中級財(cái)務(wù)會計(jì)_財(cái)管班2

1、1第二章 貨幣資金一、學(xué)習(xí)要點(diǎn)1、貸幣資金的性質(zhì)、范圍及內(nèi)部控制。2、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容。3、庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算。5、銀行存款的開戶與結(jié)算管理。6、各種銀行結(jié)算方式的使用范圍及結(jié)算程序。7、銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算。8、銀行存款清查及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。9、其他貨幣資金核算。2二、本章重點(diǎn)及難點(diǎn)1、貨幣資金內(nèi)部控制的原則和規(guī)定。2、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)容和收支核算。3、銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、委托收款結(jié)算方式的特點(diǎn)。4、銀行存款的核算及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。3第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍（一）貨幣資金的性質(zhì) 指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣貨幣形態(tài)形態(tài)的那

2、部分資金。 特點(diǎn)：收益力低、流動(dòng)性強(qiáng)，屬于流動(dòng)資產(chǎn)。4（二）貨幣資金的范 1、庫存現(xiàn)金。狹義的現(xiàn)金、廣義的現(xiàn)金 2、銀行存款。指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 3、其他貨幣資金。指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 5二、貨幣資金的內(nèi)部控制 （一）貨幣資金內(nèi)部控制的原則 1、嚴(yán)格職責(zé)分工。 2、加強(qiáng)現(xiàn)金管理，實(shí)行交易分開。 3、實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。 4、實(shí)施定期輪崗制度。 6（二）貨幣資金內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定 1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制 2、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員 3、對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù) 5

3、、加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理 6、加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理 7、建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度7第二節(jié) 庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金概念 現(xiàn)金定義我國界定： 現(xiàn)金指企業(yè)的庫存現(xiàn)，金包括庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金狹義庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金的票證 廣義8二、庫存現(xiàn)金的管理 常用管理辦法：規(guī)定收支范圍、限定留存及使用額度、實(shí)行專人專職管理（一）使用范圍我國會計(jì)上庫存現(xiàn)金指庫存的人民幣及外幣。企業(yè)收支各種款項(xiàng)必須按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。9 允許企業(yè)使用現(xiàn)金的范圍有： 1、職工工資、津貼； 2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 3、國家頒發(fā)給個(gè)人的科技、文藝、體育等各種獎(jiǎng)金

4、； 4、個(gè)人的勞保、福利費(fèi)用； 5、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品廢舊物資的價(jià)款； 6、出差人員的差旅費(fèi)； 7、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 8、中國人民銀行確定需要用支付的其他支出。10（二）限額 庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。 一般 3-5天； 交通不便和邊遠(yuǎn)山區(qū) 5-15天。11（三）其他規(guī)定 1、收入的現(xiàn)金當(dāng)天送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。 2、不得私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬。 3、所有現(xiàn)金收入應(yīng)給予收據(jù)，銷售給予發(fā)票。 4、錢賬分管。 5、認(rèn)真進(jìn)行現(xiàn)金核算，做到日清月結(jié)，賬款相符。 6、實(shí)施

5、經(jīng)常性的檢查、稽核制度。 12三、庫存現(xiàn)金核算的賬務(wù)處理 應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶， 資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金的減少庫存現(xiàn)金的增加期末余額庫存現(xiàn)金13（一）庫存現(xiàn)金收入、支出的賬務(wù)處理 1、現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理 （1）從銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 （2）收取不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷貨款項(xiàng) 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （3）職工交回多余出差借款 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款142、現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理（1）支付辦公費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金（2）職工出差預(yù)借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金15（二）庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理 1、清查內(nèi)容和方法 內(nèi)容：出納人

6、員每日進(jìn)行的日清月結(jié)和組織清查小組定期或不定期對現(xiàn)金的清查 方法：實(shí)地盤點(diǎn) 16 2、賬務(wù)處理 現(xiàn)金短缺時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 查明原因后處理 借：其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)賠償） 管理費(fèi)用（無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17 現(xiàn)金溢余時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 查明原因后處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給某單位或個(gè)人） 營業(yè)外收入（無法查明原因）18第三節(jié) 銀行存款 一、銀行存款的管理 企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行銀行賬戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。19第三節(jié) 銀行存款（一）銀行存款開戶的管理 企業(yè)在銀行開立的存款賬戶按其用途不同分為以下四類

7、： 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶 企業(yè)根據(jù)需要開立20 1、基本存款賬戶 是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。 一個(gè)企業(yè)只能開立一個(gè)基本存款賬戶一個(gè)企業(yè)只能開立一個(gè)基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，憑基本存款賬戶開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行相應(yīng)登記。212、一般存款賬戶 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支取。22 3、臨時(shí)存款賬戶 是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶

8、，臨時(shí)存款賬戶主要用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付，該賬戶按規(guī)定可以支取現(xiàn)金，最長有效期限不得超過2年。 23 4、專用存款賬戶 是企業(yè)對特定用途的資金，由存款人向開戶行出具相應(yīng)證明即可開立的賬戶。 24 （二）銀行存款結(jié)算管理 企業(yè)通過銀行辦理支付結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行的結(jié)算制度。 1、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用； 2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 3、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金； 4、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。25二、銀行結(jié)算方式 結(jié)算按其支付方式不同分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 現(xiàn)金結(jié)算是指收付款雙方

9、直接用現(xiàn)金進(jìn)行貨幣收付的結(jié)算業(yè)務(wù)； 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是收付款雙方通知銀行，以轉(zhuǎn)賬劃撥方式進(jìn)行貨幣收付的結(jié)算務(wù)。 特點(diǎn)：雙方收付不動(dòng)用現(xiàn)金26 各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為: 收款方最終將增加銀行存款 付款方最終將減少銀行存款借:銀行存款 貸:有關(guān)科目借:有關(guān)科目 貸:銀行存款27 銀行結(jié)算方式按結(jié)算地點(diǎn)的不同，分為同城結(jié)算方式、異地結(jié)算方式和通用結(jié)算方式。 （1）支票 是由付款單位簽發(fā)支票，通知銀行從其存款中支付款項(xiàng)的結(jié)算方式。 是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式，單位和個(gè)人的同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 28 支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票只能提現(xiàn)而不能轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票只可轉(zhuǎn)

10、賬不能提現(xiàn)。 支票付款有效期限為10天。 支票一律記名，在經(jīng)過批準(zhǔn)的地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓。 對企業(yè)簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票以外，還要給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。291）簽發(fā)支票交收款單位 付款單位 收款單位 （6） （2） （5） 銀行 支票 通知 對賬 送交 收款 銀行 進(jìn)賬 （3）轉(zhuǎn)交支票付款單位開戶銀行 收款單位開戶銀行 （4）劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)支票結(jié)算程序圖30（2）銀行本票 是申請人將款項(xiàng)繳存銀行，由銀行簽發(fā)本票，并據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的結(jié)算方式。 由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。 適用于同城范圍內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。 31 分為

11、定額本票和不定額本票兩種，定額本票的面額分別為1 000元、5 000元、10 000元、50 000元。 銀行本票的付款期限2個(gè)月。 銀行本票一律記名，可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。32 （3）將本票交收款單位 付款單位 收款單位 （1） （2） （4） （6） 款項(xiàng) 簽發(fā) 送交 通 送存 本票 本票 知 銀行 辦理 收 申請 轉(zhuǎn)賬 款 簽發(fā) 本票 （5）通知清算票款 付款單位開戶行 收款單位開戶行 銀行本票結(jié)算程序圖33（3）銀行匯票 是匯款人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)匯票交匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的結(jié)算方式。 適用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人向異地支付的各種款項(xiàng)。 具有應(yīng)用范

12、圍廣、使用靈活的特點(diǎn)。 采用記名方式，可以據(jù)以進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。 銀行匯票的付款期限為1個(gè)月，在有效期內(nèi)可分次支付或轉(zhuǎn)匯，也可背書轉(zhuǎn)讓。34（3）將匯票交收款單位 付款單位 收款單位 （1） （2） （8） （4） （7） 款項(xiàng) 簽發(fā) 通知 送交 通送存 匯票 余款 匯票 知銀行 入賬 辦理 收申請 轉(zhuǎn)賬 款簽發(fā)匯票 （5）傳遞匯票 付款單位開戶行 收款單位開戶行 （6）清算票款 銀行匯票結(jié)算程序圖35（4）商業(yè)匯票 是由收款人或付款人簽發(fā)商業(yè)匯票，由承兌人承兌匯票，并于到期日向收款人或被背書人支付票據(jù)款項(xiàng)的結(jié)算方式。 不論是同城還是異地均可采用，一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。 商業(yè)匯票的付

13、款期限由交易雙方商定，最長不得超過6個(gè)月。 商業(yè)匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。36 按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。其中承兌人為付款人的稱為商業(yè)承兌匯票，承兌人為銀行的稱為銀行承兌匯票。 與前述幾種結(jié)算方式相比較，商業(yè)承兌匯票為延期票據(jù)，而其他結(jié)算方式所使用的票據(jù)為即期票據(jù)。 僅限于先發(fā)貨后收款或企業(yè)之間訂有賒銷合同約定延期付款的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，沒有約定延期付款合同的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，以及非商品交易不得采用這種結(jié)算方式。 37（1）簽發(fā)由付款人承兌的匯票交收款單位 付款單位 收款單位 （4） （5） （2） （7） 匯票 通知 匯票 通到期 付款 到期 知

14、前 委托 收款項(xiàng) 收款 款送存銀行 （3）傳遞匯票、辦理收款 付款單位開戶行 收款單位開戶行 （6）劃轉(zhuǎn)票款商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序圖38（3）將匯票及解訖通知書交收款人 付款單位 收款單位 （1） （2） （4） （7） 向 簽訂 匯票 通 銀行 協(xié)議 到期 知 申請 簽發(fā) 委托 收 承兌 承兌 收款 款 匯票 匯票 （5）傳遞匯票、辦理收款 付款單位開戶行 收款單位開戶行 （6）劃轉(zhuǎn)票款銀行承兌匯票結(jié)算程序圖39（5）匯兌結(jié)算方式 是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。 分為信匯和電匯兩種。 通常適用于異地間資金調(diào)撥、企業(yè)之間清理結(jié)算尾欠和先款后貨的交易款項(xiàng)。 40（4）傳遞收據(jù)、發(fā)

15、票 付款單位 收款單位 （1） （3） 委托 通知 銀行 匯款 辦理 入賬 匯款 （2）劃撥資金（電匯或信匯）付款單位開戶行 收款單位開戶行 匯兌結(jié)算程序圖41（6）異地托收承付結(jié)算方式 是購銷雙方根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同的約定，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 適用于異地異地企業(yè)之間大額商品交易及與商品交易相聯(lián)系的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 結(jié)算金額起點(diǎn)為每筆10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元 42 按托收款項(xiàng)劃回的方法不同分為郵劃和電劃兩種方式。 購銷雙方必須簽有符合經(jīng)濟(jì)合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 只有銷貨方依合同

16、規(guī)定發(fā)運(yùn)商品后，提交發(fā)票運(yùn)單等單證的條件下，銀行方可接受委托收款，辦理托收手續(xù)。43 付款期分驗(yàn)單承付和驗(yàn)貨承付兩種， 驗(yàn)單付款是購貨企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同對銀行轉(zhuǎn)來的托收結(jié)算憑證、發(fā)票賬單及代墊運(yùn)雜費(fèi)等到交易所進(jìn)行審查無誤后，即可承認(rèn)付款，承付期為3 3天。 驗(yàn)貨付款是購貨企業(yè)等到貨物運(yùn)達(dá)企業(yè)，對其進(jìn)行檢驗(yàn)與合同完全相符后才承認(rèn)付款，承付期為1010天。44（1）簽訂經(jīng)濟(jì)合同 付款單位 收款單位 （6） （5） （2）發(fā)出商品物資 （3） （7） 承付 通知 向 通貨款 付款 銀行 知 辦理 收 托收 款 （4）傳遞托收憑證 付款單位開戶行 收款單位開戶行 （6）劃轉(zhuǎn)票款托收承付結(jié)算程序圖45（7

17、）委托收款結(jié)算方式 是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 分郵劃和電劃兩種方式。 委托收款和異地托收承付都是由收款單位主動(dòng)收款的結(jié)算方式，區(qū)別在于委托收款結(jié)算更加靈活、簡便。 不僅適用于異地而且也適用于同城結(jié)算，不但能夠用于商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，同時(shí)也能夠用于一切在銀行或金融部門開立賬戶的單位各種款項(xiàng)的結(jié)算。 46（1）提供商品或勞務(wù) 收款單位 付款單位 （4） （2） （4） （5） 通 委 通 同 知 托 知 意 收 收 付 付 款 款 款 款 （3）傳遞憑證 收款單位開戶行 付款單位開戶行 （6）劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)委托收款結(jié)算程序圖47（8）信用證 是開證行根據(jù)開證申請人（付款人）的申請，向

18、受益人（收款人）開出的有一定金額、并在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)承諾付款的付款承諾書。 主要特點(diǎn)： 1、銀行（開證行）承擔(dān)第一付款人的責(zé)任 2、信用證是獨(dú)立文件，不依附于貿(mào)易合同 3、信用證業(yè)務(wù)只處理單據(jù)，一切都以單據(jù)為準(zhǔn) 48 是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)批準(zhǔn)也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。 受益人（收款人）應(yīng)根據(jù)銀行退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；進(jìn)口人（付款人）在接到開證行的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。 49三、銀行存款的核算（一）賬戶的設(shè)置設(shè)置“銀行存款”賬戶，資產(chǎn)類。銀行存款的減少銀行存款的增加期末余額銀行存款50（二）人民幣存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 企業(yè)將

19、款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，按存款來源貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等賬戶； 提取或支出存款時(shí)，按款項(xiàng)的用途借記“材料采購”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。51（三）外幣存款的賬務(wù)處理 記賬本位幣 企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。 匯兌損益 由于記賬時(shí)間和匯率的不同而發(fā)生的折合記賬本位幣的差額。 外幣兌換業(yè)務(wù)匯率 從銀行角度來看，是買入或賣出外幣使人民幣增加或減少選擇匯率。52四、銀行存款的清查（一）清查的意義 為了防止銀行存款賬目的日常登記發(fā)生錯(cuò)誤，確保賬實(shí)一致以及準(zhǔn)確掌握企業(yè)

20、銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)額，合理調(diào)度貨幣資金，避免出現(xiàn)銀行支付能力不足和簽發(fā)空頭支票的情況發(fā)生，企業(yè)必須對銀行存款賬目進(jìn)行清查。53（二）清查的方法 銀行存款的清查是指企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進(jìn)行的核對。雙方余額不一致的原因有兩種： 1、雙方各自的記賬錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤應(yīng)由雙方及時(shí)查明原因，予以更正； 2、存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬而另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。54 未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況： 一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬； 二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬； 三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； 四是銀行已

21、付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 55（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可采用補(bǔ)記式，具體編制方法是：在銀行與企業(yè)的存款賬面余額的基礎(chǔ)上，加上各自的未收款項(xiàng)，減去各自的未付款項(xiàng)，然后再計(jì)算出各自的余額。 企業(yè)銀行存款賬戶余額企業(yè)銀行存款賬戶余額+ +銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)款項(xiàng)- -銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng) = =銀行對賬單余額銀行對賬單余額+ +企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)- -企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)56項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目 金額企業(yè)銀行存款賬戶余額銀行對賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付加：企業(yè)已收銀行未收減：企

22、業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表57 某企業(yè)2009年10月末的銀行存款日記賬的余額為81 599元，銀行對賬單的余額為90 899元，經(jīng)逐筆核對，查明有下列未達(dá)賬項(xiàng)： 1、企業(yè)于月末送存銀行的688號轉(zhuǎn)賬支票12000元，銀行尚末入賬。 2、企業(yè)開出的789號轉(zhuǎn)賬支票2 000元，持票人尚未送存銀行，銀行未予銷賬。 3、向購貨單位收取的銷貨款20 580元，銀行已收妥入賬，企業(yè)未收到銀行收賬通知，尚未入賬。 4、銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)1 280元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。 根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。58項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目 金額銀行存款日記賬余額8

23、1 599 銀行對賬單余額90 899加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付20 5801 280加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付12 0002 000調(diào)節(jié)后余額100 899調(diào)節(jié)后余額100 899銀行存款余額調(diào)節(jié)表2009年10月31日59第四節(jié) 其他貨幣資金一、內(nèi)容 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 存出投資款 信用卡存款 信用證保證金存款 不在金庫，也不在結(jié)算戶60二、賬戶設(shè)置 應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，資產(chǎn)類 按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬 與“現(xiàn)金”賬戶與“銀行存款”賬戶用法相同其他貨幣資金的減少其他貨幣資金的增加期末余額其他貨幣資金61三、具體核算（一）外埠存款 指企業(yè)到

24、外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 注意：采購專戶只付不收，付完為止只付不收，付完為止 開立專戶時(shí) 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 62 收到供應(yīng)單位發(fā)票賬單 借：相關(guān)科目 貸：其他貨幣資金外埠存款 多余外埠存款轉(zhuǎn)回 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款63（二）銀行匯票存款 指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 申請取得銀行匯票 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款 64 使用銀行匯票 借：相關(guān)科目 貸：其他貨幣資金銀行匯票 多余款項(xiàng)退回 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票65（三）銀行本票存款 指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)

25、。 會計(jì)核算如銀行匯票存款，只是二級科目不同。66（四）信用卡存款 指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。 取得信用卡時(shí)， 借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款 用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用， 借：相關(guān)賬戶 貸：其他貨幣資金信用卡存款、67 某公司在中國建設(shè)銀行申請領(lǐng)用信用卡，按要求于3月8日向銀行交存?zhèn)溆媒?萬元。3月10日使用信用卡支付2月份的電話費(fèi)2000元。 68存入中國建設(shè)銀行開立信用卡時(shí) 借：其他貨幣資金信用卡存款 50 000 貸：銀行存款 50 000 支付電話費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用 2000 貸：其他貨幣資金信用卡存款 2 00069（五）信用證保證金存款 指采用信用證

26、結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。 繳納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款 收到信用證來單通知 借：相關(guān)科目 貸：其他貨幣資金信用證保證金70（六）存出投資款 指企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。 劃出資金時(shí) 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 實(shí)際購買時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金存出投資款71多選 1、下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的有( ) 。 A、銀行匯票存款B、銀行承兌匯票 C、備用金D、外埠存款E、商業(yè)承兌匯票72 答案 BCE【答案解析】 AD 應(yīng)通過 “其他貨幣資金” 科目核算；選項(xiàng)BE屬于企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的結(jié)算方式。例如：信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡存款屬于“其他貨幣資金”的明細(xì)科目；而信用卡是一種結(jié)算方式。732、下列項(xiàng)目中不屬