)峰工程項目股東代墊費用中存在“白條白條”支出，支出，包括前期費用

38、包括前期費用44.8044.80萬元（其中：管理費萬元（其中：管理費2020萬元，評審費萬元，評審費2020萬元，萬元，安全評價費安全評價費4.84.8萬元）、建設(shè)單位管理費中萬元）、建設(shè)單位管理費中29.8329.83萬元（其中：萬元（其中：茶葉茶葉14.8314.83萬元，禮品萬元，禮品1515萬元），合計萬元），合計74.6374.63萬元；另有萬元；另有16.4416.44萬萬元的費用缺少相關(guān)支持性依據(jù)，無法判斷費用歸屬，如：元的費用缺少相關(guān)支持性依據(jù)，無法判斷費用歸屬，如：20122012年年7 7月發(fā)生住宿、餐飲、酒水、會議費等月發(fā)生住宿、餐飲、酒水、會議費等1.311.31萬元；

39、萬元；20132013年年3 3月月發(fā)生汽油費發(fā)生汽油費1.91.9萬元。萬元。案 例二、不合規(guī)票據(jù)二、不合規(guī)票據(jù)征地拆遷費用的支出往往容易產(chǎn)生票據(jù)的合法性問題，征地拆遷費用的支出往往容易產(chǎn)生票據(jù)的合法性問題，是一個普遍性的問題。解決此類問題的途徑往往要靠項目是一個普遍性的問題。解決此類問題的途徑往往要靠項目公司嚴(yán)把費用支出關(guān)，盡量避免現(xiàn)金支出，將票據(jù)的取得公司嚴(yán)把費用支出關(guān)，盡量避免現(xiàn)金支出，將票據(jù)的取得與費用的支付建立起關(guān)系，同時，相對完善的征地拆遷管與費用的支付建立起關(guān)系，同時，相對完善的征地拆遷管理制度以及強(qiáng)有力的執(zhí)行可在一定程度上避免問題的產(chǎn)生。理制度以及強(qiáng)有力的執(zhí)行可在一定程度上避

40、免問題的產(chǎn)生。二、不合規(guī)票據(jù)二、不合規(guī)票據(jù)xxLNGxxLNG站線項目一期工程竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)，項目公司向站線項目一期工程竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)，項目公司向地方政府等單位支付征地拆遷補償款共計地方政府等單位支付征地拆遷補償款共計18,024.9318,024.93萬元中，有萬元中，有約約1,432.211,432.21萬元未取得合規(guī)票據(jù)，其中，未取得票據(jù)的萬元未取得合規(guī)票據(jù)，其中，未取得票據(jù)的61.5161.51萬萬元，不合格票據(jù)元，不合格票據(jù)1,370.71,370.7萬元。另外，項目公司以現(xiàn)金向施工單萬元。另外，項目公司以現(xiàn)金向施工單位的現(xiàn)場工作人員支付節(jié)日慰問金和激勵款合計位的現(xiàn)場工作人員

41、支付節(jié)日慰問金和激勵款合計263.3263.3萬元，未萬元，未取得相應(yīng)的發(fā)票。（項目公司已陸續(xù)追回部分票據(jù)，但仍有部取得相應(yīng)的發(fā)票。（項目公司已陸續(xù)追回部分票據(jù)，但仍有部分費用由于時間比較長無法及時取得合法的票據(jù)）分費用由于時間比較長無法及時取得合法的票據(jù)）案 例 1二、不合規(guī)票據(jù)二、不合規(guī)票據(jù)項目公司一、二期管道項目共簽訂土地征用合同項目公司一、二期管道項目共簽訂土地征用合同368368個，合個，合同總金額同總金額126,254.28126,254.28萬元，部分征地補償費用結(jié)算票據(jù)不合規(guī)，萬元，部分征地補償費用結(jié)算票據(jù)不合規(guī)，如：支付補償費用僅以內(nèi)部收據(jù)或收款證明作為資金支付依據(jù)，如：支付

42、補償費用僅以內(nèi)部收據(jù)或收款證明作為資金支付依據(jù)，涉及金額涉及金額784784萬元；部分向政府支付的征地相關(guān)費未取得合規(guī)結(jié)萬元；部分向政府支付的征地相關(guān)費未取得合規(guī)結(jié)算票據(jù)。算票據(jù)。案 例 2二、不合規(guī)票據(jù)二、不合規(guī)票據(jù)部分征地費用因未獲取合規(guī)結(jié)算票據(jù)，掛預(yù)付賬款科目超部分征地費用因未獲取合規(guī)結(jié)算票據(jù)，掛預(yù)付賬款科目超過一年。如：過一年。如： 2013 2013年年5 5月項目公司根據(jù)月項目公司根據(jù)省天然氣管網(wǎng)一期管省天然氣管網(wǎng)一期管道工程末站用地報批服務(wù)委托協(xié)議道工程末站用地報批服務(wù)委托協(xié)議向區(qū)土地整理中心支付用向區(qū)土地整理中心支付用地報批委托服務(wù)費地報批委托服務(wù)費156.25156.25萬元

43、未取得合規(guī)結(jié)算票據(jù)，該筆費用萬元未取得合規(guī)結(jié)算票據(jù)，該筆費用掛在預(yù)付賬款科目一年。掛在預(yù)付賬款科目一年。案 例 3三、大額現(xiàn)金支付進(jìn)度激勵款、趕工費三、大額現(xiàn)金支付進(jìn)度激勵款、趕工費審計發(fā)現(xiàn)個別項目公司存在使用大額現(xiàn)金支付進(jìn)度激勵款、審計發(fā)現(xiàn)個別項目公司存在使用大額現(xiàn)金支付進(jìn)度激勵款、趕工費等現(xiàn)象，缺少合同條款約束，也沒有取得稅務(wù)局認(rèn)可的趕工費等現(xiàn)象，缺少合同條款約束，也沒有取得稅務(wù)局認(rèn)可的正規(guī)票據(jù)。正規(guī)票據(jù)。關(guān)注要點 制度規(guī)定前提；制度規(guī)定前提； 制度明確發(fā)生前提；制度明確發(fā)生前提； 發(fā)放程序以及合適的審批；發(fā)放程序以及合適的審批； 合規(guī)票據(jù)；合規(guī)票據(jù)； 應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)帳；應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)帳； 避

44、免現(xiàn)金形式。避免現(xiàn)金形式。p 氣電目前面臨的形勢p 采辦管理p 合同管理p 工程項目管理p 財務(wù)管理與會計核算p 內(nèi)控制度建設(shè)p 八項規(guī)定與職務(wù)消費p 合規(guī)管理一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營管理事項一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營管理事項上海上海LNGLNG股東聯(lián)合審計發(fā)現(xiàn)，公司制度體系自股東聯(lián)合審計發(fā)現(xiàn)，公司制度體系自20052005年以來少有更年以來少有更新，制度體系也并未隨著公司進(jìn)入運營期而對制度進(jìn)行更新、調(diào)整，新，制度體系也并未隨著公司進(jìn)入運營期而對制度進(jìn)行更新、調(diào)整，無法滿足現(xiàn)有業(yè)務(wù)的需要。公司尚未制定對公司各管理層級授權(quán)進(jìn)無法滿足現(xiàn)有業(yè)務(wù)的需要。公司尚未制定對公司

45、各管理層級授權(quán)進(jìn)行規(guī)范的管理制度，行規(guī)范的管理制度，供應(yīng)商管理制度供應(yīng)商管理制度和和財務(wù)預(yù)算管理制度暫財務(wù)預(yù)算管理制度暫行規(guī)定行規(guī)定仍未發(fā)布正式版制度。仍未發(fā)布正式版制度。案 例 1一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營管理事項一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營管理事項案 例 2公司業(yè)務(wù)招待費報銷有簽報單，簽報單上標(biāo)注了申請時間、公司業(yè)務(wù)招待費報銷有簽報單，簽報單上標(biāo)注了申請時間、申請事由、部門經(jīng)理及副總經(jīng)理、董事長等簽批記錄，但公司申請事由、部門經(jīng)理及副總經(jīng)理、董事長等簽批記錄，但公司尚未制定相應(yīng)管理制度對公司業(yè)務(wù)招待費發(fā)生情況進(jìn)行規(guī)范。尚未制定相應(yīng)管理制度對公司業(yè)務(wù)招待費發(fā)生情況進(jìn)

46、行規(guī)范。一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營管理事項一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營管理事項部分審批程序不規(guī)范，如部分審批程序不規(guī)范，如xxxx物流向海油燃?xì)饨杩钗锪飨蚝Ｓ腿細(xì)饨杩?5002500萬，請萬，請示報簽審批簽字至公司總經(jīng)理，該合同目前未提供合同會簽流程示報簽審批簽字至公司總經(jīng)理，該合同目前未提供合同會簽流程單，制度規(guī)定中未對內(nèi)部資金借款的權(quán)限做具體要求。單，制度規(guī)定中未對內(nèi)部資金借款的權(quán)限做具體要求。案 例 3一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營管理事項一、內(nèi)控制度不完善，未能全面覆蓋公司經(jīng)營管理事項案 例 4個別管理制度與其附件存在不一致的地方，比如中海油莆田個別

47、管理制度與其附件存在不一致的地方，比如中海油莆田新能源有限公司法律管理辦法新能源有限公司法律管理辦法法律管理內(nèi)控制度體系法律管理內(nèi)控制度體系PTX-PTX-LM-01-01LM-01-01中中“第二章采辦管理權(quán)限第二章采辦管理權(quán)限”正文中規(guī)定招標(biāo)方式采辦正文中規(guī)定招標(biāo)方式采辦200200萬元以下（含）的工程及萬元以下（含）的工程及100100萬元以下（含）的物資和服務(wù)審萬元以下（含）的物資和服務(wù)審批權(quán)限在莆田新能源，而在對應(yīng)的附表中則列示招標(biāo)方式采辦批權(quán)限在莆田新能源，而在對應(yīng)的附表中則列示招標(biāo)方式采辦200200萬元以上（含）的工程及萬元以上（含）的工程及100100萬元以上（含）的物資和服

48、務(wù)審萬元以上（含）的物資和服務(wù)審批權(quán)限在福建新能源。批權(quán)限在福建新能源。200200萬元工程及萬元工程及100100萬元物資服務(wù)在上述制萬元物資服務(wù)在上述制度中出現(xiàn)兩個上報標(biāo)準(zhǔn)。度中出現(xiàn)兩個上報標(biāo)準(zhǔn)。二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范案 例 1部分管理辦法未報經(jīng)股東方審批，比如某項目公司部分管理辦法未報經(jīng)股東方審批，比如某項目公司資金管資金管理辦法（暫行）理辦法（暫行）6.56.5規(guī)定規(guī)定“對外支付金額對外支付金額10001000萬元或等額外幣萬元或等額外幣由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審批，金額超過由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審批，金額超過10001000萬元（含）或等額萬元（含）或等額外幣由公

49、司董事長或其授權(quán)人審批，公司及所屬單位賬戶間資金外幣由公司董事長或其授權(quán)人審批，公司及所屬單位賬戶間資金劃轉(zhuǎn)由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審批。劃轉(zhuǎn)由公司總經(jīng)理或其授權(quán)人審批?！币殉^章程中規(guī)定的項目已超過章程中規(guī)定的項目公司權(quán)限，但未報股東方審批。公司權(quán)限，但未報股東方審批。二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范二、內(nèi)控制度審批不規(guī)范案 例 2公司制度批準(zhǔn)人不符合內(nèi)控制度體系文件管理辦法規(guī)公司制度批準(zhǔn)人不符合內(nèi)控制度體系文件管理辦法規(guī)定。審計發(fā)現(xiàn)公司采辦管理制度實際批準(zhǔn)人為總經(jīng)理，定。審計發(fā)現(xiàn)公司采辦管理制度實際批準(zhǔn)人為總經(jīng)理，根據(jù)公司內(nèi)控制度體系文件管理辦法規(guī)定，基本制度的根據(jù)公司內(nèi)控制度體系文件管理辦法規(guī)定，基

50、本制度的審批權(quán)限為公司董事會。審批權(quán)限為公司董事會。p 氣電目前面臨的形勢p 采辦管理p 合同管理p 工程項目管理p 財務(wù)管理與會計核算p 內(nèi)控制度建設(shè)p 八項規(guī)定與職務(wù)消費p 合規(guī)管理近幾年，審計監(jiān)察部在例行審計工作中也發(fā)現(xiàn)一些違反八近幾年，審計監(jiān)察部在例行審計工作中也發(fā)現(xiàn)一些違反八項規(guī)定及職務(wù)消費文件精神的事項，主要有以下現(xiàn)象：項規(guī)定及職務(wù)消費文件精神的事項，主要有以下現(xiàn)象：1 1、組織多人大吃大喝，超標(biāo)準(zhǔn)接待，會議費支出超過集團(tuán)規(guī)、組織多人大吃大喝，超標(biāo)準(zhǔn)接待，會議費支出超過集團(tuán)規(guī)定的定的標(biāo)準(zhǔn)；標(biāo)準(zhǔn)；2 2、業(yè)務(wù)招待費控制不力，個別公司、業(yè)務(wù)招待費控制不力，個別公司/ /項目業(yè)務(wù)招待費占

51、管理費項目業(yè)務(wù)招待費占管理費用比例較大；用比例較大；3 3、根據(jù)規(guī)定，嚴(yán)禁借會發(fā)放、贈送禮品和紀(jì)念品，某公司、根據(jù)規(guī)定，嚴(yán)禁借會發(fā)放、贈送禮品和紀(jì)念品，某公司20132013年年1212月召開項目可研（代初設(shè)）專家審查會，編制禮品預(yù)月召開項目可研（代初設(shè)）專家審查會，編制禮品預(yù)算費算費60006000元；元；20122012年某公司召開董事會購買小電器等作為禮品；年某公司召開董事會購買小電器等作為禮品；4 4、車輛租賃：集團(tuán)對于車輛一直都是嚴(yán)格管理，特別是、車輛租賃：集團(tuán)對于車輛一直都是嚴(yán)格管理，特別是對于非生產(chǎn)性用車，不管購買還是租賃，都嚴(yán)格執(zhí)行一對于非生產(chǎn)性用車，不管購買還是租賃，都嚴(yán)格執(zhí)

52、行一事一批的原則。審計發(fā)現(xiàn)違反車輛管理的事項主要是未事一批的原則。審計發(fā)現(xiàn)違反車輛管理的事項主要是未批即購買或租賃、以連續(xù)短租形式逃避審批。批即購買或租賃、以連續(xù)短租形式逃避審批。某公司某公司20122012年至年至20142014年間先后租賃豐田普拉多、漢蘭達(dá)，年間先后租賃豐田普拉多、漢蘭達(dá)，租賃費為租賃費為11800-1500011800-15000元元/ /月不等，均未上報集團(tuán)審批；月不等，均未上報集團(tuán)審批；某公司注冊成立后，由于辦公需求開展汽車租賃服務(wù)，某公司注冊成立后，由于辦公需求開展汽車租賃服務(wù)，20122012年年1212月至月至20132013年年4 4月期間共租賃車輛兩輛，其

53、中別克月期間共租賃車輛兩輛，其中別克商務(wù)共租賃商務(wù)共租賃5 5個月，采取每月一簽租賃合同的方式租賃。個月，采取每月一簽租賃合同的方式租賃。審計發(fā)現(xiàn)租車合同未見氣電集團(tuán)批復(fù)，且別克車合同存審計發(fā)現(xiàn)租車合同未見氣電集團(tuán)批復(fù)，且別克車合同存在違反集團(tuán)規(guī)定風(fēng)險（以續(xù)租方式規(guī)避集團(tuán)審批風(fēng)險）。在違反集團(tuán)規(guī)定風(fēng)險（以續(xù)租方式規(guī)避集團(tuán)審批風(fēng)險）。案 例 所屬單位租賃車輛，租期超過三個月的應(yīng)事先報氣所屬單位租賃車輛，租期超過三個月的應(yīng)事先報氣電集團(tuán)審批。禁止通過連續(xù)短期租賃逃避審批。電集團(tuán)審批。禁止通過連續(xù)短期租賃逃避審批。SP-03-06SP-03-06中海石油氣電集團(tuán)有限責(zé)任公司車輛管理辦中海石油氣電集團(tuán)

54、有限責(zé)任公司車輛管理辦法法8.3.28.3.2條規(guī)定：條規(guī)定：5 5、會議費支出：會議費用作為六項費用開支的主要內(nèi)容，、會議費支出：會議費用作為六項費用開支的主要內(nèi)容，一般都是審計關(guān)注的重點。會議費的列支在制度中明確一般都是審計關(guān)注的重點。會議費的列支在制度中明確需要哪些材料。審計發(fā)現(xiàn)如下：需要哪些材料。審計發(fā)現(xiàn)如下：（1 1）會議費開支關(guān)鍵支持材料缺乏，使審計人員無法判）會議費開支關(guān)鍵支持材料缺乏，使審計人員無法判斷相關(guān)依據(jù)是否充足。集團(tuán)在新修訂的制度中對于會議斷相關(guān)依據(jù)是否充足。集團(tuán)在新修訂的制度中對于會議費用的報銷規(guī)定更加嚴(yán)格，各所屬單位在執(zhí)行中應(yīng)強(qiáng)化費用的報銷規(guī)定更加嚴(yán)格，各所屬單位在

55、執(zhí)行中應(yīng)強(qiáng)化執(zhí)行力度，嚴(yán)格按制度執(zhí)行。執(zhí)行力度，嚴(yán)格按制度執(zhí)行。（2 2）項目內(nèi)容為）項目內(nèi)容為“會議費會議費”的憑證中，原始憑證中均附的憑證中，原始憑證中均附有有“費用報銷單費用報銷單”以及發(fā)票，未見會議通知，或與會者以及發(fā)票，未見會議通知，或與會者簽到等其他原始資料，簽到等其他原始資料，（3 3）公司未編制含有會議費相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制度，會議費的）公司未編制含有會議費相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制度，會議費的申請沒有明確的流程，其報銷也沒有規(guī)定應(yīng)提交的原始申請沒有明確的流程，其報銷也沒有規(guī)定應(yīng)提交的原始單據(jù)。單據(jù)。6 6、職務(wù)消費標(biāo)準(zhǔn)：各所屬單位制度中規(guī)定的費用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)、職務(wù)消費標(biāo)準(zhǔn)：各所屬單位制度中規(guī)定的費用標(biāo)準(zhǔn)

56、應(yīng)在總公司及氣電集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，審計發(fā)現(xiàn)有與標(biāo)準(zhǔn)不在總公司及氣電集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，審計發(fā)現(xiàn)有與標(biāo)準(zhǔn)不一致的地方，如公司的一致的地方，如公司的薪酬福利管理制度薪酬福利管理制度規(guī)定：公規(guī)定：公司負(fù)責(zé)人通訊補貼為據(jù)實報銷。與總公司的司負(fù)責(zé)人通訊補貼為據(jù)實報銷。與總公司的中國海洋中國海洋石油總公司出資企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費管理辦法石油總公司出資企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費管理辦法規(guī)定不規(guī)定不一致（海油總規(guī)定移動通訊費用月度報銷標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)超過一致（海油總規(guī)定移動通訊費用月度報銷標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)超過800 800 元元/ /月，如需超過上述標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)報總公司批準(zhǔn)），月，如需超過上述標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)報總公司批準(zhǔn)），上述通訊費標(biāo)準(zhǔn)也與集團(tuán)政

57、策不一致。上述通訊費標(biāo)準(zhǔn)也與集團(tuán)政策不一致。案 例在審查某參股公司時，審計人員發(fā)現(xiàn)該公司在職務(wù)消費在審查某參股公司時，審計人員發(fā)現(xiàn)該公司在職務(wù)消費制度方面，沒有專門的制度，只有高層管理人員住房和制度方面，沒有專門的制度，只有高層管理人員住房和探親津貼相關(guān)管理規(guī)定，也未編制租賃和購買公務(wù)用車探親津貼相關(guān)管理規(guī)定，也未編制租賃和購買公務(wù)用車的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。7 7、業(yè)務(wù)招待費管理：審計抽查費用支付憑證發(fā)現(xiàn)，部分憑證中招待、業(yè)務(wù)招待費管理：審計抽查費用支付憑證發(fā)現(xiàn)，部分憑證中招待申請單及報銷單缺少部門負(fù)責(zé)人、公司副總經(jīng)理、總經(jīng)理簽字審批申請單及報銷單缺少部門負(fù)責(zé)人、公司副總經(jīng)理、總經(jīng)理簽字審批

58、, ,招待申請單填寫不全，未填寫參加人數(shù)、招待地點等。沒有關(guān)于業(yè)招待申請單填寫不全，未填寫參加人數(shù)、招待地點等。沒有關(guān)于業(yè)務(wù)招待費的明確標(biāo)準(zhǔn)及報銷流程。經(jīng)了解務(wù)招待費的明確標(biāo)準(zhǔn)及報銷流程。經(jīng)了解, ,公司尚未制定業(yè)務(wù)招待費公司尚未制定業(yè)務(wù)招待費報銷標(biāo)準(zhǔn)及流程。報銷標(biāo)準(zhǔn)及流程。風(fēng)險提示業(yè)務(wù)招待費管理重在事前審批，人數(shù)填寫不實會使制度中規(guī)定的標(biāo)業(yè)務(wù)招待費管理重在事前審批，人數(shù)填寫不實會使制度中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)形同虛設(shè)，對招待費控制不嚴(yán)容易導(dǎo)致招待費失控和腐敗風(fēng)險。準(zhǔn)形同虛設(shè)，對招待費控制不嚴(yán)容易導(dǎo)致招待費失控和腐敗風(fēng)險。8 8、差旅費超標(biāo)未見審批：審計發(fā)現(xiàn)如下超標(biāo)報銷事項，、差旅費超標(biāo)未見審批：審計發(fā)現(xiàn)如下超標(biāo)報銷事項，均未見事件說明及主管領(lǐng)導(dǎo)審批。根據(jù)公司制度規(guī)定，均未見事件說明及主管領(lǐng)導(dǎo)審批。根據(jù)公司制度規(guī)定，其他人員火車票標(biāo)準(zhǔn)為乘坐其他人員火車票標(biāo)準(zhǔn)為乘坐6 6小時以上為硬臥，住宿標(biāo)準(zhǔn)小時以上為硬臥，住宿標(biāo)準(zhǔn)為為500500元元 天。審計抽查憑證發(fā)現(xiàn)，存在其他員工乘坐高天。審計抽查憑證發(fā)現(xiàn)，存在其他員工乘坐高鐵特等座及火車軟臥包廂等現(xiàn)象，超出制度標(biāo)準(zhǔn)，且兩鐵特等座及火車軟臥包廂等現(xiàn)象，超出制度標(biāo)準(zhǔn)，且兩人兩天住宿金額為人兩天住宿金額為34683468元，與制度規(guī)定的住宿標(biāo)準(zhǔn)不符。元，與制度規(guī)定的住宿標(biāo)準(zhǔn)不符。未見說明及合適審批。未見說