企業(yè)所得稅常見問題及稽查方法

1、企業(yè)所得稅常見問題及稽查方法企業(yè)所得稅常見問題及稽查方法企業(yè)所得稅的基本概念 企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類： （1）國有企業(yè)（2）集體企業(yè)（3）私營企業(yè)； （4）聯(lián)營企業(yè)（5）股份制企業(yè)（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率 企業(yè)所得稅的一般稅率為25%。 符合條

2、件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為20%。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15。非居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。 一、收入一、收入 二、扣除項目二、扣除項目 三、資產(chǎn)處理三、資產(chǎn)處理 四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠 五、所得額五、所得額 六、應納稅額六、應納稅額企業(yè)所得稅常見問題及檢查方法企業(yè)所得稅常見問題及檢查方法一、收入常見問題及檢查方法一、收入常見問題及檢查方法 （一）常見涉稅問題（一）常見涉稅問題 1 1收入計量不準收入計量不準 2 2隱匿實現(xiàn)的收入隱匿實現(xiàn)的收入 3 3實現(xiàn)收入入賬不及時實現(xiàn)收入入賬不及時 4 4視同銷售行為未作納稅調(diào)整視

3、同銷售行為未作納稅調(diào)整 5 5銷售貨物的稅務處理不正確銷售貨物的稅務處理不正確 （二）主要檢查方法（二）主要檢查方法 收入總額的檢查，主要是檢查利潤表中的收入總額的檢查，主要是檢查利潤表中的主營主營業(yè)務收入項目業(yè)務收入項目，通過本年與以前年度，通過本年與以前年度“主營業(yè)務收主營業(yè)務收入增減變化率入增減變化率”的對比分析，發(fā)現(xiàn)的對比分析，發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務收入增主營業(yè)務收入增減變化較大的減變化較大的，對比收入構(gòu)成項目的增減變化，審，對比收入構(gòu)成項目的增減變化，審查主營業(yè)務收入取得、退回、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務的賬務處查主營業(yè)務收入取得、退回、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務的賬務處理，確定主營業(yè)務收入檢查的突破點。理，確定主營業(yè)務收入

4、檢查的突破點。二、扣除項目常見問題及檢查方法二、扣除項目常見問題及檢查方法 （一）成本項目常見涉稅問題（一）成本項目常見涉稅問題 1.1.利用虛開發(fā)票或人工費等虛增成本利用虛開發(fā)票或人工費等虛增成本 2.2.資本性支出一次計入成本資本性支出一次計入成本 3.3.將基建、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產(chǎn)成本將基建、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產(chǎn)成本等以及對外投資發(fā)出的貨物，直接計入成本、費用等等以及對外投資發(fā)出的貨物，直接計入成本、費用等 4.4.擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤 5.5.原材料計量、收入、發(fā)出和結(jié)存存在問題原材料計量、收入、發(fā)出和結(jié)存存

5、在問題 6.6.周轉(zhuǎn)材料不按規(guī)定的攤銷方法核算攤銷額周轉(zhuǎn)材料不按規(guī)定的攤銷方法核算攤銷額 8.8.成本分配不正確成本分配不正確 9.9.人工費用的核算不準確人工費用的核算不準確 10.10.銷售成本中存在的問題：虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本；銷售成本中存在的問題：虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本；銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。 （二）成本主要檢查方法（二）成本主要檢查方法 計算計算“主營業(yè)務成本率主營業(yè)務成本率”、“主營業(yè)務成本增主營業(yè)務成本增減變化率減變化率”、“同行業(yè)成本率對比率同行業(yè)成本率對比率”三個指標，三個指標，從中發(fā)現(xiàn)疑點。從中發(fā)現(xiàn)疑點。

6、對沒有支付現(xiàn)金但已列入成本的存貨檢查其購對沒有支付現(xiàn)金但已列入成本的存貨檢查其購貨合同協(xié)議、購貨發(fā)票、裝運及入庫憑證來證實其貨合同協(xié)議、購貨發(fā)票、裝運及入庫憑證來證實其真實性。真實性。 成本費用的三個關鍵點：成本費用的三個關鍵點： 第一，成本費用包含的范圍、金額是否準確，第一，成本費用包含的范圍、金額是否準確，成本費用的劃分原則應用是否得當；成本費用的劃分原則應用是否得當； 第二，分析各成本費用占主營業(yè)收入百分比和第二，分析各成本費用占主營業(yè)收入百分比和成本費用結(jié)構(gòu)是否合理；成本費用結(jié)構(gòu)是否合理； 第三，分析成本費用各個項目增減變動的情況，第三，分析成本費用各個項目增減變動的情況，排查項目存在

7、的疑點。排查項目存在的疑點。 （三）費用稅金常見涉稅問題（三）費用稅金常見涉稅問題 1 1費用界限劃分不清費用界限劃分不清 （1 1）資本性支出與費用性支出的界限劃分不清）資本性支出與費用性支出的界限劃分不清 （2 2）一項支出在成本和費用中重復列支）一項支出在成本和費用中重復列支 （3 3）有扣除標準和無扣除標準費用的界限劃分不）有扣除標準和無扣除標準費用的界限劃分不清清 2 2管理費用的問題管理費用的問題 （1 1）招待費未按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)增）招待費未按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)增 （2 2）擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅）擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠收優(yōu)惠 （3 3）

8、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除 3 3銷售費用的問題銷售費用的問題 （1 1）超列廣告費和業(yè)務宣傳費）超列廣告費和業(yè)務宣傳費 （2 2）專設銷售機構(gòu)的經(jīng)費稅務處理不正確）專設銷售機構(gòu)的經(jīng)費稅務處理不正確 （3 3）發(fā)生的運輸及裝卸費不真實）發(fā)生的運輸及裝卸費不真實 4 4財務費用的問題財務費用的問題 （1 1）貸款使用企業(yè)和利息負擔企業(yè)不一致）貸款使用企業(yè)和利息負擔企業(yè)不一致 （2 2）從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)）從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期

9、同類貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整同期同類貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整 （3 3）企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投）企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，未進行資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，未進行納稅調(diào)整納稅調(diào)整 （4 4）匯兌損益的稅務處理不正確）匯兌損益的稅務處理不正確 5.5.應資本化的稅金稅前扣除。應資本化的稅金稅前扣除。 6.6.將補提補繳的以前年度稅金直接稅前扣除。將補提補繳的以前年度稅金直接稅前扣除。 7.7.將企業(yè)所得稅額和應由個人負擔的個人所得稅額將企業(yè)所得稅額和應由個人負擔的個人所得稅額進行了稅前扣除。進行了

10、稅前扣除。 8.8.虛列財產(chǎn)損失。虛列財產(chǎn)損失。 9.9.已作損失處理的資產(chǎn)，又部分或全部收回的，未已作損失處理的資產(chǎn)，又部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整。作納稅調(diào)整。 10.10.計提的不符合稅法規(guī)定的各項準備金未做調(diào)整。計提的不符合稅法規(guī)定的各項準備金未做調(diào)整。 11.11.不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈未作納不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈未作納稅調(diào)整稅調(diào)整 12.12.違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失、各項稅收違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失、各項稅收的滯納金、罰金和罰款及各種贊助支出、與收入無的滯納金、罰金和罰款及各種贊助支出、與收入無關的支出，未作納稅調(diào)整關的支出，未作納稅

11、調(diào)整 13.13.非正常損失未扣除個人負擔或保險公司的賠款。非正常損失未扣除個人負擔或保險公司的賠款。（四）費用主要檢查方法（四）費用主要檢查方法1.1.費用界限劃分不清的檢查費用界限劃分不清的檢查 （1 1）重點審查材料費、管理費等明細賬，檢查有）重點審查材料費、管理費等明細賬，檢查有無將購入固定資產(chǎn)及在建工程的專項物資的無將購入固定資產(chǎn)及在建工程的專項物資的運雜費、運雜費、包裝費，計入費用包裝費，計入費用；核實有無將購入的固定資產(chǎn)采；核實有無將購入的固定資產(chǎn)采用用分次付款、分次開票計入材料賬分次付款、分次開票計入材料賬，或以零部件名，或以零部件名義把固定資產(chǎn)化整為零，作為低值易耗品、外購半

12、義把固定資產(chǎn)化整為零，作為低值易耗品、外購半成品、修理用備件入賬，于領用時計入期間費用。成品、修理用備件入賬，于領用時計入期間費用。 （2 2）檢查）檢查“財務費用財務費用”明細賬，核實有無將固定明細賬，核實有無將固定資產(chǎn)竣工決算前或建造期在資產(chǎn)竣工決算前或建造期在1212個月以上，才能達到個月以上，才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的利息計入財務費用利息計入財務費用。 （3 3）審核原始憑證有無將）審核原始憑證有無將發(fā)票復印件發(fā)票復印件入賬等，確入賬等，確認是否存在重復列支費用的問題。認是否存在重復列支費用的問題。 2 2、管理費用的檢查、管理費用的檢查 對支出的大額

13、會議費、差旅費、開票為酒店、對支出的大額會議費、差旅費、開票為酒店、餐館、旅行社等單位的應作為餐館、旅行社等單位的應作為檢查重點檢查重點，可到開票，可到開票單位檢查，是否存在以其他支出名義列支招待費用單位檢查，是否存在以其他支出名義列支招待費用的問題。的問題。 3 3、銷售費用的檢查、銷售費用的檢查 （1 1）廣告宣傳費的真實性檢查）廣告宣傳費的真實性檢查 （2 2）核實有無將應計入生產(chǎn)成本等不屬于專設銷售）核實有無將應計入生產(chǎn)成本等不屬于專設銷售部門人員的工資、福利費、辦公費、差旅費等計入部門人員的工資、福利費、辦公費、差旅費等計入銷售費用開支的；有無虛列銷售人員提成工資；銷售費用開支的；有

14、無虛列銷售人員提成工資； （3 3）是否存在舍近求遠、加大運輸費用等問題。）是否存在舍近求遠、加大運輸費用等問題。 4 4財務費用的檢查財務費用的檢查 （1 1）查清每筆）查清每筆借款資金的流向借款資金的流向，核實有無轉(zhuǎn)給其，核實有無轉(zhuǎn)給其他單位使用并為其負擔利息的情況。他單位使用并為其負擔利息的情況。 （2 2）審查）審查企業(yè)成立章程企業(yè)成立章程等，確認雙方企業(yè)是否構(gòu)等，確認雙方企業(yè)是否構(gòu)成關聯(lián)關系。成關聯(lián)關系。檢查企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權(quán)性投檢查企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例是否超過規(guī)定標準，不超過資與權(quán)益性投資的比例是否超過規(guī)定標準，不超過標準的借款利率是否超過金融機構(gòu)

15、同類、同期利率。標準的借款利率是否超過金融機構(gòu)同類、同期利率。 （3 3）對）對大額支出的資金流向大額支出的資金流向追蹤核實。追蹤核實。 （4 4）核查核查匯兌損益匯兌損益是否計入資本性資產(chǎn)價值。是否計入資本性資產(chǎn)價值。是是否按照月度、季度或年度最后一日的人民幣匯率中否按照月度、季度或年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。 5.5.稅金的檢查稅金的檢查 （1 1）檢查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬，了解車輛購置過）檢查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬，了解車輛購置過程中需要交納的程中需要交納的車輛購置稅車輛購置稅，取得土地使用權(quán)和購，取得土地使用權(quán)和購置房

16、地產(chǎn)過程中需要繳納的置房地產(chǎn)過程中需要繳納的耕地占用稅、契稅耕地占用稅、契稅，進，進口的大型設備需繳納的口的大型設備需繳納的關稅關稅等，核實是否計入了該等，核實是否計入了該資產(chǎn)的價值。資產(chǎn)的價值。 （2 2）檢查主營業(yè)務稅金及附加、管理費用、其他業(yè)）檢查主營業(yè)務稅金及附加、管理費用、其他業(yè)務成本及以前年度損益調(diào)整所涉及的稅金，結(jié)合稅務成本及以前年度損益調(diào)整所涉及的稅金，結(jié)合稅務機關的稅務處理決定書，核實企業(yè)有無將務機關的稅務處理決定書，核實企業(yè)有無將補提補補提補繳的以前年度稅款在本年度進行稅前扣除繳的以前年度稅款在本年度進行稅前扣除。 6.6.損失的檢查損失的檢查 （1 1）檢查壞賬準備、待處

17、理財產(chǎn)損溢等賬戶，核實）檢查壞賬準備、待處理財產(chǎn)損溢等賬戶，核實有無已作損失處理，又部分或全部收回的資產(chǎn)，是有無已作損失處理，又部分或全部收回的資產(chǎn)，是否只掛賬未計入損益。否只掛賬未計入損益。 （2 2）查看有無只將批準核銷盤虧的材料作了賬務處）查看有無只將批準核銷盤虧的材料作了賬務處理，而將批準核銷盤盈的材料長期掛在理，而將批準核銷盤盈的材料長期掛在“待處理財待處理財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”賬戶。賬戶。 （3 3）財產(chǎn)損失的審批文件）財產(chǎn)損失的審批文件三、資產(chǎn)處理常見問題及檢查方法三、資產(chǎn)處理常見問題及檢查方法 政策基本規(guī)定政策基本規(guī)定 企業(yè)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、

18、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為以歷史成本為計稅基礎計稅基礎。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。 企業(yè)在重組過程中，應當在企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有交易發(fā)生時確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關資產(chǎn)應當按照交關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關

19、資產(chǎn)應當按照交易價格重新確定計稅基礎。易價格重新確定計稅基礎。 （一）常見問題（一）常見問題 1.1.虛增固定資產(chǎn)計稅價值虛增固定資產(chǎn)計稅價值 2.2.屬于固定資產(chǎn)計稅價值范圍的支出未予資本化屬于固定資產(chǎn)計稅價值范圍的支出未予資本化 3.3.計提折舊范圍不準確計提折舊范圍不準確 4.4.折舊計算方法及分配不準確折舊計算方法及分配不準確 5.5.資產(chǎn)處置所得未并入應納稅所得額資產(chǎn)處置所得未并入應納稅所得額 6.6.無形資產(chǎn)計量、攤銷不準確無形資產(chǎn)計量、攤銷不準確 7.7.自行擴大加計扣除無形資產(chǎn)成本的范圍自行擴大加計扣除無形資產(chǎn)成本的范圍 8.8.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計量不準確。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計量不準

20、確。 9.9.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的時間、殘值、年限不準確生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的時間、殘值、年限不準確 10.10.長期待攤費用的計量不準確長期待攤費用的計量不準確 11.11.縮短攤銷期限，增加當期費用縮短攤銷期限，增加當期費用 （二）資產(chǎn)檢查方法（二）資產(chǎn)檢查方法 1.1.結(jié)合固定資產(chǎn)登記簿，結(jié)合固定資產(chǎn)登記簿，對有固定資產(chǎn)增加的進行對有固定資產(chǎn)增加的進行詳細全面的檢查，詳細全面的檢查，重點審核固定資產(chǎn)增加的項目組重點審核固定資產(chǎn)增加的項目組成、合同決算、入賬發(fā)票、評估或?qū)徲媹蟾妗①Y金成、合同決算、入賬發(fā)票、評估或?qū)徲媹蟾?、資金結(jié)算情況等相關原始資料。結(jié)算情況等相關原始資料。 2.2.對生產(chǎn)成

21、本、制造費用、期間費用等賬戶的借方對生產(chǎn)成本、制造費用、期間費用等賬戶的借方明細，明細，查看大額支出形成的標的物查看大額支出形成的標的物是否達到固定資是否達到固定資產(chǎn)標準而未列入固定資產(chǎn)核算，在當期扣除；產(chǎn)標準而未列入固定資產(chǎn)核算，在當期扣除； 3.3.對納稅人對納稅人自行建造的固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn)，結(jié)合建造合同、，結(jié)合建造合同、工程決算、工程監(jiān)理報告和工程審計報告書等有關工程決算、工程監(jiān)理報告和工程審計報告書等有關資料對照。資料對照。 4.4.檢查材料、費用、在建工程、營業(yè)外支出和固定檢查材料、費用、在建工程、營業(yè)外支出和固定資產(chǎn)等賬戶，落實資產(chǎn)等賬戶，落實有無將建造過程中直接發(fā)生的材

22、有無將建造過程中直接發(fā)生的材料、人工費等擠入生產(chǎn)成本料、人工費等擠入生產(chǎn)成本。 5.5.運用核對法和實地查看法，結(jié)合固定資產(chǎn)明細賬運用核對法和實地查看法，結(jié)合固定資產(chǎn)明細賬的記錄與的記錄與“折舊計算表折舊計算表”，對房屋、建筑物以外，對房屋、建筑物以外未未使用的、不使用的、封存的和與生產(chǎn)經(jīng)營無關的、使用的、不使用的、封存的和與生產(chǎn)經(jīng)營無關的、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)進行審核，是否存進行審核，是否存在將不允許計提折舊的固定資產(chǎn)計算折舊。在將不允許計提折舊的固定資產(chǎn)計算折舊。 6.6.對年度中間對年度中間增加的固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)，對照相關合同發(fā)票，對照相關合同發(fā)

23、票，結(jié)合固定資產(chǎn)入賬的時間和結(jié)合固定資產(chǎn)入賬的時間和“折舊計算表折舊計算表”，核對，核對當月增加的當月增加的固定資產(chǎn)有無列入計提折舊的基數(shù)。固定資產(chǎn)有無列入計提折舊的基數(shù)。 7.7.檢查檢查“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”、“累累計折舊計折舊”和固定資產(chǎn)卡片等資料，查看有無將和固定資產(chǎn)卡片等資料，查看有無將提前提前報廢的固定資產(chǎn)、已提足折舊報廢的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)等列入折舊的計提基數(shù)。產(chǎn)等列入折舊的計提基數(shù)。 8.8.審查審查“折舊計算表折舊計算表”中實際采用的折舊計算方法中實際采用的折舊計算方法是否符合規(guī)定，查看有無不屬于加速折舊

24、的固定資是否符合規(guī)定，查看有無不屬于加速折舊的固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊、有無在一個年度內(nèi)隨產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊、有無在一個年度內(nèi)隨意變更折舊計算方法。核實有無將車間的折舊費用意變更折舊計算方法。核實有無將車間的折舊費用計入期間費用而推遲實現(xiàn)利潤的問題。計入期間費用而推遲實現(xiàn)利潤的問題。 9.9.對資產(chǎn)處置的檢查，應重點檢查對資產(chǎn)處置的檢查，應重點檢查 “ “固定資產(chǎn)清固定資產(chǎn)清理理”、“累計折舊累計折舊”、“資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)減值準備”、“營業(yè)營業(yè)外支出外支出”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”等賬戶，等賬戶，資產(chǎn)處置收入資產(chǎn)處置收入及殘值是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)損益，是否沖抵了相應的累及殘值是否按規(guī)定

25、結(jié)轉(zhuǎn)損益，是否沖抵了相應的累計折舊。計折舊。 11.11.對法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年對法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應檢查其攤銷期限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應檢查其攤銷期限是否達到限是否達到1010年。對攤銷土地使用權(quán)的，年。對攤銷土地使用權(quán)的，查看土地查看土地使用證及土地轉(zhuǎn)讓協(xié)議等資料使用證及土地轉(zhuǎn)讓協(xié)議等資料，檢查土地使用權(quán)的，檢查土地使用權(quán)的計價與攤銷，查實是否虛計土地使用權(quán)成本，擴大計價與攤銷，查實是否虛計土地使用權(quán)成本，擴大攤銷額。攤銷額。 12.12.查閱租入固定資產(chǎn)的租賃合同以及改建工程的查閱租入固定資產(chǎn)的租賃合同以及改建工

26、程的建筑安裝合同，確定改良支出費用的承擔人，對應建筑安裝合同，確定改良支出費用的承擔人，對應由租入方承擔改良費用的，查閱改良支出的料、工、由租入方承擔改良費用的，查閱改良支出的料、工、費的原始憑證，核實其計量是否準確。費的原始憑證，核實其計量是否準確。檢查長期待檢查長期待攤費用攤銷計算表攤費用攤銷計算表，審查計算表中攤銷年限。，審查計算表中攤銷年限。 四、稅收優(yōu)惠常見問題及檢查方法四、稅收優(yōu)惠常見問題及檢查方法 （一）常見涉稅問題（一）常見涉稅問題 1 1不符合稅收優(yōu)惠條件享受稅收優(yōu)惠不符合稅收優(yōu)惠條件享受稅收優(yōu)惠 2. 2. 不符合稅收法定范圍享受稅收優(yōu)惠不符合稅收法定范圍享受稅收優(yōu)惠 3 3超期限享受稅收優(yōu)惠超期限享受稅收優(yōu)惠 4. 4. 減免金額計算不準確減免金額計算不準確 （二）主要檢查方法（二）主要檢查方法 1 1檢查時采用審閱法對照分析。檢查時采用審閱法對照分析。 2. 2. 對照稅收優(yōu)惠的各項規(guī)定，核實企業(yè)享受優(yōu)惠的項目是對照稅收優(yōu)惠的各項規(guī)定，核實企業(yè)享受優(yōu)惠的項目是否在法定范圍之內(nèi)。否在法定范圍之內(nèi)。 3 3檢查企業(yè)工商登記證照、企業(yè)成立章程等有關資料，逐檢查企業(yè)工商登記證照、企業(yè)成立章程等有關資料，逐項審核企業(yè)是否符合減免稅規(guī)定。項審核企業(yè)是否符合減免稅規(guī)定。 4 4企業(yè)同時從事減免項目與非減