審計責(zé)任和目標(biāo)PPT教案

1、審計責(zé)任和目標(biāo)審計責(zé)任和目標(biāo)第六章 審計責(zé)任和目標(biāo)第1頁/共31頁審計目標(biāo)審計目標(biāo)：對財務(wù)報表是否遵守對財務(wù)報表是否遵守公認(rèn)會計原則，在所有重要方面公公認(rèn)會計原則，在所有重要方面公允表達(dá)其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及允表達(dá)其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量發(fā)表意見?，F(xiàn)金流量發(fā)表意見。第2頁/共31頁確定審計目標(biāo)的步驟了解審計目標(biāo)和審計責(zé)任了解審計目標(biāo)和審計責(zé)任將財務(wù)報表分解為若干循環(huán)將財務(wù)報表分解為若干循環(huán)理解管理層關(guān)于財務(wù)報表的認(rèn)定理解管理層關(guān)于財務(wù)報表的認(rèn)定了解交易、賬戶和披露層次的一般審計目標(biāo)了解交易、賬戶和披露層次的一般審計目標(biāo)理解交易、賬戶和披露層次的具體審計目標(biāo)理解交易、賬戶和披露層次的具

2、體審計目標(biāo)第3頁/共31頁管理層與治理層的責(zé)任管理層與治理層的責(zé)任審計師的責(zé)任審計師的責(zé)任第4頁/共31頁 采用合理的會計政策、保持適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制、公允表達(dá)財務(wù)報表，以及向注冊會計師提供必要的工作條件。第5頁/共31頁第6頁/共31頁第7頁/共31頁第8頁/共31頁第9頁/共31頁分類賬、試算平分類賬、試算平衡表和財務(wù)報表衡表和財務(wù)報表總賬和明細(xì)記錄總賬和明細(xì)記錄總賬試算平衡表總賬試算平衡表財務(wù)報表財務(wù)報表商品與勞務(wù)采購商品與勞務(wù)采購銷售銷售現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入交易交易現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金收入日記賬銷售日記賬銷售日記賬采購日記賬采購日記賬日記賬日記賬分配與調(diào)整分配與調(diào)整現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出工資服務(wù)與支出

3、工資服務(wù)與支出工資日記賬工資日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金支出日記賬普通日記賬普通日記賬第10頁/共31頁普通現(xiàn)金普通現(xiàn)金資本獲得與返還循環(huán)資本獲得與返還循環(huán)銷售與收款循環(huán)銷售與收款循環(huán)采購與付款循環(huán)采購與付款循環(huán) 工資與人員循環(huán)工資與人員循環(huán)存貨與倉儲循環(huán)存貨與倉儲循環(huán)第11頁/共31頁1.對構(gòu)成期末余額的各類交易執(zhí)行審計測試2.對賬戶余額本身執(zhí)行測試3.對賬戶的披露執(zhí)行測試第12頁/共31頁期初余額期初余額銷售收入銷售收入$ 17,521$144,328$137,087現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入$ 1,242銷售退回與折讓銷售退回與折讓核銷壞賬核銷壞賬期末余額期末余額$ 20,197$ 3,323應(yīng)收賬款

4、應(yīng)收賬款 ( (千美元千美元) )第13頁/共31頁第14頁/共31頁第15頁/共31頁因此，要執(zhí)行充分的審計，必須理解這些認(rèn)定。第16頁/共31頁第17頁/共31頁第18頁/共31頁息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。第19頁/共31頁一般審計目標(biāo)完整性完整性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性過賬與過賬與匯總匯總分類分類及時性及時性第20頁/共31頁第21頁/共31頁發(fā)生發(fā)生發(fā)生發(fā)生已記錄的交易的確是向?qū)嶋H已記錄的交易的確是向?qū)嶋H存在的客戶發(fā)貨。存在的客戶發(fā)貨。完整性完整性完整性完整性存在銷售交易均已記錄。存在銷售交易均已記錄。準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確準(zhǔn)確過賬和匯總過賬和匯總已記錄的交易與發(fā)貨金額一已記錄的交易與發(fā)貨金額

5、一致，且已正確地開單和記錄致，且已正確地開單和記錄銷售記錄已恰當(dāng)?shù)匕ㄔ谠翠N售記錄已恰當(dāng)?shù)匕ㄔ谠次募校乙颜_匯總。文件中，且已正確匯總。分類分類分類分類銷售交易已恰當(dāng)分類。銷售交易已恰當(dāng)分類。截止截止及時性及時性銷售交易已記錄與正確的銷售交易已記錄與正確的日期。日期。第22頁/共31頁第23頁/共31頁計劃審計劃審計工作計工作實施風(fēng)實施風(fēng)險評估險評估實施控制測試實施控制測試和實質(zhì)性測試和實質(zhì)性測試完成審計工作完成審計工作和編制和編制審計報告審計報告接受業(yè)接受業(yè)務(wù)委托務(wù)委托第24頁/共31頁第25頁/共31頁1、注冊會計師對一臺設(shè)備的歷史成本進(jìn)行審查，、注冊會計師對一臺設(shè)備的歷史成本進(jìn)行審

6、查，這主要是為了證實管理層的（這主要是為了證實管理層的（ D ）認(rèn)定。）認(rèn)定。A、存在、存在 B、完整性、完整性C、準(zhǔn)確性、準(zhǔn)確性 D、計價和分?jǐn)?、計價和分?jǐn)?、注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆、注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄記錄 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款_A公司公司1 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000通過函證通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄，證實公司，檢查該筆銷售記錄，證實A公司公司實際欠款實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（理層對營業(yè)收入賬戶的（ C ）認(rèn)定存在問題。）認(rèn)定

7、存在問題。A、發(fā)生、發(fā)生 B、完整性、完整性C、準(zhǔn)確性、準(zhǔn)確性 D、權(quán)利和義務(wù)、權(quán)利和義務(wù)第26頁/共31頁3、注冊會計師在審查銷售部門的銷售合同時，發(fā)、注冊會計師在審查銷售部門的銷售合同時，發(fā)現(xiàn)與現(xiàn)與A公司有一筆公司有一筆50萬元銷售未入賬，通過函證萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷售記錄，證實公司，檢查該筆銷售記錄，證實A公司實際已購公司實際已購貨且欠貨且欠50萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（層對營業(yè)收入賬戶的（ B ）認(rèn)定存在問題。）認(rèn)定存在問題。A、發(fā)生、發(fā)生 B、完整性、完整性C、準(zhǔn)確性、準(zhǔn)確性 D、計價與分?jǐn)?、計價與分

8、攤4、被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財、被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認(rèn)為主要是務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認(rèn)為主要是( A ）認(rèn)定存在問題。）認(rèn)定存在問題。A、完整性、完整性 B、分類和可理解性、分類和可理解性C、準(zhǔn)確性和計價、準(zhǔn)確性和計價 D、存在、存在第27頁/共31頁5、注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某、注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄筆記錄 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款_A公司公司1 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000通過函證通過函證A公司，公司， 檢查該筆銷售記錄等，證實檢查該筆銷售記錄等，

9、證實根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊會計師根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ A ）認(rèn)）認(rèn)定存在問題。定存在問題。 A、發(fā)生、發(fā)生 B、完整性、完整性 C、準(zhǔn)確性、準(zhǔn)確性 D、計價與分?jǐn)?、計價與分?jǐn)?第28頁/共31頁6、甲公司、甲公司2009年年1月初發(fā)生的一筆業(yè)務(wù)收入記錄到了月初發(fā)生的一筆業(yè)務(wù)收入記錄到了2008年度財務(wù)報表，則其違反年度財務(wù)報表，則其違反2008年財務(wù)報表的認(rèn)定有年財務(wù)報表的認(rèn)定有（ AC ）。）。A、截止、截止 B、計價和分?jǐn)偂⒂媰r和分?jǐn)侰、發(fā)生、發(fā)生 D、完整性、完整性7、注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶是否將他人、注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管理層認(rèn)定有（寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管理層認(rèn)定有（ AC ）。）。A、權(quán)利和義務(wù)、權(quán)利和義務(wù) B、完整性、完整性C、存在、存在 D、計價和分?jǐn)?、計價和分?jǐn)?、注冊會計師對、注冊會計師對“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶