保稅貨物報關(guān)程序和管理規(guī)范-保稅加工(多)

1、1 第五第五節(jié)節(jié) 保稅加工保稅加工貨貨物物報報關(guān)程序和管理關(guān)程序和管理規(guī)規(guī)范范一一. .保稅貨物概述保稅貨物概述（一）含義（一）含義：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進境，在境內(nèi)儲存、加工、裝配后復(fù)運出境的貨物。（二）特征（二）特征：1.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn) 2.是監(jiān)管貨物 3.應(yīng)復(fù)運出境（三）類型（三）類型1.1.保稅加工貨物（加工生產(chǎn)類保稅貨物）保稅加工貨物（加工生產(chǎn)類保稅貨物） 2.2.保稅倉儲貨物、保稅物流貨物（儲存出境類保稅貨保稅倉儲貨物、保稅物流貨物（儲存出境類保稅貨物）物）2二、保稅加工貨物簡介二、保稅加工貨物簡介（一）加工貿(mào)易貨物（一）加工貿(mào)易貨物1含義含義：料件從境外進口，在境內(nèi)加工、裝配加工

2、、裝配后成品復(fù)運出境的貨物2形式形式：來料加工和進料加工來料加工和進料加工（1）來料加工境外廠商提供原材料，委托境內(nèi)工廠加工，產(chǎn)品由外方銷售，我方收取工繳費。 （2）進料加工境內(nèi)企業(yè)付匯從境外購買原材料，完成加工，成品銷往境外。3進料加工和來料加工相同點和區(qū)別：相同點相同點：是 “兩頭在外”，即原料來自國外，成品又銷往國外。原料 貨物的所有權(quán)成品的出向來料加工 由境外廠商提供，不需要通過外匯購買在加工過程中均未發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，原料運進和成品運出屬于同一筆交易，原料供應(yīng)者即是成品接受者返給境外廠商（原料提供者），在來料加工中，我方不承擔(dān)銷售風(fēng)險，不負盈虧，只收取工繳費；進料加工 由我方自己花外

3、匯從國外購買原料原料進口和成品出口是兩筆不同的交易,均發(fā)生了所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，原料供應(yīng)者和成品購買者之間也沒有必然的聯(lián)系進料加工中,我方是賺取從原料到成品的附加價值,要自籌資金,自尋銷路,自擔(dān)風(fēng)險,自負盈虧.43.3.主要特征主要特征(1)(1)批準(zhǔn)保稅批準(zhǔn)保稅 一般進出口貨物，海關(guān)無批準(zhǔn)權(quán)，只有憑證審核驗放權(quán)；保稅貨物，海關(guān)不僅有審核權(quán)，還有批準(zhǔn)權(quán)。(2)(2)納稅暫緩納稅暫緩 保稅貨物在進境時不用辦理納稅手續(xù)就可以提取，并不是說不要辦理納稅手續(xù)，只是先準(zhǔn)予保稅，待貨物最終流向確定后，海關(guān)再決定征稅或免稅。 (3)(3)監(jiān)管延伸監(jiān)管延伸 地點延伸、時間延伸。監(jiān)管時間：一般進出口貨物：進境起至提取

4、貨物止。保稅貨物：提取貨物之日起（海關(guān)保稅監(jiān)管開始），至完成倉儲、加工、裝配后復(fù)運出境或辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日止。 監(jiān)管地點：一般進出口貨物：進出境口岸的海關(guān)監(jiān)管場所保稅貨物：凡是儲存、加工、裝配的地點均是海關(guān)監(jiān)管的地點 。5（4）核銷結(jié)關(guān)）核銷結(jié)關(guān)：（了解）即結(jié)束海關(guān)的監(jiān)管。保稅加工貨物一般要經(jīng)過海關(guān)的核銷后才能“結(jié)關(guān)”。 6（二）加工貿(mào)易企業(yè)（二）加工貿(mào)易企業(yè)n加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)：負責(zé)對外簽訂加工貿(mào)易進出口合同的各類進出口企業(yè)n加工貿(mào)易加工企業(yè)加工貿(mào)易加工企業(yè)：接受經(jīng)營單位委托，負責(zé)對進口料件進行加工或裝配，且具有法人資格的生產(chǎn)企業(yè)，以及由經(jīng)營企業(yè)設(shè)立的雖不具有法人資格，但實行相對

5、獨立核算的并已辦理工商營業(yè)證的工廠加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)和加工貿(mào)易加工企業(yè)可以是同一家企業(yè)，也可以不是。但經(jīng)營企業(yè)不得委托被列入D類管理的加工企業(yè)承接加工。71.物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式 指經(jīng)過國家批準(zhǔn)，在境內(nèi)或指經(jīng)過國家批準(zhǔn)，在境內(nèi)或邊境線上劃出一塊地方，實邊境線上劃出一塊地方，實現(xiàn)物理圍網(wǎng)，讓企業(yè)在圍網(wǎng)現(xiàn)物理圍網(wǎng)，讓企業(yè)在圍網(wǎng)內(nèi)專門從事保稅加工業(yè)務(wù)，內(nèi)專門從事保稅加工業(yè)務(wù)，由海關(guān)進行封閉式的監(jiān)管。由海關(guān)進行封閉式的監(jiān)管。2.非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式出口加工區(qū)保稅區(qū)以合同為單元的紙質(zhì)手冊監(jiān)管紙質(zhì)手冊監(jiān)管計算機計算機聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管（三）海關(guān)對保稅加工貨物的監(jiān)管模式（三）海關(guān)對保

6、稅加工貨物的監(jiān)管模式監(jiān)管目的：監(jiān)管目的：防止企業(yè)進口保稅料件然后私自在境內(nèi)銷售以牟利防止企業(yè)私自銷售用保稅料件制成的半成品、成品牟利8三三. .紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物報關(guān)程序紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物報關(guān)程序主要特點：以主要特點：以合同合同為單元進行監(jiān)管。為單元進行監(jiān)管。合同備案合同備案繳納保證金繳納保證金領(lǐng)取領(lǐng)取登記手冊登記手冊進出境報關(guān)進出境報關(guān)料件進口報關(guān)料件進口報關(guān)成品出口報關(guān)成品出口報關(guān)合同銷案合同銷案核銷臺帳核銷臺帳登記手冊登記手冊91.合同備案（前期階段）合同備案（前期階段）（ 1 1）含義）含義 加工貿(mào)易企業(yè)持合法的加工貿(mào)易合同持合法的加工貿(mào)易合同到主管海關(guān)備案，申請保

7、稅申請保稅并領(lǐng)取加工貿(mào)易登登記手冊記手冊或其他準(zhǔn)予備案的憑證備案的憑證的行為。（2 2）合同備案的企業(yè)）合同備案的企業(yè)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營企業(yè)加工企業(yè)加工企業(yè)q由經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理加工貿(mào)易合同備案手續(xù)。10（3 3）合同備案步驟）合同備案步驟：（重要的考點，步驟要掌握）（重要的考點，步驟要掌握）合同審批（商務(wù)主管部門審批）領(lǐng)取“加工貿(mào)易業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證務(wù)批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明證明”-商務(wù)審批商務(wù)審批需要領(lǐng)取許可證件的，領(lǐng)取許可證領(lǐng)取許可證將合同相關(guān)的內(nèi)容預(yù)錄內(nèi)容預(yù)錄入與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計算機海關(guān)審批是否準(zhǔn)予備案海關(guān)審批是否準(zhǔn)予備

8、案。確定是否需要開設(shè)臺帳，如需則領(lǐng)取“臺帳開設(shè)聯(lián)系單”。不需要開設(shè)臺帳的，直接向海關(guān)領(lǐng)取領(lǐng)取“加工貿(mào)易登加工貿(mào)易登記手冊記手冊”需要開設(shè)臺帳的憑臺帳開設(shè)聯(lián)系單到銀行開設(shè)臺帳開設(shè)臺帳，領(lǐng)取“臺帳登記通知單”憑“臺帳登記通知單”到海關(guān)領(lǐng)取領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記加工貿(mào)易登記手冊手冊”。11前期工作前期工作-商務(wù)審批商務(wù)審批合同預(yù)錄入合同預(yù)錄入到海關(guān)領(lǐng)取加工貿(mào)易到海關(guān)領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊登記手冊開設(shè)臺帳，領(lǐng)臺帳開設(shè)通知單領(lǐng)臺帳開設(shè)通知單海關(guān)審核海關(guān)審核批準(zhǔn)保稅批準(zhǔn)保稅需開設(shè)臺帳的海關(guān)開聯(lián)系單開聯(lián)系單不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)合同備案的步驟合同備案的步驟12（4 4）合同備案內(nèi)容）合同備案內(nèi)容：（非常重要的考點，每年（非常重

9、要的考點，每年都會出題）都會出題）a.備案單證：（備案單證：（6類）商務(wù)主管部門簽發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”加工貿(mào)易合同或合同副本合同或合同副本加工合同備案申請表申請表及企業(yè)加工合同備案呈報呈報表（表（預(yù)錄入）需提供許可證的，交驗許可證許可證 為確定單耗和損耗所需的有關(guān)資料確定單耗和損耗所需的有關(guān)資料其他其他備案所需要的單證13b.備案商品備案商品加工貿(mào)易禁止類商品不準(zhǔn)備案 （即：這些商品是不允許進行加工貿(mào)易）備案時需要提供許可證的商品：易制毒化學(xué)品；監(jiān)控化學(xué)品；消耗臭氧層物資等備案時需要提供其他許可證件的商品：進出口音像制品、印刷品；

10、進出口地圖產(chǎn)品及附有地圖的產(chǎn)品；進口工業(yè)再生廢料。c.保稅額度：保稅額度：在加工貿(mào)易合同項下海關(guān)準(zhǔn)予備案的料件，全額保稅不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不予保稅14d.保證金臺帳制度保證金臺帳制度： 所有的加工貿(mào)易合同都要按加工貿(mào)易進口料件銀行保證金臺帳制度的規(guī)定辦理。有三種情況，“不轉(zhuǎn)”、“空轉(zhuǎn)”、“實轉(zhuǎn)”。不轉(zhuǎn)：不需要開設(shè)保證金臺帳不轉(zhuǎn)：不需要開設(shè)保證金臺帳空轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，不需要支付保證金空轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，不需要支付保證金實轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，支付保證金實轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，支付保證金半實轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，支付半實轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，支付50%保證金保證金什么情況下實行“不轉(zhuǎn)”、“空轉(zhuǎn)”、“實轉(zhuǎn)”主要

11、是根據(jù)不同的企業(yè)類別和要進行加工貿(mào)易的進口的料件的性質(zhì)來確定。海關(guān)根據(jù)企業(yè)分類管理標(biāo)準(zhǔn)：對加工貿(mào)易企業(yè)設(shè)定為：AA、A、B、C、D五類。商品分為禁止類、限制類和允許類三類。15企業(yè)類別（重要考點）（重要考點）海關(guān)根據(jù)企業(yè)分類管理標(biāo)準(zhǔn)對加工貿(mào)易企業(yè)設(shè)定為：AA、A、B、C、D五類管理措施。AA類企業(yè)：適用A類管理1年以上；年進出口額3000萬美金以上，中西部地區(qū)1000萬美金以上，嚴(yán)格遵守海關(guān)的制度，會計制度完善等。A類企業(yè)：適用B類管理1年以上；上一年進出口額50萬美金以上；上一年度進出口報關(guān)差錯率3%以下等。B類企業(yè)：不符合AA、A類條件，但能夠嚴(yán)格遵守海關(guān)制度。C類企業(yè)：違反海關(guān)管理制度，

12、但不嚴(yán)重的企業(yè)。D類企業(yè)：嚴(yán)重違反海關(guān)的管理制度，海關(guān)不再辦理新的合同備案，取消其保稅資格的企業(yè)16保證金臺賬分類管理內(nèi)容保證金臺賬分類管理內(nèi)容限制類商品允許類商品東部中西部東部中西部AA類管理企業(yè)紙質(zhì)手冊空轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)電子手冊電子賬冊A類管理企業(yè)紙質(zhì)手冊空轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn)電子手冊電子賬冊B類管理企業(yè)紙質(zhì)手冊半實轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn)電子手冊電子賬冊C類管理企業(yè)紙質(zhì)手冊實轉(zhuǎn)電子手冊電子賬冊D類管理企業(yè)不準(zhǔn)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)17不轉(zhuǎn)（重要考點）：重要考點）：由境外廠商提供的輔料以及其他零星進口料件金額在1萬美元以下的；AA、A、B類企業(yè)可以不設(shè)臺帳AA、 A、B類企業(yè)進口金額在5000美元及以下的列名

13、的78種輔料，不僅可以不設(shè)臺帳，還可以不審領(lǐng)登記手冊，但需備案保稅區(qū)和出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)開展加工貿(mào)易，不實行加工貿(mào)易銀行保證金臺賬制度18e.保證金臺帳的開設(shè)：保證金臺帳的開設(shè)：n備案企業(yè)持海關(guān)開具的有臺帳金額和保證金金額內(nèi)容的銀行保證金臺帳開設(shè)聯(lián)系單，到指定銀行（中國銀行及其分支機構(gòu)）開設(shè)臺帳并支付保證金，收取銀行開具的銀行保證金臺帳登記通知單，交海關(guān)、同時申領(lǐng)登記手冊。n銀行目前與海關(guān)采用臺賬電子化聯(lián)網(wǎng)管理模式。企業(yè)在預(yù)錄入端收到回執(zhí)后，直接憑銀行簽發(fā)的電子“銀行保證金臺賬登記通知單”向海關(guān)辦理加工貿(mào)易備案手續(xù)，無需要往返于海關(guān)與銀行之間傳遞單證，有關(guān)單證的電子數(shù)據(jù)均實現(xiàn)網(wǎng)上傳輸。19(5)

14、合同備案憑證合同備案憑證海關(guān)受理合同備案后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)有海關(guān)簽章的加工貿(mào)易登記手冊或其他準(zhǔn)予備案的憑證。a.a.加工貿(mào)易登記手冊加工貿(mào)易登記手冊加工貿(mào)易登記手冊加工貿(mào)易登記手冊：海關(guān)為了便于管理加工貿(mào)易貨物而向從事加工貿(mào)易的企業(yè)核發(fā)的登記冊，企業(yè)憑此登記冊辦理進出口貨物的備案、報關(guān)、報核等程序。加工貿(mào)易登記手冊的分冊加工貿(mào)易登記手冊的分冊：便于企業(yè)使用而核發(fā)的另一本手冊。注意：分冊可以單獨使用，但是必須與手冊同時報核。b.b.其它準(zhǔn)予備案的憑證其它準(zhǔn)予備案的憑證：對于生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需而進口的屬于國家規(guī)定的78種服裝輔料且金額不超過5000美元的合同，對于這類產(chǎn)品，直接憑出口合同備案準(zhǔn)予保稅，

15、經(jīng)海關(guān)簽章編號后，進入進口報關(guān)階段20(6)與合同備案相關(guān)的事項與合同備案相關(guān)的事項a.異地加工貿(mào)易備案申請異地加工貿(mào)易備案申請概念概念：也叫跨關(guān)區(qū)異地加工貿(mào)易跨關(guān)區(qū)異地加工貿(mào)易：指一關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)，將進口料件委托另外一個關(guān)區(qū)內(nèi)的加工生產(chǎn)企業(yè)進行加工，生產(chǎn)成成品后回收出口的加工貿(mào)易。例：上海的一家加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，把料件進口進來以后，不是自己加工，而是把這些料件委托給了蘇州的一家加工企業(yè)，讓蘇州的這一家企業(yè)來加工，加工成成品后回收，由上海的加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)組織出口的加工貿(mào)易。 注意區(qū)分三個概念：“異地加工貿(mào)易” “加工貿(mào)易外發(fā)加工” “加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)”21辦理合同備案的企業(yè)辦理合同備

16、案的企業(yè)：經(jīng)營企業(yè)要求要求：需要開設(shè)銀行臺帳的，在加工企業(yè)所在地加工企業(yè)所在地指定銀行開設(shè)臺帳。海關(guān)對開展異地加工貿(mào)易的經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)實行分類管理，如果兩個企業(yè)的管理類別不一樣，則按照其中較低的類別管理。 22異地加工貿(mào)易合同備案的步驟異地加工貿(mào)易合同備案的步驟（重要考點）（重要考點）n第一步：領(lǐng)取關(guān)封第一步：領(lǐng)取關(guān)封經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營企業(yè)憑所在地商務(wù)部門核發(fā)商務(wù)部門核發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和加工企業(yè)所加工企業(yè)所在地縣級以上商務(wù)主管部門在地縣級以上商務(wù)主管部門出具的“加加工貿(mào)易加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力的工貿(mào)易加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力的證明證明”;填制異地加工申請表異地加

17、工申請表，向經(jīng)營企經(jīng)營企業(yè)所在地主管海關(guān)業(yè)所在地主管海關(guān)提出異地加工申請，海關(guān)核準(zhǔn)后，領(lǐng)取所在地海關(guān)的關(guān)封。23n第二步：辦理合同備案手續(xù)第二步：辦理合同備案手續(xù)經(jīng)營企業(yè)持“關(guān)封”和“合同備案”的有關(guān)單證，到加工企業(yè)所在地海關(guān)辦理合同備案手加工企業(yè)所在地海關(guān)辦理合同備案手續(xù)續(xù)。需要開設(shè)銀行臺帳的，在加工企業(yè)所在地指定銀行開設(shè)臺帳。24b.加工貿(mào)易單耗申報加工貿(mào)易單耗申報n單耗單耗：指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。單耗包括凈耗和工藝損耗。n凈耗凈耗: 是指在加工后，料件通過物理變化或者化學(xué)反應(yīng)存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。n工藝損耗工藝損耗(包括有形損耗、無形損耗)：是

18、指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量。25c.加工貿(mào)易外發(fā)加工申請加工貿(mào)易外發(fā)加工申請 概念：加工貿(mào)易外發(fā)加工加工貿(mào)易外發(fā)加工：加工貿(mào)易企業(yè)因自己自身生產(chǎn)工序限制，需將加工過程中的某道工序委托其他加工企業(yè)某道工序委托其他加工企業(yè)（承攬企業(yè)）進行加工后，按期運回本企業(yè)運回本企業(yè)并最終出口的行為。n發(fā)加工的成品、剩余料件及生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等加工貿(mào)易貨物，經(jīng)經(jīng)營企業(yè)所在地主管海關(guān)批準(zhǔn)，可以不運回本企業(yè)。 加工貿(mào)易外發(fā)加工與異地加工貿(mào)易的區(qū)別：加工貿(mào)易外發(fā)加工與異地加工貿(mào)易的區(qū)別：加工貿(mào)易外發(fā)加工加工貿(mào)易外發(fā)加工：加工貿(mào)易企業(yè)只把

19、其中個別工序委托給別的企業(yè)來加工。 而異地加工貿(mào)易：是將所有的加工過程都委托給別的企業(yè)。加工貿(mào)易外發(fā)加工加工貿(mào)易外發(fā)加工：兩個企業(yè)可以是同一個關(guān)區(qū)，也可以是跨關(guān)區(qū)。異地加工貿(mào)易：經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)，不屬于同一個關(guān)區(qū)。是跨關(guān)區(qū)的兩個企業(yè)。26要求：A、需申請，并經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)；B、申請開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)提交下列單證：（5類）（重要考點）（重要考點）經(jīng)營企業(yè)簽章的加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表經(jīng)營企業(yè)和承攬企業(yè)簽訂的加工合同或協(xié)議承攬企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營企業(yè)簽章的承攬企業(yè)生產(chǎn)能力證明海關(guān)需要收取的其他單證27d.加工貿(mào)易串料申請加工貿(mào)易串料申請串料：因生產(chǎn)需要，將一個出口合同內(nèi)的料件用于生產(chǎn)一個出口合同

20、內(nèi)的料件用于生產(chǎn)另外一個出口合同的產(chǎn)品另外一個出口合同的產(chǎn)品。要求：保稅料件之間、保稅料件和進口非保稅料件之間的串換須符合同品種、同規(guī)格、同數(shù)量同品種、同規(guī)格、同數(shù)量的條件保稅料件和國產(chǎn)料件之間的串換，必須符合同品種、同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、關(guān)稅稅率為零的條件，且商品不涉同規(guī)格、同數(shù)量、關(guān)稅稅率為零的條件，且商品不涉及許可證。及許可證。（不同料件之間的串換，要符合什么條件，這個內(nèi)容也是一個重要的考點）重要的考點）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，經(jīng)營企業(yè)因保稅料件和非保稅料件之間發(fā)生串換，串換下來同等數(shù)量的保稅料件，由企業(yè)自行處置。282.2.貨物的報關(guān)貨物的報關(guān)（1 1）保稅加工貨物進出境報關(guān)）保稅加工貨物進出境

21、報關(guān)對加工貿(mào)易保稅貨物進出境報關(guān)的時候，有下面幾個方面的要求：報關(guān)時所提供的有關(guān)單證內(nèi)容必須與備案時的數(shù)據(jù)一數(shù)據(jù)一致。致。報關(guān)時的數(shù)據(jù)必須與備案時的數(shù)據(jù)完全一致，且商品的名稱、數(shù)量、規(guī)格、計量單位、幣種等應(yīng)與備案時的完全一樣，且字面相同。報關(guān)人可以是加工經(jīng)營企業(yè)本身，也可以是其代理。報關(guān)時須提供加工貿(mào)易登記手冊提供加工貿(mào)易登記手冊（紙質(zhì)或電子）29（2 2）加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)）加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)概念（掌握）加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一個海關(guān)關(guān)區(qū)另一個海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動

22、。 跨關(guān)區(qū)異地加工、加工貿(mào)易外發(fā)加工、加工貿(mào)易保稅跨關(guān)區(qū)異地加工、加工貿(mào)易外發(fā)加工、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)別：貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)別：a.跨關(guān)區(qū)異地加工材料直接運到關(guān)區(qū)以外的其他企業(yè)進行加工。 例：上海的一家企業(yè)將進口的料件委托給蘇州的某一家企業(yè)進行加工。這種情況就屬于跨關(guān)區(qū)異地加工。30b.b.加工貿(mào)易外發(fā)加工，是將加工的個別工序，委托別的企業(yè)加工貿(mào)易外發(fā)加工，是將加工的個別工序，委托別的企業(yè)進行加工。進行加工。 例：上海的一家企業(yè)進行服裝加工貿(mào)易，將裁剪這道工序交給了上海的另外一家加工企業(yè)來加工。那么，這種情況就屬于加工貿(mào)易外發(fā)加工?？珀P(guān)區(qū)異地加工，兩個企業(yè)是在不同的關(guān)區(qū)跨關(guān)區(qū)異地加工，

23、兩個企業(yè)是在不同的關(guān)區(qū)；而加工貿(mào)易外加工貿(mào)易外發(fā)加工可以是同一個關(guān)區(qū)，也可以是兩個不同的關(guān)區(qū)發(fā)加工可以是同一個關(guān)區(qū)，也可以是兩個不同的關(guān)區(qū)。而且跨關(guān)區(qū)異地加工是全權(quán)委托另外一個加工企業(yè)進行加工跨關(guān)區(qū)異地加工是全權(quán)委托另外一個加工企業(yè)進行加工；而加工貿(mào)易外發(fā)加工加工貿(mào)易外發(fā)加工，不是全權(quán)委托，而是將加工的個別將加工的個別工序委托別的企業(yè)進行工序委托別的企業(yè)進行加工，對方將這道加工工序做好以后，還得運回，繼續(xù)加工，然后復(fù)出口。c.c.加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：將料件在自己的加工區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：將料件在自己的加工區(qū)內(nèi)完成加工后，轉(zhuǎn)到另外一個關(guān)區(qū)進行進一步的加工。完成加工后，轉(zhuǎn)到另外

24、一個關(guān)區(qū)進行進一步的加工。這兩個加工企業(yè)不在同一個關(guān)區(qū)。而且要辦理接轉(zhuǎn)手續(xù)。特點：兩家企業(yè)不在一個關(guān)區(qū)，其中一家加工貿(mào)易企業(yè)完成加工后轉(zhuǎn)給下一家加工貿(mào)易企業(yè)完成加工后出口。31程序程序：要經(jīng)過三個環(huán)節(jié)： a.第一個環(huán)節(jié)：計劃備案計劃備案（計劃申報）轉(zhuǎn)出企業(yè)、轉(zhuǎn)入企業(yè)向各自的主管海關(guān)提交加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表，申報結(jié)轉(zhuǎn)計劃。 轉(zhuǎn)出企業(yè)轉(zhuǎn)出企業(yè)填寫申報表（一式四聯(lián)）、簽章，向主管海關(guān)備案； 轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案后，留存一聯(lián)，其余三聯(lián)退轉(zhuǎn)出企業(yè) 交 轉(zhuǎn)入企業(yè) 轉(zhuǎn)入企業(yè)轉(zhuǎn)入企業(yè)在轉(zhuǎn)出企業(yè)備案后20日內(nèi)，持申請表的其余三聯(lián)，填寫本企業(yè)相關(guān)內(nèi)容后簽章，向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案；（超期或申報內(nèi)容不符合手續(xù)，未被

25、海關(guān)批準(zhǔn)，則該申請表作廢） 轉(zhuǎn)入地海關(guān)審核后，將申請表第二聯(lián)留存，第三聯(lián)和第四聯(lián)交轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)憑以辦理結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨登記及報關(guān)手續(xù)。在計劃備案這個環(huán)節(jié)中，簡單的說，先是轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后是轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理。與第三個環(huán)節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)的程序要區(qū)分開32b.收發(fā)貨登記收發(fā)貨登記：轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)在海關(guān)備案申請保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)該按照海關(guān)核準(zhǔn)的計劃進行實際發(fā)貨，并在實際結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表上如實登記，并加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用章。注意：遇退貨情況，也應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表上如實填寫，并注明“退貨”，加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用章。 33c.結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)：轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)實際收發(fā)貨后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)，步驟要掌握，是重要的考點

26、步驟要掌握，是重要的考點轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別在轉(zhuǎn)出地、轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)；轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)可以憑一份申請表分批或者集中辦理報關(guān)手續(xù)；轉(zhuǎn)出（入）企業(yè)每批實際發(fā)（收）貨后，應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)辦結(jié)該批貨物的報關(guān)手續(xù)； 具體的做法： 轉(zhuǎn)入企業(yè)憑申請表、登記表等單證向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)手續(xù)，并在結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)后的第二個工作日內(nèi)將報關(guān)情況通知轉(zhuǎn)出企業(yè)； 轉(zhuǎn)出企業(yè)自接到轉(zhuǎn)入企業(yè)通知之日起10日內(nèi)，憑申請表、登記表等單證向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)手續(xù)； 結(jié)轉(zhuǎn)進口、出口報關(guān)的申報價格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實際成交價格； 一份結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)單對應(yīng)一份結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)單，兩份報關(guān)單之間對應(yīng)的申報序號、商品編號、數(shù)量、價

27、格和手冊號應(yīng)當(dāng)一致；34深加工結(jié)轉(zhuǎn)大家要注意幾個問題：一般的報關(guān)程序是：先報關(guān)，再收發(fā)貨。但是深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序是：先計劃申報；再辦理收發(fā)貨登記；最后辦理報關(guān)手續(xù)。在計劃申報中：先轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理；在辦理報關(guān)手續(xù)中：先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理。 35（3）加工貿(mào)易其它保稅貨物的報關(guān)）加工貿(mào)易其它保稅貨物的報關(guān)概念概念：加工貿(mào)易其它保稅貨物-生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物和經(jīng)批準(zhǔn)不再出口的成品、料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物和經(jīng)批準(zhǔn)不再出口的成品、半成品、料件等半成品、料件等 剩余料件剩余料件：生產(chǎn)過程中剩余的可以用來

28、繼續(xù)加工成品的料件 邊角料邊角料：加工過程中，在海關(guān)核準(zhǔn)的單耗內(nèi)產(chǎn)生的無法再用于該合同項下的數(shù)量合理的廢料、碎料、下腳料等 殘次品殘次品：加工過程中產(chǎn)生的有嚴(yán)重缺陷或者不能達到出口要求的產(chǎn)品（成品、半成品） 副產(chǎn)品副產(chǎn)品：加工出口合同規(guī)定的制成品時同時產(chǎn)生的、且出口合同未規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)出口的一個或一個以上的其它產(chǎn)品 受災(zāi)保稅貨物受災(zāi)保稅貨物：加工過程中因不可抗力原因或海關(guān)認可的正當(dāng)理由造成的損毀、滅失、或短少，使得產(chǎn)品無法復(fù)出口的保稅進口料件或加工產(chǎn)品 要求：在登記手冊有效期內(nèi)處理完畢在登記手冊有效期內(nèi)處理完畢 處理方式：內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運、放棄、銷毀。內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運、放棄、銷毀。36內(nèi)銷報關(guān)：內(nèi)

29、銷報關(guān)：加工貿(mào)易保稅貨物因故需轉(zhuǎn)內(nèi)銷的應(yīng)經(jīng)商務(wù)主管部門審批商務(wù)主管部門審批經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工貿(mào)易保稅貨物屬許可證管理的，補交許可證件；如申請內(nèi)銷的剩余料件，金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下（含1萬元），免予審批，免交許可證。37內(nèi)銷征稅,應(yīng)遵循的規(guī)定： 關(guān)于征稅的數(shù)量關(guān)于征稅的數(shù)量：A、剩余料件和邊角料內(nèi)銷：直接按申報數(shù)量計征進口稅；B、制成品和殘次品：根據(jù)單耗關(guān)系折算出料件耗用數(shù)量計征稅款 C、副產(chǎn)品：按報驗狀態(tài)計征進口稅 關(guān)于征稅的完稅價格關(guān)于征稅的完稅價格：A、進料加工：(進口料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時根據(jù)料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格

30、B、來料加工：(料件、制成品、殘次品)內(nèi)銷時以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格C、加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品或者邊角料以內(nèi)銷價格作為完稅價格 征稅的稅率征稅的稅率適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率 關(guān)于征稅的緩稅利息關(guān)于征稅的緩稅利息除邊角料外，均應(yīng)繳納緩稅利息 38結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)報關(guān)：剩余料件可以結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同生產(chǎn)出口，但必須在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進口同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進口料件和同一加工貿(mào)易方式料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)。退運退運報關(guān)報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)因故將剩余料件、邊角料、殘

31、次品、副產(chǎn)品等退運出境的，持登記手冊等向口岸海關(guān)報關(guān)，辦理出口手續(xù)，留存有關(guān)報關(guān)單備查。 放棄放棄報關(guān)報關(guān)：向海關(guān)提出放棄該批貨物的書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)并開具放棄加工貿(mào)易貨物交接單，企業(yè)憑交接單將貨物運到海關(guān)指定倉庫，并辦理貨物報關(guān)手續(xù)。未得到海關(guān)批準(zhǔn)的，該貨物則只能按退運、征稅內(nèi)銷、銷毀處理。n有下列情形的，海關(guān)將做出不予放棄的決定：有下列情形的，海關(guān)將做出不予放棄的決定：( (掌握掌握) )q申請放棄的貨物屬于國家禁止或限制進口的廢物的;q申請放棄的貨物屬于對環(huán)境造成污染的;q法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予放棄的其他情形39銷毀銷毀：對于不能辦理結(jié)轉(zhuǎn)或不能放棄的貨物，所屬貨物企業(yè)可以申請銷毀，經(jīng)

32、海關(guān)批準(zhǔn)并派員監(jiān)督銷毀，企業(yè)收取海關(guān)出具的銷毀證明材料，以備報核。受災(zāi)貨物的報關(guān)受災(zāi)貨物的報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)在受災(zāi)后7日內(nèi)向主管海關(guān)書面報告，并提供有關(guān)材料海關(guān)可派員核查取證。n不可抗力受災(zāi)保稅加工貨物滅失或失去使用價值，可由海關(guān)審定，免稅n需銷毀的受災(zāi)貨物，同其他保稅貨物銷毀處理一樣n可再利用的，按照海關(guān)審定的保稅貨物價格，按照對應(yīng)的稅率交納進口稅和緩稅利息n對非不可抗力因素造成的受災(zāi)保稅加工貨物，海關(guān)按照原進口貨物成交價格審定完稅價格，照章征稅n因不可抗力造成的受災(zāi)保稅貨物處理時，屬于許可證管理的，免交許可證。反之，應(yīng)當(dāng)交驗進口許可證403.合同報核合同報核（1 1）含義）含義：是加工貿(mào)易

33、企業(yè)在加工合同履行完畢或終止后，按照規(guī)定處理完剩余貨物，在規(guī)定的時間內(nèi)，按照規(guī)定的程序向該企業(yè)主管海關(guān)申請核銷結(jié)案的行為申請核銷結(jié)案的行為。 報核目的目的：在規(guī)定的期限內(nèi)，按照規(guī)定的程序向海關(guān)申請結(jié)束監(jiān)管申請結(jié)束監(jiān)管（2）報核的時間報核的時間：經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成合同，并自加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日日內(nèi)向海關(guān)申請報核；因故提前終止的合同，自合同終止之日起起30日日內(nèi)向海關(guān)報核 41（3）報核憑證：）報核憑證：企業(yè)合同核銷申請表加工貿(mào)易登記手冊進出口報關(guān)單核銷核算表其它海關(guān)需要的材料（4）報核步驟：）報核步驟：及時將登記手冊和報關(guān)單進行收集、整理、核

34、對計算單耗-根據(jù)有關(guān)賬冊紀(jì)錄、生產(chǎn)工藝資料等計算此合同的實際單耗，并填寫核銷核算表填核銷預(yù)錄入申請單，辦理預(yù)錄入手續(xù)攜帶報核單證到主管海關(guān)報核，填寫報核簽收“回聯(lián)單”。42（5）特殊情況報核）特殊情況報核遺失登記手冊合同的報核遺失登記手冊合同的報核：要做的事情就是要及時的向主管海關(guān)報告。主管海關(guān)及時移交緝私部門按規(guī)定進行處理。緝私部門處理后，企業(yè)應(yīng)該持以下單證向主管海關(guān)報核：（考點）（考點） a.遺失的書面報告b.申請核銷的書面材料c.加工貿(mào)易貨物進出口報關(guān)單d.緝私部門出具的行政處罰決定書e.海關(guān)規(guī)定需要收取的其他單證和材料遺失報關(guān)單情況遺失報關(guān)單情況：可以以報關(guān)單復(fù)印件向原報關(guān)地海關(guān)申請加

35、蓋海關(guān)印章后報核 不申請登記手冊的輔料不申請登記手冊的輔料：企業(yè)直接持進出口報關(guān)單、合同、核銷核算表報核 撤銷合同撤銷合同：憑審批件和手冊報核 有違規(guī)行為的加工貿(mào)易合同的核銷有違規(guī)行為的加工貿(mào)易合同的核銷：憑海關(guān)的相關(guān)證明材料辦理核銷手續(xù)43(6)(6)海關(guān)受理報核和核銷海關(guān)受理報核和核銷：海關(guān)審核報核企業(yè)申請，不符合規(guī)定的，重新報核；符合規(guī)定的，受理。核銷時限核銷時限：受理之日起20個工作日內(nèi)完成，經(jīng)批準(zhǔn)可延長10個工作日。經(jīng)過核銷情況正常的，未開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā)“核銷結(jié)案通知書”；開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā)“銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單”，到銀行銷臺帳，并領(lǐng)取“銀行保證金臺帳核銷通知單”，

36、憑以向海關(guān)領(lǐng)取核銷結(jié)案通知書。44四四. .電子帳冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序電子帳冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序 ( (一一) )電子帳冊管理簡介電子帳冊管理簡介1 1、含義、含義n是海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的方式，由加工貿(mào)易企業(yè)通過數(shù)據(jù)交換平臺或者其他計算機網(wǎng)絡(luò)方式向海關(guān)報送能滿足海關(guān)監(jiān)管需要的物流、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)，海關(guān)對數(shù)據(jù)進行核對、核算，并結(jié)合實物進行核查的一種海關(guān)保稅加工監(jiān)管方式。電子帳冊管理電子帳冊管理：是以“企業(yè)整體加工貿(mào)易業(yè)務(wù)”為單元實施對保稅加工貨物的監(jiān)管;只設(shè)立一個電子帳冊。電子化手冊管理電子化手冊管理：是以企業(yè)的“單個加工合同”為單元實施對保稅加工貨物的監(jiān)

37、管。452 2、特點、特點電子帳冊模式聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的基本管理原則是：“一次審批、分段備案、一次審批、分段備案、滾動核銷、控制周轉(zhuǎn)、聯(lián)網(wǎng)核查滾動核銷、控制周轉(zhuǎn)、聯(lián)網(wǎng)核查”：(1)對經(jīng)營資格、經(jīng)營范圍、加工生產(chǎn)能力一次性審批一次性審批。不再對加工貿(mào)易合同進行逐票審批。(2)采取分段備案分段備案，先備案進口料件，在生產(chǎn)成品出口前再備案成品以及申報實際的單耗情況。(3)建立以企業(yè)為單元的電子帳冊，實行滾動核銷滾動核銷制度。取代以合同為單元的紙質(zhì)手冊。(4)對進出口保稅貨物的總價值(或數(shù)量)按照企業(yè)生產(chǎn)能力進行周周轉(zhuǎn)量控制轉(zhuǎn)量控制，取消對進出口保稅貨物備案數(shù)量控制。(5)企業(yè)通過計算機網(wǎng)絡(luò)計算機網(wǎng)絡(luò)向商務(wù)部

38、門和海關(guān)申請辦理審批、備案及變更等手續(xù)。(6)同樣實行銀行保證金臺帳制度。(7)納入電子帳冊的加工貿(mào)易貨物全額保稅。(8)憑電子身份認證卡實現(xiàn)全國口岸的通關(guān)。463 3、電子帳冊的建立、電子帳冊的建立 (1)(1)第一個步驟：聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的申請和審批第一個步驟：聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的申請和審批n企業(yè)在向海關(guān)申請聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管前，應(yīng)當(dāng)先向企業(yè)所在地商務(wù)主管部門商務(wù)主管部門辦理前置審批手續(xù)，由商務(wù)主管部門對加工貿(mào)易經(jīng)營范圍依法進行審批。n經(jīng)商務(wù)主管部門審批同意后，加工貿(mào)易企業(yè)向所在地直屬海關(guān)直屬海關(guān)提出書面申請，經(jīng)審核符合聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管條件的，主管海關(guān)制發(fā)“海關(guān)實施加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管通知書”。(2)(2)第二個步驟：加工貿(mào)易業(yè)

39、務(wù)的申請和審批第二個步驟：加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批n向商務(wù)主管部門商務(wù)主管部門提出，商務(wù)主管部門總審定聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的加工貿(mào)易資格、業(yè)務(wù)范圍和加工生產(chǎn)能力，符合條件的商務(wù)主管部門簽發(fā)“聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證批準(zhǔn)證”。47(3)(3)第三個步驟：電子帳冊的建立第三個步驟：電子帳冊的建立向所在地主管海關(guān)申請建立電子帳冊，取代紙質(zhì)手冊。電子帳冊包括：“經(jīng)營范圍電子帳冊”(IT賬冊)和“便捷通關(guān)電子帳冊”(E賬冊)。 “經(jīng)營范圍電子帳冊”不能直接報關(guān)，主要是用來檢查控制“便捷通關(guān)電子帳冊”進出口商品的范圍?！氨憬萃P(guān)電子帳冊”用于加工貿(mào)易貨物的備案、通關(guān)和核銷。48( (二二

40、) )報關(guān)程序報關(guān)程序1 1、備案、備案2 2、貨物報關(guān)、貨物報關(guān)3 3、報核和核銷、報核和核銷n對電子帳冊實行滾動核銷的方式，180天為一個報核周期，180天后的30天內(nèi)報核，特殊情況可以延期，但延長期限不得超過60天。(1)(1)企業(yè)報核企業(yè)報核預(yù)報核：企業(yè)在向海關(guān)正式申請核銷前，在電子賬冊本次核銷周期到期之日起30天內(nèi)，將本核銷期限內(nèi)所有的電子賬冊進出口報關(guān)數(shù)據(jù)按海關(guān)要求的內(nèi)容以電子報文形式向海關(guān)申請報核。正式報核：企業(yè)預(yù)報通過海關(guān)審核后，以預(yù)報核海關(guān)核準(zhǔn)的報關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，填報本期保稅進口料件應(yīng)當(dāng)留存數(shù)量、實際留存數(shù)量等內(nèi)容，以電子報文形式向海關(guān)正式申請報核。49(2)(2)海關(guān)核銷海關(guān)

41、核銷海關(guān)對書面數(shù)據(jù)進行核算，確定是否平衡。另外還會根據(jù)實際情況盤庫。報核數(shù)據(jù)與海關(guān)底帳數(shù)據(jù)及盤點數(shù)據(jù)相符的，海關(guān)通過正式審核。海關(guān)將本期的結(jié)余數(shù)作為下一期期初數(shù)。企業(yè)實際庫存多于電子底帳核算結(jié)果的，海關(guān)按實際庫存量調(diào)整電子底帳的當(dāng)期結(jié)余數(shù)量。企業(yè)實際庫存少于電子底帳核算結(jié)果且可以提供正當(dāng)理由的，按內(nèi)銷處理。不能提供正當(dāng)理由的，對短缺部分，移交緝私部門處理。50五、電子化手冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序五、電子化手冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序( (一一) )電子化手冊管理簡介電子化手冊管理簡介n電子化手冊管理是以企業(yè)的單個加工貿(mào)易合同為單元實施對保稅加工貨物的監(jiān)管。1 1、電子化手冊管

42、理的特點、電子化手冊管理的特點(重點)(1)以合同為單元進行管理。(2)企業(yè)通過計算機網(wǎng)絡(luò)向商務(wù)主管部門和海關(guān)申請辦理合同審批和合同備案、變更等手續(xù)。(3)納入加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度管理。(4)納入電子化手冊的加工貿(mào)易貨物進口時全額保稅。(5)無需調(diào)度手冊，憑身份認證卡實現(xiàn)全國口岸的報關(guān)。512 2、電子化手冊建立、電子化手冊建立(經(jīng)過三個步驟)(1)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請和審批(2)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批(3)建立電子化手冊52( (二二) )報關(guān)程序報關(guān)程序( (經(jīng)過三個環(huán)節(jié)：備案、報關(guān)、核經(jīng)過三個環(huán)節(jié)：備案、報關(guān)、核銷銷) )1、備案注意：電子化手冊的備案分為按合同常規(guī)備案和分段式備案兩種。

43、(1)按合同常規(guī)備案：同紙質(zhì)手冊基本一樣(2)分段式備案：分為合同備案和通關(guān)備案兩部分分別備案2、進出口報關(guān)3、報核和核銷53六、出口加工區(qū)及其貨物的報關(guān)程序六、出口加工區(qū)及其貨物的報關(guān)程序（一）出口加工區(qū)簡介（一）出口加工區(qū)簡介1 1、含義、含義n指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)在我國境內(nèi)設(shè)立的，由海關(guān)對保稅加工進出口貨物進行封閉式監(jiān)管的特定區(qū)域。2 2、功能、功能n主要功能是保稅加工。3 3、管理、管理 （1）區(qū)內(nèi)不得經(jīng)營商業(yè)零售、一般貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易及其他與加工區(qū)無關(guān)的業(yè)務(wù)，不得建立營業(yè)性的生活消費設(shè)施。（2）與海關(guān)實行電子計算機聯(lián)網(wǎng)，進行電子數(shù)據(jù)交換（3）加工區(qū)與境外進出的貨物，除國家另有規(guī)定外，不實行進

44、出口許可證件管理。（4）境內(nèi)區(qū)外進入出口加工區(qū)視同出口，辦理出口手續(xù)，可以辦理出口退稅（進區(qū)辦出口進區(qū)辦出口）（5）從境外運入從境外運入出口加工區(qū)的加工貿(mào)易貨物全額保稅全額保稅，出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，不實行不實行“加工貿(mào)易銀行保證金臺帳”制度，但適用電子帳冊管理，每6個月核銷一次。54（二）報關(guān)程序（二）報關(guān)程序1 1、與境外之間進出境貨物的報關(guān)、與境外之間進出境貨物的報關(guān)應(yīng)填寫的是“進出境貨物備案清單進出境貨物備案清單”，向出口加工區(qū)海關(guān)報關(guān)。2 2、出口加工區(qū)與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間進出貨物報關(guān)、出口加工區(qū)與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間進出貨物報關(guān)（1 1）出口加工區(qū)貨物運往境內(nèi)區(qū)外（出區(qū)

45、進入國內(nèi)市場）出口加工區(qū)貨物運往境內(nèi)區(qū)外（出區(qū)進入國內(nèi)市場）步驟：步驟：由區(qū)外企業(yè)錄入進口貨物報關(guān)單進口貨物報關(guān)單，向出口加工區(qū)海關(guān)辦理進口報關(guān)進口報關(guān)手續(xù)。結(jié)束后；區(qū)內(nèi)企業(yè)填制“出口加工區(qū)出境貨物備案清單出口加工區(qū)出境貨物備案清單”，辦理出區(qū)報關(guān)手續(xù)。海關(guān)向區(qū)外企業(yè)簽發(fā)：“進口貨物報關(guān)單進口貨物報關(guān)單”付匯證明聯(lián)等付匯證明聯(lián)等海關(guān)向區(qū)內(nèi)企業(yè)簽發(fā)：“出口加工區(qū)出境貨物備案清單出口加工區(qū)出境貨物備案清單”收匯證明聯(lián)等收匯證明聯(lián)等即：先由區(qū)外企業(yè)辦理進口報關(guān)手續(xù)，再由區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理出區(qū)報關(guān)手續(xù)。都是向出口加工區(qū)海關(guān)申請辦理報關(guān)手續(xù)55其他規(guī)定其他規(guī)定：出口加工區(qū)企業(yè)內(nèi)銷加工制成品，以海關(guān)接受內(nèi)銷申報

46、的同時或大約同時進口的相同或類似貨物進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。內(nèi)銷的邊角料或副產(chǎn)品，以內(nèi)銷價格作為完稅價格，由區(qū)外企業(yè)繳納進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，免于交付緩稅利息。屬許可證件管理的，出具有效的進口許可證件。出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)在需要時，可將有關(guān)模具、半成品運往區(qū)外進行加工，由區(qū)外企業(yè)，向加工區(qū)主管海關(guān)繳納貨物應(yīng)征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增殖稅等值的保證金或銀行保函后方可處理出區(qū)手續(xù)。加工產(chǎn)品應(yīng)按期，一般為6 6個月個月，復(fù)運回加工區(qū)。56出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)經(jīng)主管海關(guān)批準(zhǔn)，可在境內(nèi)區(qū)外進行產(chǎn)品的測試、檢驗和展示活動。運往境內(nèi)區(qū)外維修、測試或檢驗的機器、設(shè)備、模具和辦公用品等，不得用于境內(nèi)區(qū)外加

47、工生產(chǎn)和使用。不得用于境內(nèi)區(qū)外加工生產(chǎn)和使用。應(yīng)自運出之日起60天內(nèi)運回加工區(qū)。因特殊情況不能如期運回的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)于期限屆滿前7天內(nèi)，向主管海關(guān)說明情況，并申請延期。申請延期以1次為限，延長期不得超過30天。運往境內(nèi)區(qū)外維修的機器、設(shè)備、模具和辦公用品等，運回加工區(qū)時，要以海關(guān)能辨認其為原物或同一規(guī)格的新零件、配件或附件為限，但更換新零件、配件或附件的，原零件、配件或附件應(yīng)一并運回加工區(qū)。57一、單選題一、單選題1.采用紙制手冊管理的保稅加工貨物，開展加工貿(mào)易的貨物不需要領(lǐng)取許可證，不需要開設(shè)臺帳。在辦理合同備案階段步驟正確的是( )。A、合同內(nèi)容預(yù)錄入海關(guān)審核審批合同領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊B

48、、審批合同合同內(nèi)容預(yù)錄入海關(guān)審核領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊C、審批合同海關(guān)審核合同內(nèi)容預(yù)錄入領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊D、領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊合同內(nèi)容預(yù)錄入海關(guān)審核審批合同2. 在加工貿(mào)易合同項下海關(guān)準(zhǔn)予備案的料件，( )保稅。A、85%料件保稅，15%的料件不保稅B、95%料件保稅，5%的料件不保稅C、不予 D、100%3、北京某企業(yè)實行海關(guān)A類管理，由境外免費提供18000美元的非合金鋼(加工貿(mào)易限制類商品)用于餐具加工貿(mào)易，該批非合金鋼合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是( )。A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 B、不轉(zhuǎn)，不申領(lǐng)登記手冊C、半實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊 D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊584、北京某企業(yè)實行海關(guān)A類管理，由境外

49、免費提供8000美元的非合金鋼(加工貿(mào)易限制類商品)用于餐具加工貿(mào)易，該批非合金鋼合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是( )。A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊B、不轉(zhuǎn)，不申領(lǐng)登記手冊C、實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊5、北京某企業(yè)實行海關(guān)B類管理，對外簽訂進口3萬美元棉坯布(加工貿(mào)易限制類商品)生產(chǎn)出口服裝墊肩的加工貿(mào)易合同，合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是( )。A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊B、不轉(zhuǎn)，不申領(lǐng)登記手冊C、半實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊596、北京某企業(yè)實行海關(guān)B類管理，對外簽訂進口3000美元棉坯布(加工貿(mào)易限制類商品)生產(chǎn)出口服裝墊肩的加工貿(mào)易合同，合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是( )。A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手

50、冊B、不轉(zhuǎn)，不申領(lǐng)登記手冊C、實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊D、空轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊7、北京某企業(yè)實行海關(guān)B類管理，由境外免費提供3000美元的墊肩用于服裝加工貿(mào)易，該批墊肩合同備案的手續(xù)應(yīng)當(dāng)是( )。A、不轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊B、不轉(zhuǎn)，免領(lǐng)登記手冊C、實轉(zhuǎn)，申領(lǐng)登記手冊D、空轉(zhuǎn)，免領(lǐng)登記手冊608、開展異地加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，經(jīng)營企業(yè)須向所在地主管海關(guān)提出申請，填制異地加工貿(mào)易申請表，并提供：A、經(jīng)營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證和加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明B、加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證和加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明C、加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證和經(jīng)

51、營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明D、經(jīng)營企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證和加工企業(yè)所在地商務(wù)主管部門出具的加工貿(mào)易加工生產(chǎn)能力證明9.天津某加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)(B類管理企業(yè))進口12590美元的化學(xué)短纖，委托河北廊坊某加工企業(yè)(A類管理企業(yè))加工襪子后返銷出口。該異地加工貿(mào)易的銀行保證金臺賬應(yīng)當(dāng)：A.由經(jīng)營企業(yè)到所在地銀行設(shè)臺賬，半實轉(zhuǎn)B.由加工企業(yè)到所在地銀行設(shè)臺賬，空轉(zhuǎn)C.由經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)所在地銀行設(shè)臺賬，半實轉(zhuǎn)D.由加工企業(yè)到經(jīng)營企業(yè)所在地銀行設(shè)臺賬，空轉(zhuǎn)6110.公司生產(chǎn)A型號的顯示器外殼，每個顯示器外殼中所含的ABS塑料粒子的重量為1千克，在

52、生產(chǎn)過程中的工藝損耗率為20%。該公司向海關(guān)申報A型號顯示器的ABS塑料粒子單耗時，其單耗值應(yīng)報為：A. 0.80千克/個 B. 1.00千克/個C. 1.20千克/個 D. 1.25千克/個11.某企業(yè)購進生產(chǎn)原料一批，其中80%的加工產(chǎn)品直接返銷境外，20%加工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)給另一關(guān)區(qū)其他加工貿(mào)易企業(yè)繼續(xù)加工后返銷境外。那么某企業(yè)將20%加工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)給另一關(guān)區(qū)其他加工貿(mào)易企業(yè)繼續(xù)加工后返銷的做法，在海關(guān)管理中，稱為( )。A、跨關(guān)區(qū)異地加工 B、深加工結(jié)轉(zhuǎn)C、跨關(guān)區(qū)委托加工 D、外發(fā)加工6212.北京加工貿(mào)易企業(yè)A進口料件生產(chǎn)半成品后轉(zhuǎn)給南京加工貿(mào)易企業(yè)B繼續(xù)深加工，最終產(chǎn)品由B企業(yè)出口。A、B企業(yè)都需要向海關(guān)提交加工貿(mào)易保稅深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表，辦理計劃備案，A、B企業(yè)都是紙質(zhì)手冊管理。下列哪項辦理計劃備案的手續(xù)是正確的( )。A、先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案，后由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案B、先由A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案，后由B企向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案C、先由B企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案，后由A企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案D、先由B企業(yè)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)申請備案，后由A企業(yè)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請備案13.北京加工貿(mào)易企業(yè)A進口料件生產(chǎn)半成品后轉(zhuǎn)給南京加工貿(mào)易企業(yè)B繼續(xù)深加工，最終產(chǎn)品由B企業(yè)出口，A、B企業(yè)都是紙質(zhì)手冊管理。下列哪項