商業(yè)銀行支付結(jié)算的業(yè)務(wù)核算形式(ppt141頁)

1、12 商業(yè)銀行會計學(xué)商業(yè)銀行會計學(xué) 岳岳 龍龍34第七章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算概述 第二節(jié) 三種結(jié)算方式的核算 第三節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算 5第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算的原則二、支付結(jié)算的原則三、支付結(jié)算的紀律與責(zé)任三、支付結(jié)算的紀律與責(zé)任四、支付結(jié)算的種類四、支付結(jié)算的種類五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定6一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念 （一）概念（一）概念 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)和各種結(jié)算支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進行貨

2、幣給付及其資金清算的行為。方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。 （二）形式（二）形式 支付結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。支付結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。 現(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方直接使用現(xiàn)金收付款項的貨幣收付行為?，F(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方直接使用現(xiàn)金收付款項的貨幣收付行為。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指通過銀行將款項從付款人存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款賬轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指通過銀行將款項從付款人存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人存款賬戶的貨幣收付行為。戶的貨幣收付行為。 （三）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算作用：（三）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算作用： 一是可以節(jié)約現(xiàn)金的使用，減少貨幣發(fā)行，有利于節(jié)省社會流通費一是可以節(jié)約現(xiàn)金的使用，減少貨幣

3、發(fā)行，有利于節(jié)省社會流通費用，穩(wěn)定貨幣流通。用，穩(wěn)定貨幣流通。 二是有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通。二是有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通。 三是可以集中各單位的閑散資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金的來源。三是可以集中各單位的閑散資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金的來源。7二、支付結(jié)算的原則二、支付結(jié)算的原則 支付結(jié)算原則是指單位、個人和銀行支付結(jié)算原則是指單位、個人和銀行在辦理支付結(jié)算的過程中必須共同遵守的在辦理支付結(jié)算的過程中必須共同遵守的行為準則。行為準則。 （一）恪守信用，履約付款（一）恪守信用，履約付款 （二）誰的錢入誰的賬，由誰支配（二）誰的錢入誰的賬，由誰支配

4、（三）銀行不墊款（三）銀行不墊款8三、支付結(jié)算的紀律與責(zé)任三、支付結(jié)算的紀律與責(zé)任 （一）結(jié)算紀律（一）結(jié)算紀律 1、單位和個人的結(jié)算紀律。、單位和個人的結(jié)算紀律。 單位和個人在辦理支付結(jié)算過程中，必須嚴格遵守的結(jié)單位和個人在辦理支付結(jié)算過程中，必須嚴格遵守的結(jié)算紀律如下：算紀律如下： 第一，不準簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票第一，不準簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的支票和遠期支票以及沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用；和遠期支票以及沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用； 第二，不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)第二，不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人

5、資金；的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 第三，不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；第三，不準無理拒絕付款，任意占用他人資金； 第四，不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。第四，不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。 9三、支付結(jié)算的紀律與責(zé)任三、支付結(jié)算的紀律與責(zé)任 2、銀行的結(jié)算紀律。、銀行的結(jié)算紀律。 銀行在辦理支付結(jié)算中，必須執(zhí)行銀行在辦理支付結(jié)算中，必須執(zhí)行“十不準十不準”的結(jié)算紀律：的結(jié)算紀律：第一，不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；第一，不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；第二，不準無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；第二，不準無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；第三

6、，不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金；第三，不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金；第四，不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；第四，不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；第五，不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；第五，不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；第六，不準在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；第六，不準在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；第七，不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；第七，不準違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；第八，不準拒絕受理、代理他行正常業(yè)務(wù)；第八，不準拒絕受理、代理他行正常業(yè)務(wù)；第九，不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀律的制裁；

7、第九，不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀律的制裁；第十，不準逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。第十，不準逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項。10三、支付結(jié)算的紀律與責(zé)任三、支付結(jié)算的紀律與責(zé)任 （二）支付結(jié)算責(zé)任（二）支付結(jié)算責(zé)任 1、 單位和個人辦理支付結(jié)算的責(zé)任單位和個人辦理支付結(jié)算的責(zé)任 （1）單位、個人在下列情況下承擔(dān)）單位、個人在下列情況下承擔(dān)付款責(zé)任付款責(zé)任：單位簽發(fā)商業(yè)匯票后，：單位簽發(fā)商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任；單位和個人簽發(fā)支票后，承擔(dān)保承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任；單位和個人簽發(fā)支票后，承擔(dān)保證該支票付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證其后手證該支票

8、付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票、銀行本票或所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任；背書人背書轉(zhuǎn)讓銀行匯票、銀行本票或支票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任；支票的出票人對持票支票后，承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任；支票的出票人對持票人的追索，承擔(dān)清償責(zé)任；人的追索，承擔(dān)清償責(zé)任； （2）單位和個人在下列情況下承擔(dān)）單位和個人在下列情況下承擔(dān)連帶責(zé)任連帶責(zé)任：票據(jù)的保證人與被保證：票據(jù)的保證人與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；持票人因不獲承兌或不獲付款，對其前手人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；持票人因不獲承兌或不獲付款，對其前手行使追索權(quán)時，票據(jù)

9、的出票人、背書人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)行使追索權(quán)時，票據(jù)的出票人、背書人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。任。 （3）單位和個人在下列情況中自負責(zé)任：單位和個人在辦理支付結(jié)算）單位和個人在下列情況中自負責(zé)任：單位和個人在辦理支付結(jié)算時，未按規(guī)定填寫票據(jù)或結(jié)算憑證或者填寫有誤，影響資金使用或造時，未按規(guī)定填寫票據(jù)或結(jié)算憑證或者填寫有誤，影響資金使用或造成資金損失的，票據(jù)或印章丟失造成資金損失的；付款人或代理付款成資金損失的，票據(jù)或印章丟失造成資金損失的；付款人或代理付款人以惡意或重大過失付款的。人以惡意或重大過失付款的。 11三、支付結(jié)算的紀律與責(zé)任三、支付結(jié)算的紀律與責(zé)任 2、銀行辦理支付結(jié)算

10、的責(zé)任、銀行辦理支付結(jié)算的責(zé)任 （1）銀行在下列請況中承擔(dān)付款責(zé)任：銀行簽發(fā)銀行匯票、銀行本）銀行在下列請況中承擔(dān)付款責(zé)任：銀行簽發(fā)銀行匯票、銀行本票后和銀行承兌商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該票據(jù)付款的責(zé)任。票后和銀行承兌商業(yè)匯票后，承擔(dān)保證該票據(jù)付款的責(zé)任。 （2）銀行在下列情況中承擔(dān)賠償責(zé)任：因重大過失錯付或被冒領(lǐng)的；）銀行在下列情況中承擔(dān)賠償責(zé)任：因重大過失錯付或被冒領(lǐng)的；違反規(guī)定故意壓票、退票、拖延支付、受理無理拒付、有款不扣或違反規(guī)定故意壓票、退票、拖延支付、受理無理拒付、有款不扣或少扣、少扣賠償金、截留挪用結(jié)算資金而影響客戶和他行資金使用少扣、少扣賠償金、截留挪用結(jié)算資金而影響客戶和他行資

11、金使用的。的。 （3）銀行在下列情況中承擔(dān)行政責(zé)任：違反）銀行在下列情況中承擔(dān)行政責(zé)任：違反銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法開立和管理賬戶的；違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票的；未開立和管理賬戶的；違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票的；未按規(guī)定通過人民銀行辦理大額匯劃款項的；違反規(guī)定將支付結(jié)算的按規(guī)定通過人民銀行辦理大額匯劃款項的；違反規(guī)定將支付結(jié)算的款項轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶的。款項轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶的。12四、支付結(jié)算的種類四、支付結(jié)算的種類 按使用的支付結(jié)算工具的不同，現(xiàn)行支付結(jié)算的種按使用的支付結(jié)算工具的不同，現(xiàn)行支付結(jié)算的種類包括類包括“三票三票”、“一卡一證一卡一證”、“三方式三

12、方式”。 “ “三票三票”具體包括支票、銀行匯票、銀行本票、具體包括支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票；商業(yè)匯票； “ “一卡一證一卡一證”信用卡、信用證；信用卡、信用證； “ “三方式三方式”匯兌、托收承付和委托收款。匯兌、托收承付和委托收款。13五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定五、辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 1、單位在結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該單位的財務(wù)專用章或公章加其法、單位在結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該單位的財務(wù)專用章或公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽章或者蓋章。定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽章或者蓋章。 2、銀行辦理結(jié)算，給單位或個人的收、付款通知和匯兌回單，應(yīng)加蓋、銀行辦理結(jié)算，給

13、單位或個人的收、付款通知和匯兌回單，應(yīng)加蓋該銀行的轉(zhuǎn)訖章；銀行給單位或個人的托收承付、委托收款的回單和該銀行的轉(zhuǎn)訖章；銀行給單位或個人的托收承付、委托收款的回單和向付款人發(fā)出的承付通知，應(yīng)加蓋該銀行的業(yè)務(wù)公章。向付款人發(fā)出的承付通知，應(yīng)加蓋該銀行的業(yè)務(wù)公章。 3、結(jié)算憑證上的記載事項，必須符合、結(jié)算憑證上的記載事項，必須符合支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的規(guī)定。結(jié)算的規(guī)定。結(jié)算憑證上可以記載規(guī)定事項以外的其他事項，但該記載事項不具有支付憑證上可以記載規(guī)定事項以外的其他事項，但該記載事項不具有支付結(jié)算的效力。結(jié)算的效力。 4、按規(guī)定必須在結(jié)算憑證上記載匯款人、付款人和收款人賬號的，賬、按規(guī)定必須在結(jié)算

14、憑證上記載匯款人、付款人和收款人賬號的，賬號與戶名必須一致。號與戶名必須一致。 5、結(jié)算憑證上的大小寫金額必須相符；結(jié)算憑證上的日期、收款人和、結(jié)算憑證上的大小寫金額必須相符；結(jié)算憑證上的日期、收款人和付款人名稱、金額不得更改，更改的憑證無效；其他記載事項如有更付款人名稱、金額不得更改，更改的憑證無效；其他記載事項如有更改，應(yīng)由原記載人在更改處簽章。改，應(yīng)由原記載人在更改處簽章。 6、銀行辦理結(jié)算向外發(fā)出的結(jié)算憑證，必須于當日最遲次日（遇法定、銀行辦理結(jié)算向外發(fā)出的結(jié)算憑證，必須于當日最遲次日（遇法定節(jié)假日順延）寄發(fā)；收到結(jié)算憑證時，必須及時將款項支付給結(jié)算憑節(jié)假日順延）寄發(fā)；收到結(jié)算憑證時，

15、必須及時將款項支付給結(jié)算憑證上記載的收款人。證上記載的收款人。14一、匯兌結(jié)算一、匯兌結(jié)算 （一）匯兌的概念和適用范圍（一）匯兌的概念和適用范圍 1 1、概念、概念 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。算方式。 匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 2 2、適用范圍、適用范圍 （1 1）匯款人主動付款）匯款人主動付款 （2 2）異地）異地 （3 3）開戶和非開戶的客戶均可）開戶和非開戶的客戶均可 （4 4）無金額限制，確定的結(jié)算金額）無金額限制，確定的結(jié)算金額15（三）匯兌結(jié)算流程（三）

16、匯兌結(jié)算流程 匯款人匯款人 收款人收款人 匯出行匯出行 匯入行匯入行 委托匯款委托匯款收款入帳收款入帳銀行往來劃款銀行往來劃款16（三）匯兌的基本規(guī)定（三）匯兌的基本規(guī)定1 1、單位和個人異地結(jié)算各種款項，均可使用匯兌結(jié)算方式。、單位和個人異地結(jié)算各種款項，均可使用匯兌結(jié)算方式。2 2、匯款人填制匯兌憑證必須記載下列事項：、匯款人填制匯兌憑證必須記載下列事項：表明表明“信匯信匯”或或“電電匯匯”字樣；字樣；無條件支付的委托；無條件支付的委托；確定的金額；確定的金額；收款人名稱；收款人名稱；匯款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行匯出地點、匯出行名稱；

17、名稱；委托日期；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺記載上列事匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。項之一的，銀行不予受理。 匯兌的委托日期必須是匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當日。匯兌的委托日期必須是匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當日。3 3、 匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，匯兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號，欠缺記載的，銀行不予受理。必須記載其賬號，欠缺記載的，銀行不予受理。4 4、匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯、匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明

18、款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取留行待取”字樣。字樣。5 5、匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明、匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得匯轉(zhuǎn)不得匯轉(zhuǎn)”字樣。字樣。17一、匯兌結(jié)算一、匯兌結(jié)算 6 6、匯款轉(zhuǎn)賬支付的，款項只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴、匯款轉(zhuǎn)賬支付的，款項只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉(zhuǎn)入個人儲蓄和信用卡存款賬戶。禁轉(zhuǎn)入個人儲蓄和信用卡存款賬戶。 7 7、匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的電匯憑證的“匯款金額匯款金額”大寫欄先填寫大寫欄先填寫

19、“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金字樣，后填寫匯款金額。額。 8 8、未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或、未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行留行待取待取”的，向匯入銀行支取款項時，必須交驗本人的身份證件，在信、的，向匯入銀行支取款項時，必須交驗本人的身份證件，在信、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)，并在電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)，并在“收款人簽章收款人簽章”處處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章須與預(yù)留信匯憑證上的簽章簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。銀行審核無誤后，以收款人名義開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶

20、，相符。銀行審核無誤后，以收款人名義開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計利息。該賬戶只付不收，付完清戶，不計利息。 9 9、匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤消，對匯出行已匯出的、匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤消，對匯出行已匯出的款項可以申請退匯；匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款、向收款人款項可以申請退匯；匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款、向收款人發(fā)出取款通知經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。發(fā)出取款通知經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。18（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 1 1、匯出行的處理、匯出行的處理 （1 1）接受委托

21、）接受委托 ：匯款人委托銀行辦理匯款時，使用信匯的，應(yīng)向銀行填制一式四聯(lián)信匯：匯款人委托銀行辦理匯款時，使用信匯的，應(yīng)向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)收賬通知或代取款收據(jù)。憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)收賬通知或代取款收據(jù)。使用電匯的，向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證（見表使用電匯的，向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證（見表7-17-1），第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑），第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)。匯兌憑證的內(nèi)容必須按前述基本規(guī)定填寫，匯款人為單位的在第證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)。匯兌憑證的內(nèi)容必須按前述基本規(guī)定填寫，匯款人為單位的

22、在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。 （2 2）審查憑證：）審查憑證： 匯出行受理匯兌憑證時，應(yīng)認真審查以下內(nèi)容：匯兌憑證必須記載的各匯出行受理匯兌憑證時，應(yīng)認真審查以下內(nèi)容：匯兌憑證必須記載的各項內(nèi)容是否齊全、正確；大小寫金額是否相符；委托日期是否為受理當日；金額、委托項內(nèi)容是否齊全、正確；大小寫金額是否相符；委托日期是否為受理當日；金額、委托日期、收款人名稱是否更改；匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額，匯款人的簽章是否日期、收款人名稱是否更改；匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的余額，匯款人的簽章是否與預(yù)留銀行簽章相符；對填明與預(yù)留銀行簽章相符；對填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的匯兌憑證，還應(yīng)

23、審查匯款人和收款人是否字樣的匯兌憑證，還應(yīng)審查匯款人和收款人是否均為個人。均為個人。 （3 3）轉(zhuǎn)帳處理：）轉(zhuǎn)帳處理： 審核無誤后，匯兌憑證第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。匯兌憑證第二聯(lián)審核無誤后，匯兌憑證第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。匯兌憑證第二聯(lián)作借方傳票，會計分錄如下：作借方傳票，會計分錄如下： 借：借：存款存款匯款人戶（或借：現(xiàn)金）匯款人戶（或借：現(xiàn)金） 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來或貸：清算資金往來電子匯劃款項戶電子匯劃款項戶 或貸：同城票據(jù)清算（內(nèi)部往來）或貸：同城票據(jù)清算（內(nèi)部往來） 轉(zhuǎn)賬后，信匯憑證第三聯(lián)加蓋聯(lián)行專用章，與第四聯(lián)隨同報單寄匯入行。如為電匯，轉(zhuǎn)賬后，信匯

24、憑證第三聯(lián)加蓋聯(lián)行專用章，與第四聯(lián)隨同報單寄匯入行。如為電匯，根據(jù)第三聯(lián)編制電劃報單憑以向匯入行拍發(fā)電報。如為電子匯劃，打印出電子匯劃憑證，根據(jù)第三聯(lián)編制電劃報單憑以向匯入行拍發(fā)電報。如為電子匯劃，打印出電子匯劃憑證，加蓋電子匯劃專用章后送清算部門。加蓋電子匯劃專用章后送清算部門。19（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 2 2、匯入行的處理、匯入行的處理 匯入行如果接到的是匯出行寄來的報單以及信匯憑證第三、四聯(lián)，匯入行如果接到的是匯出行寄來的報單以及信匯憑證第三、四聯(lián)，應(yīng)審查信匯憑證第二聯(lián)上的聯(lián)行專用章與聯(lián)行報單印章一致；如果收應(yīng)審查信匯憑證第二聯(lián)上的聯(lián)行專用章與聯(lián)行報單印章一致

25、；如果收到清算部門交來的電子匯劃專用憑證和電子匯劃劃收款補充報單的，到清算部門交來的電子匯劃專用憑證和電子匯劃劃收款補充報單的，交核押員核押。審核無誤后按下列情況分別處理：交核押員核押。審核無誤后按下列情況分別處理： （1 1）匯款直接收賬的，會計分錄如下：）匯款直接收賬的，會計分錄如下： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來或借：清算資金往來電子匯劃款項戶電子匯劃款項戶 貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶 或貸：內(nèi)部往來或貸：內(nèi)部往來 （2 2）匯款不直接收賬的，會計分錄如下：）匯款不直接收賬的，會計分錄如下： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來或借：清算資金往來電子匯劃款項

26、戶電子匯劃款項戶 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 登記應(yīng)解匯款登記簿，在信匯憑證上編列應(yīng)解匯款順序號，將信匯登記應(yīng)解匯款登記簿，在信匯憑證上編列應(yīng)解匯款順序號，將信匯憑證第四聯(lián)或憑證第四聯(lián)或“電子匯劃收款補充報單電子匯劃收款補充報單”第三聯(lián)專夾保管，另以便條第三聯(lián)專夾保管，另以便條通知收款人來行辦理取款手續(xù)。通知收款人來行辦理取款手續(xù)。 20（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 收款人來行辦理取款時，按下列手續(xù)處理：收款人來行辦理取款時，按下列手續(xù)處理： 支取現(xiàn)金的，收款人應(yīng)填制支款單交匯入行，匯入行抽出保管信匯憑證支取現(xiàn)金的，收款人應(yīng)填制支款單交匯入行，匯入行抽出保管信

27、匯憑證第四聯(lián)，核對收款人身份證件無誤，將收款人身份證件復(fù)印件留存?zhèn)洳椋徊⒌谒穆?lián)，核對收款人身份證件無誤，將收款人身份證件復(fù)印件留存?zhèn)洳椋徊⒆C件名稱、號碼、發(fā)證機關(guān)名稱注明在信匯憑證第四聯(lián)空白處；應(yīng)一次辦將證件名稱、號碼、發(fā)證機關(guān)名稱注明在信匯憑證第四聯(lián)空白處；應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。未注明理現(xiàn)金支付手續(xù)。未注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)審核是否符合字樣，需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)審核是否符合現(xiàn)金管理條例規(guī)定?，F(xiàn)金管理條例規(guī)定。 信匯憑證第四聯(lián)作附件。會計分錄如下：信匯憑證第四聯(lián)作附件。會計分錄如下： 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 同時銷記應(yīng)解匯款登記簿。同時銷

28、記應(yīng)解匯款登記簿。 需要分次轉(zhuǎn)賬支取的，收款人應(yīng)填制支款單和三聯(lián)進賬單，匯入行比照需要分次轉(zhuǎn)賬支取的，收款人應(yīng)填制支款單和三聯(lián)進賬單，匯入行比照“支取現(xiàn)金的支取現(xiàn)金的”樣進行審核。審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：樣進行審核。審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶或貸：存中央銀行存款或貸：存中央銀行存款或貸：清算資金往來或貸：清算資金往來電子匯劃款項戶電子匯劃款項戶或貸：內(nèi)部往來或貸：內(nèi)部往來 待最后結(jié)清時，將信匯憑證第四聯(lián)作借方傳票附件。待最后結(jié)清時，將信匯憑證第四聯(lián)作借方傳票附件。21（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務(wù)

29、的核算手續(xù)3 3、退匯的處理手續(xù)、退匯的處理手續(xù)（1 1）匯款人要求退匯的處理手續(xù)）匯款人要求退匯的處理手續(xù) 匯出行承辦退匯的處理匯出行承辦退匯的處理 應(yīng)填制四聯(lián)應(yīng)填制四聯(lián)“退匯通知書退匯通知書”( (用異地結(jié)算通知書代用異地結(jié)算通知書代) )，在第一聯(lián)上批注在第一聯(lián)上批注“月月日申請退匯，俟款項退回后日申請退匯，俟款項退回后再辦理退款手續(xù)再辦理退款手續(xù)”字樣，交給匯款人，第二、三聯(lián)寄字樣，交給匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單一起保管。交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單一起保管。 匯入行的處理匯入行的處理 匯出行收到退匯的處理匯出行收到退匯的處理 22（四）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù)（四）匯

30、兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) （2 2）匯入行主動退匯的處理手續(xù)）匯入行主動退匯的處理手續(xù) 匯入行的處理匯入行的處理 匯款超過匯款超過兩個月兩個月，收款人尚未來行辦理取款手續(xù)，收款人尚未來行辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄出通知，但因收款人住址或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄出通知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致該筆匯款無人領(lǐng)受時，匯入行遷移或其他原因，以致該筆匯款無人領(lǐng)受時，匯入行可以主動辦理退匯，可以主動辦理退匯，退匯時應(yīng)填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方退匯時應(yīng)填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票傳票和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并在傳票上注明，并在傳票上注明“退退匯匯”字樣，第四聯(lián)匯款憑證作借方傳票附件。字

31、樣，第四聯(lián)匯款憑證作借方傳票附件。 原匯出行的處理原匯出行的處理 23二、委托收款業(yè)務(wù)核算二、委托收款業(yè)務(wù)核算（一）委托收款的概念（一）委托收款的概念和適用范圍和適用范圍 1 1、概念、概念: : 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 2 2、適用范圍、適用范圍 （1 1）債權(quán)人主動收款）債權(quán)人主動收款 （2 2）同城、異地均可同城、異地均可 （3 3）一般為開戶客戶，付款人必需開戶）一般為開戶客戶，付款人必需開戶 （4 4）無金額限制，確定的結(jié)算金額，必須全額收款）無金額限制，確定的結(jié)算金額，必須全額收款24（二）（二）結(jié)算

32、流程結(jié)算流程收 款 人付 款 人付款人開戶行 委 托 行委托收款收妥入帳通知付款承付款寄發(fā)單證往來劃款25（三）委托收款的基本規(guī)定（三）委托收款的基本規(guī)定 1、委托依據(jù)：委托依據(jù)：收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、貨單等債權(quán)證明可以使收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、貨單等債權(quán)證明可以使用委托收款銀行收款。用委托收款銀行收款。 2、劃回方式劃回方式：委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款：委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。人選用。 3、收款憑證：收款憑證：簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項：表明簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項：表明“委托收款委托收款”的的字樣

33、；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。 收款人為未在銀行開立存款賬戶的個人，委托收款憑證必須記載被委收款人為未在銀行開立存款賬戶的個人，委托收款憑證必須記載被委托銀行的名稱。托銀行的名稱。 4、付款：付款：委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當在當日將款項主動支付給委托收款以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當在當日將款項主動支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，付款人應(yīng)于接到收款人；以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當

34、日書面通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起通知的當日書面通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日上午開始營業(yè)時，將款項劃付給收款人。日起第四日上午開始營業(yè)時，將款項劃付給收款人。 5、拒絕付款：拒絕付款：付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起 3日內(nèi)辦理拒絕付款。日內(nèi)辦理拒絕付款。26（四）委托收

35、款的處理手續(xù)（四）委托收款的處理手續(xù) 1、收款人開戶行受理委托收款的處理、收款人開戶行受理委托收款的處理 收款人辦理委托收款時，應(yīng)填制郵劃或電劃委托收款憑證。郵劃收款人辦理委托收款時，應(yīng)填制郵劃或電劃委托收款憑證。郵劃委托收款憑證一式五聯(lián)委托收款憑證一式五聯(lián)(見表見表 7-2)：第一聯(lián)回單；第二聯(lián)貸方憑證；：第一聯(lián)回單；第二聯(lián)貸方憑證；第三聯(lián)借方憑證；第四聯(lián)收賬通知；第五聯(lián)付款通知。電劃委托收第三聯(lián)借方憑證；第四聯(lián)收賬通知；第五聯(lián)付款通知。電劃委托收款憑證也是一式五聯(lián)，除第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)外，其余憑證均與郵劃款憑證也是一式五聯(lián)，除第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)外，其余憑證均與郵劃委托收款憑證相同。收款人在委托

36、收款憑證第二聯(lián)上蓋章后，連同委托收款憑證相同。收款人在委托收款憑證第二聯(lián)上蓋章后，連同有關(guān)債務(wù)證明一并提交開戶行。有關(guān)債務(wù)證明一并提交開戶行。 收款人開戶行收到上述憑證后，經(jīng)審查無誤后，將委托收款憑證收款人開戶行收到上述憑證后，經(jīng)審查無誤后，將委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章，退給收款人。第二聯(lián)專夾保管，并登記第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章，退給收款人。第二聯(lián)專夾保管，并登記“發(fā)發(fā)出委托收款結(jié)算憑證出委托收款結(jié)算憑證”登記簿，第三聯(lián)憑證加蓋帶有聯(lián)行行號的結(jié)登記簿，第三聯(lián)憑證加蓋帶有聯(lián)行行號的結(jié)算專用章，連同第四、五聯(lián)憑證及有關(guān)債務(wù)證明，一并寄交付款人算專用章，連同第四、五聯(lián)憑證及有關(guān)債務(wù)證明，一并寄交付款人

37、開戶行。開戶行。 收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯(lián)行業(yè)務(wù)的，向付款人開戶行直接收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯(lián)行業(yè)務(wù)的，向付款人開戶行直接發(fā)出委托收款憑證，均應(yīng)在委托收款憑證的備注欄加蓋發(fā)出委托收款憑證，均應(yīng)在委托收款憑證的備注欄加蓋“款項收妥款項收妥劃收劃收(行號行號)轉(zhuǎn)劃我行轉(zhuǎn)劃我行(社社)”戳記，以便付款人開戶行向指定的轉(zhuǎn)劃戳記，以便付款人開戶行向指定的轉(zhuǎn)劃行填發(fā)報單。行填發(fā)報單。 27（四）委托收款的處理手續(xù)（四）委托收款的處理手續(xù) 2、付款人開戶行的處理手續(xù)、付款人開戶行的處理手續(xù) 付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃的第三、四、五聯(lián)付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電

38、劃的第三、四、五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時，應(yīng)審查是否屬于本行的憑證。審委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明時，應(yīng)審查是否屬于本行的憑證。審查無誤后，在憑證上填注收到日期，根據(jù)郵劃或電劃第三、四聯(lián)憑查無誤后，在憑證上填注收到日期，根據(jù)郵劃或電劃第三、四聯(lián)憑證逐筆登記證逐筆登記“收到委托收款憑證收到委托收款憑證”登記簿，將郵劃或電劃第三、四登記簿，將郵劃或電劃第三、四聯(lián)憑證保管，分別作如下處理：聯(lián)憑證保管，分別作如下處理： （1）付款人為銀行的，接到委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明，銀行按）付款人為銀行的，接到委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明，銀行按規(guī)定付款時，以委托收款憑證第三聯(lián)作借方傳票，有關(guān)債務(wù)證明作規(guī)定付

39、款時，以委托收款憑證第三聯(lián)作借方傳票，有關(guān)債務(wù)證明作借方傳票附件。會計分錄如下：借方傳票附件。會計分錄如下： 借：借：科目科目 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來或貸：清算資金往來電子匯劃款項戶電子匯劃款項戶 轉(zhuǎn)賬后，銀行在收到委托收款憑證登記簿上填明轉(zhuǎn)賬日期。屬轉(zhuǎn)賬后，銀行在收到委托收款憑證登記簿上填明轉(zhuǎn)賬日期。屬于郵寄劃款的，將委托收款憑證第四聯(lián)填注支付日期后，隨聯(lián)行郵于郵寄劃款的，將委托收款憑證第四聯(lián)填注支付日期后，隨聯(lián)行郵劃報單寄收款人開戶行。屬于電報劃款的，應(yīng)根據(jù)委托收款憑證第劃報單寄收款人開戶行。屬于電報劃款的，應(yīng)根據(jù)委托收款憑證第四聯(lián)填制聯(lián)行電劃報單，憑以向收款人開戶行

40、拍發(fā)電報。四聯(lián)填制聯(lián)行電劃報單，憑以向收款人開戶行拍發(fā)電報。28（四）委托收款的處理手續(xù)（四）委托收款的處理手續(xù)（2）付款人為單位的，銀行接到付款人付款通知時，如果付款人賬戶足）付款人為單位的，銀行接到付款人付款通知時，如果付款人賬戶足夠支付全部款項的，委托收款憑證第三聯(lián)作借方傳票，會計分錄：夠支付全部款項的，委托收款憑證第三聯(lián)作借方傳票，會計分錄： 借：借：存款存款付款人戶付款人戶 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 或貸：清算資金往來或貸：清算資金往來電子匯劃款項戶電子匯劃款項戶轉(zhuǎn)賬后，銀行在收到委托收款憑證登記簿上填明轉(zhuǎn)賬日期。屬郵郵寄劃轉(zhuǎn)賬后，銀行在收到委托收款憑證登記簿上填明轉(zhuǎn)賬日期。屬郵郵寄

41、劃款的，委托收款憑證第四聯(lián)填明支付日期后，隨聯(lián)行報單寄交收款人款的，委托收款憑證第四聯(lián)填明支付日期后，隨聯(lián)行報單寄交收款人開戶行。屬電報劃款的，應(yīng)根據(jù)委托收款憑證第四聯(lián)填制電劃報單，開戶行。屬電報劃款的，應(yīng)根據(jù)委托收款憑證第四聯(lián)填制電劃報單，憑以向收款人開戶行拍發(fā)電報。憑以向收款人開戶行拍發(fā)電報。 付款期滿日付款人銀行存款賬戶不足支付全部款項的，銀行在委托憑付款期滿日付款人銀行存款賬戶不足支付全部款項的，銀行在委托憑證和收到委托收款憑證登記簿上注明退回日期和證和收到委托收款憑證登記簿上注明退回日期和“無款支付無款支付”字樣，字樣，并填制三聯(lián)付款人未付款通知書并填制三聯(lián)付款人未付款通知書(用異地

42、結(jié)算通知書代用異地結(jié)算通知書代)，將一聯(lián)通知，將一聯(lián)通知書和委托收款憑證第三聯(lián)留存?zhèn)洳?，將第二、三?lián)通知書連同委托收書和委托收款憑證第三聯(lián)留存?zhèn)洳?，將第二、三?lián)通知書連同委托收款憑證第四聯(lián)郵寄收款人開戶行。留存?zhèn)鶆?wù)證明的，其債務(wù)證明一并款憑證第四聯(lián)郵寄收款人開戶行。留存?zhèn)鶆?wù)證明的，其債務(wù)證明一并郵寄收款人開戶行。如系電報劃款的，不另拍發(fā)電報。郵寄收款人開戶行。如系電報劃款的，不另拍發(fā)電報。 29（四）委托收款的處理手續(xù)（四）委托收款的處理手續(xù) 付款人若辦理拒絕付款的，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向開付款人若辦理拒絕付款的，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向開戶行提交四聯(lián)拒絕付款理由書以及債務(wù)證明和第五聯(lián)委戶行提交四聯(lián)拒絕

43、付款理由書以及債務(wù)證明和第五聯(lián)委托收款憑證，經(jīng)核對無誤后，在委托收款憑證和收到委托收款憑證，經(jīng)核對無誤后，在委托收款憑證和收到委托收款憑證登記簿備注欄注明托收款憑證登記簿備注欄注明“拒絕付款拒絕付款”字樣。然后字樣。然后將第一聯(lián)拒付理由書加蓋業(yè)務(wù)公章作為回單退還付款人，將第一聯(lián)拒付理由書加蓋業(yè)務(wù)公章作為回單退還付款人，將第二聯(lián)拒付理由書連同第三聯(lián)委托收款憑證一并留存將第二聯(lián)拒付理由書連同第三聯(lián)委托收款憑證一并留存?zhèn)洳?，將第三、第四?lián)拒付理由書連同付款人提交的本備查，將第三、第四聯(lián)拒付理由書連同付款人提交的本行留存的債務(wù)證明和第四聯(lián)委托收款憑證一并寄收款人行留存的債務(wù)證明和第四聯(lián)委托收款憑證一并

44、寄收款人開戶行，如系電報劃款的，不另拍發(fā)電報。開戶行，如系電報劃款的，不另拍發(fā)電報。30（四）委托收款的處理手續(xù)（四）委托收款的處理手續(xù) 3、收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理手續(xù)、收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理手續(xù) （1）款項劃回的處理手續(xù)。收款人開戶行收到付款人開戶行寄來）款項劃回的處理手續(xù)。收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的郵劃報單和所附委托收款憑證第四聯(lián)時，應(yīng)將留存的委托收款的郵劃報單和所附委托收款憑證第四聯(lián)時，應(yīng)將留存的委托收款憑證第二聯(lián)抽出，經(jīng)核對無誤后，在兩聯(lián)委托收款憑證上填注轉(zhuǎn)憑證第二聯(lián)抽出，經(jīng)核對無誤后，在兩聯(lián)委托收款憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票

45、。會計分錄如下：賬日期，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票。會計分錄如下： 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 或借：清算資金往來或借：清算資金往來電子匯劃款項戶電子匯劃款項戶 貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶 轉(zhuǎn)賬后，將委托收款憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知送交收款轉(zhuǎn)賬后，將委托收款憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知送交收款人，并銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。如系電報劃回的，應(yīng)編制人，并銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。如系電報劃回的，應(yīng)編制電劃補充報單辦理轉(zhuǎn)賬。其余處理與郵劃相同。電劃補充報單辦理轉(zhuǎn)賬。其余處理與郵劃相同。31（四）委托收款的處理手續(xù)（四）委托收款的處理手續(xù) （2）付款人無款支付的處理手續(xù)。若收

46、到無款支付而退回的委托）付款人無款支付的處理手續(xù)。若收到無款支付而退回的委托收款憑證第四聯(lián)及有關(guān)單據(jù)時，應(yīng)抽出委托收款憑證第二聯(lián)，在收款憑證第四聯(lián)及有關(guān)單據(jù)時，應(yīng)抽出委托收款憑證第二聯(lián)，在備注欄注明備注欄注明“無款支付無款支付”字樣，銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿，字樣，銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿，將委托收款憑證第四聯(lián)及一聯(lián)未付款項通知書和債務(wù)證明退交收將委托收款憑證第四聯(lián)及一聯(lián)未付款項通知書和債務(wù)證明退交收款人。收款人在未付款項通知書上簽收后，收款人開戶行將一聯(lián)款人。收款人在未付款項通知書上簽收后，收款人開戶行將一聯(lián)未付款通知書連同委托收款憑證第二聯(lián)一并保管備查。未付款通知書連同委托收款憑證第二

47、聯(lián)一并保管備查。（3）拒絕付款的處理手續(xù)。收款人開戶行接到委托收款憑證第四、）拒絕付款的處理手續(xù)。收款人開戶行接到委托收款憑證第四、五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明和第三、四聯(lián)拒絕付款理由書，經(jīng)核對無誤五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明和第三、四聯(lián)拒絕付款理由書，經(jīng)核對無誤后，抽出委托收款憑證第二聯(lián)，并在備注欄注明后，抽出委托收款憑證第二聯(lián)，并在備注欄注明“拒絕付款拒絕付款”宇宇樣。銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。然后將委托收款憑證第四、樣。銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。然后將委托收款憑證第四、五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明和第四聯(lián)拒付理由書一并退給收款人。收款五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明和第四聯(lián)拒付理由書一并退給收款人。收款人在第三聯(lián)拒付理由書上簽

48、收后，收款人開戶行將第三聯(lián)拒付理人在第三聯(lián)拒付理由書上簽收后，收款人開戶行將第三聯(lián)拒付理由書連同第二聯(lián)委托收款憑證一并保管備查。由書連同第二聯(lián)委托收款憑證一并保管備查。32三、托收承付結(jié)算三、托收承付結(jié)算 （一）托收承付的概念（一）托收承付的概念和適用范圍和適用范圍 1 1、概念、概念: : 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地地 付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。式。 2 2、適用范圍、適用范圍 （1 1）債權(quán)人）債權(quán)人發(fā)貨后發(fā)貨后主動收款，只適用交易結(jié)算主動收款，只適

49、用交易結(jié)算 （2 2）異地異地 （3 3）開戶客戶）開戶客戶 （4 4）結(jié)算每筆金額起點為結(jié)算每筆金額起點為 l萬元。新華書店系統(tǒng)每筆萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為的金額起點為1000元。元。 33（二）（二）結(jié)算流程結(jié)算流程收 款 人付 款 人付款人開戶行 委 托 行委托收款收妥入帳通知付款承付款寄發(fā)單證往來劃款按合同發(fā)貨34（三）托收承付的基本規(guī)定（三）托收承付的基本規(guī)定 1、采用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)、采用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意

50、的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 2、辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生、辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng)濟合同法經(jīng)濟合同法的購銷的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，須具合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，須具有商品確已發(fā)運的證件。有商品確已發(fā)運的證件。 3、托收承付結(jié)算每筆金額起點為、托收

51、承付結(jié)算每筆金額起點為 l萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元?？铐梽澔氐姆绞皆??？铐梽澔氐姆绞?分為郵寄和電報兩種，由收款人選擇使用。分為郵寄和電報兩種，由收款人選擇使用。 4、付款人承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付款雙方商量后、付款人承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付款雙方商量后選用一種，并在合同中明確規(guī)定。選用一種，并在合同中明確規(guī)定。驗單付款。驗單付款的承付期為驗單付款。驗單付款的承付期為3天，天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延)。驗貨付

52、款。承付期為驗貨付款。承付期為 1 0天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。算起。35（三）托收承付的基本規(guī)定（三）托收承付的基本規(guī)定 5、付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在、付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延承付期滿的次日（法定休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時，將款項主上午銀行開始營業(yè)時，將款項主動從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。動從付款人賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。 6、付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付貨款

53、，、付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付貨款，其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對逾期支付的款項，應(yīng)其不足部分，即為逾期付款。付款人開戶行對逾期支付的款項，應(yīng)當根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠當根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。償金。 7、付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負責(zé)進行扣款的期限為、付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑證，負責(zé)進行扣款的期限為 3個月個月(從承付期滿日算起從承付期滿日算起)。期滿時，付款人仍無足夠資金支付尚未。期滿時，付款人仍無足夠資金支付尚未付清的欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在付清的

54、欠款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證在 2天內(nèi)退回天內(nèi)退回銀行，付款人逾期未退回單證的，銀行自發(fā)出通知的第三天起，按銀行，付款人逾期未退回單證的，銀行自發(fā)出通知的第三天起，按照應(yīng)付的結(jié)算金額對其處以每天萬分之五但不低于照應(yīng)付的結(jié)算金額對其處以每天萬分之五但不低于 50元的罰款，并元的罰款，并暫停其向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時止。暫停其向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時止。36（四）托收承付的核算手續(xù)（四）托收承付的核算手續(xù) 1收款人開戶行受理托收的處理（與委托收款相同）收款人開戶行受理托收的處理（與委托收款相同） 收款人辦理托收時，采用郵劃款的，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃托收承付憑證，第一收款

55、人辦理托收時，采用郵劃款的，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃托收承付憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)承付通聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)承付通知。采用電劃款的，填制一式五聯(lián)電劃托收承付憑證（見表知。采用電劃款的，填制一式五聯(lián)電劃托收承付憑證（見表7-3），除第四聯(lián)為），除第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)外，其余聯(lián)次與郵劃憑證相同。收款人應(yīng)在第二聯(lián)托收憑證上簽章后，發(fā)電依據(jù)外，其余聯(lián)次與郵劃憑證相同。收款人應(yīng)在第二聯(lián)托收憑證上簽章后，將托收憑證和有關(guān)單證提交開戶行。將托收憑證和有關(guān)單證提交開戶行。 收款人開戶行審查：辦理托收承付的收款單位是否經(jīng)本行審查批

56、準；托收款項收款人開戶行審查：辦理托收承付的收款單位是否經(jīng)本行審查批準；托收款項是否符合托收承付結(jié)算方式規(guī)定的條件；有無商品確已發(fā)運的證件；托收憑證是否符合托收承付結(jié)算方式規(guī)定的條件；有無商品確已發(fā)運的證件；托收憑證的各項內(nèi)容是否齊全；托收憑證與所附單據(jù)的張數(shù)是否相符；托收憑證的委托的各項內(nèi)容是否齊全；托收憑證與所附單據(jù)的張數(shù)是否相符；托收憑證的委托日期、收款人名稱、托收金額是否更改，金額大小寫是否一致；托收憑證第二日期、收款人名稱、托收金額是否更改，金額大小寫是否一致；托收憑證第二聯(lián)上的簽章是否為預(yù)留銀行印鑒；驗貨付款的，收款人是否在托收憑證上加蓋聯(lián)上的簽章是否為預(yù)留銀行印鑒；驗貨付款的，收

57、款人是否在托收憑證上加蓋明顯的明顯的“驗貨付款驗貨付款”字樣戳記；必要時，還應(yīng)查驗收付款人簽訂的購銷合同。字樣戳記；必要時，還應(yīng)查驗收付款人簽訂的購銷合同。 審核無誤后，在郵劃或電劃托收憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退交收款人。對收款審核無誤后，在郵劃或電劃托收憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退交收款人。對收款人提供發(fā)運證件交銀行后需自行保管或自寄的，應(yīng)在各聯(lián)憑證和發(fā)運證件上加人提供發(fā)運證件交銀行后需自行保管或自寄的，應(yīng)在各聯(lián)憑證和發(fā)運證件上加蓋蓋“已驗發(fā)運證件已驗發(fā)運證件”戳記，然后將發(fā)運證件退還收款人。根據(jù)托收憑證第二聯(lián)戳記，然后將發(fā)運證件退還收款人。根據(jù)托收憑證第二聯(lián)登記登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證發(fā)出托收結(jié)算

58、憑證”登記簿后專夾保管。將托收憑證第三、四、五聯(lián)登記簿后專夾保管。將托收憑證第三、四、五聯(lián)(均均在第三聯(lián)上加蓋帶有聯(lián)行行號的結(jié)算專用章在第三聯(lián)上加蓋帶有聯(lián)行行號的結(jié)算專用章)連同交易單證，一并寄交付款人開連同交易單證，一并寄交付款人開戶行。收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯(lián)行業(yè)務(wù)，向付款人開戶行直接發(fā)出戶行。收款人開戶行如不辦理全國或省轄聯(lián)行業(yè)務(wù)，向付款人開戶行直接發(fā)出托收憑證的，均應(yīng)在托收憑證的托收憑證的，均應(yīng)在托收憑證的“備注備注”欄加蓋欄加蓋“款項收妥請劃收款項收妥請劃收(行號行號)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)劃我行劃我行”戳記，以便付款人開戶行向指定的轉(zhuǎn)劃行填發(fā)報單。戳記，以便付款人開戶行向指定的轉(zhuǎn)劃行填發(fā)報單

59、。37 2 2付款人開戶行的處理手續(xù)付款人開戶行的處理手續(xù) （1 1）付款人開戶行通知承付的處理。付款人開戶行）付款人開戶行通知承付的處理。付款人開戶行接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃托收憑證第三、接到收款人開戶行寄來的郵劃或電劃托收憑證第三、四、五聯(lián)及交易單證時，應(yīng)審核付款人是否在本行開四、五聯(lián)及交易單證時，應(yīng)審核付款人是否在本行開戶，付款人是否為經(jīng)本行批準可以辦理托收承付的單戶，付款人是否為經(jīng)本行批準可以辦理托收承付的單位；所附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符。托收憑位；所附單證的張數(shù)與憑證的記載是否相符。托收憑證第三聯(lián)上是否有收款人開戶行加蓋的結(jié)算專用章。證第三聯(lián)上是否有收款人開戶行加蓋的

60、結(jié)算專用章。審核無誤后，在憑證上填注收到日期和承付期限。然審核無誤后，在憑證上填注收到日期和承付期限。然后根據(jù)郵劃或電劃托收憑證第三、四聯(lián)逐筆登記后根據(jù)郵劃或電劃托收憑證第三、四聯(lián)逐筆登記“收收到托收憑證到托收憑證”登記簿，將托收憑證第三、四聯(lián)專夾保登記簿，將托收憑證第三、四聯(lián)專夾保管，托收憑證第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后，連同交易單證管，托收憑證第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后，連同交易單證一并及時送交付款人。一并及時送交付款人。38（2 2）付款人開戶行承付款項的處理）付款人開戶行承付款項的處理辦理全額付款的處理。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付辦理全額付款的處理。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，