王鵬第五期遠(yuǎn)程教育培訓(xùn)班課件：新準(zhǔn)則重點(diǎn)難點(diǎn)071011

1、 財政部會計司 王 鵬 010-6855 2897 6855 2528 一、職工薪酬準(zhǔn)則執(zhí)行中的重點(diǎn)難點(diǎn)一、職工薪酬準(zhǔn)則執(zhí)行中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題問題 （一）職工的范圍（一）職工的范圍 （二）非貨幣性福利（二）非貨幣性福利 （三）辭退福利的確認(rèn)和計量（三）辭退福利的確認(rèn)和計量 （一）職工的范圍（一）職工的范圍 1 1、與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有、與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員（含全職、兼職和臨時職工）；人員（含全職、兼職和臨時職工）； 2 2、企業(yè)正式任命的人員（如董事會、企業(yè)正式任命的人員（如董事會、監(jiān)事會和內(nèi)部審計委員會成員等）；監(jiān)事會和內(nèi)部審計委員會成員等）； 3 3、雖未訂立正式勞動合同

2、或企業(yè)未、雖未訂立正式勞動合同或企業(yè)未正式任命、但在企業(yè)的計劃、領(lǐng)導(dǎo)和控正式任命、但在企業(yè)的計劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類似服務(wù)的人員。制下提供類似服務(wù)的人員。 職工薪酬的范圍職工薪酬的范圍 （1 1）在職和離職后提供給職工的貨幣）在職和離職后提供給職工的貨幣性和非貨幣性薪酬；性和非貨幣性薪酬； （2 2）能夠量化給職工本人和提供給職）能夠量化給職工本人和提供給職工集體享有的福利工集體享有的福利 （3 3）提供給職工本人、配偶、子女或）提供給職工本人、配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人福利等。其他被贍養(yǎng)人福利等。 以商業(yè)保險形式提供的保險待遇，也以商業(yè)保險形式提供的保險待遇，也屬于職工薪酬。屬于職工薪酬。 （

3、二）非貨幣性福利（二）非貨幣性福利 （1 1）以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利：按照公允）以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利：按照公允價值根據(jù)受益對象計入成本或當(dāng)期損益。價值根據(jù)受益對象計入成本或當(dāng)期損益。 （2 2）無償向職工提供住房或租賃固定資產(chǎn)：）無償向職工提供住房或租賃固定資產(chǎn)：按照應(yīng)計提折舊或應(yīng)支付租金，根據(jù)受益對象按照應(yīng)計提折舊或應(yīng)支付租金，根據(jù)受益對象計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 （3 3）提供給職工整體的非貨幣性福利，根據(jù)）提供給職工整體的非貨幣性福利，根據(jù)受益對象計入成本或當(dāng)期損益，難以認(rèn)定受益受益對象計入成本或當(dāng)期損益，難以認(rèn)定受益對象的，計入管理費(fèi)用。對象的，計入管理費(fèi)

4、用。 （三）辭退福利的確認(rèn)和計量三）辭退福利的確認(rèn)和計量 1 1、什么是辭退福利、什么是辭退福利 在職工勞動合同尚未到期前，企業(yè)在職工勞動合同尚未到期前，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償，職工沒有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利償，職工沒有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利 在職工勞動合同尚未到期前，為鼓在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職 2 2、辭退福利的確認(rèn)條件辭退福利的確認(rèn)條件 （1 1）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系）企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系

5、計劃（辭退計劃），并即將實(shí)施。計劃（辭退計劃），并即將實(shí)施。 正式計劃指已經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)正式計劃指已經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) 該計劃或建議應(yīng)當(dāng)包括：該計劃或建議應(yīng)當(dāng)包括： 擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定位及數(shù)量；根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動關(guān)的解除勞動關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動關(guān)系或裁減的時間等。系或裁減的時間等。 （2 2）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系）企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或自愿裁減建議計劃或自愿裁減建議 3 3、辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完

6、畢、補(bǔ)、辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施完畢、補(bǔ)償款項(xiàng)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退計劃超過一年支付的辭退計劃（含內(nèi)退含內(nèi)退計劃計劃），企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以），企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額進(jìn)行計量，計入當(dāng)期管理費(fèi)折現(xiàn)后的金額進(jìn)行計量，計入當(dāng)期管理費(fèi)用。用。 折現(xiàn)后的金額與實(shí)際應(yīng)支付的辭退福折現(xiàn)后的金額與實(shí)際應(yīng)支付的辭退福利的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在以后利的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在以后各期實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時計入財務(wù)費(fèi)各期實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時計入財務(wù)費(fèi)用。用。 應(yīng)付辭退福利款項(xiàng)與其折現(xiàn)后金額相應(yīng)付辭退福利款項(xiàng)與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可不予折現(xiàn)。差不大的，也可不予折現(xiàn)。 二、合并

7、財務(wù)報表準(zhǔn)則執(zhí)行中的重點(diǎn)難二、合并財務(wù)報表準(zhǔn)則執(zhí)行中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題點(diǎn)問題 （一）母公司、子公司的定義（一）母公司、子公司的定義 （二）（二） 控制標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用控制標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用 （三）合并范圍的確定（三）合并范圍的確定 （四）合并工作底稿及合并財務(wù)報表上（四）合并工作底稿及合并財務(wù)報表上的會計處理的會計處理 （五）資不抵債子公司的合并（五）資不抵債子公司的合并 （六）對特殊目的主體的合并（六）對特殊目的主體的合并 80% P 公司 S 公司 80% 30% 90% 70% 30% P公司 S1公司 S2公司S4 公司S3公司需要注意的幾個問題：需要注意的幾個問題： 1、企業(yè)持有的非同一控制下企業(yè)合并

8、企業(yè)持有的非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的對子公司的長期股權(quán)投資，在首次產(chǎn)生的對子公司的長期股權(quán)投資，在首次執(zhí)行日及執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，按照執(zhí)行日及執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，按照企業(yè)企業(yè)會計制度會計制度及投資準(zhǔn)則（以下簡稱及投資準(zhǔn)則（以下簡稱“原制原制度度”）核算的股權(quán)投資借方差額的余額處）核算的股權(quán)投資借方差額的余額處理理企業(yè)持有的非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)企業(yè)持有的非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的對子公司的長期股權(quán)投資，按照原制生的對子公司的長期股權(quán)投資，按照原制度核算的股權(quán)投資借方差額的余額，在首度核算的股權(quán)投資借方差額的余額，在首次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)執(zhí)行次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則第企業(yè)會計準(zhǔn)則第3838號號首次執(zhí)行企

9、業(yè)會計準(zhǔn)則首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)的相關(guān)規(guī)定。定。上述對子公司投資的股權(quán)投資借方差上述對子公司投資的股權(quán)投資借方差額的余額，執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，在編制額的余額，執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)區(qū)別情況處理：合并財務(wù)報表時應(yīng)區(qū)別情況處理： （一）企業(yè)無法可靠確定購買日被購（一）企業(yè)無法可靠確定購買日被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值的，應(yīng)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值的，應(yīng)將按原制度核算的股權(quán)投資借方差額的將按原制度核算的股權(quán)投資借方差額的余額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為商譽(yù)列余額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為商譽(yù)列示。示。 （二）企業(yè)能夠可靠確定購買日被購買方可辨認(rèn)資（二）企業(yè)能夠可靠確定購買日被

10、購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等的公允價值的，應(yīng)將屬于因購買日被購買產(chǎn)、負(fù)債等的公允價值的，應(yīng)將屬于因購買日被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與其賬面價值的差額扣方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與其賬面價值的差額扣除已攤銷金額后在首次執(zhí)行日的余額，按合理的方法除已攤銷金額后在首次執(zhí)行日的余額，按合理的方法分?jǐn)傊帘毁徺I方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債，并在被購買分?jǐn)傊帘毁徺I方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債，并在被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)的剩余使用年限內(nèi)計提折舊或進(jìn)行攤銷，方可辨認(rèn)資產(chǎn)的剩余使用年限內(nèi)計提折舊或進(jìn)行攤銷，有關(guān)折舊或攤銷計入合并利潤表相關(guān)的投資收益項(xiàng)目；有關(guān)折舊或攤銷計入合并利潤表相關(guān)的投資收益項(xiàng)目； 無法將該余額分?jǐn)傊帘毁徺I

11、方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、無法將該余額分?jǐn)傊帘毁徺I方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的，可在原股權(quán)投資差額的剩余攤銷年限內(nèi)平均負(fù)債的，可在原股權(quán)投資差額的剩余攤銷年限內(nèi)平均攤銷，計入合并利潤表相關(guān)的投資收益項(xiàng)目，尚未攤攤銷，計入合并利潤表相關(guān)的投資收益項(xiàng)目，尚未攤銷完畢的余額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為銷完畢的余額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為“其他非流動其他非流動資產(chǎn)資產(chǎn)”列示。列示。企業(yè)合并成本大于購買日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)企業(yè)合并成本大于購買日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額在首次執(zhí)行日的余額，在凈資產(chǎn)公允價值份額的差額在首次執(zhí)行日的余額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為商譽(yù)列示。合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為商譽(yù)列示。 2 2

12、、企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵、企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益在合并財務(wù)報表中銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益在合并財務(wù)報表中產(chǎn)生的暫時性差異是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得產(chǎn)生的暫時性差異是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅？稅？ 企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異暫時性差異的，在的，在合并資產(chǎn)負(fù)合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資

13、產(chǎn)或遞延所債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用稅費(fèi)用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外?；蚴马?xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。 3 3、在當(dāng)期合并財務(wù)報表中不需再將已在當(dāng)期合并財務(wù)報表中不需再將已經(jīng)抵銷的提取盈余公積的金額調(diào)整回來。經(jīng)抵銷的提取盈余公積的金額調(diào)整回來。 在將母公司投資收益等項(xiàng)目與子公司本在將母公司投資收益等項(xiàng)目與子公司本年利潤分配項(xiàng)目抵銷時，應(yīng)將子公司個別年利潤分配項(xiàng)目抵銷時，應(yīng)將子公司個別所有者權(quán)益變動表中提取盈余公積的金額所有者權(quán)益變動

14、表中提取盈余公積的金額全額抵銷，即通過貸記全額抵銷，即通過貸記“提取盈余公積提取盈余公積”、“對所有者（或股東）的分配對所有者（或股東）的分配”和和“未分未分配利潤配利潤年末年末”項(xiàng)目，將其全部抵銷。項(xiàng)目，將其全部抵銷。 在當(dāng)期合并財務(wù)報表中不需再將已經(jīng)抵在當(dāng)期合并財務(wù)報表中不需再將已經(jīng)抵銷的提取盈余公積的金額調(diào)整回來。銷的提取盈余公積的金額調(diào)整回來。- - - 少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益 - - 母公司對于納入合并范圍的子公司的母公司對于納入合并范圍的子公司的未確認(rèn)投資損失，執(zhí)行新準(zhǔn)則后在合并財未確認(rèn)投資損失，執(zhí)行新準(zhǔn)則后在合并財務(wù)報表中如何列報？務(wù)報表中如何列報？ 執(zhí)行新準(zhǔn)則后，母公司對于納

15、入合并范圍的執(zhí)行新準(zhǔn)則后，母公司對于納入合并范圍的子公司的未確認(rèn)投資損失，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中子公司的未確認(rèn)投資損失，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)沖減未分配利潤應(yīng)當(dāng)沖減未分配利潤，不再單獨(dú)作為，不再單獨(dú)作為“未確認(rèn)的未確認(rèn)的投資損失投資損失”項(xiàng)目列報。項(xiàng)目列報。 企業(yè)在編制執(zhí)行新準(zhǔn)則后的首份報表時，對企業(yè)在編制執(zhí)行新準(zhǔn)則后的首份報表時，對于比較合并財務(wù)報表中的于比較合并財務(wù)報表中的“未確認(rèn)的投資損失未確認(rèn)的投資損失”項(xiàng)目金額，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的列報要求進(jìn)項(xiàng)目金額，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的列報要求進(jìn)行調(diào)整，行調(diào)整， 相應(yīng)沖減合并資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)沖減合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤未分配利潤”項(xiàng)目和合并

16、利潤表中的項(xiàng)目和合并利潤表中的“凈利潤凈利潤”及及“歸屬于母歸屬于母公司所有者的凈利潤公司所有者的凈利潤”項(xiàng)目。項(xiàng)目。 三、財務(wù)報表列報準(zhǔn)則執(zhí)行中的重點(diǎn)三、財務(wù)報表列報準(zhǔn)則執(zhí)行中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題難點(diǎn)問題 （一）財務(wù)報表的適用范圍及列報的基（一）財務(wù)報表的適用范圍及列報的基本要求本要求 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的主要變化及填列要（二）資產(chǎn)負(fù)債表的主要變化及填列要求求 （三）利潤表的主要變化及填列要求（三）利潤表的主要變化及填列要求 （四）所有者權(quán)益變動表主要變化及填（四）所有者權(quán)益變動表主要變化及填列要求列要求（一）財務(wù)報表適用范圍（一）財務(wù)報表適用范圍 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營活動的性質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營活

17、動的性質(zhì)，確定適合本企業(yè)的財務(wù)報表格式及附注。確定適合本企業(yè)的財務(wù)報表格式及附注。 1 1、政策性銀行、信托投資公司、租賃公、政策性銀行、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司以商業(yè)銀以商業(yè)銀行財務(wù)報表格式為基礎(chǔ)進(jìn)行必要調(diào)整行財務(wù)報表格式為基礎(chǔ)進(jìn)行必要調(diào)整 2 2、擔(dān)保公司、擔(dān)保公司以保險公司財務(wù)報表格以保險公司財務(wù)報表格式為基礎(chǔ)進(jìn)行必要調(diào)整式為基礎(chǔ)進(jìn)行必要調(diào)整 3 3、資產(chǎn)管理公司、基金公司和期貨公、資產(chǎn)管理公司、基金公司和期貨公司司以證券公司財務(wù)報表格式為基礎(chǔ)以證券公司財務(wù)報表格式為基礎(chǔ)進(jìn)行必要調(diào)整進(jìn)行必要調(diào)整 4 4、其他企業(yè)、其他企業(yè)一般企業(yè)財務(wù)報表格式一般企

18、業(yè)財務(wù)報表格式合并財務(wù)報表格式合并財務(wù)報表格式 合并財務(wù)報表的格式及其中各項(xiàng)目，合并財務(wù)報表的格式及其中各項(xiàng)目，涵蓋了母公司和從事各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的子涵蓋了母公司和從事各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的子公司的情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、公司的情況，包括一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司和證券公司等。保險公司和證券公司等。 合并資產(chǎn)負(fù)債表合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并利潤表合并利潤表 合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量表 合并所有者權(quán)益變動表合并所有者權(quán)益變動表。填填列要求列要求2 2、增加和變化的主要項(xiàng)目、增加和變化的主要項(xiàng)目 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)/ /交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)/ /持有至到

19、期投資持有至到期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 生物資產(chǎn)生物資產(chǎn)/ /油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 開發(fā)支出開發(fā)支出 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)/ /遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬/ /應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)/ /預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)3 3、取消的主要項(xiàng)目、取消的主要項(xiàng)目 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用/ /預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)收股利應(yīng)收股利/ /應(yīng)付股利應(yīng)付股利 遞延稅款借項(xiàng)遞延稅款借項(xiàng)/ /遞延稅款貸項(xiàng)遞延稅款貸項(xiàng) 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額 流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 結(jié)算備付金結(jié)算備付金 拆出資金拆出資金 交易性金融資產(chǎn)交易

20、性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收保費(fèi) 應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保賬款 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn) 存貨存貨 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 發(fā)放貸款及墊款發(fā)放貸款及墊款 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資持有至到期投資 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資長

21、期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在建工程在建工程 工程物資工程物資 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 資資 產(chǎn)產(chǎn) 期末余額期末余額 年初余額年初余額非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 開發(fā)支出開發(fā)支出 商譽(yù)商譽(yù) 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額期末余額 年初余額年初余額流動負(fù)債：流動負(fù)債： 短期借款短期借款 向中央銀行借款向中央銀行借款 吸收存款及同業(yè)存放吸收存款及同業(yè)存放 拆入資

22、金拆入資金 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額期末余額 年初余額年初余額流動負(fù)債：流動負(fù)債： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 應(yīng)付分保賬款應(yīng)付分保賬款 保險合同準(zhǔn)備金保險合同準(zhǔn)備金 代理買賣證券款代理買賣證券款 代理承銷證券款代理承銷證券款 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 其他流動負(fù)債其他流動負(fù)債 流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額期

23、末余額 年初余額年初余額非流動負(fù)債：非流動負(fù)債： 長期借款長期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款 預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 其他非流動負(fù)債其他非流動負(fù)債 非流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計 負(fù)債合計負(fù)債合計 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額期末余額 年初余額年初余額所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本） 資本公積資本公積 減：庫存股減：庫存股 盈余公積盈余公積 一般風(fēng)險準(zhǔn)備一般風(fēng)險準(zhǔn)備 未分配利潤未分配利潤 外幣報表折算差額外幣報表折算差額 歸屬于母公司所有者權(quán)益合計歸屬于母公司所有者

24、權(quán)益合計 少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 負(fù)債和所有者權(quán)益總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計 2 2、增加和變化的主要項(xiàng)目、增加和變化的主要項(xiàng)目 （1 1）不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)收入）不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)收入/ /其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本/ /其他業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，列示為：列示為： 營業(yè)收入營業(yè)收入 營業(yè)成本營業(yè)成本 （2 2）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加 （3 3）資產(chǎn)減值損失、公允價值變動）資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益：作為企業(yè)日?；顒赢a(chǎn)生的損益，收益：作為企業(yè)日?；顒赢a(chǎn)生的損益，在利潤表中構(gòu)成營業(yè)利潤在利潤表中構(gòu)成營業(yè)利潤 （4 4）基本）基本/

25、 /稀釋每股收益稀釋每股收益 項(xiàng)項(xiàng) 目目行次行次本年金額本年金額上年金額上年金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”號填列）號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失其中：

26、非流動資產(chǎn)處置凈損失 三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）號填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）號填列） 五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益 一、營業(yè)總收入一、營業(yè)總收入 其中其中: 營業(yè)收入營業(yè)收入 利息收入利息收入 已賺保費(fèi)已賺保費(fèi) 手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入 二、營業(yè)總成本二、營業(yè)總成本 其中：營業(yè)成本其中：營業(yè)成本 利息支出利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出 退保金退保金 賠付支出凈額賠付支出凈額 提取保險合同準(zhǔn)備金凈額提取保險

27、合同準(zhǔn)備金凈額 保單紅利支出保單紅利支出 分保費(fèi)用分保費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”號填列）號填列） 項(xiàng)項(xiàng) 目目 本期金額本期金額 上期金額上期金額 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”-”號填列）號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 匯兌收益（損失以匯兌收益（損失以“-”-”號填列）號填列）三、營業(yè)利潤（虧損以三、營業(yè)利潤（虧損以“-”-”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失四、利潤總額（虧損總額以四、利潤總額（虧損總額以“-”-”號填列）號填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤（凈虧損以五、凈利潤（凈虧損以“-”-”號填列）號填列）* * 歸屬于母公司所有者的凈利潤歸屬于母公司所有者的凈利潤 少數(shù)股東損