稅務(wù)稽查選案學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1稅務(wù)稅務(wù)(shuw)稽查選案稽查選案第一頁，共34頁。第2頁/共34頁第二頁，共34頁。n先進(jìn)的技術(shù)先進(jìn)的技術(shù)手段手段n有力的法律有力的法律保障保障專門機(jī)構(gòu)、人員比例高、運(yùn)作流程嚴(yán)密例：美國、日本計算機(jī)選案廣泛應(yīng)用、信息充分采集、方法指標(biāo)體系較為成型例：美國、澳大利亞以法律確保稅務(wù)機(jī)關(guān)在選案工作中的各項權(quán)利得到保障例：美國第3頁/共34頁第三頁，共34頁。第4頁/共34頁第四頁，共34頁。第5頁/共34頁第五頁，共34頁。確定(qudng)目標(biāo)、劃定范圍 研究規(guī)律、確定(qudng)指標(biāo)參數(shù)數(shù)據(jù)采集、計算指標(biāo)篩選疑點(diǎn)、形成最終結(jié)果第6頁/共34頁第六頁，共34頁。第7頁/共34頁第七頁

2、，共34頁。第8頁/共34頁第八頁，共34頁。第9頁/共34頁第九頁，共34頁。第10頁/共34頁第十頁，共34頁。第11頁/共34頁第十一頁，共34頁。第12頁/共34頁第十二頁，共34頁?；A(chǔ)登記(dngj)信息身份(shn fen)資格信息申報(shnbo)信息部分財務(wù)信息發(fā)票及其他信息CTAIS金稅工程出口退稅系統(tǒng)貨運(yùn)發(fā)票系統(tǒng)車購稅系統(tǒng)四小票第13頁/共34頁第十三頁，共34頁。綜合(zngh)數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)分析應(yīng)用(yngyng)系統(tǒng)行業(yè)稅負(fù)滯留(zhli)票企業(yè)購電金額連續(xù)零申報企業(yè)第14頁/共34頁第十四頁，共34頁。第15頁/共34頁第十五頁，共34頁。第16頁/共34頁第十六頁

3、，共34頁。第17頁/共34頁第十七頁，共34頁。分析(fnx)對象稅 種增值稅所得稅消費(fèi)稅稅收征管數(shù)據(jù)分析財務(wù)數(shù)據(jù)分析稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析第18頁/共34頁第十八頁，共34頁。數(shù)據(jù)源ctais金稅出口(ch ku)退稅四小票(xio pio)分析方法及指標(biāo)稅負(fù)分析發(fā)票流向申報狀況修正稅負(fù)避免唯稅負(fù)論低稅負(fù)可能有問題高稅負(fù)未必?zé)o問題第19頁/共34頁第十九頁，共34頁。第20頁/共34頁第二十頁，共34頁。剔除庫存及運(yùn)費(fèi)等影響因素，推算其在進(jìn)貨與銷貨等量的基礎(chǔ)上賬面的利潤水平(shupng)與稅負(fù)水平(shupng)修正稅負(fù)公式第21頁/共34頁第二十一頁，共34頁。第22頁/共34頁第二十二頁，

4、共34頁。資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表主營業(yè)務(wù)收入(shur)貨幣資金應(yīng)收款項預(yù)收款項存 貨預(yù)付款項應(yīng)付款項主營業(yè)務(wù)成本銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金第23頁/共34頁第二十三頁，共34頁。產(chǎn)（銷）量價格(jig)及利潤水平稅收實現(xiàn)主要環(huán)節(jié)投入產(chǎn)出生產(chǎn)工藝結(jié)構(gòu)(jigu)合理庫存行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)行業(yè)工業(yè)生產(chǎn)增值率行業(yè)商業(yè)經(jīng)營毛利率其他個性化指標(biāo)經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)體系1.生產(chǎn)能力(例:洗煤行業(yè))2.運(yùn)費(fèi)(例:油品批發(fā))3.財務(wù)數(shù)據(jù)配比合理性(例:費(fèi)用高低)4.申報收入結(jié)構(gòu)(例:發(fā)票收入比例)5.彈性指標(biāo)6.工時及工資耗用7.包裝物第24頁/共34頁第二十四頁，共34頁。

5、Y = a X第25頁/共34頁第二十五頁，共34頁。與產(chǎn)品產(chǎn)量呈線性關(guān)系（能耗(nn ho)、物耗）投入產(chǎn)出比示例:1、鐵選行業(yè)（能耗、物耗）2、農(nóng)產(chǎn)品（物耗）第26頁/共34頁第二十六頁，共34頁。示例:水泥(shun)制造行業(yè)中不同型號的水泥(shun)熟料與各種添加劑之間的比例都是有一定標(biāo)準(zhǔn)的。 第27頁/共34頁第二十七頁，共34頁。示例(shl):1、汽車4S店的維修收入毛利率大致為35%左右。2、對醫(yī)藥銷售行業(yè)可抽查主要品種,測算毛利率,尋求稅收差異。 第28頁/共34頁第二十八頁，共34頁。n配比分配比分析析判斷(pndun)是否符合一般規(guī)律判斷是否符合歷史規(guī)律判斷是否符合邏輯規(guī)律第29頁/共34頁第二十九頁，共34頁。第30頁/共34頁第三十頁，共34頁。第31頁/共34頁第三十一