金融機構(gòu)往來的核算2PPT課件

1、金融企業(yè)會計 廣義廣義狹義狹義銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來 中央銀行與金融機構(gòu)之間的往來中央銀行與金融機構(gòu)之間的往來 商業(yè)銀行與金融機構(gòu)之間的往來商業(yè)銀行與金融機構(gòu)之間的往來 各金融機構(gòu)之間的往來各金融機構(gòu)之間的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來 金融機構(gòu)往來金融機構(gòu)往來第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第1頁/共75頁金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第

2、二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算中中 央央 銀銀 行行準準 備備 金金 存存 款款 賬賬 戶戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行存取現(xiàn)金存取現(xiàn)金再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)再貸款再貸款匯劃款項匯劃款項 資金清算資金清算同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換繳存存款繳存存款第2頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（一）會計科目的設(shè)置（一）會計科目的設(shè)置“存放中央銀行款項存放中央銀行款項” 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的資

3、產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。商換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。商業(yè)銀行按規(guī)定繳存的業(yè)銀行按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款法定準備金和超額準備金存款，也通過該科目核算。也通過該科目核算。 第3頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 商業(yè)銀行增加在中央銀行的存款，借記商業(yè)

4、銀行增加在中央銀行的存款，借記“存放中存放中央銀行款項央銀行款項”科目，貸記科目，貸記“吸收存款吸收存款”、“清算資金清算資金往來往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。分錄。 該科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在中央該科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在中央銀行的各種款項。銀行的各種款項。第4頁/共75頁金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算“存放中央銀行款項存放中央銀行款項準備金存款準備金存款”“存放中央銀行款項存放中央銀行款項繳存財政性存款繳存財政

5、性存款” 核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的法定存款準法定存款準備金備金和和超額存款準備金超額存款準備金的增減變動情況。的增減變動情況。 商業(yè)銀行的法定存款準備金由其總行（法人）統(tǒng)商業(yè)銀行的法定存款準備金由其總行（法人）統(tǒng)一向中央銀行繳存，中央銀行按法人統(tǒng)一考核商業(yè)銀一向中央銀行繳存，中央銀行按法人統(tǒng)一考核商業(yè)銀行法定存款準備金的繳存情況。行法定存款準備金的繳存情況。 商業(yè)銀行商業(yè)銀行總行總行在中央銀行開立的準備金存款戶，在中央銀行開立的準備金存款戶，屬于法定準備金存款與超額準備金存款合一的賬戶。屬于法定準備金存款與超額準備金存款合一的賬戶。該賬戶余額應(yīng)大于最低應(yīng)

6、等于規(guī)定的法定存款準備金該賬戶余額應(yīng)大于最低應(yīng)等于規(guī)定的法定存款準備金余額。余額。 商業(yè)銀行商業(yè)銀行分支機構(gòu)分支機構(gòu)在中央銀行開立的準備金存款在中央銀行開立的準備金存款戶，為超額準備金存款賬戶。戶，為超額準備金存款賬戶?？己朔ǘù婵顪蕚浣穑幌蚩己朔ǘù婵顪蕚浣穑幌蜓胄写嫒‖F(xiàn)金、調(diào)撥資金、央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支付清算資金及其他日常支付款項?？铐?。僅用于向央行存取現(xiàn)金、僅用于向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支付款項。其他日常支付款項。第5頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行

7、與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算“存放中央銀行款項存放中央銀行款項繳存財政性存款繳存財政性存款” 核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的財政性存款核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的財政性存款的增減變動情況。的增減變動情況。 商業(yè)銀行各級機構(gòu)吸收的財政性存款，均應(yīng)全額商業(yè)銀行各級機構(gòu)吸收的財政性存款，均應(yīng)全額就地繳存中央銀行。就地繳存中央銀行。 商業(yè)銀行各級行處均應(yīng)在商業(yè)銀行各級行處均應(yīng)在“存放中央銀行款項存放中央銀行款項”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“繳存財政性存款繳存財政性存款”明細科目。明細科目。第6頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)

8、金與繳存存款的一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）向中央銀行存取現(xiàn)金的核算（二）向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 商業(yè)銀行核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限商業(yè)銀行核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限額。當現(xiàn)金超過限額時，需繳存開戶中央銀行發(fā)行額。當現(xiàn)金超過限額時，需繳存開戶中央銀行發(fā)行庫；當庫存現(xiàn)金不足限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到庫；當庫存現(xiàn)金不足限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到中央銀行發(fā)行庫提取。中央銀行發(fā)行庫提取。 第7頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中

9、央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1 1向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金繳款單回單現(xiàn)金繳款單回單 打印記賬憑證打印記賬憑證（現(xiàn)金繳款單回單作附件）（現(xiàn)金繳款單回單作附件） 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項準備金存款準備金存款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金第8頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往

10、來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2 2向中央銀行支取現(xiàn)金的核算向中央銀行支取現(xiàn)金的核算 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金現(xiàn)金 打印記賬憑證打印記賬憑證（現(xiàn)金支票存根作附件）（現(xiàn)金支票存根作附件） 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準備金存款準備金存款第9頁/共75頁金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）向中央銀行繳存存款的核算（三）向中央銀行繳存存款的核算商業(yè)銀行將吸收的財政性商業(yè)銀

11、行將吸收的財政性存款和一般性存款按規(guī)定存款和一般性存款按規(guī)定的比例上繳中央銀行。的比例上繳中央銀行。繳存繳存 存款存款 繳存財政性存款繳存財政性存款 繳存一般性存款繳存一般性存款（繳存法定存款準備金）（繳存法定存款準備金）繳存范圍繳存范圍 繳存比例繳存比例全額繳存全額繳存（100100） 繳存范圍繳存范圍 繳存比例繳存比例由中央銀行確由中央銀行確定、調(diào)整定、調(diào)整（法定存款準（法定存款準備金率）備金率）第10頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行

12、業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算繳存財政性存款的核算繳存財政性存款的核算 初次繳存財政性存款的核算初次繳存財政性存款的核算 初初次繳存財政性存款時，填制繳存財政性存款科次繳存財政性存款時，填制繳存財政性存款科目余額表一式兩份，按目余額表一式兩份，按100100的比例繳存，打印記賬的比例繳存，打印記賬憑證，央行回單作附件。會計分錄為：憑證，央行回單作附件。會計分錄為：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項繳存財政性存款繳存財政性存款 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準備金存款準備金存款第11頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)

13、銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算調(diào)整繳存財政性存款的核算調(diào)整繳存財政性存款的核算（按旬調(diào)整）（按旬調(diào)整） 每旬末繳存科目余額（即應(yīng)繳金額）大于繳存財每旬末繳存科目余額（即應(yīng)繳金額）大于繳存財政性存款賬戶余額時，按差額調(diào)增補繳，否則按差額政性存款賬戶余額時，按差額調(diào)增補繳，否則按差額調(diào)減退回。調(diào)減退回。 調(diào)增補繳的會計分錄與初次繳存一致，調(diào)減退回調(diào)增補繳的會計分錄與初次繳存一致，調(diào)減退回的會計分錄與初次繳存相反。的會計分錄與初次繳存相反。 調(diào)整繳存于旬后調(diào)整繳存于旬后5 5日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日

14、最后一天為節(jié)假日則順延。初次及調(diào)整繳存金額均以千元為天為節(jié)假日則順延。初次及調(diào)整繳存金額均以千元為單位，千元以下四舍五入。單位，千元以下四舍五入。第12頁/共75頁金融企業(yè)會計【例【例5-15-1】中國銀行上海分行】中國銀行上海分行9 9月月2020日財政性日財政性存款科目余額為存款科目余額為77 921 00077 921 000元。經(jīng)查，該行元。經(jīng)查，該行9 9月月2020日在中央銀行的繳存財政性存款賬戶日在中央銀行的繳存財政性存款賬戶余額為余額為85 467 00085 467 000元。元。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核

15、算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算第13頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算本旬應(yīng)繳金額本旬應(yīng)繳金額77 921 00077 921 00085 467 00085 467 000 7 546 0007 546 000（元）（元） 則本旬應(yīng)調(diào)減退回財政性存款為則本旬應(yīng)調(diào)減退回財政性存款為7 546 0007 546 000元，元，會計分錄為：會計分錄為：借：存

16、放中央銀行款項借：存放中央銀行款項準備金存款準備金存款 7 546 0007 546 000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項繳存財政性存款繳存財政性存款 7 546 0007 546 000第14頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算欠繳財政性存款的核算欠繳財政性存款的核算 商業(yè)銀行調(diào)增補繳財政性存款時，若其準備金存商業(yè)銀行調(diào)增補繳財政性存款時，若其準備金存款賬戶余額不足又沒有按規(guī)定及時調(diào)入資金，其不足款賬戶余

17、額不足又沒有按規(guī)定及時調(diào)入資金，其不足部分即為欠繳。部分即為欠繳。 商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時，也應(yīng)填制繳存財政性存款商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時，也應(yīng)填制繳存財政性存款科目余額表，對本次能實繳的金額按前述調(diào)增補繳的科目余額表，對本次能實繳的金額按前述調(diào)增補繳的手續(xù)辦理。對欠繳金額，應(yīng)及時調(diào)入資金進行補繳。手續(xù)辦理。對欠繳金額，應(yīng)及時調(diào)入資金進行補繳。 中央銀行對欠繳金額按欠繳天數(shù)和規(guī)定比例扣收中央銀行對欠繳金額按欠繳天數(shù)和規(guī)定比例扣收罰款，欠繳天數(shù)從最后調(diào)整日起算至欠款收回日的前罰款，欠繳天數(shù)從最后調(diào)整日起算至欠款收回日的前一日止。一日止。 第15頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中央銀行存

18、取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出罰款支出罰款支出 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準備金存款準備金存款 商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來的扣收罰款的特種商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來的扣收罰款的特種轉(zhuǎn)賬憑證，辦理支付罰款轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：轉(zhuǎn)賬憑證，辦理支付罰款轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：第16頁/共75頁一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的一、向中央銀行存取現(xiàn)金與繳存存款的核算核算金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇

19、第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算繳存法定存款準備金的處理繳存法定存款準備金的處理 繳存法定存款準備金的核算繳存法定存款準備金的核算 商業(yè)銀行的法定存款準備金由總行統(tǒng)一向中央銀商業(yè)銀行的法定存款準備金由總行統(tǒng)一向中央銀行繳存。由于商業(yè)銀行總行的法定存款準備金與超額行繳存。由于商業(yè)銀行總行的法定存款準備金與超額存款準備金同存放于中央銀行的準備金存款賬戶，因存款準備金同存放于中央銀行的準備金存款賬戶，因此，商業(yè)銀行總行旬末只要確保準備金存款賬戶余額此，商業(yè)銀行總行旬末只要確保準備金存款賬戶余額高于旬末應(yīng)繳存的法定存款準備金金額即可，而不必高于旬末應(yīng)繳存的法定存款準備金金額即可，而不必進行賬務(wù)

20、處理。進行賬務(wù)處理。第17頁/共75頁金融企業(yè)會計商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算存款準備金制度的有關(guān)規(guī)定存款準備金制度的有關(guān)規(guī)定 法定存款準備金按旬調(diào)整，于旬后法定存款準備金按旬調(diào)整，于旬后5 5日內(nèi)辦理。中日內(nèi)辦理。中央銀行對法定存款準備金按旬按法人統(tǒng)一考核，商業(yè)央銀行對法定存款準備金按旬按法人統(tǒng)一考核，商業(yè)銀行當旬第五日至下旬第四日每日營業(yè)終了時，各行銀行當旬第五日至下旬第四日每日營業(yè)終了時，各行按統(tǒng)一法人存入的準備金存款余額，與上旬末該行全按統(tǒng)一法人存入的準備金存款余額，與上旬末該行全行一般存款余額之比，

21、不得低于法定準備金率。否則，行一般存款余額之比，不得低于法定準備金率。否則，中央銀行對不足部分處以罰息。中央銀行對不足部分處以罰息。 商業(yè)銀行法人每日應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)一般存款余額商業(yè)銀行法人每日應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)一般存款余額表和日計表，報送中央銀行。否則，中央銀行按規(guī)定表和日計表，報送中央銀行。否則，中央銀行按規(guī)定予以處罰。予以處罰。 中央銀行對商業(yè)銀行法人于每日日終考核其存款準中央銀行對商業(yè)銀行法人于每日日終考核其存款準備金率，日間只控制其存款賬戶的透支行為；中央銀備金率，日間只控制其存款賬戶的透支行為；中央銀行對商業(yè)銀行分支機構(gòu)不考核存款準備金率，只控制行對商業(yè)銀行分支機構(gòu)不考核存款準備金率

22、，只控制其存款賬戶的透支行為。其存款賬戶的透支行為。第18頁/共75頁金融企業(yè)會計二、再貸款與再貼現(xiàn)的核算二、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開立（一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開立概概 念念再 貸 款賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計劃向其發(fā)放的貸款款計劃向其發(fā)放的貸款 中央銀行中央銀行銀行貸款銀行貸款 商業(yè)銀行商業(yè)銀行向中央銀行借款向中央銀行借款年度性貸款賬戶年度性貸款賬戶 日拆性貸款賬戶日拆性貸款賬戶 季節(jié)性貸款賬戶季節(jié)性貸款賬戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

23、第19頁/共75頁四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 金融企業(yè)會計概概 念念再 貼 現(xiàn)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時不足，以已貼現(xiàn)尚未引起資金暫時不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長不超過貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長不超過6 6個月。個月。 中央銀行中央銀行再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) 商業(yè)銀行商業(yè)銀行貼現(xiàn)負債貼現(xiàn)負債面面 值值 利息調(diào)整利息調(diào)整 按各商業(yè)銀行設(shè)按各商業(yè)銀行設(shè)立明細賬戶立明細賬戶 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)

24、銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第20頁/共75頁金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （二）再貸款業(yè)務(wù)的核算（二）再貸款業(yè)務(wù)的核算1 1再貸款發(fā)放的核算再貸款發(fā)放的核算中央銀行中央銀行 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 填制再貸款申請書填制再貸款申請書 審核、批準審核、批準 填制借款憑證填制借款憑證 簽批簽批 借：借：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶退還第三聯(lián)借款憑證退還第三聯(lián)借款憑證 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第

25、二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第21頁/共75頁金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 2 2資產(chǎn)負債表日的核算資產(chǎn)負債表日的核算資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行按計算確定的向中央資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行按計算確定的向中央銀行借款的利息費用，做會計分錄：銀行借款的利息費用，做會計分錄：借：利息支出借：利息支出向中央銀行借款戶向中央銀行借款戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息行戶行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第22頁/共75頁金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 3 3再貸款

26、到期收回的核算再貸款到期收回的核算中央中央銀行銀行 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 填制還款憑證填制還款憑證 審查核對無審查核對無誤誤 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 利息收入利息收入借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 或利息支出或利息支出 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 退還第四聯(lián)還款憑證退還第四聯(lián)還款憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第23頁/共75頁金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 中央銀行對商業(yè)銀行再貸款

27、的利息計算，亦可中央銀行對商業(yè)銀行再貸款的利息計算，亦可采用余額表按季結(jié)息的辦法，由中央銀行于每季末采用余額表按季結(jié)息的辦法，由中央銀行于每季末月月2020日結(jié)計利息后轉(zhuǎn)賬收取。日結(jié)計利息后轉(zhuǎn)賬收取。貸款到期，借款行無力償還貸款時，應(yīng)于到期貸款到期，借款行無力償還貸款時，應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計收逾期貸日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計收逾期貸款利息。款利息。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第24頁/共75頁金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

28、（三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1 1受理再貼現(xiàn)的核算受理再貼現(xiàn)的核算中央中央銀行銀行 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 填制再貼現(xiàn)憑證連同填制再貼現(xiàn)憑證連同 已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交 審批同意并審批同意并確認無誤確認無誤 借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款行戶行戶 利息收入利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貼現(xiàn)負債貼現(xiàn)負債利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負債貸：貼現(xiàn)負債面值面值賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)

29、務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第25頁/共75頁金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 【例例5 52 2】中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于20122012年年5 5月月1212日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請再貼現(xiàn)，匯票的面額為票向人民銀行申請再貼現(xiàn)，匯票的面額為100 000100 000元，元，8 8月月5 5日到期，再貼現(xiàn)率為日到期，再貼現(xiàn)率為2.972.97。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第26頁/共75頁金融企業(yè)會計四、再貸款

30、與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=100 000=100 00085852.972.97360360 =701.25 =701.25（元）（元）實付再貼現(xiàn)額實付再貼現(xiàn)額=100 000=100 000701.25=99 298.75701.25=99 298.75（元）（元） 將計算的再貼現(xiàn)利息和實付再貼現(xiàn)額填入再貼將計算的再貼現(xiàn)利息和實付再貼現(xiàn)額填入再貼現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：再貼現(xiàn)借：再貼現(xiàn)農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶 100 000100 0

31、00 貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款惠州支行戶惠州支行戶 99 298.7599 298.75 利息收入利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶 701.25701.25商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第27頁/共75頁金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 2 2資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行按計算確定的利資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行按計算確定的利息費用，做會計分錄：息費用，做會計分錄：借：利息支出借：利息支出 貸：貼現(xiàn)負債貸：貼現(xiàn)負債利息調(diào)整利息調(diào)整3 3再貼現(xiàn)到期收回的核算再貼現(xiàn)到期收

32、回的核算 再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。作為持票人直接向付款人收取票款。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第28頁/共75頁金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 中央銀行在收回再貼現(xiàn)款時，會計分錄為：中央銀行在收回再貼現(xiàn)款時，會計分錄為：借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款 貸：再貼現(xiàn)貸：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶商業(yè)銀行在票據(jù)到期時，會計分錄為：商業(yè)銀行在票據(jù)到期時，會計分錄為：借：貼現(xiàn)負債借：貼現(xiàn)負債

33、面值面值 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值面值如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第29頁/共75頁金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 4 4再貼現(xiàn)到期未收回的核算再貼現(xiàn)到期未收回的核算 如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開戶銀行或承如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開戶銀行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款項通知書后，應(yīng)追索票款，從申請再付款人未付款項通知書后，應(yīng)追索

34、票款，從申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票和拒絕付款理貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給申請再貼現(xiàn)的商由書或付款人未付票款通知書交給申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行。業(yè)銀行。中央銀行從申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶中收取中央銀行從申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶中收取票款的會計分錄為：票款的會計分錄為： 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第30頁/共75頁金融企業(yè)會計四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款再貼現(xiàn)申請行戶再貼現(xiàn)申請行戶 貸：再貼現(xiàn)貸：再

35、貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶 商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款的通知，商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款的通知，審核無誤后，進行賬務(wù)處理。其會計分錄為：審核無誤后，進行賬務(wù)處理。其會計分錄為：借：貼現(xiàn)負債借：貼現(xiàn)負債面值面值 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準備金存款戶準備金存款戶 如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。 商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請人追索票款，先從其商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請人追索票款，先從其存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作逾期貸款處理。逾期貸款處理。 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央

36、銀行往來的核算第一節(jié)第一節(jié)第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第31頁/共75頁金融企業(yè)會計第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算 商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、異地匯劃款項、相互融通資金和代理貨幣結(jié)異地匯劃款項、相互融通資金和代理貨幣結(jié)算等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。算等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。 商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中央銀行開立的

37、準備金存款賬戶辦理。央銀行開立的準備金存款賬戶辦理。 第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第32頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算 同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行央銀行主辦，

38、參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加批準并頒發(fā)交換行號，方可按規(guī)定時間參加票據(jù)票據(jù)交換。交換。第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第33頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算（一）同城票據(jù)交換的基本做法（一）同城票據(jù)交換的基本做法參加票據(jù)參加票據(jù)交換的銀行交換的銀行 提出行提出行 提入行提入行 向他行提出票據(jù)的銀行向他行提出票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行 參加

39、票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第34頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算提出交換提出交換的票據(jù)的票據(jù) 代收票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）（貸方憑證） 由本行開戶單位提交，由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單委托本行向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如位付款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)人提交的支票、由簽發(fā)人提交的支

40、票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等證等 由本行開戶單位提交，由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款的由他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如收款人解結(jié)算憑證。如收款人解入的支票、銀行本票、入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等商業(yè)匯票等 代付票據(jù)代付票據(jù)（借方憑證）（借方憑證） 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第35頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算代收票據(jù)代收票據(jù) 提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項款項 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項款項 代付票據(jù)代付票據(jù) 提出提出 本行應(yīng)收本行

41、應(yīng)收款項款項 本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項款項 提入提入第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第36頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算1 1提出行的處理提出行的處理清分登記票據(jù)清分登記票據(jù)填制計算表填制計算表登記清算總數(shù)表登記清算總數(shù)表提出交換提出交換第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第37頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的

42、核金融機構(gòu)往來的核算算（1 1）提出貸方憑證時，其會計分錄為：）提出貸方憑證時，其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算（2 2）提出借方憑證時，根據(jù)）提出借方憑證時，根據(jù)“收妥入賬收妥入賬”的原的原則，分別不同情況進行處理。則，分別不同情況進行處理。對于即時抵用的票據(jù)，如銀行本票、銀行匯票等，對于即時抵用的票據(jù)，如銀行本票、銀行匯票等，應(yīng)及時將資金劃入客戶賬內(nèi)。其會計分錄為：應(yīng)及時將資金劃入客戶賬內(nèi)。其會計分錄為：第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

43、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第38頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）對于收妥抵用的票據(jù)，如轉(zhuǎn)賬支票等，先將應(yīng)收對于收妥抵用的票據(jù)，如轉(zhuǎn)賬支票等，先將應(yīng)收票款記入票款記入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶。其會計分錄為：賬戶。其會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬

44、內(nèi)：金劃入客戶賬內(nèi)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第39頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算2 2提入行的處理提入行的處理對提入的各項單證、票據(jù)，經(jīng)核對無誤后，進對提入的各項單證、票據(jù)，經(jīng)核對無誤后，進行賬務(wù)處理。行賬務(wù)處理。（1 1）對提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，）對提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：則辦理轉(zhuǎn)賬。其

45、會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第40頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算（2 2）對提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，）對提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸

46、：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第41頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算提出、提提出、提入票據(jù)入票據(jù) 清分清分核對核對登記清算登記清算總數(shù)表總數(shù)表 3 3票據(jù)交換差額的軋計與清算票據(jù)交換差額的軋計與清算結(jié)出應(yīng)收金結(jié)出應(yīng)收金額合計和應(yīng)額合計和應(yīng)付金額合計付金額合計軋計出應(yīng)軋計出應(yīng)收差額或收差額或應(yīng)付差額應(yīng)付差額 填制票據(jù)填制票據(jù)清算差額清算差額專用憑證專用憑證 向當?shù)刂醒脬y向當?shù)刂醒脬y行當

47、場清算行當場清算 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第42頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算應(yīng)收金額合計應(yīng)收金額合計 = =提出的借方憑證金額提出的借方憑證金額+ +提入的貸方憑證金額提入的貸方憑證金額應(yīng)付金額合計應(yīng)付金額合計 = =提出的貸方憑證金額提出的貸方憑證金額+ +提入的借方憑證金額提入的借方憑證金額 第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會計分錄為：中央銀行存款賬

48、戶送款單。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項準備金存款戶準備金存款戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第43頁/共75頁金融企業(yè)會計一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會計分錄為：中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項貸：

49、存放中央銀行款項準備金存款戶準備金存款戶 中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收、應(yīng)付差中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收、應(yīng)付差額情況，進行轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：額情況，進行轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：借：銀行準備金存款銀行準備金存款應(yīng)付差額行應(yīng)付差額行 貸：貸：銀行準備金存款銀行準備金存款應(yīng)收差額行應(yīng)收差額行 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第44頁/共75頁【例例5 53 3】6 6月月5 5日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：算總數(shù)表如下：清清 算算 總總 數(shù)數(shù) 表表208000208

50、000應(yīng)付差額應(yīng)付差額應(yīng)收差額應(yīng)收差額19860001986000合合 計計17780001778000合合 計計11330001133000 7 7收回代付票據(jù)收回代付票據(jù)854000854000 8 8收回代收票據(jù)收回代收票據(jù)8530008530001414提出代收票據(jù)提出代收票據(jù)9240009240001212提出代付票據(jù)提出代付票據(jù)金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項項 目目金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項項 目目貸貸 方方借借 方方第45頁/共75頁根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)處理如下：處理如下：（1 1）提出票據(jù)的核算）提出票據(jù)的核算 根據(jù)提出代

51、付票據(jù)金額，做會計分錄：根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會計分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 924 000924 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 924 000924 000根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會計分錄：根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會計分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 853 000853 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 853 000853 000第46頁/共75頁（2 2）提入票據(jù)的核算）提入票據(jù)的核算 根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會計分錄：根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做

52、會計分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 854 000854 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 854 000854 000根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會計分錄：根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會計分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 1 133 0001 133 000貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 1 133 0001 133 000第47頁/共75頁（3 3）資金清算的核算）資金清算的核算工行重慶某支行應(yīng)收金額合計工行重慶某支行應(yīng)收金額合計 92400092400085400085

53、400017780001778000 應(yīng)付金額合計應(yīng)付金額合計8530008530001133000113300019860001986000 應(yīng)付差額應(yīng)付差額1986 0001986 00017780001778000208000 208000 會計分錄為：會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 208 000208 000 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準備金存款戶準備金存款戶 208 000208 000第48頁/共75頁【例例5 54 4】若若6 6月月5 5日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應(yīng)付差

54、額銀行為應(yīng)付差額208000208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額150000150000元，中元，中國銀行為應(yīng)收差額國銀行為應(yīng)收差額5800058000元，則中央銀行資金清算的會計分錄元，則中央銀行資金清算的會計分錄為：為： 借：工商銀行準備金存款借：工商銀行準備金存款重慶市某支行重慶市某支行 208 000208 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款重慶市某支行重慶市某支行 150 000150 000 中國銀行準備金存款中國銀行準備金存款重慶市某支行重慶市某支行 58 000 58 000第49頁/共75頁一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算提入

55、的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時均要提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時均要辦理退票。辦理退票。第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計退票行即原提入行。退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票退票行即原提入行。退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提時間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時，填制退票理由書，對出票據(jù)列入下次清算。同時，填制退票理由書，對待退票款項應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。待退票款項應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。1 1退票行的核算退票行的核算（二）同城票據(jù)交換退票的核算（二）同城票據(jù)交換退票的核算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往

56、來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第50頁/共75頁一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計（1 1）對提入的貸方票據(jù)（如進賬單）需要退票時，）對提入的貸方票據(jù)（如進賬單）需要退票時，會計分錄為：會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶下次交換提出退票時，會計分錄為：下次交換提出退票時，會計分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城

57、票據(jù)清算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第51頁/共75頁一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計（2 2）對提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票）對提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票時，會計分錄為：時，會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 下次交換提出退票時，會計分錄為：下次交換提出退票時，會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：

58、其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第52頁/共75頁一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計2 2原提出行的核算原提出行的核算原提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出原提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時間，并進行賬務(wù)處理。間，并進行賬務(wù)處理。（1 1）對提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時，會計分錄為：）對提出的貸方票據(jù)發(fā)

59、生退票時，會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶）第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第53頁/共75頁一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計（2 2）對提出的借方票據(jù)發(fā)生退票時，會計分錄為：）對提出的借方票據(jù)發(fā)生退票時，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理，在下次票據(jù)退回的票據(jù)視同

60、提入票據(jù)處理，在下次票據(jù)交換前通過交換前通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”或或“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科科目核算。目核算。第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第54頁/共75頁一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算第五章第五章 金融機構(gòu)往來的核金融機構(gòu)往來的核算算金融企業(yè)會計（三）計算機處理交換票據(jù)（三）計算機處理交換票據(jù)1 1計算機處理交換票據(jù)的基本做法計算機處理交換票據(jù)的基本做法將提出交換的票據(jù)打碼，將提出交換的票據(jù)打碼，并打印明細清單（即主并打印明細清單（即主清單）清單）打制打制“批控卡批控卡”控制控制該批（不超過該批（