第九章 商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估

1、 第九章 商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估 商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)估主要涉及以下三個(gè)方面的內(nèi)容。商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)估主要涉及以下三個(gè)方面的內(nèi)容。首先是認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)與結(jié)果，即利用首先是認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)與結(jié)果，即利用商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表獲取相關(guān)信息；其次，設(shè)計(jì)一商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表獲取相關(guān)信息；其次，設(shè)計(jì)一套指標(biāo)體系將報(bào)表信息結(jié)合起來，從多個(gè)角度展套指標(biāo)體系將報(bào)表信息結(jié)合起來，從多個(gè)角度展示銀行經(jīng)營業(yè)績(jī)；最后，應(yīng)用一定的分析方法對(duì)示銀行經(jīng)營業(yè)績(jī)；最后，應(yīng)用一定的分析方法對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)銀行績(jī)效做出評(píng)價(jià)。指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)銀行績(jī)效做出評(píng)價(jià)。 第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)

2、銀行績(jī)效評(píng)價(jià)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià) 第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)過程和結(jié)果體現(xiàn)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中，財(cái)商業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)過程和結(jié)果體現(xiàn)在其財(cái)務(wù)報(bào)表中，財(cái)務(wù)報(bào)表為銀行績(jī)效的評(píng)價(jià)提供必要的信息。財(cái)務(wù)報(bào)表務(wù)報(bào)表為銀行績(jī)效的評(píng)價(jià)提供必要的信息。財(cái)務(wù)報(bào)表按所反映的金融變量的不同性質(zhì)可進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，存按所反映的金融變量的不同性質(zhì)可進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，存量報(bào)表提供有關(guān)存量信息，流量報(bào)表由有關(guān)流量信息量報(bào)表提供有關(guān)存量信息，流量報(bào)表由有關(guān)流量信息組成。所謂存量是同時(shí)點(diǎn)相聯(lián)系的變量，流量是同特組成。所謂存量是同時(shí)點(diǎn)相聯(lián)系的變量，流量是同特定時(shí)期相關(guān)的變

3、量。二者依存的時(shí)間基礎(chǔ)是截然不同定時(shí)期相關(guān)的變量。二者依存的時(shí)間基礎(chǔ)是截然不同的。但是，存量和流量指標(biāo)之間也有一定的聯(lián)系。一的。但是，存量和流量指標(biāo)之間也有一定的聯(lián)系。一般而言，流量指標(biāo)可歸于相應(yīng)的存量指標(biāo)中，資產(chǎn)負(fù)般而言，流量指標(biāo)可歸于相應(yīng)的存量指標(biāo)中，資產(chǎn)負(fù)債表是存量報(bào)表，靜態(tài)反映銀行經(jīng)營活動(dòng)，損益表提債表是存量報(bào)表，靜態(tài)反映銀行經(jīng)營活動(dòng)，損益表提供流量信息，動(dòng)態(tài)反映銀行業(yè)績(jī)，現(xiàn)金流量表則將這供流量信息，動(dòng)態(tài)反映銀行業(yè)績(jī)，現(xiàn)金流量表則將這兩種性質(zhì)不同的報(bào)表連接起來。兩種性質(zhì)不同的報(bào)表連接起來。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是使用最多的財(cái)務(wù)報(bào)表，是一種存量報(bào)表，反資產(chǎn)負(fù)債表是使用最

4、多的財(cái)務(wù)報(bào)表，是一種存量報(bào)表，反映特定時(shí)點(diǎn)上銀行財(cái)務(wù)狀況，是銀行經(jīng)營活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)。映特定時(shí)點(diǎn)上銀行財(cái)務(wù)狀況，是銀行經(jīng)營活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)。通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解報(bào)告期銀行實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量、通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解報(bào)告期銀行實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量、構(gòu)成情況、銀行資金的來源渠道及具體結(jié)構(gòu)，從總體上認(rèn)構(gòu)成情況、銀行資金的來源渠道及具體結(jié)構(gòu)，從總體上認(rèn)識(shí)該銀行的資金實(shí)力，清償能力狀況。從連續(xù)期間的資產(chǎn)識(shí)該銀行的資金實(shí)力，清償能力狀況。從連續(xù)期間的資產(chǎn)負(fù)債表可以了解到銀行財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況，有利于對(duì)銀負(fù)債表可以了解到銀行財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況，有利于對(duì)銀行未來發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)。銀行資產(chǎn)負(fù)債表編制原理與一行未來發(fā)展

5、趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)。銀行資產(chǎn)負(fù)債表編制原理與一般企業(yè)相同，根據(jù)般企業(yè)相同，根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”。當(dāng)然，由。當(dāng)然，由于銀行與一般企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的顯著差異，在報(bào)表上反映的于銀行與一般企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的顯著差異，在報(bào)表上反映的內(nèi)容也有自身的特點(diǎn)。銀行總資產(chǎn)中各種金融債權(quán)占較大內(nèi)容也有自身的特點(diǎn)。銀行總資產(chǎn)中各種金融債權(quán)占較大比重，而固定資產(chǎn)，主要是房產(chǎn)和設(shè)備所占比重較小，西比重，而固定資產(chǎn)，主要是房產(chǎn)和設(shè)備所占比重較小，西方商業(yè)銀行比重一般不足方商業(yè)銀行比重一般不足2%。其次是商業(yè)銀行更多地依靠。其次是商業(yè)銀行更多地依靠負(fù)債獲取資金來源，自有資金一般不足負(fù)債獲取資金來源，自有資金一般

6、不足10%，大大低于一，大大低于一般企業(yè)的平均水平。般企業(yè)的平均水平。1 1、資產(chǎn)負(fù)債表的具體內(nèi)容、資產(chǎn)負(fù)債表的具體內(nèi)容 下表是下表是Midwestern Bank的的 資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表，計(jì)算單位：百萬美元。該銀行是一家中計(jì)算單位：百萬美元。該銀行是一家中小銀行，由于表格較大，以資產(chǎn)、負(fù)債小銀行，由于表格較大，以資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益三個(gè)部分來說明。和權(quán)益三個(gè)部分來說明。1 1）資產(chǎn)項(xiàng)目）資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目期初期初期末期末現(xiàn)金及存放同業(yè)現(xiàn)金及存放同業(yè)2300230016431643證券投資證券投資3002300228032803交易賬戶證券交易賬戶證券96966666同業(yè)拆借及回購協(xié)議下

7、證券持有同業(yè)拆借及回購協(xié)議下證券持有425425278278貸款總值貸款總值15412154121588715887減：貸款損失準(zhǔn)備金減：貸款損失準(zhǔn)備金預(yù)收利息預(yù)收利息195195137137394394117117貸款凈值貸款凈值15080150801537615376銀行房產(chǎn)、設(shè)備凈值銀行房產(chǎn)、設(shè)備凈值363363365365對(duì)客戶負(fù)債的承兌對(duì)客戶負(fù)債的承兌1411417070其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)1179117911041104資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)225862258621705217052）負(fù)債項(xiàng)目存款存款 支票存款支票存款38313427儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款937914貨幣市場(chǎng)存款貨幣市場(chǎng)存款196

8、51914定期存款定期存款99819452在國外分支機(jī)構(gòu)存款在國外分支機(jī)構(gòu)存款869787存款總額存款總額1758316494借入資金借入資金 同業(yè)拆入及回購協(xié)議下證券出售同業(yè)拆入及回購協(xié)議下證券出售18362132其他短期債務(wù)其他短期債務(wù)714897長期債務(wù)長期債務(wù)639617應(yīng)付未清結(jié)承兌票據(jù)應(yīng)付未清結(jié)承兌票據(jù)11170其他債務(wù)其他債務(wù)423348負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)21306205583）所有者權(quán)益（資本）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 普通股普通股212212優(yōu)先股優(yōu)先股11資本公積資本公積601603未分配利潤未分配利潤466332減：庫藏股減：庫藏股01所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)1208114

9、7負(fù)債與權(quán)益合計(jì)負(fù)債與權(quán)益合計(jì)2258621705 2、資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容分析1）現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn) 2）二級(jí)準(zhǔn)備二級(jí)準(zhǔn)備 3）證券投資證券投資4）貸款）貸款5）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 6）未清結(jié)的客戶對(duì)銀行承兌的負(fù)債）未清結(jié)的客戶對(duì)銀行承兌的負(fù)債7）其他資產(chǎn)）其他資產(chǎn) 1）現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn) 包括四個(gè)部分：庫存現(xiàn)金、運(yùn)送中的現(xiàn)金、托收包括四個(gè)部分：庫存現(xiàn)金、運(yùn)送中的現(xiàn)金、托收中存款項(xiàng)（指已簽發(fā)支票送交儲(chǔ)備銀行但相關(guān)賬戶中存款項(xiàng)（指已簽發(fā)支票送交儲(chǔ)備銀行但相關(guān)賬戶尚未貸記的部分，對(duì)此項(xiàng)各國處理方式有所不同，尚未貸記的部分，對(duì)此項(xiàng)各國處理方式有所不同，美國是納入一級(jí)準(zhǔn)備中，其他國家則納入二級(jí)準(zhǔn)備美國是納入一級(jí)

10、準(zhǔn)備中，其他國家則納入二級(jí)準(zhǔn)備中）、此外現(xiàn)金資產(chǎn)還包括存放同業(yè)的活期存款和中）、此外現(xiàn)金資產(chǎn)還包括存放同業(yè)的活期存款和中央銀行準(zhǔn)備金賬戶上的存款?，F(xiàn)金資產(chǎn)是唯一可中央銀行準(zhǔn)備金賬戶上的存款。現(xiàn)金資產(chǎn)是唯一可做法定存款準(zhǔn)備金的資產(chǎn)項(xiàng)目，也是銀行全部資產(chǎn)做法定存款準(zhǔn)備金的資產(chǎn)項(xiàng)目，也是銀行全部資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時(shí)滿足客戶提存和貸中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時(shí)滿足客戶提存和貸款請(qǐng)求，因此被稱為一級(jí)準(zhǔn)備。現(xiàn)金資產(chǎn)基本是無款請(qǐng)求，因此被稱為一級(jí)準(zhǔn)備。現(xiàn)金資產(chǎn)基本是無收益的，銀行總是力圖在繳足準(zhǔn)備金、確保銀行流收益的，銀行總是力圖在繳足準(zhǔn)備金、確保銀行流動(dòng)性的前提下減少現(xiàn)金資產(chǎn)的持有。動(dòng)性的前提

11、下減少現(xiàn)金資產(chǎn)的持有。2）二級(jí)準(zhǔn)備二級(jí)準(zhǔn)備 二級(jí)準(zhǔn)備不是一個(gè)獨(dú)立科目，包括若干流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)二級(jí)準(zhǔn)備不是一個(gè)獨(dú)立科目，包括若干流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)目。上表中的交易賬戶證券、同業(yè)拆出及回購協(xié)議下證券目。上表中的交易賬戶證券、同業(yè)拆出及回購協(xié)議下證券持有是二級(jí)準(zhǔn)備的主要部分。證券投資中的短期投資部分持有是二級(jí)準(zhǔn)備的主要部分。證券投資中的短期投資部分也歸于二級(jí)準(zhǔn)備。交易證券賬戶是一個(gè)特殊的科目，只有也歸于二級(jí)準(zhǔn)備。交易證券賬戶是一個(gè)特殊的科目，只有經(jīng)常與公眾、其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行證券買賣的銀行才設(shè)置該科目，經(jīng)常與公眾、其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行證券買賣的銀行才設(shè)置該科目，賬戶余額表示銀行持有的即將銷售出的證券數(shù)額，該賬

12、戶賬戶余額表示銀行持有的即將銷售出的證券數(shù)額，該賬戶應(yīng)以證券市價(jià)作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。同業(yè)拆出和回購協(xié)議下證券應(yīng)以證券市價(jià)作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。同業(yè)拆出和回購協(xié)議下證券持有均是銀行調(diào)撥頭寸、進(jìn)行流動(dòng)性管理的有效工具。一持有均是銀行調(diào)撥頭寸、進(jìn)行流動(dòng)性管理的有效工具。一般而言，小銀行多是資金拆出行，以此謀取利益。大銀行般而言，小銀行多是資金拆出行，以此謀取利益。大銀行多為拆入行，通過連續(xù)拆入短期資金而獲取穩(wěn)定的資金來多為拆入行，通過連續(xù)拆入短期資金而獲取穩(wěn)定的資金來源。源。 總的看來，二級(jí)準(zhǔn)備在收益性、流動(dòng)性方面介于貸款總的看來，二級(jí)準(zhǔn)備在收益性、流動(dòng)性方面介于貸款資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)之間，商業(yè)銀行持有二級(jí)準(zhǔn)備的目的

13、主要資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)之間，商業(yè)銀行持有二級(jí)準(zhǔn)備的目的主要是必要時(shí)出售這類資產(chǎn)獲取流動(dòng)性，并非是利潤。是必要時(shí)出售這類資產(chǎn)獲取流動(dòng)性，并非是利潤。3）證券投資證券投資 也是銀行主要盈利資產(chǎn)之一。有時(shí)占資產(chǎn)總額也是銀行主要盈利資產(chǎn)之一。有時(shí)占資產(chǎn)總額的的20%以上?？蓜澐譃槎唐谕顿Y和長期投資兩以上?？蓜澐譃槎唐谕顿Y和長期投資兩個(gè)部分。前者以保有流動(dòng)性為目的，包括在二個(gè)部分。前者以保有流動(dòng)性為目的，包括在二級(jí)準(zhǔn)備內(nèi)，后者以獲取利潤為目的。商業(yè)銀行級(jí)準(zhǔn)備內(nèi)，后者以獲取利潤為目的。商業(yè)銀行持有證券分為三類：國庫券及政府機(jī)構(gòu)債券、持有證券分為三類：國庫券及政府機(jī)構(gòu)債券、市政債券和企業(yè)債券、票據(jù)。商業(yè)銀行一般

14、不市政債券和企業(yè)債券、票據(jù)。商業(yè)銀行一般不允許投資于股票和投機(jī)級(jí)企業(yè)債券。銀行證券允許投資于股票和投機(jī)級(jí)企業(yè)債券。銀行證券投資組合中政府債券占有較大比重，主要是因投資組合中政府債券占有較大比重，主要是因?yàn)檎畟性S多優(yōu)點(diǎn)。為政府債券有許多優(yōu)點(diǎn)。 4）貸款）貸款 是銀行資產(chǎn)中比重最大的一項(xiàng)，也是銀行收入的是銀行資產(chǎn)中比重最大的一項(xiàng)，也是銀行收入的主要來源。銀行貸款可分為許多類型。在資產(chǎn)主要來源。銀行貸款可分為許多類型。在資產(chǎn)負(fù)債表中，銀行貸款以總值、凈值兩種方式表負(fù)債表中，銀行貸款以總值、凈值兩種方式表述，貸款總值是報(bào)表尚未償還的貸款余額的賬述，貸款總值是報(bào)表尚未償還的貸款余額的賬面價(jià)值，貸款

15、總值扣除一些減低項(xiàng)目后得出貸面價(jià)值，貸款總值扣除一些減低項(xiàng)目后得出貸款凈值。第一個(gè)減低項(xiàng)目是貸款損失準(zhǔn)備金，款凈值。第一個(gè)減低項(xiàng)目是貸款損失準(zhǔn)備金，該科目反映可銀行對(duì)未來可能發(fā)生的貸款損失該科目反映可銀行對(duì)未來可能發(fā)生的貸款損失的預(yù)計(jì)值。第二個(gè)減低項(xiàng)目為預(yù)收利息，指銀的預(yù)計(jì)值。第二個(gè)減低項(xiàng)目為預(yù)收利息，指銀行收到的貸款客戶預(yù)付的利息。該減低項(xiàng)目有行收到的貸款客戶預(yù)付的利息。該減低項(xiàng)目有利于核算報(bào)表日銀行貸款的真實(shí)價(jià)值。利于核算報(bào)表日銀行貸款的真實(shí)價(jià)值。 5）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 主要是銀行房產(chǎn)、設(shè)備的凈值，所占比主要是銀行房產(chǎn)、設(shè)備的凈值，所占比重一般較低，屬于非盈利資產(chǎn)。銀行通重一般較低，屬于

16、非盈利資產(chǎn)。銀行通過對(duì)客戶抵押品行使取消贖回權(quán)所得到過對(duì)客戶抵押品行使取消贖回權(quán)所得到的不動(dòng)產(chǎn)在單獨(dú)設(shè)置：的不動(dòng)產(chǎn)在單獨(dú)設(shè)置：“其他不動(dòng)產(chǎn)其他不動(dòng)產(chǎn)”科目中反映?？颇恐蟹从场?）未清結(jié)的客戶對(duì)銀行承兌的負(fù)債）未清結(jié)的客戶對(duì)銀行承兌的負(fù)債 未清結(jié)的客戶對(duì)銀行承兌的負(fù)債。該科目來自未清結(jié)的客戶對(duì)銀行承兌的負(fù)債。該科目來自于銀行承兌行為，多數(shù)國家將其示為表外項(xiàng)目，于銀行承兌行為，多數(shù)國家將其示為表外項(xiàng)目，美國則納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。銀行對(duì)客戶簽發(fā)票美國則納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。銀行對(duì)客戶簽發(fā)票據(jù)做出承兌后，有權(quán)要求客戶在一定期限內(nèi)向據(jù)做出承兌后，有權(quán)要求客戶在一定期限內(nèi)向該銀行繳存一定款項(xiàng)，也承擔(dān)向客戶的債權(quán)

17、人該銀行繳存一定款項(xiàng)，也承擔(dān)向客戶的債權(quán)人付款義務(wù)，因而銀行承兌行為在資產(chǎn)負(fù)債表中付款義務(wù)，因而銀行承兌行為在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方的資產(chǎn)方“未清結(jié)的客戶對(duì)銀行負(fù)債未清結(jié)的客戶對(duì)銀行負(fù)債”科目和科目和負(fù)債方負(fù)債方“未清結(jié)承兌余額未清結(jié)承兌余額”科目中同時(shí)反映出科目中同時(shí)反映出來，這兩個(gè)科目的賬面余額也必然相等。來，這兩個(gè)科目的賬面余額也必然相等。7）其他資產(chǎn)）其他資產(chǎn)包括銀行持有的或控股的，但不納入合并包括銀行持有的或控股的，但不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的子公司資產(chǎn)及一些數(shù)目小、會(huì)計(jì)報(bào)表的子公司資產(chǎn)及一些數(shù)目小、不宜單獨(dú)列出的項(xiàng)目。不宜單獨(dú)列出的項(xiàng)目。3、負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)容分析1）存款存款 2）借款借款 3）

18、凈值凈值1）存款存款1、 是銀行最主要的負(fù)債，有時(shí)占全部資金來是銀行最主要的負(fù)債，有時(shí)占全部資金來源的源的70%80%。西方商業(yè)銀行一般很長時(shí)。西方商業(yè)銀行一般很長時(shí)期內(nèi)不對(duì)支票存款賬戶支付利息，只是通過期內(nèi)不對(duì)支票存款賬戶支付利息，只是通過一定服務(wù)來吸引客戶，存款人可對(duì)該賬戶簽一定服務(wù)來吸引客戶，存款人可對(duì)該賬戶簽發(fā)支票、提款、轉(zhuǎn)賬。其他存款要支付較高發(fā)支票、提款、轉(zhuǎn)賬。其他存款要支付較高利息。利息。20世紀(jì)世紀(jì)60年代以來，西方商業(yè)銀行的年代以來，西方商業(yè)銀行的存款在全部資金來源中比重有所下降，主動(dòng)存款在全部資金來源中比重有所下降，主動(dòng)借款部分增加，存款結(jié)構(gòu)中定期存款比重有借款部分增加，存

19、款結(jié)構(gòu)中定期存款比重有所增加，在大銀行尤其明顯。所增加，在大銀行尤其明顯。2）借款借款 也是商業(yè)銀行的重要資金來源，特別是在負(fù)債經(jīng)營管理思也是商業(yè)銀行的重要資金來源，特別是在負(fù)債經(jīng)營管理思想流行以后，一些大銀行更注重利用借入資金來支持資想流行以后，一些大銀行更注重利用借入資金來支持資產(chǎn)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張。銀行以借入資金方式籌資速度較快，并產(chǎn)業(yè)務(wù)的擴(kuò)張。銀行以借入資金方式籌資速度較快，并且無須繳納存款準(zhǔn)備金。且無須繳納存款準(zhǔn)備金。短期借款主要包括同業(yè)拆入、回購協(xié)議下的證券出售、向中短期借款主要包括同業(yè)拆入、回購協(xié)議下的證券出售、向中央銀行再貼現(xiàn)或借入款項(xiàng)，也包括商業(yè)銀行通過發(fā)行票央銀行再貼現(xiàn)或借入款項(xiàng)，

20、也包括商業(yè)銀行通過發(fā)行票據(jù)借入短期資金。據(jù)借入短期資金。長期資金借款包括商業(yè)銀行在國內(nèi)外金融市場(chǎng)借入的長期資長期資金借款包括商業(yè)銀行在國內(nèi)外金融市場(chǎng)借入的長期資金，以及發(fā)行的長期資本債券。商業(yè)銀行還可發(fā)行債金，以及發(fā)行的長期資本債券。商業(yè)銀行還可發(fā)行債務(wù)務(wù)股本混合性融資工具獲得長期資金。股本混合性融資工具獲得長期資金。其他負(fù)債指遞延稅款貸項(xiàng)、應(yīng)付未付項(xiàng)目以及未清結(jié)的銀行其他負(fù)債指遞延稅款貸項(xiàng)、應(yīng)付未付項(xiàng)目以及未清結(jié)的銀行承兌等。承兌等。3）凈值凈值 銀行凈值是股東對(duì)銀行資產(chǎn)的所有權(quán)部分，是銀行資產(chǎn)與負(fù)債之差。銀行凈值是股東對(duì)銀行資產(chǎn)的所有權(quán)部分，是銀行資產(chǎn)與負(fù)債之差。凈值可分為四個(gè)部分。普通股

21、和優(yōu)先股，這是股東投入的股本，按面凈值可分為四個(gè)部分。普通股和優(yōu)先股，這是股東投入的股本，按面值記賬，發(fā)行溢價(jià)收入記入公積金部分。未分配利潤由歷年稅后利潤值記賬，發(fā)行溢價(jià)收入記入公積金部分。未分配利潤由歷年稅后利潤中未分配部分積累而成，為分配利潤一部分可用來轉(zhuǎn)增股本。公積金中未分配部分積累而成，為分配利潤一部分可用來轉(zhuǎn)增股本。公積金包括發(fā)行溢價(jià)、接受的捐贈(zèng)資產(chǎn)，也包括利潤分配中按規(guī)定提取的部包括發(fā)行溢價(jià)、接受的捐贈(zèng)資產(chǎn)，也包括利潤分配中按規(guī)定提取的部分。此外銀行資產(chǎn)的重估的增值部分也進(jìn)入該賬戶。分。此外銀行資產(chǎn)的重估的增值部分也進(jìn)入該賬戶。銀行資本賬戶還可以專門設(shè)置一些準(zhǔn)備項(xiàng)目，主要是股利準(zhǔn)備

22、金，證券損銀行資本賬戶還可以專門設(shè)置一些準(zhǔn)備項(xiàng)目，主要是股利準(zhǔn)備金，證券損失金，貸款損失準(zhǔn)備金等，這類準(zhǔn)備金項(xiàng)目是從銀行稅后利潤中提取失金，貸款損失準(zhǔn)備金等，這類準(zhǔn)備金項(xiàng)目是從銀行稅后利潤中提取形成的，并不一定在報(bào)表中公開反映。形成的，并不一定在報(bào)表中公開反映。 資本賬戶中還可以包括債務(wù)資本，主要是銀行發(fā)行的長期資本債券。資資本賬戶中還可以包括債務(wù)資本，主要是銀行發(fā)行的長期資本債券。資本債券期限一般在本債券期限一般在10年以上，持有人不得提前要求償付，且當(dāng)銀行破年以上，持有人不得提前要求償付，且當(dāng)銀行破產(chǎn)時(shí)，這類債務(wù)的賠償優(yōu)先權(quán)級(jí)別較低，可以同股本一起分擔(dān)資產(chǎn)損產(chǎn)時(shí)，這類債務(wù)的賠償優(yōu)先權(quán)級(jí)別較

23、低，可以同股本一起分擔(dān)資產(chǎn)損失，權(quán)益類似于優(yōu)先股，因而可以進(jìn)入凈值項(xiàng)目。上表中是歸于長期失，權(quán)益類似于優(yōu)先股，因而可以進(jìn)入凈值項(xiàng)目。上表中是歸于長期借款中。借款中。 二、二、 銀行損益表銀行損益表損益表，也叫利潤表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一。損益表，也叫利潤表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一。與資產(chǎn)負(fù)債表不同，是流量表，是銀行在報(bào)表期間經(jīng)營活動(dòng)與資產(chǎn)負(fù)債表不同，是流量表，是銀行在報(bào)表期間經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。損益表著眼于銀行的盈虧狀況，提供了經(jīng)營的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。損益表著眼于銀行的盈虧狀況，提供了經(jīng)營中的收、支信息，總括地反映銀行活動(dòng)的經(jīng)營成果。利用中的收、支信息，總括地反映銀行活動(dòng)的經(jīng)營成果。

24、利用損益表提供的信息分析銀行盈虧的原因，可以進(jìn)一步考核損益表提供的信息分析銀行盈虧的原因，可以進(jìn)一步考核銀行的經(jīng)營效率、管理水平，對(duì)其經(jīng)營業(yè)績(jī)作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)銀行的經(jīng)營效率、管理水平，對(duì)其經(jīng)營業(yè)績(jī)作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，并可預(yù)測(cè)該銀行的發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營前景、未來獲利能價(jià)，并可預(yù)測(cè)該銀行的發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營前景、未來獲利能力。力。 損益表包括三個(gè)部分：收入、支出和利潤。編制平衡公式是損益表包括三個(gè)部分：收入、支出和利潤。編制平衡公式是“收入支出收入支出=利潤利潤”。各科目的設(shè)置處理取決于銀行所。各科目的設(shè)置處理取決于銀行所采取的會(huì)計(jì)核算方法，面臨的管理法規(guī)，也取決于所開展采取的會(huì)計(jì)核算方法，面臨的管理法規(guī)，也取決

25、于所開展的業(yè)務(wù)，不同國家的銀行有一定的差別，但基本機(jī)構(gòu)、編的業(yè)務(wù)，不同國家的銀行有一定的差別，但基本機(jī)構(gòu)、編制方法是相同的。制方法是相同的。1 1、損益表的具體內(nèi)容、損益表的具體內(nèi)容 下表是假設(shè)下表是假設(shè)Midwestern Bank銀行的損益表，銀行的損益表， 計(jì)算單位：百萬美元。該銀行是一家中小銀行，由計(jì)算單位：百萬美元。該銀行是一家中小銀行，由于表格較大，以利息收支和非利息收支及利潤兩于表格較大，以利息收支和非利息收支及利潤兩個(gè)部分來說明。個(gè)部分來說明。1）利息收支利息收入利息收入數(shù)額數(shù)額貸款利息收入貸款利息收入780證券投資利息收入證券投資利息收入 免稅免稅76應(yīng)稅應(yīng)稅40其他利息收入

26、其他利息收入37利息收入總計(jì)利息收入總計(jì)933利息支出利息支出 存款利息支出存款利息支出513短期借款利息支出短期借款利息支出101長期借款利息支出長期借款利息支出30利息支出總計(jì)利息支出總計(jì)644利息凈收入利息凈收入289提取貸款損失準(zhǔn)備提取貸款損失準(zhǔn)備255提取貸款損失準(zhǔn)備后利息凈收入提取貸款損失準(zhǔn)備后利息凈收入342）非利息收支及利潤）非利息收支及利潤非利息收入非利息收入 客戶存款服務(wù)費(fèi)用客戶存款服務(wù)費(fèi)用29信托業(yè)務(wù)收入信托業(yè)務(wù)收入26其他其他119非利息收入總計(jì)非利息收入總計(jì)174非利息支出非利息支出 薪金、福利支出薪金、福利支出130房產(chǎn)、設(shè)備占用使用費(fèi)房產(chǎn)、設(shè)備占用使用費(fèi)44其他支

27、出其他支出135非利息支出總計(jì)非利息支出總計(jì)309非利息凈收入非利息凈收入（135）稅前利潤稅前利潤（101）所得稅所得稅（3）稅后利潤稅后利潤（98）2 2、損益表的內(nèi)容分析、損益表的內(nèi)容分析1）利息收入利息收入2）利息支出利息支出3）提取貸款損失準(zhǔn)備提取貸款損失準(zhǔn)備 4）非利息收入非利息收入5）非利息支出非利息支出6）利潤利潤1）利息收入利息收入利息收入是銀行主要收入來源，有些國家的銀行其利息收入占總利息收入是銀行主要收入來源，有些國家的銀行其利息收入占總收入的收入的90%以上。但從趨勢(shì)上來講，銀行中間業(yè)務(wù)和衍生金融以上。但從趨勢(shì)上來講，銀行中間業(yè)務(wù)和衍生金融交易的收入所占比重越來越高。銀

28、行利息收入受多種因素制約，交易的收入所占比重越來越高。銀行利息收入受多種因素制約，既取決于市場(chǎng)需求、法定準(zhǔn)備金率、利率政策等外部因素，也既取決于市場(chǎng)需求、法定準(zhǔn)備金率、利率政策等外部因素，也受到銀行自身策略影響?？偟膩碚f，利息越高，生息資產(chǎn)比重受到銀行自身策略影響。總的來說，利息越高，生息資產(chǎn)比重越大，所獲利息收入也就越多。利息收入可具體細(xì)分：越大，所獲利息收入也就越多。利息收入可具體細(xì)分： 第一第一、發(fā)放貸款利息、費(fèi)用收入。這是銀行最大的收入來源，上發(fā)放貸款利息、費(fèi)用收入。這是銀行最大的收入來源，上表中該行貸款利息收入占全部收入的表中該行貸款利息收入占全部收入的70%。第二、證券投資利息收入

29、。其地位僅次于貸款利息收益，由于某第二、證券投資利息收入。其地位僅次于貸款利息收益，由于某些證券投資收益可獲得部分免稅利益，所以由證券投資取得收益些證券投資收益可獲得部分免稅利益，所以由證券投資取得收益對(duì)銀行有重要意義。對(duì)銀行有重要意義。第三、其他利息收入。包括存放在同業(yè)所得利息收入、同業(yè)拆出、第三、其他利息收入。包括存放在同業(yè)所得利息收入、同業(yè)拆出、進(jìn)行證券回購所得收入，以及購買其他銀行發(fā)行定期存單所得利進(jìn)行證券回購所得收入，以及購買其他銀行發(fā)行定期存單所得利息。息。2）利息支出利息支出利息支出是銀行最主要的費(fèi)用開支，反映銀行以負(fù)債業(yè)務(wù)吸取資利息支出是銀行最主要的費(fèi)用開支，反映銀行以負(fù)債業(yè)務(wù)

30、吸取資金的成本情況。金的成本情況。 第一、存款利息支出。這是銀行利息支出主要部分，銀行為獲第一、存款利息支出。這是銀行利息支出主要部分，銀行為獲得較穩(wěn)定的資金來源，有時(shí)會(huì)以較高利率發(fā)行定期存單，因而得較穩(wěn)定的資金來源，有時(shí)會(huì)以較高利率發(fā)行定期存單，因而這類利息支出數(shù)額較大。這類利息支出數(shù)額較大。 第二、借款利息支出。第二、借款利息支出。20世紀(jì)世紀(jì)60年代以來，西方商業(yè)銀行在負(fù)年代以來，西方商業(yè)銀行在負(fù)債業(yè)務(wù)方面主動(dòng)性加強(qiáng)，更加注重利用購買資金來獲得資金來債業(yè)務(wù)方面主動(dòng)性加強(qiáng)，更加注重利用購買資金來獲得資金來源，借款利息支出比重呈上升趨勢(shì)，其中短期借款利息主要指源，借款利息支出比重呈上升趨勢(shì)，

31、其中短期借款利息主要指向中央銀行短期借款、同業(yè)拆借、進(jìn)行證券回購、發(fā)行短期商向中央銀行短期借款、同業(yè)拆借、進(jìn)行證券回購、發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)等業(yè)務(wù)所支付利息。長期借款利息還包括銀行發(fā)行的金業(yè)票據(jù)等業(yè)務(wù)所支付利息。長期借款利息還包括銀行發(fā)行的金融債券，特別是附屬資本債券所支付的利息，這種支出性質(zhì)上融債券，特別是附屬資本債券所支付的利息，這種支出性質(zhì)上接近于支付優(yōu)先股股息，但能起到抵稅作用。銀行利息收入與接近于支付優(yōu)先股股息，但能起到抵稅作用。銀行利息收入與支出的差，稱為凈利息收入、利差收入。這是決定銀行經(jīng)營業(yè)支出的差，稱為凈利息收入、利差收入。這是決定銀行經(jīng)營業(yè)績(jī)關(guān)鍵所在，進(jìn)行銀行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)著重考

32、察查。績(jī)關(guān)鍵所在，進(jìn)行銀行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)著重考察查。3）提取貸款損失準(zhǔn)備提取貸款損失準(zhǔn)備 銀行在經(jīng)營過程中貸款資產(chǎn)可能發(fā)生損失，銀行往往通過建立銀行在經(jīng)營過程中貸款資產(chǎn)可能發(fā)生損失，銀行往往通過建立損失準(zhǔn)備金來彌補(bǔ)這類預(yù)計(jì)損失。銀行在所得稅前計(jì)提的這一損失準(zhǔn)備金來彌補(bǔ)這類預(yù)計(jì)損失。銀行在所得稅前計(jì)提的這一部分記作部分記作“提取貸款損失準(zhǔn)備金科目提取貸款損失準(zhǔn)備金科目”，并累計(jì)進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債，并累計(jì)進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表中的表中的“貸款損失準(zhǔn)備金貸款損失準(zhǔn)備金”賬戶。賬戶。 由于提取貸款損失準(zhǔn)備被計(jì)入稅前支出，該科目具有抵稅作用。由于提取貸款損失準(zhǔn)備被計(jì)入稅前支出，該科目具有抵稅作用。商業(yè)銀行在經(jīng)營中傾向于

33、多提準(zhǔn)備，該科目也受到銀行監(jiān)管部商業(yè)銀行在經(jīng)營中傾向于多提準(zhǔn)備，該科目也受到銀行監(jiān)管部門、稅收部門的重視。如美國商業(yè)銀行傳統(tǒng)上有兩種計(jì)提方法，門、稅收部門的重視。如美國商業(yè)銀行傳統(tǒng)上有兩種計(jì)提方法，其一是經(jīng)驗(yàn)方式，即按當(dāng)年年末貸款余額的一定比率提取。美其一是經(jīng)驗(yàn)方式，即按當(dāng)年年末貸款余額的一定比率提取。美國政府國政府1987年通過了新的稅收法案，要求資產(chǎn)規(guī)模在年通過了新的稅收法案，要求資產(chǎn)規(guī)模在50億美元億美元以上的商業(yè)銀行必須依照以上的商業(yè)銀行必須依照“特定注銷方式特定注銷方式”來沖銷壞賬，計(jì)提來沖銷壞賬，計(jì)提準(zhǔn)備。在這種方式下，只有當(dāng)一項(xiàng)貸款被明確認(rèn)定為毫無價(jià)值，準(zhǔn)備。在這種方式下，只有當(dāng)

34、一項(xiàng)貸款被明確認(rèn)定為毫無價(jià)值，且經(jīng)監(jiān)管部門同意后銀行才可將其注銷，并計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，且經(jīng)監(jiān)管部門同意后銀行才可將其注銷，并計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，該方式實(shí)際上制約了銀行的逃稅行為。該方式實(shí)際上制約了銀行的逃稅行為。4）非利息收入非利息收入 非利息收入收入主要指銀行為客戶提供服務(wù)而取得的費(fèi)用及非利息收入收入主要指銀行為客戶提供服務(wù)而取得的費(fèi)用及傭金收入，具體項(xiàng)目如下：傭金收入，具體項(xiàng)目如下：第一、存款賬戶的服務(wù)費(fèi)用。主要指對(duì)存款人開立銀行賬戶、第一、存款賬戶的服務(wù)費(fèi)用。主要指對(duì)存款人開立銀行賬戶、不能保持要求最低金額以及根據(jù)簽發(fā)支票收取的人工費(fèi)、不能保持要求最低金額以及根據(jù)簽發(fā)支票收取的人工費(fèi)、保管

35、費(fèi)。保管費(fèi)。第二、其他服務(wù)費(fèi)和傭金收入。包括代買賣證券、貴重物品保第二、其他服務(wù)費(fèi)和傭金收入。包括代買賣證券、貴重物品保管、信息咨詢、辦理信用卡承銷國債等收入。管、信息咨詢、辦理信用卡承銷國債等收入。 第三、其他收入。指銀行所得信托收入、融資租賃收入、表第三、其他收入。指銀行所得信托收入、融資租賃收入、表外業(yè)務(wù)收入等各種非利息收入。外業(yè)務(wù)收入等各種非利息收入?？偟恼f來，隨銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境的變化，銀行總的說來，隨銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境的變化，銀行利差收入的增長有限，且波動(dòng)較大，而各種非利息收入有利差收入的增長有限，且波動(dòng)較大，而各種非利息收入有助于銀行開拓其他業(yè)務(wù)收入來源，

36、減弱利差收入的波動(dòng)帶助于銀行開拓其他業(yè)務(wù)收入來源，減弱利差收入的波動(dòng)帶來負(fù)面影響。來負(fù)面影響。5）非利息支出非利息支出第一、薪金與福利支出。包括支付經(jīng)營管理人員第一、薪金與福利支出。包括支付經(jīng)營管理人員和職工的工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老金、福利費(fèi)用，還和職工的工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老金、福利費(fèi)用，還包括銀行繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括銀行繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。第二、各種資產(chǎn)使用費(fèi)用。包括銀行房產(chǎn)、設(shè)備第二、各種資產(chǎn)使用費(fèi)用。包括銀行房產(chǎn)、設(shè)備的維修費(fèi)用、折舊費(fèi)用、設(shè)備房屋的租賃費(fèi)用的維修費(fèi)用、折舊費(fèi)用、設(shè)備房屋的租賃費(fèi)用及相應(yīng)稅款開支。及相應(yīng)稅款開支。第三、其他費(fèi)用。包括業(yè)務(wù)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、出

37、第三、其他費(fèi)用。包括業(yè)務(wù)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、出納短款損失等。納短款損失等。6）利潤利潤利息凈收入扣除提取貸款損失準(zhǔn)備金后與非利息凈收入之和，構(gòu)成銀行利息凈收入扣除提取貸款損失準(zhǔn)備金后與非利息凈收入之和，構(gòu)成銀行利潤，隨核算口徑不同，銀行利潤有多個(gè)層次。利潤，隨核算口徑不同，銀行利潤有多個(gè)層次。第一、稅前營業(yè)利潤。稅前營業(yè)利潤是營業(yè)收支相抵后的金額，該指標(biāo)第一、稅前營業(yè)利潤。稅前營業(yè)利潤是營業(yè)收支相抵后的金額，該指標(biāo)意義在于明確應(yīng)稅所得，稅前營業(yè)利潤扣除免稅收入即為應(yīng)稅所得。意義在于明確應(yīng)稅所得，稅前營業(yè)利潤扣除免稅收入即為應(yīng)稅所得。第二、稅后營業(yè)利潤。應(yīng)稅所得減去應(yīng)付所得稅后的余額，加上免稅收第二

38、、稅后營業(yè)利潤。應(yīng)稅所得減去應(yīng)付所得稅后的余額，加上免稅收入就得到了稅后營業(yè)收入。該指標(biāo)可以看作銀行正常經(jīng)營活動(dòng)的最終入就得到了稅后營業(yè)收入。該指標(biāo)可以看作銀行正常經(jīng)營活動(dòng)的最終結(jié)果，較好地反映了銀行業(yè)績(jī)，是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)的基本指標(biāo)。結(jié)果，較好地反映了銀行業(yè)績(jī)，是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)的基本指標(biāo)。第三、純利潤。銀行經(jīng)營過程中可能發(fā)生一些特殊項(xiàng)目，如證券買賣、第三、純利潤。銀行經(jīng)營過程中可能發(fā)生一些特殊項(xiàng)目，如證券買賣、設(shè)備盈虧、會(huì)計(jì)處理方法變更等，這些特殊項(xiàng)目可以看作銀行營業(yè)外設(shè)備盈虧、會(huì)計(jì)處理方法變更等，這些特殊項(xiàng)目可以看作銀行營業(yè)外活動(dòng)，最終會(huì)影響到銀行的盈虧狀況，純利潤指標(biāo)中包括這類特殊項(xiàng)活動(dòng)，

39、最終會(huì)影響到銀行的盈虧狀況，純利潤指標(biāo)中包括這類特殊項(xiàng)目，是報(bào)表期銀行全部活動(dòng)的體現(xiàn)。但由于它包含了一些不常發(fā)生的目，是報(bào)表期銀行全部活動(dòng)的體現(xiàn)。但由于它包含了一些不常發(fā)生的營業(yè)外項(xiàng)目收支，反而不能準(zhǔn)確反映銀行的經(jīng)營業(yè)績(jī)。計(jì)算純利潤時(shí)，營業(yè)外項(xiàng)目收支，反而不能準(zhǔn)確反映銀行的經(jīng)營業(yè)績(jī)。計(jì)算純利潤時(shí)，應(yīng)將特殊項(xiàng)目?jī)魮p益及相應(yīng)所得稅額并入稅后營業(yè)利潤中。最近一段應(yīng)將特殊項(xiàng)目?jī)魮p益及相應(yīng)所得稅額并入稅后營業(yè)利潤中。最近一段時(shí)間，美國銀行業(yè)已將證券買賣活動(dòng)納入非利息收支中，只繳納一般時(shí)間，美國銀行業(yè)已將證券買賣活動(dòng)納入非利息收支中，只繳納一般所得稅。所得稅。三、三、 銀行現(xiàn)金流量表銀行現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量

40、表又稱現(xiàn)金來源運(yùn)用表，是反映商業(yè)銀行在一個(gè)經(jīng)營期間內(nèi)的現(xiàn)金流量來源現(xiàn)金流量表又稱現(xiàn)金來源運(yùn)用表，是反映商業(yè)銀行在一個(gè)經(jīng)營期間內(nèi)的現(xiàn)金流量來源和運(yùn)用及其增減變化情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映銀行經(jīng)營狀況的三張主要報(bào)表之一。和運(yùn)用及其增減變化情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映銀行經(jīng)營狀況的三張主要報(bào)表之一。 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因最終可歸結(jié)為銀行現(xiàn)金流量的來源、運(yùn)用及增減變動(dòng)?，F(xiàn)金流財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因最終可歸結(jié)為銀行現(xiàn)金流量的來源、運(yùn)用及增減變動(dòng)?，F(xiàn)金流量表反映這一動(dòng)態(tài)的過程，而資產(chǎn)負(fù)債表僅是靜態(tài)存量報(bào)表，不能揭示財(cái)務(wù)狀況量表反映這一動(dòng)態(tài)的過程，而資產(chǎn)負(fù)債表僅是靜態(tài)存量報(bào)表，不能揭示財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)原因。盡管利潤表是一張動(dòng)

41、態(tài)報(bào)表，但著眼點(diǎn)是銀行盈虧狀況，不能反映的變動(dòng)原因。盡管利潤表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，但著眼點(diǎn)是銀行盈虧狀況，不能反映銀行資金運(yùn)動(dòng)全貌，也不能揭示銀行財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)原因。現(xiàn)金流量表溝通了資銀行資金運(yùn)動(dòng)全貌，也不能揭示銀行財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)原因?，F(xiàn)金流量表溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，彌補(bǔ)了二者的不足，將企業(yè)的利潤同資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)產(chǎn)負(fù)債表和損益表，彌補(bǔ)了二者的不足，將企業(yè)的利潤同資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)結(jié)合起來，全面反映了報(bào)告期內(nèi)銀行資金的來源和運(yùn)用情況，指出了銀行財(cái)務(wù)狀結(jié)合起來，全面反映了報(bào)告期內(nèi)銀行資金的來源和運(yùn)用情況，指出了銀行財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)原因，這是現(xiàn)金流量表的主要作用。況的變動(dòng)原因，這是現(xiàn)金流量表的

42、主要作用。 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金變動(dòng)為制表基礎(chǔ)，以現(xiàn)金的運(yùn)用、來源為反映對(duì)象，從考察動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金變動(dòng)為制表基礎(chǔ)，以現(xiàn)金的運(yùn)用、來源為反映對(duì)象，從考察動(dòng)態(tài)化的角度組織內(nèi)容。一般情況下銀行現(xiàn)金流量表中的：化的角度組織內(nèi)容。一般情況下銀行現(xiàn)金流量表中的：“現(xiàn)金現(xiàn)金”概念專指現(xiàn)金資概念專指現(xiàn)金資產(chǎn)，即一級(jí)準(zhǔn)備。報(bào)表按等式產(chǎn)，即一級(jí)準(zhǔn)備。報(bào)表按等式“現(xiàn)金來源增加現(xiàn)金來源增加=現(xiàn)金運(yùn)用增加現(xiàn)金運(yùn)用增加”進(jìn)行編制。進(jìn)行編制。 現(xiàn)金來源重要有三種途徑：首先是營業(yè)中所得現(xiàn)金，其次是減少、出售非現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金來源重要有三種途徑：首先是營業(yè)中所得現(xiàn)金，其次是減少、出售非現(xiàn)金資產(chǎn)換取的現(xiàn)金，最后是通過舉債、增加股本

43、等從外部融資?，F(xiàn)金運(yùn)用也分為三個(gè)部換取的現(xiàn)金，最后是通過舉債、增加股本等從外部融資?，F(xiàn)金運(yùn)用也分為三個(gè)部分：即購買非現(xiàn)金資產(chǎn)、償還債務(wù)本息、支付股利，僅從上述現(xiàn)金運(yùn)用和來源的分：即購買非現(xiàn)金資產(chǎn)、償還債務(wù)本息、支付股利，僅從上述現(xiàn)金運(yùn)用和來源的含義來看，兩者不一定相等，差額等于現(xiàn)金資產(chǎn)的變動(dòng)額，換一個(gè)角度看，將現(xiàn)含義來看，兩者不一定相等，差額等于現(xiàn)金資產(chǎn)的變動(dòng)額，換一個(gè)角度看，將現(xiàn)金資產(chǎn)視為普通資產(chǎn)，它的減少也可以帶來其他資產(chǎn)的增加，或是負(fù)債減少，因金資產(chǎn)視為普通資產(chǎn)，它的減少也可以帶來其他資產(chǎn)的增加，或是負(fù)債減少，因而現(xiàn)金減少可以看作特殊的資金來源，同樣，現(xiàn)金資產(chǎn)的增加也可以看作是特殊而現(xiàn)金

44、減少可以看作特殊的資金來源，同樣，現(xiàn)金資產(chǎn)的增加也可以看作是特殊資金運(yùn)用。資金運(yùn)用。1 1、銀行現(xiàn)金流量表銀行現(xiàn)金流量表的具體內(nèi)容的具體內(nèi)容下表是假設(shè)下表是假設(shè)Midwestern Bank銀行的現(xiàn)金流量表，銀行的現(xiàn)金流量表， 計(jì)算單位：百萬美元。該銀行是一家中小銀行，由計(jì)算單位：百萬美元。該銀行是一家中小銀行，由于表格較大，按現(xiàn)金來源與現(xiàn)金運(yùn)用兩個(gè)部分來于表格較大，按現(xiàn)金來源與現(xiàn)金運(yùn)用兩個(gè)部分來說明。說明。1）現(xiàn)金來源現(xiàn)金來源現(xiàn)金來源 營業(yè)營業(yè) 凈利潤凈利潤（98）非付現(xiàn)費(fèi)用非付現(xiàn)費(fèi)用 折舊、預(yù)提費(fèi)用折舊、預(yù)提費(fèi)用16提取貸款損失準(zhǔn)備提取貸款損失準(zhǔn)備255其他其他（19）營業(yè)所得現(xiàn)金營業(yè)所得

45、現(xiàn)金154資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 現(xiàn)金與存放同業(yè)現(xiàn)金與存放同業(yè)657證券投資證券投資199交易賬戶證券交易賬戶證券75同業(yè)拆出與回購協(xié)議下證券持有同業(yè)拆出與回購協(xié)議下證券持有147其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)28負(fù)債增加負(fù)債增加 短期債務(wù)短期債務(wù)479長期債務(wù)長期債務(wù)-其他現(xiàn)金來源其他現(xiàn)金來源4現(xiàn)金來源合計(jì)現(xiàn)金來源合計(jì)18972）現(xiàn)金運(yùn)用現(xiàn)金運(yùn)用現(xiàn)金運(yùn)用 股息支出股息支出36資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 證券投資證券投資-貸款貸款590其他其他-負(fù)債減少負(fù)債減少 存款存款1089長期借款長期借款22其他債務(wù)減少其他債務(wù)減少116其他現(xiàn)金運(yùn)用其他現(xiàn)金運(yùn)用44現(xiàn)金運(yùn)用合計(jì)現(xiàn)金運(yùn)用合計(jì)18972、銀行現(xiàn)金流量表、銀行現(xiàn)金流量表的

46、分析的分析1 1）現(xiàn)金來源分析）現(xiàn)金來源分析2 2）現(xiàn)金運(yùn)用分析）現(xiàn)金運(yùn)用分析1 1）現(xiàn)金來源分析）現(xiàn)金來源分析 1、經(jīng)營中所得現(xiàn)金。這一部分是由凈利潤扣除應(yīng)計(jì)收入，加、經(jīng)營中所得現(xiàn)金。這一部分是由凈利潤扣除應(yīng)計(jì)收入，加上非付現(xiàn)費(fèi)用構(gòu)成。在會(huì)計(jì)核算中設(shè)置非付現(xiàn)費(fèi)用是為了使上非付現(xiàn)費(fèi)用構(gòu)成。在會(huì)計(jì)核算中設(shè)置非付現(xiàn)費(fèi)用是為了使凈利潤更真實(shí)反映銀行盈虧狀況，但非付現(xiàn)費(fèi)用僅在賬面上凈利潤更真實(shí)反映銀行盈虧狀況，但非付現(xiàn)費(fèi)用僅在賬面上得以處理，并未導(dǎo)致現(xiàn)金流出，因而將這一部分加回到凈利得以處理，并未導(dǎo)致現(xiàn)金流出，因而將這一部分加回到凈利潤中。同理，應(yīng)計(jì)收入并非真實(shí)現(xiàn)金流入，也應(yīng)扣除。銀行潤中。同理，應(yīng)計(jì)

47、收入并非真實(shí)現(xiàn)金流入，也應(yīng)扣除。銀行非付現(xiàn)費(fèi)用一般包括預(yù)提費(fèi)用、計(jì)提折舊、提取貸款損失準(zhǔn)非付現(xiàn)費(fèi)用一般包括預(yù)提費(fèi)用、計(jì)提折舊、提取貸款損失準(zhǔn)備、遞延稅款貸項(xiàng)發(fā)生額等。備、遞延稅款貸項(xiàng)發(fā)生額等。2、資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金。包括減少非現(xiàn)金資產(chǎn)增加的所得及減少、資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金。包括減少非現(xiàn)金資產(chǎn)增加的所得及減少的現(xiàn)金資產(chǎn)。表中反映出該銀行現(xiàn)金資產(chǎn)減少較大，以出售、的現(xiàn)金資產(chǎn)。表中反映出該銀行現(xiàn)金資產(chǎn)減少較大，以出售、減少非現(xiàn)金資產(chǎn)所得現(xiàn)金很少。減少非現(xiàn)金資產(chǎn)所得現(xiàn)金很少。 3、增加負(fù)債、增發(fā)股本所得現(xiàn)金，這是銀行從外部獲得的、增加負(fù)債、增發(fā)股本所得現(xiàn)金，這是銀行從外部獲得的新的現(xiàn)金來源。合計(jì)現(xiàn)金來源為上

48、述三項(xiàng)之和，在賬務(wù)處理新的現(xiàn)金來源。合計(jì)現(xiàn)金來源為上述三項(xiàng)之和，在賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)結(jié)合具體科目變動(dòng)情況。時(shí)應(yīng)結(jié)合具體科目變動(dòng)情況。 2 2）現(xiàn)金運(yùn)用分析）現(xiàn)金運(yùn)用分析 1、支付現(xiàn)金股利。支付股利直接導(dǎo)致現(xiàn)金流出。、支付現(xiàn)金股利。支付股利直接導(dǎo)致現(xiàn)金流出。 2、支付現(xiàn)金增加資產(chǎn)。這里所指的資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)、多種金支付現(xiàn)金增加資產(chǎn)。這里所指的資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)、多種金融債權(quán)及現(xiàn)金項(xiàng)目。銀行資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大意味著現(xiàn)金運(yùn)用的增加，融債權(quán)及現(xiàn)金項(xiàng)目。銀行資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大意味著現(xiàn)金運(yùn)用的增加，該表中反映報(bào)告期間銀行將較大的資金量投放到貸款資產(chǎn)中。該表中反映報(bào)告期間銀行將較大的資金量投放到貸款資產(chǎn)中。 3、債務(wù)減少。

49、負(fù)債業(yè)務(wù)是銀行獲取資金的主要方式，但債務(wù)還本、債務(wù)減少。負(fù)債業(yè)務(wù)是銀行獲取資金的主要方式，但債務(wù)還本付息是現(xiàn)金資產(chǎn)的凈流出，即現(xiàn)金運(yùn)用。付息是現(xiàn)金資產(chǎn)的凈流出，即現(xiàn)金運(yùn)用。 上述三項(xiàng)之和為現(xiàn)金運(yùn)上述三項(xiàng)之和為現(xiàn)金運(yùn)用合計(jì)。現(xiàn)金來源與運(yùn)用表顯示，假設(shè)銀行報(bào)告期現(xiàn)金變動(dòng)額為用合計(jì)。現(xiàn)金來源與運(yùn)用表顯示，假設(shè)銀行報(bào)告期現(xiàn)金變動(dòng)額為1897百萬美元。從運(yùn)用方面來看，主要是應(yīng)付存款提現(xiàn)，占整個(gè)現(xiàn)百萬美元。從運(yùn)用方面來看，主要是應(yīng)付存款提現(xiàn)，占整個(gè)現(xiàn)金運(yùn)用的金運(yùn)用的56.9%；其次是增加貸款資產(chǎn)，占現(xiàn)金運(yùn)用的；其次是增加貸款資產(chǎn)，占現(xiàn)金運(yùn)用的30.2%。從。從來源方面考查，假設(shè)銀行以增加負(fù)債形式取得現(xiàn)金來

50、源方面考查，假設(shè)銀行以增加負(fù)債形式取得現(xiàn)金453百萬美元，百萬美元，占全部來源的占全部來源的23.9%；由于凈利潤為負(fù)，因而銀行報(bào)告期從營業(yè)中；由于凈利潤為負(fù)，因而銀行報(bào)告期從營業(yè)中所得現(xiàn)金數(shù)額很小，不足現(xiàn)金來源的所得現(xiàn)金數(shù)額很小，不足現(xiàn)金來源的10%。這兩項(xiàng)來源的合計(jì)遠(yuǎn)小。這兩項(xiàng)來源的合計(jì)遠(yuǎn)小于同期存款的提現(xiàn)，所以銀行只有通過資產(chǎn)的減少，即收縮經(jīng)營規(guī)于同期存款的提現(xiàn)，所以銀行只有通過資產(chǎn)的減少，即收縮經(jīng)營規(guī)模才能取得足夠的現(xiàn)金。銀行資產(chǎn)減少中，現(xiàn)金資產(chǎn)所占比重最大，模才能取得足夠的現(xiàn)金。銀行資產(chǎn)減少中，現(xiàn)金資產(chǎn)所占比重最大，最終導(dǎo)致該銀行在報(bào)告期現(xiàn)金（一級(jí)準(zhǔn)備）項(xiàng)目下降。最終導(dǎo)致該銀行在報(bào)告

51、期現(xiàn)金（一級(jí)準(zhǔn)備）項(xiàng)目下降。四、四、 銀行表外業(yè)務(wù)分析銀行表外業(yè)務(wù)分析 商業(yè)銀行的利潤并非全部來自于銀行所投資的商業(yè)銀行的利潤并非全部來自于銀行所投資的盈利資產(chǎn)，許多帶來收益的經(jīng)營活動(dòng)在資產(chǎn)負(fù)盈利資產(chǎn)，許多帶來收益的經(jīng)營活動(dòng)在資產(chǎn)負(fù)債表中并未得到反映。這就是所謂的表外業(yè)務(wù)。債表中并未得到反映。這就是所謂的表外業(yè)務(wù)。20世紀(jì)世紀(jì)80年代以來，西方商業(yè)銀行不斷擴(kuò)大表年代以來，西方商業(yè)銀行不斷擴(kuò)大表外業(yè)務(wù)，許多大銀行的表外業(yè)務(wù)量已經(jīng)接近或外業(yè)務(wù)，許多大銀行的表外業(yè)務(wù)量已經(jīng)接近或超過表內(nèi)業(yè)務(wù)量。表外業(yè)務(wù)的發(fā)展不僅給銀行超過表內(nèi)業(yè)務(wù)量。表外業(yè)務(wù)的發(fā)展不僅給銀行帶來了許多收益，也增加了銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，帶來

52、了許多收益，也增加了銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，成為影響商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績(jī)的重要因素。成為影響商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績(jī)的重要因素。1、對(duì)銀行經(jīng)營業(yè)績(jī)的正面影響對(duì)銀行經(jīng)營業(yè)績(jī)的正面影響 商業(yè)銀行經(jīng)營表外業(yè)務(wù)對(duì)銀行經(jīng)營業(yè)績(jī)的正面影響商業(yè)銀行經(jīng)營表外業(yè)務(wù)對(duì)銀行經(jīng)營業(yè)績(jī)的正面影響主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：1）增加銀行收益）增加銀行收益2）促進(jìn)銀行擴(kuò)張信用、創(chuàng)造資金來源）促進(jìn)銀行擴(kuò)張信用、創(chuàng)造資金來源3）降低了銀行經(jīng)營成本）降低了銀行經(jīng)營成本 4）增強(qiáng)了銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性）增強(qiáng)了銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性 5）改善銀行收益風(fēng)險(xiǎn)的組合）改善銀行收益風(fēng)險(xiǎn)的組合 1）增加銀行收益）增加銀行收益商業(yè)銀行通過各類表外業(yè)務(wù)，獲

53、得了大量手續(xù)費(fèi)、擁金收入，商業(yè)銀行通過各類表外業(yè)務(wù)，獲得了大量手續(xù)費(fèi)、擁金收入，開拓了新的收入來源，削弱了利息收入波動(dòng)帶來的不利影響。開拓了新的收入來源，削弱了利息收入波動(dòng)帶來的不利影響。此外銀行還可利用各類衍生工具在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的前提下進(jìn)行此外銀行還可利用各類衍生工具在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的前提下進(jìn)行投機(jī)，利用金融衍生工具的杠桿追逐高額利潤，這兩種因素使投機(jī)，利用金融衍生工具的杠桿追逐高額利潤，這兩種因素使得近年來銀行收益中來自于表外業(yè)務(wù)的比重不斷上升。表外業(yè)得近年來銀行收益中來自于表外業(yè)務(wù)的比重不斷上升。表外業(yè)務(wù)也極大提高了銀行的資產(chǎn)盈利能力。開展表外業(yè)務(wù)，在不相務(wù)也極大提高了銀行的資產(chǎn)盈利能力。

54、開展表外業(yè)務(wù)，在不相應(yīng)增加資金運(yùn)用、擴(kuò)大銀行資產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)帶來了更多收入，應(yīng)增加資金運(yùn)用、擴(kuò)大銀行資產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)帶來了更多收入，資產(chǎn)回報(bào)率明顯提高。資產(chǎn)回報(bào)率明顯提高。從長期來看，隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，各經(jīng)濟(jì)實(shí)體的投資、從長期來看，隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，各經(jīng)濟(jì)實(shí)體的投資、融資渠道趨于多樣化，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的存貨業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)受到嚴(yán)重融資渠道趨于多樣化，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的存貨業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，利差收入的增長空間有限，這一客觀事實(shí)迫使銀行在經(jīng)挑戰(zhàn)，利差收入的增長空間有限，這一客觀事實(shí)迫使銀行在經(jīng)營中更加注重表外業(yè)務(wù)。營中更加注重表外業(yè)務(wù)。2）促進(jìn)銀行擴(kuò)張信用、創(chuàng)造資金來源）促進(jìn)銀行擴(kuò)張信用、創(chuàng)造資金來

55、源1、 二戰(zhàn)以來，西方許多國家出現(xiàn)過資金二戰(zhàn)以來，西方許多國家出現(xiàn)過資金“脫媒脫媒”現(xiàn)象，商業(yè)銀行采用負(fù)債管理方法，通過主動(dòng)購入現(xiàn)象，商業(yè)銀行采用負(fù)債管理方法，通過主動(dòng)購入資金、開辦新的存款業(yè)務(wù)（如資金、開辦新的存款業(yè)務(wù)（如Now、ATS、MMDA）來吸收資金擴(kuò)張信用。來吸收資金擴(kuò)張信用。80年代起，彌補(bǔ)資金缺口的年代起，彌補(bǔ)資金缺口的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向資產(chǎn)負(fù)債雙方，商業(yè)銀行通過資產(chǎn)證券化、重點(diǎn)轉(zhuǎn)向資產(chǎn)負(fù)債雙方，商業(yè)銀行通過資產(chǎn)證券化、貸款出售等業(yè)務(wù)，使資金運(yùn)用產(chǎn)生應(yīng)的資金來源。貸款出售等業(yè)務(wù)，使資金運(yùn)用產(chǎn)生應(yīng)的資金來源。另外，商業(yè)銀行還通過安排票據(jù)發(fā)行便利，開具備另外，商業(yè)銀行還通過安排票據(jù)發(fā)行便利，

56、開具備用信用證等業(yè)務(wù)，利用自身信譽(yù)優(yōu)勢(shì)，在力爭(zhēng)不動(dòng)用信用證等業(yè)務(wù)，利用自身信譽(yù)優(yōu)勢(shì)，在力爭(zhēng)不動(dòng)用自身資金的情況下滿足了客戶的資金需求。因此用自身資金的情況下滿足了客戶的資金需求。因此開展表外業(yè)務(wù)支持了銀行信用規(guī)模的擴(kuò)大，彌補(bǔ)了開展表外業(yè)務(wù)支持了銀行信用規(guī)模的擴(kuò)大，彌補(bǔ)了銀行資金供求缺口。銀行資金供求缺口。3）降低了銀行經(jīng)營成本）降低了銀行經(jīng)營成本開展表外業(yè)務(wù)不須上繳法定存款準(zhǔn)備金，從程序開展表外業(yè)務(wù)不須上繳法定存款準(zhǔn)備金，從程序上避開了對(duì)銀行資本充足率的要求，較少接受上避開了對(duì)銀行資本充足率的要求，較少接受監(jiān)管部門的管理，因而進(jìn)行表外業(yè)務(wù)降低銀行監(jiān)管部門的管理，因而進(jìn)行表外業(yè)務(wù)降低銀行規(guī)避管制

57、的成本。另一方面，開展表外業(yè)務(wù)也規(guī)避管制的成本。另一方面，開展表外業(yè)務(wù)也可以降低銀行的融資成本。以貸款出售為例，可以降低銀行的融資成本。以貸款出售為例，銀行通過貸款出售融入資金，出售的貸款事先銀行通過貸款出售融入資金，出售的貸款事先經(jīng)過銀行的專業(yè)評(píng)估，且售出銀行一般具有較經(jīng)過銀行的專業(yè)評(píng)估，且售出銀行一般具有較高的信用等級(jí)，因而能很好地吸引貸款購買者，高的信用等級(jí)，因而能很好地吸引貸款購買者，這類資金來源無疑具有較低的融資成本。這類資金來源無疑具有較低的融資成本。4）增強(qiáng)了銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性）增強(qiáng)了銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性 表外業(yè)務(wù)中涉表外業(yè)務(wù)中涉 及的許多金融工具具有可轉(zhuǎn)及的許多金融工具具有可轉(zhuǎn)讓性，

58、其設(shè)計(jì)的目的就是為了改善銀行讓性，其設(shè)計(jì)的目的就是為了改善銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性。資產(chǎn)的流動(dòng)性。5）改善銀行收益風(fēng)險(xiǎn)的組合）改善銀行收益風(fēng)險(xiǎn)的組合 改善銀行收益風(fēng)險(xiǎn)的組合。銀行面臨利率改善銀行收益風(fēng)險(xiǎn)的組合。銀行面臨利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)無能為力，而表外傳統(tǒng)業(yè)務(wù)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)無能為力，而表外業(yè)務(wù)，特別是金融衍生工具，設(shè)計(jì)初衷業(yè)務(wù)，特別是金融衍生工具，設(shè)計(jì)初衷就是為了幫助銀行鎖定成本、收益、進(jìn)就是為了幫助銀行鎖定成本、收益、進(jìn)行套期保值。行套期保值。2、 對(duì)商業(yè)銀行的負(fù)面影響對(duì)商業(yè)銀行的負(fù)面影響 1）表外業(yè)務(wù)加大了商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控）

59、表外業(yè)務(wù)加大了商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)管的難度。特別是表外業(yè)務(wù)有許制和監(jiān)管的難度。特別是表外業(yè)務(wù)有許多是場(chǎng)外交易。多是場(chǎng)外交易。 2）表外業(yè)務(wù)本身也帶有風(fēng)險(xiǎn)，如擔(dān)保、）表外業(yè)務(wù)本身也帶有風(fēng)險(xiǎn)，如擔(dān)保、承兌等，對(duì)商業(yè)銀行來說是一種或有負(fù)承兌等，對(duì)商業(yè)銀行來說是一種或有負(fù)債，加大了商業(yè)銀行未來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。債，加大了商業(yè)銀行未來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià) 績(jī)效評(píng)價(jià)是商業(yè)銀行運(yùn)用一組財(cái)務(wù)指標(biāo)和一定的評(píng)估方法，對(duì)其經(jīng)營目標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)是商業(yè)銀行運(yùn)用一組財(cái)務(wù)指標(biāo)和一定的評(píng)估方法，對(duì)其經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)的過程。設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系是進(jìn)行評(píng)估的關(guān)鍵，實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)的

60、過程。設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系是進(jìn)行評(píng)估的關(guān)鍵，必須符合銀行經(jīng)營總目標(biāo)。一般而言，處于不同階段和經(jīng)營環(huán)境的商業(yè)必須符合銀行經(jīng)營總目標(biāo)。一般而言，處于不同階段和經(jīng)營環(huán)境的商業(yè)銀行在經(jīng)營中所追求的具體目標(biāo)有所不同，但根本出發(fā)點(diǎn)是一致的，即銀行在經(jīng)營中所追求的具體目標(biāo)有所不同，但根本出發(fā)點(diǎn)是一致的，即實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。股東財(cái)富指企業(yè)所有者在市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓出企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。股東財(cái)富指企業(yè)所有者在市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓出企業(yè)價(jià)值受多種因素的制約，可用下列公式說明：受多種因素的制約，可用下列公式說明： 這是企業(yè)價(jià)值的貼現(xiàn)模型，其中這是企業(yè)價(jià)值的貼現(xiàn)模型，其中V代表目前企業(yè)價(jià)值；代表目前企業(yè)價(jià)值；E（）代表第（）代表