酒店收入成本與費用的核算

1、 酒店收入成本與費用的核算酒店收入成本與費用的核算 一、教學目的 1.了解酒店經(jīng)營業(yè)務的特點 2.熟悉酒店收入、成本與費用核算常用的會計科目 3.掌握酒店收入、成本與費用的具體核算方法 二、教學重點 酒店收入、成本與費用的具體核算方法是本章的重點。 三、教學難點 餐飲成本的核算是本章的難點。酒店經(jīng)營業(yè)務的特點酒店經(jīng)營業(yè)務的特點 酒店作為一個綜合性的服務企業(yè)它所經(jīng)營的業(yè)務大體可分為三大類一是客房部門的經(jīng)營業(yè)務二是餐飲部門的經(jīng)營業(yè)務三是其他部門的經(jīng)營業(yè)務。 酒店經(jīng)營業(yè)務的特點 1、服務性 2、綜合性 3、波動性 4、文化性 酒店收入業(yè)務核算酒店收入業(yè)務核算一、客房收入業(yè)務的核算一、客房收入業(yè)務的核

2、算 1 1、客房業(yè)務核算的特點 客房屬特殊商品該項業(yè)務只出售客房的使用權而不出售其所有權。若客房在規(guī)定時間內(nèi)不出售其價值就無法收回同時客房的使用價值又具有時限性過了限定的時間旅客還需重復消費則需要重新交納房租。 客房的所有權是相對穩(wěn)定的其價值補償是通過重復出租其使用權在較長時間內(nèi)逐步出租來完成的而每次出租只能獲得其價值補償?shù)囊徊糠帧?客房業(yè)務的特點決定了在客房業(yè)務經(jīng)營中必須充分提高客房的利用效率盡可能地減少閑置客房的數(shù)量增加業(yè)務收入。 2、客房業(yè)務收入的入賬時間 客房一經(jīng)出租不論房租是否收到都應即以客房實際出租的時間作為客房銷售的入賬時間。 3、客房業(yè)務收入的入賬價格 客房銷售的入賬價格都應當

3、是出租客房的實際價格。 4、客房營業(yè)收入的核算 客房收入的核算方法根據(jù)房費收款方式的不同而有所區(qū)別。其結算方式一般有預收結算、現(xiàn)收結算和事后結算三種。 （1）預收結算方式的核算 預收結算方式是先收款后住店的結算方式即酒店在顧客入住是先預收部分或全部房費待顧客離店是再統(tǒng)一結算多退少補。采用這種收款方式借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶貸記“預收賬款”賬戶每日按日報表中屬于客人每天應付房費部分列作當日營業(yè)收入并核銷預收款借記“預收賬款”賬戶貸記“主營業(yè)務收入”賬戶。 【例1】假定京城飯店采取預收制方式收取客房款。7月20日收到某代表團預訂客房的款項10000元。8月1日該代表團入住飯店，經(jīng)結算當日

4、應付的房費數(shù)為3500元。財會部門根據(jù)有關憑證，應編制如下會計分錄： 7月20日： 借：銀行存款 10 000 貸：預收賬款 10 000 8月1日： 借：預收賬款 3 500 貸：主營業(yè)務收入 3 500 （2）事后結算方式的核算 事后結算方式是現(xiàn)住店后收款的結算方式即酒店先提供各項服務待顧客離店時再統(tǒng)一結算。采用這種收款方式總臺同樣應對顧客入住時段所發(fā)生的業(yè)務在“客房營業(yè)收入日報表”上登記。財務部門根據(jù)當天總臺提供的原始憑證借記“應收賬款應收戶” 賬戶貸記“主營業(yè)務收入” 賬戶事后結算房費時借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶貸記“應收賬款應收戶” 賬戶。 【例2】京城飯店財會部3月2日收到

5、總服務臺結賬組轉來的“客戶營業(yè)日報表”，表中列示當日新欠的房費為28300元；當日收回的前欠房款為13 520元。財會部門根據(jù)有關憑證，編制會計分錄如下： 借：應收賬款客房欠款 28 300 貸：主營業(yè)務收入客房收入 28 300 同時， 借：現(xiàn)金(銀行存款) 13 520 貸：應收賬款客房欠款 13 520 如果因為服務質(zhì)量問題客人提出折讓要求，飯店經(jīng)批準予以折讓，則應沖減已入賬的收入。 （3）現(xiàn)收結算方式的核算。 現(xiàn)收結算方式的核算是指酒店在提供服務后當即向顧客收取款項的結算。在每日業(yè)務結束時財務部門根據(jù)總臺提供的“客房營業(yè)收入日報表”及上交款項編制會計分錄借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬

6、戶貸記“主營業(yè)務收入”賬戶。 二、餐飲收入業(yè)務的核算二、餐飲收入業(yè)務的核算 1、餐飲業(yè)務的特點 （1）餐飲業(yè)務具有餐飲制品生產(chǎn)、銷售和提供就餐服務等三項職能 （2）餐飲業(yè)務的生產(chǎn)、銷售、消費三個環(huán)節(jié)是同時進行的 2、餐飲制品銷售價格的計算 在實際定價中餐飲制品較為通用的定價方法有毛利率定價法和加成率定價法兩種。 （1）毛利率定價法。毛利率定價法是按照銷售價格與毛利率之間的比例關系來計算餐飲制品售價的方法。 其計算公式為： 毛利率=毛利額/銷售價格 毛利額=銷售價格-原材料成本 銷售價格=原材料成本/（1-毛利率 ） （2）加成率定價法。加成率定價法是按銷售價格與加成率之間的比例關系來計算餐飲制

7、品售價的方法。 其計算公式為： 加成率=毛利額/原材料成本 毛利額=銷售價格-原材料成本 銷售價格=原材料成本*（1+加成率） 3、餐飲業(yè)務銷售貨款的結算方式 (1)預收訂金 這種方式通常在接受團體或個人預訂餐時采用。飯店在接受預訂餐后，由于要為預訂者專門制做，若預訂者在預定的時間內(nèi)未赴宴或取餐，飯店便會遭受損失。為減少可能出現(xiàn)的損失，總服務臺在接受客人預訂餐時，一般按預訂宴餐售價的一定比例預收訂金。 財會部門收到總服務臺交來的訂金時，應借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，貸記“其他應付款訂金”賬戶；用餐結束，收到總服務臺報來的賬單及客人補交的現(xiàn)款時，按補交款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶；按預

8、收的訂金，借記“其他應付款筵席訂金”賬戶；按全部銷售款，貸記“主營業(yè)務收入餐飲收入”賬戶。 若客人對應補交的款項采取事后轉賬結算方式，財會部門則根據(jù)總服務臺轉來的經(jīng)客人簽字的結算單，借記“應收賬款客人賬戶、“其他應付款筵席訂金”賬戶，貸記“主營業(yè)務收入餐飲收入”賬戶。 【例3】京城飯店接受三維公司預訂新年宴會10桌，預收訂金1 200元。宴會結束后，實際結算宴會款9000元，收到三維公司簽發(fā)的補付宴會款的支票一張7 800元。根據(jù)有關憑證，編制會計分錄如下： 收到訂金時：借：銀行存款 1 200 貸：其他應付款筵席訂金1 200 宴會結束，結算應收賬款時： 借：銀行存款 7 800 其他應付款

9、筵席訂金 1 200 貸：主營業(yè)務收入餐飲收入9 000 (2)飯后記賬 這種方式是指在客人用餐完畢后，餐廳收款員填制“餐廳賬單”與客人結算賬款，客人出示住房卡并在賬單上簽字；每日營業(yè)終了，收款員匯總賬單并據(jù)以編制“營業(yè)_日報表”一并送交總服務臺或會計部門。會計部門作為應收賬款處理，借記“應收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務收入”賬戶。 (3)現(xiàn)款結算 這種方式是指在客人用餐完畢結算賬款時，直接交付現(xiàn)款。餐廳收款員于每日營業(yè)終了，根據(jù)收取的現(xiàn)款編制“營業(yè)日報表”連同收入的現(xiàn)款一并送交總服務臺收銀處或會計部門。會計部門按收取的現(xiàn)款數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶，貸記“主營業(yè)務收人”賬戶。 (4)憑

10、票就餐 這種方式是指飯店為了方便店內(nèi)客人就餐，采取預先收款發(fā)行內(nèi)部有價票券，客人憑票就餐。在這種方式下，飯店可在“其他應付款”賬戶下，設置“庫存餐券”和“發(fā)行餐券”兩個明細賬戶。下面舉例說明這種銷售方式的核算。 【例4】京城飯店發(fā)行50 000元的內(nèi)部餐券，8月份售出20 000元，收回14000元。根據(jù)有關憑證，編制會計分錄如下： 發(fā)行時： 借：其他應付款庫存餐券 50 000 貸：其他應付款發(fā)行餐券50 000 出售餐券時： 借：現(xiàn)金 20 000 貸：其他應付款庫存餐券20 000 收回餐券時： 借：其他應付款庫存餐券 14 000 貸：主營業(yè)務收入餐飲收入14 000 4、餐飲營業(yè)收入

11、的核算 企業(yè)會計制度規(guī)定餐飲業(yè)務收入一律采用權責發(fā)生制。餐飲企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入應按實際價格登記入賬。當實現(xiàn)各種營業(yè)收入時借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”和“應收票據(jù)”等賬戶貸記“主營業(yè)務收入”賬戶期末將當期營業(yè)收入轉入“本年利潤”賬戶計算利潤。 三、商品部收入業(yè)務的核算三、商品部收入業(yè)務的核算 1、商品部經(jīng)營業(yè)務的特點 商場部外購商品的經(jīng)營業(yè)務與餐飲制品的銷售及普通商品零售企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務相比有著不同的特點。 （1）商品經(jīng)營品種相對較少數(shù)量零星。除少數(shù)大型商場經(jīng)營外購商品較多外一般酒店的商場部只經(jīng)營煙、酒、飲料、土特產(chǎn)品和旅游商品等。 （2）外購商品的銷售收入在整個酒店全部收入中所占比重相對較小。 （3）外購商品必須保持一定的庫存量而自制餐飲制品一般是現(xiàn)產(chǎn)現(xiàn)銷不留庫存。 （4）外購商品的銷售價格的確定不同于自制餐飲制品外購商品的毛利率一般低于餐飲制品的毛利率。 （5）外購商品的購銷按規(guī)定要繳納增值稅。增值稅屬價外稅是對商品購銷過程中發(fā)生增值部分所征的稅款。 2、商品購入價格的確定 國內(nèi)購進的商品進價成本按購進商品的原價計算國外購進的商品進價成本按購進過程中發(fā)生的實際成本計算。 3、商品部收入業(yè)務的核算 根據(jù)酒店商品部經(jīng)營業(yè)務的特點商品經(jīng)營業(yè)務