某年度財務會計與財務管理知識考試分析答案

1、2013年會計師考試會計模擬1答案 一、單項選擇題(本題型共16小題，每小題15分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，涉及計算的保留兩位小數(shù))1.下列各項中，甲公司在年度財務報表附注中不應當披露的信息是（）。A.收入確認政策B.資產(chǎn)負債表日后財務報表批準報出前銷售退回 C.關聯(lián)方關系及其交易D.金融資產(chǎn)公允價值確定方法答疑編號5736120103 正確答案B答案解析選項B屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，不需要特殊說明。2.下列選項中，不屬于利得或損失的是（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的營業(yè)外收入B.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的營業(yè)外支出C.可供出售金融資

2、產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的資本公積（其他資本公積）D.發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積（股本溢價）正確答案D3.A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。2012年有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2012年1月3日，取得可供出售金融資產(chǎn)，初始投資成本為600萬元，年末公允價值為700萬元。（2）2012年1月6日，經(jīng)股東會批準實行股份支付，A公司向其員工授予股票期權，年末經(jīng)過計算確認相關費用100萬元。（3）A公司對B公司的長期股權投資按照權益法核算，2012年12月31日，A公司因B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積400萬元（已扣除所得稅影響）。A公司擬長期持有B公司股權。（4）2012年12月

3、31日A公司出售對C公司按照權益法核算的長期股權投資，出售時賬面價值為6 000萬元，其中成本5 000萬元、損益調(diào)整700萬元、其他權益變動300萬元。（5）A公司2012年營業(yè)利潤10 000萬元。（6）A公司2012年營業(yè)外收入300萬元。（7）A公司2012年營業(yè)外支出100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）2012年利潤表“其他綜合收益”項目填列的金額為（）。A.175萬元 B.200萬元C.7 750萬元 D.250萬元 正確答案D答案解析“其他綜合收益”項目（1）100×75%（3）400（4）300×（125%）250（

4、萬元）（2）2012年利潤表“綜合收益總額”項目填列金額為（）。A.7 750萬元 B.7 850萬元C.7 825萬元 D.7 900萬元 正確答案D答案解析“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。所得稅費用（10 000300100）×25%2 550（萬元）；凈利潤10 2002 5507 650（萬元）。“綜合收益總額”項目7 6502507 900（萬元）。4.甲公司有關交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務如下：（1）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計208萬元，其中，已到付息期但尚未領取的利息為4萬元，交易費用為2萬元。該債券

5、面值總額為200萬元，剩余期限3年，年利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為交易性金融資產(chǎn)核算。1月10日，收到2011年下半年丙公司債券的利息4萬元。（2）2012年6月30日，丙公司債券的公允價值為230萬元（不含利息）。7月10日收到丙公司債券2012年上半年的利息。（3）2012年12月31日，丙公司債券的公允價值為220萬元（不含利息）。2013年1月10日收到丙公司債券2012年下半年的利息。（4）2013年6月20日，通過二級市場出售丙公司債券，收到價款236萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列有關甲公司對該金融資產(chǎn)的會計處理中，不正確的是（）。A.

6、2012年1月1日取得該金融資產(chǎn)的初始成本為202萬元B.2012年1月1日取得該金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用2萬元計入投資收益C.2012年6月30日該金融資產(chǎn)公允價值變動收益為28萬元D.2012年6月30日該金融資產(chǎn)確認的投資收益為0萬元 正確答案D答案解析選項D，2012年6月30日該交易性金融資產(chǎn)應確認投資收益200×4%×6/124（萬元）。 （2）下列有關甲公司對該金融資產(chǎn)的會計處理中，不正確的是（）。 A.2012年12月31日該金融資產(chǎn)公允價值損失為10萬元B.2012年累計計入投資收益的金額為6萬元C.2013年6月20日出售丙公司債券影響營業(yè)利潤的

7、金額為16萬元D.2013年6月20日出售丙公司債券影響投資收益的金額為16萬元 正確答案D 答案解析選項A，2012年12月31日公允價值變動22023010（萬元）；選項B，2012年累計計入投資收益的金額為2446（萬元）；選項C，2013年6月20日出售丙公司債券影響營業(yè)利潤的金額為16萬元；選項D，2013年6月20日出售丙公司債券影響投資收益的金額應為34萬元，所以不正確。 5.甲公司2012年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實際成本為540萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元。2012年甲公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出600件。2012年

8、12月31日，甲公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。甲公司2012年年末對甲產(chǎn)品應計提的存貨跌價準備為（）。 A.9萬元 B.24萬元 C.39萬元 D.54萬元答疑編號5736030106 正確答案B答案解析存貨期末可變現(xiàn)凈值（1 800600）×0.26（1 800600）×0.005306（萬元）存貨期末余額（1 800600）×（540÷1 800）360（萬元）期末“存貨跌價準備”科目余額36030654（萬元）期末計提的

9、存貨跌價準備544545×（600/1 800）24（萬元）（注意銷售時結轉(zhuǎn)存貨跌價準備） 6.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年7月2日，A公司將一項庫存商品、固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，作為取得B公司持有C公司70%股權的合并對價。資料如下：（1）庫存商品的成本為100萬元，公允價值為200萬元；（2）該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設備且為2012年初購入，賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為2 000萬元（其中成本為2 100萬元，公允價值變動減少為100萬元），公允價值為2 200萬元；（4）投資性

10、房地產(chǎn)的賬面價值為3 000萬元（其中成本為2 600萬元，公允價值變動增加為400萬元），公允價值為3 430萬元。（5）另發(fā)生評估費、律師咨詢費等30萬元，已用銀行存款支付。（6）股權購買日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9 000萬元。假定A公司與B公司不存在關聯(lián)方關系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）非同一控制下的企業(yè)合并中，以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價取得長期股權投資的，下列關于付出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額處理中，不正確的是（）。A.合并對價為固定資產(chǎn)，不含稅的公允價值與賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 B.合并對價為金融資產(chǎn)的，公允價值與其賬面價值的差

11、額，計入投資收益 C.合并對價為存貨的，應當作為銷售處理，按其公允價值確認收入，同時結轉(zhuǎn)相應的成本 D.合并對價為投資性房地產(chǎn)的，公允價值與賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 答疑編號5736040104 正確答案D答案解析合并對價為投資性房地產(chǎn)的，按其公允價值確認其他業(yè)務收入，同時結轉(zhuǎn)相應的其他業(yè)務成本。 （2）下列關于A公司購買日會計處理的表述中，不正確的是（）。A.購買日的合并成本為6 800萬元B.購買日固定資產(chǎn)的處置收益為300萬元C.購買日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益為100萬元D.購買日合并會計報表中確認商譽為100萬元答疑編號5736040105 

12、;正確答案D答案解析A選項，購買日的合并成本200×1.17800×1.172 2003 4306 800（萬元）；B選項，購買日固定資產(chǎn)的處置收益800500300（萬元）；C選項，購買日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益2 2002 100100（萬元）；D選項，購買日合并會計報表中確認的商譽6 8009 000×70%500（萬元）。 7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設備進行技術改造。（1）2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5 000萬元，已計提折舊為3 000萬元（其中2012年前3個月

13、折舊額為20萬元），未計提減值準備。（2）改造中購入工程用物資1 210萬元，進項稅額為205.7萬元，已全部用于改造；領用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用290萬元。（3）改造中被替換部分的賬面價值為100萬元。（4）該技術改造工程于2012年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用年限為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2012年12月31日已經(jīng)全部對外銷售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）更新改造后的固定資產(chǎn)成本為（）。A.3 900萬元B.6 900萬元C.4 105.7萬元D.5 900萬元答疑編號57360

14、50104 正確答案A答案解析更新改造后的固定資產(chǎn)成本（5 0003 000）1 2105002901003 900（萬元）（2）甲公司因該固定資產(chǎn)影響2012年度損益的金額為（）。A.85萬元B.65萬元C.165萬元D.185萬元答疑編號5736050105 正確答案D答案解析影響損益的金額20（2012年前3個月折舊額） 65 （2012年改造后3個月折舊額3 900/15×3/12） 100（被替換部分的賬面價值）185（萬元）8.A房地產(chǎn)開發(fā)商（以下簡稱A公司）采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，有關資料如下。（1）2011年6月，將原準備對外出售的A商品

15、房對外出租，轉(zhuǎn)換日A商品房的賬面余額為1 000萬元，未計提跌價準備，該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為1 500萬元。（2）2011年6月，將原準備對外出售的B商品房對外出租，轉(zhuǎn)換日B商品房的賬面價值為10 000萬元，未計提跌價準備，該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為9 000萬元。（3）2011年末上述兩項房地產(chǎn)的公允價值分別為2 000萬元、8 900萬元。（4）2012年6月租賃期屆滿收回上述兩項房地產(chǎn)準備對外銷售。轉(zhuǎn)換日其公允價值分別為2 600萬元、8 500萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列有關轉(zhuǎn)換日的會計處理，不正確的是（）。A.按公允價值10 500萬元

16、確認投資性房地產(chǎn)（成本）B.確認資本公積（其他資本公積）500萬元C.確認公允價值變動損失500萬元D.沖減開發(fā)產(chǎn)品的賬面價值11 000萬元答疑編號5736070105 正確答案C答案解析選項C，應確認公允價值變動損失1 000萬元。轉(zhuǎn)換日的賬務處理為：借：投資性房地產(chǎn)A（成本）1 500B（成本）9 000公允價值變動損益 1 000貸：開發(fā)產(chǎn)品A1 000B 10 000資本公積其他資本公積 500（2）下列有關房地產(chǎn)公允價值變動的表述，不正確的是（）。A.2011年有關房地產(chǎn)累計確認的公允價值變動收益為600萬元B.2012年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時確認公允價值

17、變動收益600萬元C.2012年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時確認公允價值變動損失400萬元D.2012年6月租賃期屆滿，房地產(chǎn)A和B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品時應確認資本公積200萬元答疑編號5736070106 正確答案D答案解析選項A，累計確認的公允價值變動損益（2 0001 500）（8 9009 000）1 000600（萬元）。選項B，2012年6月租賃期屆滿將房地產(chǎn)A轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品，確認的公允價值變動損益2 600（1 500500）600（萬元）。選項C，2012年6月租賃期屆滿將房地產(chǎn)B轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品確認的公允價值變動損失（9 000100）8 500400（萬元）。9.甲公

18、司對乙公司的長期股權投資及其合并報表有關資料如下：（1）2012年3月31日甲公司以投資性房地產(chǎn)和生產(chǎn)設備作為對價支付給乙公司的原股東取得乙公司的60%股權，采用成本法核算。甲公司與乙公司的原股東沒有關聯(lián)方關系。作為合并對價的投資性房地產(chǎn)公允價值為2 610萬元，生產(chǎn)設備公允價值為2 340萬元（含增值稅340萬元）。（2）2012年3月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為7 470萬元，可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。（3）乙公司2012年4月1日到12月31日期間發(fā)生凈虧損170萬元。除實現(xiàn)的凈虧損外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。（4）2012年12月31日，甲

19、公司對乙公司的長期股權投資進行減值測試，可收回金額為4 900萬元。（5）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽的減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7 380萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）2012年12月31日，甲公司個別財務報表應對乙公司的長期股權投資計提減值準備（）。A.50萬元B.0C.125萬元D.175萬元答疑編號5736080103 正確答案A答案解析2012年3月31日甲公司對乙公司投資的合并成本2 610

20、2 3404 950（萬元）。2012年12月31日甲公司對乙公司的長期股權投資計提減值準備4 9504 90050（萬元）（2）2012年12月31日，甲公司合并財務報表應當對乙公司的商譽計提減值準備（）。A.0B.50萬元C.420萬元D.700萬元答疑編號5736080104 正確答案C答案解析甲公司取得乙公司股權時應當確認的商譽4 950 7 470×60%468（萬元）；整體的商譽金額468/60%780（萬元）；乙公司持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額7 470凈虧損1707 300（萬元）；甲公司確認不包含商譽的資產(chǎn)組減值損失0【乙公司資產(chǎn)組（不包括商譽）的賬面價值7

21、 300萬元，與可收回金額7 380萬元比較，說明可辨認資產(chǎn)未發(fā)生減值?！考坠敬_認包含商譽的資產(chǎn)組減值損失（7 300780）7 380700（萬元）；甲公司合并財務報表應當對乙公司的商譽計提減值準備（7000）×60%420（萬元）。11.下面關于營改增的說法不正確的是（）。A.一般納稅人應該在“應交稅費應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”B.“應交稅費增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示C.試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而申請取得財政扶持資金的，應該計入當期“營業(yè)外收入”D.納稅人初次購

22、買增值稅稅控設備支付的費用可以全額抵扣，因此會計上不需要確認固定資產(chǎn)答疑編號5736090101 正確答案D答案解析選項D，企業(yè)購入增值稅稅控專用設備，按照實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“遞延收益”。二、多項選擇題【注：可能包括4個選項，也可能包括5個選項。下同】1.合并利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎，在抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并利潤表的影響后，由母公司合并編制,下列表述正確的有（）。A.母公司與子公司、子公司相互之間銷

23、售商品，期末未實現(xiàn)對外銷售而形成存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵消銷售商品的營業(yè)成本和營業(yè)收入的同時，應當將各項資產(chǎn)所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵消 B.在對母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益進行抵消的同時，也應當對固定資產(chǎn)的折舊額或無形資產(chǎn)的攤銷額與未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相關的部分進行抵消 C.母公司與子公司、子公司相互之間持有對方債券所產(chǎn)生的投資收益，應當與其相對應的發(fā)行方利息費用相互抵消。D.母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益應當?shù)窒? 正確答案ABCD2.甲公司所得稅率為2

24、5%，2012年的財務報告于2013年4月30日經(jīng)批準對外報出。2012年所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。（1）因被擔保人A公司財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2013年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任2 000萬元。甲公司于2012年末已得知被擔保人財務狀況嚴重惡化，確認了與該擔保事項相關的預計負債1 800萬元。稅法規(guī)定擔保損失不得稅前扣除。（2）2013年1月經(jīng)其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2013年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司可以自主對該借款展期2年。2012年末甲公司尚未確定是否展期。（3）2013年2月5日，法院判決甲公

25、司應賠償B公司專利侵權損失560萬元，甲公司對判決結果不服提起上訴。該訴訟為2012年10月6日，B公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失1 000萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債400萬元。（4）2012年12月31日，甲公司應收C公司賬款余額為1 000萬元，已計提的壞賬準備為100萬元。2013年2月26日，C公司發(fā)生火災造成嚴重損失，甲公司預計該應收賬款將無法收回。（5）2013年1月5日，甲公司向D公司銷售產(chǎn)品，價款300萬元，成本200萬元，貨款已經(jīng)收到。2013年2月5日，該批商品全部退貨，貨款未支付

26、。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。（1）下列各項中，屬于甲公司資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.銀行要求履行債務擔保責任 B.銀行同意借款展期2年C.法院判決賠償專利侵權敗訴 D.無法收回應收C公司賬款 E.發(fā)生的商品銷售退回 正確答案AC答案解析選項B，由于可以自主對該借款展期2年，但2012年末甲公司尚未確定是否展期，即使2013年1月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項D，無法收回應收C公司賬款，是日后期間才發(fā)生的，所以不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項E，發(fā)生的商品銷售退回屬于當期業(yè)務。（2）下列甲公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有（

27、）。A.對于債務擔保事項，應在2012年資產(chǎn)負債表中調(diào)增預計負債200萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.對于借款展期事項，應在2012年資產(chǎn)負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債C.對于訴訟事項，應在2012年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預計負債160萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.對于應收C公司款項，應在2012年資產(chǎn)負債表中調(diào)減應收賬款600萬元，同時調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)150萬元E.銷售退回事項，不調(diào)整報告年度的會計報表  正確答案CE答案解析A選項，在2012年資產(chǎn)負債表中調(diào)增預計負債200萬元是正確的，但是不調(diào)增遞延所得稅，所以不正確；B選項，不需要進行調(diào)整；D選

28、項，對于應收C公司款項損失，是日后期間才發(fā)生的，不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的會計報表。3.列屬于會計政策變更的有（）。A.因經(jīng)營方向改變，對周轉(zhuǎn)材料的需求增加，周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法B.以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務均為經(jīng)營租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務，其會計核算方法改變C.存貨發(fā)出的計價方法由加權平均法改為先進先出法D.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法E.對于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日由按照成本計量改為按照公允價值進行計量 正確答案CDE 答案解析對于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計

29、政策均不屬于會計政策變更。選項A，周轉(zhuǎn)材料一般價值較小，對損益影響較小，屬于不重要事項；選項B，屬于采用新政策，不屬于會計政策變更。4.說法正確的有（）。A.租賃開始日與租賃期開始日相同B.一項租賃只有在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權有關的主要風險和報酬，才能認定為融資租賃C.承租人應當在資產(chǎn)負債表中，將與融資租賃相關的長期應付款減去未確認融資費用的差額，扣除一年內(nèi)到期的長期負債列示在“長期應付款”項目D.出租人與承租人雙方判斷的租賃類型一般相同E.售后租回交易認定為融資租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整 正確答案BC

30、DE答案解析選項A，租賃開始日需要判斷租賃類型等，租賃期開始日才需作相關賬務處理，兩者不是一個概念。5.列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調(diào)整D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具的公允價值計量 正確答案ABD答案解析對于權益結算的股份支付,在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調(diào)整。對于現(xiàn)金結算的股份支付,企業(yè)在可行權日之后不再

31、確認成本費用,公允價值的變動應當計入當期損益（公允價值變動損益）。 6.列關于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）。A.債權人將很可能發(fā)生的或有應收金額確認為應收債權B.債權人收到的原未確認的或有應收金額計入當期損益C.債務人將很可能發(fā)生的或有應付金額確認為預計負債D.債務人確認的或有應付金額在隨后不需支付時轉(zhuǎn)入當期損益 答疑編號5736150113 正確答案BCD答案解析債務重組中，對債權人而言，若債務重組過程中涉及或有應收金額，不應當確認或有應收金額，實際發(fā)生時計入當期損益;對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，

32、債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，以后沒有發(fā)生的，轉(zhuǎn)入當期損益（營業(yè)外收入）。7.司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會計利潤均為1 000萬元。（1）2011年12月31日應收賬款余額為6 000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2011年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 000萬元，預計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計提折

33、舊，預計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1 300萬元，賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為2 000萬元。（3）A公司2012年12月31日應收賬款余額為10 000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1 000萬元。（4）A公司2012年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2 600萬

34、元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列有關A公司2011年所得稅的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬元B.遞延所得稅負債余額為337.5萬元C.遞延所得稅費用為46.875萬元D.應交所得稅為212.5萬元E.所得稅費用為250萬元 正確答案ABDE答案解析選項A，應收賬款可抵扣暫時性差異6 0005 400600（萬元），年末遞延所得稅資產(chǎn)余額及發(fā)生額600×25%150（萬元）。選項B，投資性房地產(chǎn)應納稅暫時性差異2 000（1 0001 000/20×7）1 350（萬元）；年末遞延所得稅負債余額1 350&

35、#215;25%337.5（萬元）。選項C，遞延所得稅費用150（337.5600×25%）37.5（萬元），資本公積600×25%150（萬元）,所以選項C不正確。選項D，應交所得稅（1 0006007001 000/20）×25%212.5（萬元）。選項E，所得稅費用212.537.5250（萬元）。 （2）下列有關A公司2012年所得稅的會計處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬元B.遞延所得稅負債發(fā)生額為162.5萬元C.遞延所得稅費用為62.5萬元D.應交所得稅為187.5萬元E.所得稅費用為250萬元 正確答案ABCDE答案解

36、析A選項，應收賬款可抵扣暫時性差異累計額10 0009 0001 000（萬元），2012年末遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額1 000×25%150100（萬元）。B選項，投資性房地產(chǎn)應納稅累計暫時性差異2 600（1 0001 000/20×8）2 000（萬元）；年末遞延所得稅負債發(fā)生額2 000×25%337.5162.5（萬元）。C選項，遞延所得稅費用100162.562.5（萬元）。D選項，應交所得稅（1 0004006001 000/20）×25%187.5（萬元）。E選項，所得稅費用187.562.5250（萬元）。 8.有關收入確認的表述中，符合準

37、則規(guī)定的有（）。A.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入B.廣告的制作費，應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入 C.屬于與提供初始及后續(xù)服務相關的特許權收入應在提供服務時確認 D.與BOT業(yè)務相關的收入，若項目公司未提供實際建造服務，將基礎設施建造發(fā)包給其他方的，不應確認建造服務收入E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入 答疑編號5736110123 正確答案ACDE答案解析廣告的制作費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入；宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。9.

38、采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。2009年12月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給A公司，租期為3年，年租金為1 000萬元，于每年年初收取，2010年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2010年1月1日轉(zhuǎn)換日的公允價值為5 000萬元，該辦公樓賬面原值為4 000萬元，已計提的累計折舊為1 000萬元，未計提減值準備。2010年和2012年末該投資性房地產(chǎn)的公允價值分別為5 300萬元和5 500萬元。2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司將辦公樓出售，該辦公樓的價款為5 600萬元。則下列有關投資性房地產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。A.2010年1月1

39、日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時借記“投資性房地產(chǎn)成本”5 000萬元B.2010年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)時貸記“資本公積”2 000萬元C.至2012年12月31日公允價值變動累計金額為500萬元D.2013年12月31日出售時影響營業(yè)利潤的金額為100萬元答疑編號5736070116 正確答案ABC答案解析選項B，轉(zhuǎn)換日公允價值5 000萬元大于辦公樓的賬面價值3 000萬元，差額貸記資本公積2 000萬元；選項C，公允價值變動累計金額5 5005 000500（萬元）；選項D，2013年12月31日出售時影響營業(yè)利潤的金額出售價款5 600賬面價值5 500轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積2 0002 100（萬

40、元）。10.公司將持有的乙公司20%有表決權的股份作為長期股權投資，并采用權益法核算。該投資系甲公司2010年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款1 000萬元從乙公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元，2011年度利潤表列示的凈利潤為3 000萬元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元B.個別財務報表中確認投資收益560萬元C.合

41、并財務報表中抵銷營業(yè)成本160萬元D.合并財務報表中抵銷營業(yè)收入1 000萬元答疑編號5736040121 正確答案AB答案解析個別報表：調(diào)整后的凈利潤份額3000（1000800）×20%560（萬元）借：長期股權投資損益調(diào)整560貸：投資收益560合并報表：借：長期股權投資 40貸：存貨 40 11.司2012年度發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）A公司2012年起訴B公司侵犯其專利權，至年末法院尚未判決，A公司預計很可能勝訴并獲得賠償，A公司未進行會計處理；（2）2012年因違約被C公司起訴，至年末法院尚未判決，A公司預計很可能敗訴并需要支付賠償，因此確認預計負債；（3

42、）2012年計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費用；（4）2012年末，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，從而確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。對A公司下列會計處理所遵循的會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.2012年起訴B公司侵犯專利權，A公司未進行會計處理，遵循了謹慎性要求B.2012年被C公司起訴，A公司確認預計負債，遵循了可比性要求C.2012年計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費用，遵循了謹慎性要求D.2012年末確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，遵循了實質(zhì)重于形式要求  正確答案AC答案解析選項BD，遵循謹慎性要求。12.有關資本公積核算的表述中，正確的有（）。A.與發(fā)行權

43、益性證券直接相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，借記“資本公積股本溢價”等科目，貸記“銀行存款”等科目B.同一控制下控股合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額與按支付的合并對價的賬面價值，按其貸方差額，貸記“資本公積資本溢價（或股本溢價）”科目 C.長期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記“長期股權投資其他權益變動”科目，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目D.處置采用權益法核算的長期股權投資，還應結轉(zhuǎn)原計入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目

44、，貸記或借記“投資收益”科目E.以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，應按照確定的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“資本公積其他資本公積”科目答疑編號5736100115 正確答案ABCDE13.收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等的撥款項目完成后，對于形成各項資產(chǎn)的部分，應按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關科目；同時進行的會計處理包括（）。A.沖減專項應付款B.轉(zhuǎn)入資本公積其他資本公積C.轉(zhuǎn)入資本公積資本溢價D.轉(zhuǎn)入實收資本E.轉(zhuǎn)入盈余公積答疑編號5736100121 正確答案AC答案解析撥款轉(zhuǎn)入是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究

45、等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。撥款項目完成時，對于形成各項資產(chǎn)的部分，應按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關科目；同時，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積資本溢價”科目。14.公司2012年發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務：（1）購入固定資產(chǎn)支付價款100萬元；（2）購入無形資產(chǎn)支付價款200萬元；（3）購入投資性房地產(chǎn)支付價款300萬元；（4）購入工程物資支付價款10萬元；（5）支付在建工程人員薪酬20萬元；（6）支付專門借款利息費用30萬元，其中資本化利息費用為10萬元；（7）出售固定資產(chǎn)收到價款200萬元，該固定資產(chǎn)原值為300萬元，已計提折舊200萬元；（8）出售投資性

46、房地產(chǎn)收到價款600萬元，該投資性房地產(chǎn)賬面價值為500萬元。則下列現(xiàn)金流量表有關項目的填列，不正確的有（）。A.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目330萬元B.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目200萬元C.“投資支付的現(xiàn)金”項目金額為300萬元D.籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量為30萬元答疑編號5736120119 正確答案ABC 答案解析選項A，“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目1002003001020630（萬元）；選項B,“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目200600800（萬元）；選項C，“投

47、資支付的現(xiàn)金”項目金額為0；選項D，籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量為30萬元。15.關于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，均應確認非貨幣性資產(chǎn)交換損益B.增值稅不會影響換入存貨入賬價值的確定C.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，應當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總

48、額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本E.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本答疑編號5736140111 正確答案ACD三.綜合題（60分）1.公司所得稅稅率為25%，A公司與B公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，A公司各年實現(xiàn)的利潤總額均為5 000萬元，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司于2009年2013年有關投資業(yè)務如下。（1）A公司于2009年7月1日以銀行存款5 000萬元支付給B公司的原股東，取得B公司30%的股權，改組后B公司的董事會由7名董事組成，其中A公司派出2名，其他股東派出

49、5名，A公司章程規(guī)定，其財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。2009年7月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17 000萬元，取得投資時被投資單位僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為2 000萬元，已計提折舊2年，已計提折舊400萬元，B公司預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊；A公司預計該固定資產(chǎn)公允價值為4 000萬元，A公司預計剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同，對凈利潤的調(diào)整不考慮所得稅因素。A公司擬長期持有對B公司的投資?！疽?/p>

50、求及答案】說明A公司長期股權投資后續(xù)計量采用的方法，并編制2009年7月1日投資時會計分錄。答疑編號5736040207 正確答案A公司長期股權投資后續(xù)計量采用的權益法，因為A公司對B公司具有重大影響。借：長期股權投資成本5 100（17 000×30%）貸：銀行存款5 000營業(yè)外收入100（2）2009年11月10日A公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給B公司,B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn),預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊；至2009年資產(chǎn)負債表日,B公司仍未對外出售該固定資產(chǎn)。2009年度B公司發(fā)生凈虧損1 000萬元，其中上

51、半年發(fā)生凈虧損為2 000萬元?！疽蠹按鸢浮烤幹?009年度A公司確認投資收益的會計分錄。計算2009年度A公司應交所得稅、所得稅費用和遞延所得稅的金額。答疑編號5736040208 正確答案調(diào)整后的凈利潤1 000（4 000/82 000/10） /2（120120/10/12）731（萬元）或1 000（4 000/81 600/8） /2（120120/10/12）731（萬元）借：長期股權投資損益調(diào)整 219.3（731×30%）貸：投資收益 219.32009年度A公司應交所得稅（5 000100219.3）×25%1 170.18（萬元）所得稅費用

52、1 170.18（萬元）不確認遞延所得稅（3）2010年2月5日B公司董事會提出2009年利潤分配方案，按照2009年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2010年3月5日B公司股東大會批準董事會提出的2009年利潤分配方案，按照2009年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。2010年B公司計入其他綜合收益的金額為100萬元。2010年度B公司發(fā)生凈虧損為600萬元。【要求及答案】編制2010年A公司有關投資的會計分錄。答疑編號5736040209 正確答案B公司股東大會批準董事會提出的2009年利潤分配方案借：應收股利 150（500×30%）貸：長期股權投資損益調(diào)整 150確認資本公積的會計分錄借：長期股權投資其他權益變動 30（100×30%）貸：資本公積其他資本公積 30B公司調(diào)整后的凈利潤600（4 000/81 600/8）120/10888（萬元）借：投資收益 266.4貸：長期股權投資損益調(diào)整 266.4（888×30%）（4）2011年度B公司發(fā)生凈虧損為16 500萬元。假定A公司應收B公司的長期