管理會(huì)計(jì)-本量利分析

1、管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分

2、析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏Pp x b x aP ( pb) x aFQpvcpFQpvcQpFVCS管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)邊際Tcm=銷售收入變動(dòng)成本銷售收入變動(dòng)成本=pxbx =單位貢獻(xiàn)邊際單位貢獻(xiàn)邊際銷售量銷售量 =(pb

3、)x=cmx =銷售收入銷售收入貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率 =px cm/p =px cmR =固定成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)固定成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =a+P管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏單位貢獻(xiàn)邊際單位貢獻(xiàn)邊際cm=單價(jià)單價(jià)-單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本 =pb =貢獻(xiàn)邊際總額貢獻(xiàn)邊際總額/銷售量銷售量= Tcm/x =銷售單價(jià)銷售單價(jià)貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率 =p cmRTcm= (pb)xTcm= px cmR管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率

4、cmR =貢獻(xiàn)邊際總額貢獻(xiàn)邊際總額/銷售收入銷售收入100% = Tcm/px =單位貢獻(xiàn)邊際單位貢獻(xiàn)邊際/單價(jià)單價(jià)100% = cm/p =1變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率=1bR管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率bR =變動(dòng)成本變動(dòng)成本/銷售收入銷售收入100% = bx/px =單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本/單價(jià)單價(jià)100% = b/p=（單價(jià)（單價(jià)-單位邊際貢單位邊際貢獻(xiàn)）獻(xiàn)）/單價(jià)單價(jià)*100% =1-貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率 =1cmR管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)

5、管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏 解：（解：（1）計(jì)算貢獻(xiàn)邊際指標(biāo)如下：）計(jì)算貢獻(xiàn)邊際指標(biāo)如下： 單位貢獻(xiàn)邊際單位貢獻(xiàn)邊際cm= p b= 10060=40（元臺(tái)）（元臺(tái)） 【例例】 甲企業(yè)只生產(chǎn)甲企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價(jià)產(chǎn)品，單價(jià)100元元/臺(tái)，單位變動(dòng)成本臺(tái)，單位變動(dòng)成本60元臺(tái)，元臺(tái)，本期實(shí)現(xiàn)銷售本期實(shí)現(xiàn)銷售500臺(tái)，發(fā)生固定成本臺(tái)，發(fā)生固定成本10 000元。元。 要求：（要求：（1）計(jì)算本期）計(jì)算本期A產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額和邊際產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額和邊際貢獻(xiàn)率；（貢獻(xiàn)率；（2）利用邊際貢獻(xiàn)指標(biāo)計(jì)算企業(yè)的本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；（）利用邊際貢獻(xiàn)指標(biāo)計(jì)算企業(yè)的本期

6、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；（3）計(jì)算）計(jì)算本期本期A產(chǎn)品的變動(dòng)成本率；（產(chǎn)品的變動(dòng)成本率；（4）驗(yàn)證變動(dòng)成本率與邊際貢獻(xiàn)率關(guān)系。）驗(yàn)證變動(dòng)成本率與邊際貢獻(xiàn)率關(guān)系。 貢獻(xiàn)邊際總額貢獻(xiàn)邊際總額T cm=(p b)x=40500=20 000（元）（元）貢獻(xiàn)邊際率貢獻(xiàn)邊際率cm R=cm p = 40100=40% （2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=貢獻(xiàn)邊際固定成本貢獻(xiàn)邊際固定成本 =20 00010 000=10 000（元）（元）（3）變動(dòng)成本率）變動(dòng)成本率=60/100100%=60% （4）40%+60%=1， 說(shuō)明說(shuō)明邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率=1關(guān)系成立。關(guān)系成立。管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章

7、 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額、邊際貢獻(xiàn)率單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額、邊際貢獻(xiàn)率都是越大越好的正指標(biāo)。它們可以從不同的都是越大越好的正指標(biāo)。它們可以從不同的側(cè)面反映特定產(chǎn)品對(duì)企業(yè)所做的貢獻(xiàn)大小，側(cè)面反映特定產(chǎn)品對(duì)企業(yè)所做的貢獻(xiàn)大小，必須熟練掌握它們之間的換算關(guān)系。必須熟練掌握它們之間的換算關(guān)系。變動(dòng)成本率是個(gè)越小越好的反變動(dòng)成本率是個(gè)越小越好的反( (逆逆) )指標(biāo)，當(dāng)指標(biāo)，當(dāng)產(chǎn)品變動(dòng)成本率高時(shí)，邊際貢獻(xiàn)率則低，創(chuàng)產(chǎn)品變動(dòng)成本率高時(shí)，邊際貢獻(xiàn)率則低，創(chuàng)利能力??；反之，當(dāng)產(chǎn)品變動(dòng)成本率低時(shí)，利能力??；反之，當(dāng)產(chǎn)品變動(dòng)成

8、本率低時(shí)，邊際貢獻(xiàn)率則高，創(chuàng)利能力大。邊際貢獻(xiàn)率則高，創(chuàng)利能力大。管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏收支相收支相等、損等、損益平衡、益平衡、不盈不不盈不虧、利虧、利潤(rùn)為零潤(rùn)為零 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏保本量（實(shí)物量表現(xiàn)保本量（實(shí)物量表現(xiàn)）保本額（貨幣量表現(xiàn)）保本額（貨幣量表現(xiàn)）管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析

9、本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏y (元元)BEP銷 售 收 入銷 售 收 入線線y=px總 成 本 線總 成 本 線y=a+bxx (件件)管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏00.1-xpbpax單價(jià)保本量變動(dòng)成本率固定成本保本額單位變動(dòng)成本單價(jià)固定成本保本量管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張

10、敏bRacmRacma1貢獻(xiàn)邊際率固定成本保本額單位貢獻(xiàn)邊際固定成本保本量管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏安全邊際是指現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷安全邊際是指現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售業(yè)務(wù)量與保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間售業(yè)務(wù)量與保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間的差量。它們是正指標(biāo)。的差量。它們是正指標(biāo)。 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏%100現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售量安全邊際量安全邊

11、際率銷售額保本計(jì)銷售額現(xiàn)有或預(yù)安全邊際額銷售量保本計(jì)銷售量現(xiàn)有或預(yù)安全邊際量y=p xy= a+ b xx安全邊際量安全邊際量x。安全邊際額安全邊際額x管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏 人們根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)安全程度的等級(jí)和安人們根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)安全程度的等級(jí)和安全邊際率經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的一定分布區(qū)間，設(shè)計(jì)了評(píng)價(jià)全邊際率經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的一定分布區(qū)間，設(shè)計(jì)了評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)。表企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)。表-1就是西方就是西方企業(yè)經(jīng)常使用的經(jīng)營(yíng)安全程度標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)經(jīng)常使用的經(jīng)營(yíng)安全程度標(biāo)準(zhǔn)。 安全邊際率10%以下 10%

12、20% 20%30% 30%40% 40%以上經(jīng)營(yíng)安全程度危險(xiǎn)要警惕較安全安全很安全表表-1西方企業(yè)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)西方企業(yè)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏 利利潤(rùn)潤(rùn)= =（實(shí)實(shí)際際銷銷售售量量- -盈盈虧虧臨臨界界點(diǎn)點(diǎn)銷銷售售量量） 單單位位邊邊際際貢貢獻(xiàn)獻(xiàn) = =安安全全邊邊際際量量單單位位邊邊際際貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)兩兩邊邊同同除除以以銷銷售售收收入入，得得：利利潤(rùn)潤(rùn)安安全全邊邊際際量量單單位位邊邊際際貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)銷銷售售收收入入產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售量量產(chǎn)產(chǎn)品品單單價(jià)價(jià)銷銷售售利利潤(rùn)潤(rùn)率率=

13、=安安全全邊邊際際率率邊邊際際貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)率率 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏%100%100現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售額保本額現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售量保本量保本作業(yè)率安全邊際率安全邊際率+保本作業(yè)率保本作業(yè)率1 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)

14、院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏保利點(diǎn)計(jì)算公式保利點(diǎn)計(jì)算公式cmTPabpTPax單位變動(dòng)成本單價(jià)目標(biāo)利潤(rùn)固定成本保利量 cmRTPay邊際貢獻(xiàn)率目標(biāo)利潤(rùn)固定成本保利額 P（pb)xaP保本量保本量x。=P保利量保利量x=a+TPp bap b管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏單價(jià)保凈利量貢獻(xiàn)邊際率所得稅率目標(biāo)凈利潤(rùn)固定成本保凈利額單位貢獻(xiàn)邊際所得稅率目標(biāo)凈利潤(rùn)固定成本保凈利量11管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分

15、析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏銷售比比重該產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率某產(chǎn)品的綜合貢獻(xiàn)邊際率其中：綜合貢獻(xiàn)邊際率目標(biāo)利潤(rùn)固定成本綜合保利額綜合貢獻(xiàn)邊際率固定成本綜合保本額管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)

16、院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏綜合貢獻(xiàn)邊際率法綜合貢獻(xiàn)邊際率法的基本程序如下：的基本程序如下： 1.計(jì)算全部產(chǎn)品的銷售總額。計(jì)算全部產(chǎn)品的銷售總額。 銷售總額銷售總額=（各種產(chǎn)品的單價(jià)（各種產(chǎn)品的單價(jià)預(yù)計(jì)銷售量）預(yù)計(jì)銷售量） 2.計(jì)算各種產(chǎn)品銷售額在總銷售額中的所占比重。計(jì)算各種產(chǎn)品銷售額在總銷售額中的所占比重。 銷售比重銷售比重=各種產(chǎn)品的銷售額各種產(chǎn)品的銷售額/銷售總額銷售總額 3.計(jì)算各種產(chǎn)品的加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率計(jì)算各種產(chǎn)品的加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率 加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率=（各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率（各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率 各種產(chǎn)品的銷售比重）各種產(chǎn)品的銷售比重） 4.計(jì)算整

17、個(gè)企業(yè)的綜合保本銷售額計(jì)算整個(gè)企業(yè)的綜合保本銷售額 綜合保本銷售額綜合保本銷售額=固定成本總額加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率固定成本總額加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率 5.計(jì)算各種產(chǎn)品的保本銷售額與保本銷售量計(jì)算各種產(chǎn)品的保本銷售額與保本銷售量 各種產(chǎn)品的保本銷售額各種產(chǎn)品的保本銷售額=綜合保本銷售額綜合保本銷售額各種產(chǎn)各種產(chǎn) 品各自的銷售比重品各自的銷售比重 各種產(chǎn)品的保本銷售量各種產(chǎn)品的保本銷售量=各種產(chǎn)品的保本銷售額各種各種產(chǎn)品的保本銷售額各種 產(chǎn)品的單位銷售價(jià)產(chǎn)品的單位銷售價(jià) 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏【例例】某企業(yè)計(jì)劃期生

18、產(chǎn)并銷售某企業(yè)計(jì)劃期生產(chǎn)并銷售A、B、C三種產(chǎn)品，其售價(jià)、成本和產(chǎn)量數(shù)據(jù)如表三種產(chǎn)品，其售價(jià)、成本和產(chǎn)量數(shù)據(jù)如表4-1所所示，計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)固定成本總額為示，計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)固定成本總額為21200元。元。 表表-1 售價(jià)、成本、產(chǎn)量表售價(jià)、成本、產(chǎn)量表 單位：元單位：元 項(xiàng)目項(xiàng)目A產(chǎn)品產(chǎn)品B產(chǎn)品產(chǎn)品C產(chǎn)品產(chǎn)品單價(jià)單價(jià)602010單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本48156預(yù)計(jì)銷量預(yù)計(jì)銷量1500件件3000套套5000臺(tái)臺(tái)管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏要求：計(jì)算要求：計(jì)算A、B、C三種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷三種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售

19、額與銷售量售額與銷售量 解：解：(1) 預(yù)計(jì)全部產(chǎn)品的銷售總額預(yù)計(jì)全部產(chǎn)品的銷售總額=601500+203000+105000=200000(元元)(2) 計(jì)算各種產(chǎn)品的銷售比重：計(jì)算各種產(chǎn)品的銷售比重： %45200000150060產(chǎn)品銷售比重A%30200000300020產(chǎn)品銷售比重B%25200000500010產(chǎn)品銷售比重C管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏(3) 計(jì)算各種產(chǎn)品的加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率 %20604860產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率A%25201520產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率B%4010610產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率C加

20、權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率=20%45%+25%30%+40%25%=26.5% 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏)(80000%5 .2621200 )4(元計(jì)算綜合保本銷售額(5) 計(jì)算各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量計(jì)算各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量 A產(chǎn)品保本銷售額產(chǎn)品保本銷售額=8000045%=36000（元）（元）A產(chǎn)品保本銷售量產(chǎn)品保本銷售量=3600060=600（件）（件）B產(chǎn)品保本銷售額產(chǎn)品保本銷售額=8000030%=24000（元）（元）B 產(chǎn)品保本銷售量產(chǎn)品保本銷售量=2400020=1200（

21、套）（套）C產(chǎn)品保本銷售額產(chǎn)品保本銷售額=8000025%=20000（元）（元）C產(chǎn)品保本銷售量產(chǎn)品保本銷售量=2000010=2000（臺(tái)）（臺(tái)） 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏 在其他條件不變的前提下，企業(yè)應(yīng)積極采取在其他條件不變的前提下，企業(yè)應(yīng)積極采取措施，努力提高貢獻(xiàn)邊際率水平較高的產(chǎn)品的措施，努力提高貢獻(xiàn)邊際率水平較高的產(chǎn)品的銷售比重，降低貢獻(xiàn)邊際率水平較低的產(chǎn)品的銷售比重，降低貢獻(xiàn)邊際率水平較低的產(chǎn)品的銷售比重，從而提高企業(yè)的綜合貢獻(xiàn)邊際率水銷售比重，從而提高企業(yè)的綜合貢獻(xiàn)邊際率水平，達(dá)到降低全廠保

22、本額和保利額的目的。平，達(dá)到降低全廠保本額和保利額的目的。 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏品種品種生產(chǎn)能生產(chǎn)能力力預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)銷售銷售價(jià)格價(jià)格可能可能的收的收入入（萬(wàn)（萬(wàn)元）元）滿負(fù)滿負(fù)荷制荷制造成造成本本（萬(wàn)（萬(wàn)制造制造成本成本總額總額（萬(wàn)（萬(wàn)元）元）單位單位銷售銷售毛利毛利銷售銷售毛利毛利（萬(wàn)（萬(wàn)元）元）單位單位變動(dòng)變動(dòng)成本成本變動(dòng)變動(dòng)成本成本總額總額（萬(wàn)（萬(wàn)元）元）單位單位邊際邊際貢獻(xiàn)貢獻(xiàn)邊際邊際貢獻(xiàn)

23、貢獻(xiàn)（萬(wàn)（萬(wàn)元）元）固定固定成本成本總額總額（萬(wàn)（萬(wàn)元）元）A53000460024380465024645-50-26539502093565034453710B60000570034200580034800-100-600470028200 100060006600C540008100437407900426602001080650035100 160086407560D1100012000132001010011110 19002090930010230 27002970880E115000 340039100310035650300345029503392545051751725F10

24、7000 360038520370039590-100-107033003531030032104280合計(jì)合計(jì)40000019314018845546851637002944024755 該公司預(yù)計(jì)年管理費(fèi)用該公司預(yù)計(jì)年管理費(fèi)用45004500萬(wàn)元；年財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)元；年財(cái)務(wù)費(fèi)用30003000萬(wàn)元。萬(wàn)元。 該企業(yè)編制的該企業(yè)編制的19981998年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中，鋼材產(chǎn)銷量只有年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中，鋼材產(chǎn)銷量只有1818萬(wàn)噸，比上年實(shí)際產(chǎn)量還少了萬(wàn)噸，比上年實(shí)際產(chǎn)量還少了2 2萬(wàn)噸。其理由是很多鋼材是虧萬(wàn)噸。其理由是很多鋼材是虧損的，損的，“生產(chǎn)越多虧損越多生產(chǎn)越多虧損越多”。管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第

25、三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏案例分析：案例分析： 方案一：該公司年產(chǎn)鋼材方案一：該公司年產(chǎn)鋼材18萬(wàn)噸。萬(wàn)噸。 該公司認(rèn)為該公司認(rèn)為A、B、F三種產(chǎn)品是虧損產(chǎn)品，只安排了三種產(chǎn)品是虧損產(chǎn)品，只安排了C、D、E三種盈利產(chǎn)品的生產(chǎn)，總產(chǎn)量三種盈利產(chǎn)品的生產(chǎn)，總產(chǎn)量18萬(wàn)噸。萬(wàn)噸。 按此方案，表面上可獲按此方案，表面上可獲得銷售利潤(rùn)得銷售利潤(rùn)1 080+2 090+3 450=6 620(萬(wàn)元萬(wàn)元)，減去管理費(fèi)用，減去管理費(fèi)用4 500萬(wàn)萬(wàn)元和財(cái)務(wù)費(fèi)用元和財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000萬(wàn)元后，虧損萬(wàn)元后，虧損880萬(wàn)元。萬(wàn)元。 但是，其制造成本是滿

26、負(fù)荷生產(chǎn)時(shí)所能達(dá)到的水平，總產(chǎn)量下但是，其制造成本是滿負(fù)荷生產(chǎn)時(shí)所能達(dá)到的水平，總產(chǎn)量下降而固定成本仍然要發(fā)生。故該方案的執(zhí)行結(jié)果將是：降而固定成本仍然要發(fā)生。故該方案的執(zhí)行結(jié)果將是： 銷售收入銷售收入 43 740+13 200+39 100=96 040 減：變動(dòng)成本減：變動(dòng)成本 35 100+10 230+33 925=79 255 減：固定成本減：固定成本 24 755 銷售毛利銷售毛利 = 7 970 減：管理費(fèi)用減：管理費(fèi)用 4 500 減：財(cái)務(wù)費(fèi)用減：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額： 15 470（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交

27、通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏案例分析：案例分析： 方案二：滿負(fù)荷生產(chǎn)。方案二：滿負(fù)荷生產(chǎn)。 銷售收入銷售收入 193140 減：變動(dòng)成本減：變動(dòng)成本 163700 減：固定成本減：固定成本 24755 銷售毛利銷售毛利 4685 減：管理費(fèi)用減：管理費(fèi)用 4500 減：財(cái)務(wù)費(fèi)用減：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 2815（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏管理會(huì)

28、計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量(360025505000040000若其他因素不變，固定成本由50000元降低到40000元，則計(jì)算保利點(diǎn)為：件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量(320025504000040000一、因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響一、因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量(360025505000040000 若其他因素不變，單位變動(dòng)成本由若其他因素不

29、變，單位變動(dòng)成本由25元降低到元降低到20元，元，則計(jì)算保利點(diǎn)為：則計(jì)算保利點(diǎn)為：件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量(300020505000040000管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量(360025505000040000 若其他因素不變，單價(jià)由若其他因素不變，單價(jià)由50元降低到元降低到45元，則計(jì)算元，則計(jì)算保利點(diǎn)為：保利點(diǎn)為：件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量(450025455000040000管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張

30、敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏 若其他因素不變，所得稅率由若其他因素不變，所得稅率由33%元降低到元降低到15%，則計(jì)算保利點(diǎn)為：則計(jì)算保利點(diǎn)為：件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量(3600255050000%33126800件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量(3261255050000%15126800管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏件）（保利量）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量(360025505000040000管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：

31、張敏利利潤(rùn)潤(rùn) = = 銷銷售售量量單單價(jià)價(jià)- - （變變動(dòng)動(dòng)成成本本- -固固定定成成本本） = = 銷銷售售量量 （單單價(jià)價(jià)- -單單位位變變動(dòng)動(dòng)成成本本） - -固固定定成成本本成本線成本線收入線收入線銷售量銷售量收入或成本收入或成本Q0Q1Q2Q3Q4Q5管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏銷售量銷售量收入或成本收入或成本Q0Q1Q1Q2銷售量銷售量收入或成本收入或成本Q0Q1銷售量銷售量收入或成本收入或成本Q0Q1銷售量銷售量收入或成本收入或成本Q0b b變化變化a a變化變化p p變化變化管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第

32、三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏多因素決策的基本方法多因素決策的基本方法u目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)依賴于目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)依賴于 銷售量（正指標(biāo)）、銷售量（正指標(biāo)）、 單價(jià)單價(jià)（中性指標(biāo)）、（中性指標(biāo)）、 單位變動(dòng)成本（逆指標(biāo)）、單位變動(dòng)成本（逆指標(biāo)）、 固定固定成成 本（逆指標(biāo)）本（逆指標(biāo)）u方法：根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品特點(diǎn)和生產(chǎn)條件，按照難方法：根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品特點(diǎn)和生產(chǎn)條件，按照難易順序來(lái)制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的措施。易順序來(lái)制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的措施。管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張

33、敏例：某小型企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，當(dāng)前固定成本為例：某小型企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，當(dāng)前固定成本為5000050000元，元，產(chǎn)品單價(jià)產(chǎn)品單價(jià)5050元，單位變動(dòng)成本元，單位變動(dòng)成本2525元，當(dāng)前月量銷售元，當(dāng)前月量銷售30003000件。企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為件。企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為4000040000元。企業(yè)目前的生產(chǎn)能力為元。企業(yè)目前的生產(chǎn)能力為35003500件，但如果全部出售需降價(jià)件，但如果全部出售需降價(jià)4 4。根據(jù)測(cè)算，企業(yè)。根據(jù)測(cè)算，企業(yè)可通過(guò)提高生產(chǎn)率而降低單位變動(dòng)成本，但僅僅能夠降可通過(guò)提高生產(chǎn)率而降低單位變動(dòng)成本，但僅僅能夠降低到低到2323元，固定成本也存在降低的空間。元，固定成本也存在降低的空間。 問(wèn)題：如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)？問(wèn)題：如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)？管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院：張敏當(dāng)前可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)當(dāng)前可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=3000=3000（50-2550-25）-50000=25000-50000=25000（元）（元）可變條件：可變條件： 銷售量（銷售量（35003500件）件） 價(jià)格（價(jià)格（-4-4） 單位變動(dòng)成本（單位變動(dòng)成本（2323元元/ /件）件） 固定成本固定成本管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)-第三章第三章 本量利分析本量利分析華東交通