注冊會計師考試執(zhí)業(yè)資格《審計》第六次訓(xùn)練試卷含答案及解析.docx

1、D、1%【參考答案】：B【解析】允許的抽樣風(fēng)險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率 (3. 5%),即為 4. 5%。17、A注冊會計師負責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。 在識別重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出 正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題甲公司是一家在生產(chǎn)過程中存在污染的化工企業(yè)，A注冊會計 師在了解甲公司外部環(huán)境時，應(yīng)當重點了解的外部因素是()。A、市場競爭狀況B、原材料供應(yīng)及價格情況C、生產(chǎn)技術(shù)進步情況D、環(huán)保法規(guī)具體規(guī)定【參考答案】：D【解析】對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關(guān)心相 關(guān)環(huán)保法規(guī)，因此D是恰當?shù)摹?8、A注冊會計師在測試控制運

2、行的有效性時，不能實施的程 序是O oA、詢問適當人員B、分析程序C、檢查相關(guān)文件D、重新執(zhí)行【參考答案】：B【解析】分析程序通常不用于控制測試。19、在審計過程中，如果注冊會計師（），則可以就這些內(nèi)部 控制缺陷與被審計單位的管理層進行溝通。A、識別出被審計單位未加控制的重大錯報風(fēng)險B、認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷C、識別出被審計單位控制不當?shù)闹卮箦e報風(fēng)險D、注意到被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面的重大缺陷【參考答案】：D【解析】按準則規(guī)定，在情況D下，注冊會計師可以與被審計 單位的管理層或治理層溝通，在情況A、B及C下，注冊會計師必須 與被審計單位的治理層溝通。P2O720、被審驗單位

3、的出資者以貨幣出資的，下列具體審驗程序不 恰當?shù)氖牵ǎ?。A、獲取截至驗資報告日止的銀行對賬單，檢查與出資者出資貨 幣相關(guān)的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致，并關(guān)注被 審驗單位與出資者的資金往來有無明顯異常情況B、檢查收款憑證是否加蓋銀行受理章或轉(zhuǎn)訖章C、直接從被審驗單位開戶銀行獲取加蓋其業(yè)務(wù)公章的銀行詢證 函回函，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致D、被審驗單位為外商投資企業(yè)的，如果出資者將出資款直接匯 入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶，檢查被審驗單位注冊地外匯 管理部門的批準文件【參考答案】：B【解析】檢查收款憑證是否加蓋銀行收訖章或轉(zhuǎn)訖章是審驗貨 幣出資的重要程序，

4、但受理章只表示銀行受理了企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支 票，至于送存的支票能否真正到賬，主要看是否加蓋收訖章，所以 不能以受理章作為檢查的依據(jù)。21、國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤 導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A、三至六十萬元罰款B、民事賠償處分C、依法給予行政處分D、五至六十萬元罰款【參考答案】：C【解析】證券法第207條規(guī)定22、在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應(yīng)將其 包括在內(nèi)的是（）。A、本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報B、以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額C、對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)D、可容忍性【參考答案】：D23、審計人員檢查被

5、審計單位銷售截止時，下列各項問題中， 最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（）。A、應(yīng)收賬款在會計報表上的列示不正確B、當年未入賬的銷售業(yè)務(wù)C、銷售退回的產(chǎn)品未入庫D、超額的銷售折扣【參考答案】:B【解析】截止測試就是確定銷售業(yè)務(wù)是否計入恰當?shù)臅嬈陂g。24、甲公司在2008年12月5日與K公司簽訂了 一項產(chǎn)品銷售 合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品的銷售價格為5000萬元（不含增值稅），產(chǎn)品 安裝調(diào)試由K公司負責(zé)；合同簽訂日，K公司預(yù)付貨款的40%,余款 待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給K公司產(chǎn)品的銷 售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2008年12月26日，甲公司 將產(chǎn)品運抵K公司，該批產(chǎn)品的實際成本為380

6、0萬元。至2008年 12月31 0,有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試是構(gòu)成銷 售合同的重要組成部分。對該交易，甲公司在2008年確認了銷售收 入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計 提壞賬準備。注冊會計師建議其調(diào)整的分錄是（）。（假設(shè)不考慮除 增值稅外的其他稅費、各種準備、分配的調(diào)整）A、借：營業(yè)收入5000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850貸：應(yīng)收賬款5850B、借：營業(yè)收入5000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850貸：應(yīng)收賬款3510預(yù)收款項2340借：存貨3800貸：營業(yè)成本3800C、借：營業(yè)收入5000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850貸

7、：應(yīng)收賬款3850預(yù)收款項2000D、借：營業(yè)收入5000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850貸：應(yīng)收賬款5850借：存貨3800貸：營業(yè)成本3800【參考答案】:B【解析】該企業(yè)不能在2008年確認銷售收入，所以要將原來確 認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以沖回。同時考慮到貨款的結(jié)算方式，所 以要調(diào)整應(yīng)收賬款和預(yù)收款項項目。25、在進行年度財務(wù)報表審計時，為了證實通達公司在臨近12 月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師劉項實施的最有效審計程 序是（）。A、函證12月31日的銀行存款余額B、審查12月份的支票存根C、審查12月31日的銀行對賬單D、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【參考答案】:B

8、【解析】如持票人于I2月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則 程序ACD都是有效的，但若持票人于次年I月初辦理手續(xù)，則ACD 均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當年入賬。另一方面，無論持票 人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加 以證實（因存根有連續(xù)編號），此外，“當年簽發(fā)的支票不得在年后 入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止 的技術(shù)方法主要就是通過支票存根實施的。26、C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。A、查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷B、了解丙公司情況及其環(huán)境C、實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計D、實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動

9、是否等到執(zhí)行【參考答案】：A【解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行 中的所有重大缺陷。27、根據(jù)下文，回答第題。A會計師事務(wù)所對上市公司S股份 有限公司2006財務(wù)報表進行年度審計。在銷售與收款循環(huán)中，遇到 以下問題，請代注冊會計師做出正確的判斷。甲公司于2006年年初 將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公 司收回收費權(quán)，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出 的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁 的維護費用20萬元。則甲公司2006年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為（） 萬元。A、1000B、20C、0D、100【參考答案】：

10、D【解析】根據(jù)準則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入， 在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi) 分期確認收入，甲公司2006年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入= 10004-10 = 100 （萬元）。28、丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢 查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息 收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其 他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）。A、1535000 元B、1575000 元C、1595000 元D

11、、1635000 元【參考答案】:D【解析】假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應(yīng)該 為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000 = 16350000 （元）。29、為應(yīng)對昌盛公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風(fēng)險， 王華注冊會計師正在針對應(yīng)收賬款的計價認定確定進一步審計程序。 在以下列示的進一步審計程序中，你認為最有效的是（）A、檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況B、以積極式方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款C、計算壞賬準備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較D、對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進行控制測試【參考答案】:A【解析】函證主要針對存在認定；分析程序所獲得的證據(jù)大都 屬

12、于間接性的，不能直接證實計價認定；控制測試一般對存在及完 整性認定有效。30、根據(jù)材料回答題。C注冊會計師負責(zé)對丙公司2008年度財 務(wù)報表進行審計。在業(yè)務(wù)承接和制定審計計劃過程中，C注冊會計 師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。C注冊會計師在計 劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動。下列活動中不屬于初步業(yè)務(wù) 活動的是（）A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況C、了解被審計單位及其環(huán)境D、及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書【參考答案】：C【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風(fēng)險 評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活

13、 動的內(nèi)容。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、在審計實施階段，A注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程 序獲取充分、適當審計證據(jù)的條件包括（）。A、重大錯報風(fēng)險較低B、數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系C、沒有適當?shù)膶嵸|(zhì)性程序可以使用D、控制風(fēng)險較低【參考答案】：A,B【解析】在重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系 時，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質(zhì)性程序，因此AB是恰 當?shù)摹?、注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序 后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿，確定審計工作底稿的格式、要 素、范圍時，應(yīng)當考慮下列（）因素。A、如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不

14、易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論B、如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿 對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細C、使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進行重新計算時, 可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿D、如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論, 應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因【參考答案】:B,C【解析】選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計 師是否認為有必要記錄；選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取 決于注冊會計師是否認為有必要記錄。3、根據(jù)材料，回答題：A注冊會計師負責(zé)對甲公司2X10年度 財務(wù)報表進行審計。在審計貨幣資金時，遇到下列事項，請代為做 出正

15、確的專業(yè)判斷。A注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測 試的有（）。A、取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性B、檢查出納與會計的職責(zé)是否嚴格分離C、檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定【參考答案】：B,C,D【解析】選項A屬予實質(zhì)性程序。4、內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否進行了有效溝通的標準 包括（）。A、雙方在審計期間內(nèi)每隔一段適當時間是否舉行會談B、內(nèi)部審計人員是否參與注冊會計師的審計工作C、內(nèi)部審計人員是否可以通過相關(guān)內(nèi)部審計報告向注冊會計師 提供建議D、注冊會計師是否告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的所有 重大事項【參考答案

16、】：a,C,D【解析】沒有任何規(guī)定要求內(nèi)部審計人員參與注冊會計師的工 作，因此ACD是恰當?shù)摹?、下列關(guān)于重要性的論斷中正確的有（）。A、無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要B、恰當運用重要性有助于提高審計效率和保證審計質(zhì)量C、重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征D、注冊會計師應(yīng)從財務(wù)報表和賬戶余額兩個層次來考慮重要性【參考答案】：B,C,D【解析】由于重要性要從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面考慮，如果是舞 弊，即使金額較小，注冊會計師也有可能將其作為重要錯報，因此 不選擇A。6、根據(jù)案例，回答題：辛注冊會計師負責(zé)對J公司2X10年度 財務(wù)報表進行審計。在實施存貨監(jiān)盤程序時，遇到以下事項，請代 為

17、作出正確的專業(yè)判斷。辛注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，相 關(guān)的計劃內(nèi)容應(yīng)當列明的內(nèi)容包括（）。A、存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排B、存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項C、參加存貨監(jiān)盤人員的分工D、復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點計劃的時間安排【參考答案】:A,B,C【解析】選項D不屬于存貨監(jiān)盤計劃包括的內(nèi)容。7、注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有 （）OA、會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突B、報表使用者進行經(jīng)濟決策時會計報表是其主要的資料來源【解析】對于會計師事務(wù)所應(yīng)當建立分級督導(dǎo)制度，必要時應(yīng) 當聘請專家進行協(xié)助。簽字注冊會計師是項目質(zhì)量控制的責(zé)任人， 所以必須是督導(dǎo)人員。教材

18、的47頁4、督導(dǎo)。3、根據(jù)材料，回答題：F注冊會計師負責(zé)審計S公司2X10年 度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，F(xiàn)注冊會計師遇到下 列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。審計工作底稿可以以紙質(zhì)、 電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務(wù)所 都應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)的目的不 包括()OA、使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人 員B、防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿C、在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通 過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性D、允許項目組和事務(wù)所的其他人員為適當履行職責(zé)而接觸審計 工作底稿

19、【參考答案】:D【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都 應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)的目的包括: 使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；在 審汁業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng) 將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；防止來經(jīng) 授權(quán)改動審計工作底稿；允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當履行 職責(zé)而接觸審計工作底稿。所以選項D中提到的事務(wù)所的其他人員 如果未經(jīng)授權(quán)。則不可以接觸審計工作底稿，因此是錯誤的。4、下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的表述中，不恰當?shù)氖?)A、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在任何方面利用專家協(xié)

20、助工作C、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理及會計報表編制復(fù)雜性D、會計報表簡明扼要，易于審計【參考答案】：A,B,C【解析】A選項這種利益上的不一致導(dǎo)致會計報表使用者尋求 公正的鑒證。8、在實施審計過程中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)x公司財務(wù)經(jīng)理貪污 0. 5萬元。對該事項，A注冊會計師應(yīng)當采取的措施有（）。A、重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果 對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響B(tài)、直接向X公司監(jiān)管機構(gòu)報告C、盡早向X公司治理層報告D、重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性【參考答案】:A,C,D【解析】注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為， 第一，應(yīng)當重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評

21、估的 結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響（即選項A）;第二 應(yīng)考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性（即選項D）;第三，應(yīng)當盡早 就舞弊事項與治理層溝通（即選項C）;第四，注冊會計師應(yīng)當根據(jù) 法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層舞弊，很顯 然，選項B中直接向監(jiān)管機構(gòu)報告不恰當。9、根據(jù)材料，回答題：ABC會計師事務(wù)所在審計G公司2X10 年度財務(wù)報表時，遇到如下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。G 公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在2X10年度未發(fā)生變化。 J注冊會計師測試該項控制在2X10年度運行有效性時，正確的做 法有（）OA、同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性B、利用該項控

22、制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行 有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2X10年度運行有效性的 重要審計證據(jù)C、確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同D、一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則通常無需擴大控制測試的范 圍【參考答案】:A,B,D【解析】信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動， 一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確 定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試 的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。10、根據(jù)材料，回答題：D注冊會計師負責(zé)對丁公司編制的 2X10年度銷售收入額的預(yù)測信息進行審核。在承接和執(zhí)

23、行業(yè)務(wù)時, D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)時，D注冊會計師應(yīng)當針對下列事項獲取 充分適當證據(jù)的事項有（）。A、管理層編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的最佳估計假設(shè)并非不合 理；在依據(jù)推測性假設(shè)的情況下，推測性假設(shè)與信息的編制目的是 相適應(yīng)的B、預(yù)測性財務(wù)信息已恰當列報，所有重大假設(shè)已充分披露，包 括說明采用的是推測性假設(shè)還是最佳估計假設(shè)C、預(yù)測性財務(wù)信息的編制基礎(chǔ)與歷史財務(wù)報表一致，并選用了 恰當?shù)臅嬚逥、預(yù)測性財務(wù)信息是在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當編制的【參考答案】：A,B,C,D11、在設(shè)計和實施進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)心進 一步審計程序的時間

24、選擇問題，具體來說，應(yīng)當關(guān)心以下（）方面。A、下期審計可以利用本期收集的哪些證據(jù)B、期末審計是否可以利用期中審計收集的證據(jù)C、本期審計能否利用上期審計收集的證據(jù)D、選擇獲取什么期間或時點的審計證據(jù)【參考答案】:B,C,D【解析】審計準則不要求注冊會計師審計中專為下期收集審計 證據(jù)。12、根據(jù)下文，回答第題。B注冊會計師負責(zé)對W公司2006年度財務(wù)報表進行審計，助理 人員在審計相關(guān)負債時，需對助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予 以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員正著重檢查W公司 是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效 的有（）。A、詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合

25、同，關(guān)注資產(chǎn)負 債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細賬核對B、檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相 應(yīng)憑證，檢查其入賬時間是否正確C、檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票 的業(yè)務(wù)D、檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期【參考答案】:A,B,C,D13、根據(jù)下文，回答第題。在對M公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責(zé) 關(guān)聯(lián)方及其交易、或有事項的審計。在審計過程中，A注冊會計師 遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。為識別M公司存在的關(guān)聯(lián)方交易，通常使用的審計程序有（）。A、了解M公司是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進行會計處理的交易B

26、、審閱M公司在銷售業(yè)務(wù)中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證C、審閱M公司有關(guān)銀行存款、借款的詢證函和貸款證，以識別 是否存在擔保關(guān)系D、查閱M公司資產(chǎn)負債表日前后確認的異?；蛑卮蠼灰住緟⒖即鸢浮浚篈,C,D14、在外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施 的下列審驗程序正確的有()。A、檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理 部門核準的資本金賬戶B、向資本金賬戶的開戶銀行進行函證C、當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢 查實收資本是否按收到日的匯率折算D、外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶 的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準文件【參考答案】:A,B,

27、C,D【解析】注冊會計師應(yīng)當實施下列審驗程序：(1) 檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商 投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準 的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進行函證；(2) 外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得 的人民幣利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的 貨幣資金在境內(nèi)再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計財務(wù)報表 和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金 獲取地外匯管理部門的批準文件和“國家外匯管理局資本項目外匯 業(yè)務(wù)核準件"原件以及主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明，以確定其再 投資行為和金額是否與外

28、匯管理部門核準的相一致；（3）當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時， 檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當日匯率折算；（4）出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬 戶的，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。15、A注冊會計師接受委托對甲公司2012年初編制的預(yù)測性財 務(wù)信息進行審核。在審核過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請 代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當確定的 審核目標包括（）。A、管理層編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的最佳估計假設(shè)是否合理B、預(yù)測性財務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當編制C、管理層對預(yù)測性財

29、務(wù)信息可實現(xiàn)程度的判斷是否合理D、預(yù)測性財務(wù)信息的編制基礎(chǔ)是否與歷史財務(wù)報表一致【參考答案】:A,B,D16、（）,就越可以減少期末控制測試的工作量。A、期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短B、期中控制測試后內(nèi)部控制的變動情況越多C、期中控制測試的工作量越大D、期中控制測試后評價的控制風(fēng)險越高【參考答案】:A,C,D【解析】時間越短，變動越“少"或越仔細，必然會為其后的 期末控制測試奠定良好的基礎(chǔ)，而若期中控制測試評價風(fēng)險越高， 說明期中之前的內(nèi)部控制越少，可被信賴，從成本效益的角度看， 控制測試的必要性越低。17、A注冊會計師應(yīng)將下列事項列入信息技術(shù)一般性控制審計 范圍的包括（

30、）OA、對程序開發(fā)實施過程的控制軟件包的選擇B、對程序變更請求的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤C、對所有憑證設(shè)置預(yù)先連續(xù)編號D、對輸入的數(shù)據(jù)進行合理性檢驗【參考答案】：a,B【解析】對輸入、處理環(huán)節(jié)的控制屬于信息技術(shù)的應(yīng)用控制， 因此AB是恰當?shù)摹?8、根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間 和范圍時，應(yīng)當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識 別特征時，下列做法正確的有（）。A、對于戊公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以 驗收單的日期或編號作為識別特征B、在于戊公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以 上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上的所有賬戶C、戊公司

31、發(fā)運單是連續(xù)編號的，測試發(fā)運單的識別特征是，從 第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)地抽取發(fā)運單D、E注冊會計師需要對戊公司的采購入員詢問采購過程中戊公 司的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位 作為識別特征【參考答案】：A,B,D【解析】選項C,在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源, 例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。19、根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，財務(wù)報表審計的目 標是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（）方面發(fā)表審 計意見。A、是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為B、是否按適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制C、所采用的會計政策和會

32、計估計是否具有一貫性D、是否在所有重大方面公允反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流 量【參考答案】：B,D【解析】教材第6頁。審計準則對注冊會計師審計概念最新表 述。20、首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對 本期財務(wù)報表存在重大影響時，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額 的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序（）。A、查閱前任注冊會計師工作底稿B、復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C、檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄D、運用毛利百分比法等進行分析【參考答案】:A,B,C,D【解析】當注冊會計師首次接受委托未能對上期期末存貨實施 監(jiān)盤，且該存貨對本期財務(wù)報表存在重大影響時，如果已獲取有關(guān)

33、 本期期末存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施 以下一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：查閱前任注冊會計師工作底稿；復(fù)核上期存 貨盤點記錄及文件；檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄；運用毛 利百分比法等進行分析。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、在承接審計業(yè)務(wù)委托之前，注冊會計師應(yīng)當僅僅對被審計單 位管理當局的誠信和品行進行了解，據(jù)以確定是否承接業(yè)務(wù)約定。（）【參考答案】：錯誤【解析】管理當局的誠信和品行是注冊會計師承接業(yè)務(wù)約定之 前必須了解的內(nèi)容，但并不是惟一內(nèi)容，例如：根據(jù)獨立審計具 體準則第28號一前后任注冊會計師的溝通第八條的規(guī)定，后任注

34、 冊會計師向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容應(yīng)當合理、具體，通常包括: 是否發(fā)現(xiàn)管理當局存在誠信方面的問題；前任注冊會計師與管 理當局在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；（3）前任注冊會 計師從被審計單位監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu)了解到的管 理當局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；前任注冊 會計師認為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。2、如果在審計過程中變更項目負責(zé)人，新任項目負責(zé)人應(yīng)當對 變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確 信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。（）【參考答案】：錯誤【解析】新任項目負責(zé)人應(yīng)當對接受委托以來的完成的工作

35、實 施足夠的復(fù)核程序。3、根據(jù)下文，判斷第題。A會計師事務(wù)所正在對助理人員培訓(xùn)新審計準則，下面是在討 論中產(chǎn)生的問題，請根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行解答。預(yù)測性財務(wù)信息的審核不屬于注冊會計師的審計業(yè)務(wù)。（）【參考答案】：正確【解析】預(yù)測性財務(wù)信息的審核屬于鑒證業(yè)務(wù)，但是不屬于審 計業(yè)務(wù)。4、只要取得中國注冊會計師協(xié)會的會員資格，并持有注冊會計 師有效證書，就可以在中國境內(nèi)從事會計報表審計業(yè)務(wù)。（）【參考答案】：錯誤【解析】要執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，除題中條件外，還應(yīng)滿足另一個條 件，即加入一家會計師事務(wù)所。5、注冊會計師張強負責(zé)對華清公司2007年度財務(wù)報表進行審 計，在完成審計工作時，張強需要考慮以下事項，、請

36、代為做出正 確判斷。因為注冊會計師是對本期財務(wù)報表進行審計，所以在總體復(fù)核 階段所確定的錯報總額，不會包括上期錯報繼續(xù)影響本期的未更正 錯報。（）【參考答案】：錯誤【解析】可能錯報總額一般是指影響本期各財務(wù)報表項目可能 發(fā)生的錯報金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可 能錯報對本期財務(wù)報表的影響，即如果注冊會計師將上一期間的未 更正可能錯報包括進來，可能會導(dǎo)致本期財務(wù)報表被嚴重錯報的風(fēng) 險高到無法接受的程度，則注冊會計師估計本期的可能錯報總和時, 就應(yīng)包括上一期的未更正可能錯報。6、根據(jù)下文，判斷第題。王怡注冊會計師正在對昌盛公司2006年度發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)進行 審計。在實施審計程序的

37、過程中，需要對以下情況做出判斷，請代 為形成正確的結(jié)論。王怡注冊會計師將貨運文件與相關(guān)的銷貨發(fā)票、銷售賬及應(yīng)收 賬款中的分錄進行核對，一般能夠確認銷貨業(yè)務(wù)的存在性。（）【參考答案】：錯誤7、已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值 模式轉(zhuǎn)為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地產(chǎn), 可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。（）【參考答案】：正確【解析】為保證會計信息的可比性，規(guī)定企業(yè)對投資性房地產(chǎn) 的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房 地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式 條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為 公允

38、價值模式計量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計 政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào) 整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得 從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。8、Y公司2005年度會計報表利潤為789萬元。注冊會計師B 在對Y公司2005年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位應(yīng)收款 項中，三年以上應(yīng)收款項數(shù)額16875萬元占就收款項總額的84. 67%, 其中：關(guān)聯(lián)方欠款6298萬元（關(guān)聯(lián)方經(jīng)營狀況較差，無力在短時期 內(nèi)償還此欠款），其余10577萬元，對方回函對所欠款項不予確認 的、債務(wù)方處于停產(chǎn)和關(guān)閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y 公司

39、對該項應(yīng)收帳款只按5%計提了 843. 75萬元的壞賬準備，B對此 出具了無法表示意見的審計報告，在說明段披露：“經(jīng)審計三年以 上應(yīng)收款項16875萬元，貴公司只按5%計提壞賬準備843. 75萬元, 我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項壞賬準備計提比例 是否恰當?！保ǎ緟⒖即鸢浮浚哄e誤【解析】企業(yè)會計制度規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當定期或者至少于每 年年度終了，對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求, 合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失 計提減值準備”“在確定壞賬準備的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當根 據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)住處予 以合理估計&q

40、uot;。據(jù)此，該案例中，債務(wù)方不予確認的、關(guān)閉和停產(chǎn) 的應(yīng)收賬款5934萬元，應(yīng)當全額計提壞賬準備，但Y公司僅按5% 計提壞賬準備，明顯少計提了壞賬準備，注冊會計師應(yīng)當建議Y公 司補提壞賬準備，如果Y公司拒絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當出具否定 意見的審計報告，而不是無法表示意見的審計報告。B、注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié) 助工作C、在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)要求專家遵守注冊會計師 的職業(yè)道德D、在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當對專家遵守職業(yè)道德的 情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)【參考答案】:A【解析】注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，只可以在特定領(lǐng)域利 用專家協(xié)助其工作。5、根據(jù)材料回答

41、題。乙注冊會計師負責(zé)對B公司2008年度財 務(wù)報表進行審計。在審計過程中，乙注冊會計師涉及到對重大錯報 風(fēng)險的評估及進一步審計程序的相關(guān)問題，請代為做出正確的專業(yè) 判斷。如果B公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重 缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，乙注冊會計 師應(yīng)當考慮（）。A、主要采取實質(zhì)性程序B、解除業(yè)務(wù)約定C、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見 的審計報告D、在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任【參考答案】：B【解析】如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或 管理層嚴重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)， 說明被審

42、計單位管理層在財務(wù)報表中做出虛假陳述的風(fēng)險高到元法 進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至 可接受水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約 定。9、應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，可以采用積極式或消極式 函證。（）【參考答案】：錯誤10、在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng) 當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當考慮哪些 收入類別以及哪些與收入有關(guān)的交易或認定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。（）【參考答案】:正確11、在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮評估的 認定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的 認定層次的重大錯報風(fēng)險越

43、高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小。 如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性程序 的范圍。（）【參考答案】：錯誤【解析】在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮評 估的認定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評 估的認定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越 廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性 程序的范圍。12、在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度的營業(yè)費用較2004 年度下降250萬元。原因是：預(yù)計在債券募集資金到位后，L公司 通過購入原銷售部門租用的倉庫，將自2005年8月起不再支付倉庫 租賃費用。2004年度L公司支付上

44、述倉庫的租賃費用為600萬元。A注冊會計師在對公司債券發(fā)行申請和批準文件、倉庫租賃協(xié)議和 倉庫轉(zhuǎn)讓意向書進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結(jié)論: 沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于營業(yè)費用下降的假設(shè)及估計的金額是不合 理的。（）【參考答案】：正確【解析】上述的審計程序已經(jīng)取得了充分的證據(jù)。13、資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)項目中如果未列示累計折舊及固 定資產(chǎn)凈值，則違反了完整性的認定。（）【參考答案】：錯誤【解析】違反的是“估價或分攤"、“表達與披露”的認定。14、根據(jù)下文，判斷第題。張華注冊會計師是華西公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé) 人，在了解華西公司基本情況后，張華注冊會計師及其助理

45、人員開 始編制總體審計策略和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，張 華注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)審計準 則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。風(fēng)險評估程序是在總體審計策略中需要考慮的內(nèi)容。（）【參考答案】：錯誤15、K注冊會計師將子公司2008年度財務(wù)報表審計工作底稿于 2009年4月開始歸檔，在整理歸檔材料時，K注冊會計師將一張剛 收到的子公司應(yīng)付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由K注 冊會計師直接接收的同筆應(yīng)付賬款回函傳真件。檔案管理員J檢查 了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，檔案管理員J未將此事向會計 師事務(wù)所負責(zé)人報告該更換事項。（）【參考答案】：正確【解析

46、】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù) 性的，注冊會計師可以作出變動。6、A注冊會計師正在準備對甲公司的財務(wù)業(yè)績衡量與評價體系 實施風(fēng)險評估程序，A注冊會計師實施該項風(fēng)險評估程序的目標是O OA、考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標的壓力B、考慮治理層是否對管理層實施了有效的監(jiān)管C、考慮管理層是否進行了有效的風(fēng)險管理活動D、考慮管理層提供的信息是否可靠【參考答案】：A【解析】注冊會計師了解財務(wù)業(yè)績衡量與評價的目標是考慮管 理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標的壓力，因此A是恰當?shù)摹?、XYZ會計師事務(wù)所及其人員應(yīng)遵守業(yè)務(wù)準則、職業(yè)道德規(guī)范 和法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所和項目負

47、責(zé)人根據(jù)具體情況出具 適當?shù)膱蟾?，其中會計師事?wù)所的項目負責(zé)人包括（）。A、負責(zé)執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作人員B、在審計業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師C、負責(zé)執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理D、負責(zé)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師【參考答案】：D【解析】項目負責(zé)人是指會計師事務(wù)所中負責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí) 行，并代表會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán) 簽字的注冊會計師。8、假定A注冊會計師確定的應(yīng)收賬款項目的可容忍錯報為138 萬元，預(yù)計總體錯報為50萬元，總體賬面金額為4800萬元。根據(jù) 下列信賴過度風(fēng)險為10%的屬性抽樣樣本規(guī)模表，注冊會計師確定 的PPS抽樣的樣本規(guī)模為（）

48、?？扇萑唐盥暑A(yù)計總體偏差率2%3%4%0.5194(1)129(1)96771.0*176(2)96771.5*132(2)105(2)A、194B、176C、132D、105【參考答案】：B【解析】可容忍偏差率為1384-4800=2. 875% 3%,預(yù)計總 體偏差率為5094800二1.04%-1 %,查表得抽樣方案176（2）,因此 得到樣本規(guī)模為176o9、審計人員對被審單位的應(yīng)收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn) 一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單 位發(fā)出過定貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會 計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為 這是一封已看完的回函，便認可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來 查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認為審計人員的這種 作法屬于（）。A、欺詐B、普通過失C、重大過失D、沒有過失【參考答案】：B【解析】審計人員進行了 “大量”的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封與記錄 不符，已經(jīng)按審計準則的要求執(zhí)行了審計程序，但由于沒有保持應(yīng) 有的合理謹慎，在此情況下，判斷為普通過失是適當?shù)摹?0、下列不能作為免責(zé)事由的是（）。A、會計師事務(wù)所在出具的驗資報告中明確指明“驗資報告僅供 工商登記使用”B、注冊會計師已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持 必要的