2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)特訓(xùn)題《固定資產(chǎn)》附答案

1、固定資產(chǎn)【固定資產(chǎn)的處置單選題】因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置損失，應(yīng)記入（）科目。A.資產(chǎn)處置損益B.營(yíng)業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.其他綜合收益【答案】A【解析】因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。產(chǎn)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目?！竟潭ㄙY產(chǎn)折舊方法單選題】關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，下列表述中正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇折舊方法B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)

2、根據(jù)稅法的要求，合理選擇折舊方法D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)管理方式，合理選擇折舊方法【答案】B【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式合理選擇折舊方法，選項(xiàng)B正確?！竟潭ㄙY產(chǎn)折舊單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為123.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料一批，該批原材料成本為36萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4.68萬(wàn)元，公允價(jià)值為40萬(wàn)元（不含增值稅）。支付安裝人員工資14萬(wàn)元。2018年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀

3、態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2019年度對(duì)A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.400B.449.4C.380D.451.27【答案】A【解析】甲公司A設(shè)備的入賬價(jià)值=950+36+14=1000（萬(wàn)元），2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000X2/5=400（萬(wàn)元）?！竟潭ㄙY產(chǎn)的后續(xù)支出單選題】甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的入賬價(jià)值為（）

4、萬(wàn)元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值=200-200/800X250=137.5（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價(jià)值=800-250-137.5+400=812.5（萬(wàn)元）?！竟潭ㄙY產(chǎn)折舊單選題】2018年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司改良過(guò)程中支付出包工程款96萬(wàn)元。2018年8月31日，改良工程完工，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預(yù)計(jì)其尚可使用年限為4年，

5、預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2018年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.128B.180C.308D.384【答案】C【解析】2018年1至3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=3600/5X3/12=180（萬(wàn)元），2018年8月31日改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3600-3600/5X3+96=1536（萬(wàn)元）,2018年9至12月份應(yīng)計(jì)提折舊額=1536/4X4/12=128（萬(wàn)元）。所以2018年甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=180+128=308（萬(wàn)元）?！竟潭ㄙY產(chǎn)處置單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售設(shè)備適用的增值稅稅率為16%,2018年8月31日以不含增值稅的

6、價(jià)格100萬(wàn)元售出2012年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元，該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元（不含增值稅），已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值30萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬(wàn)元。A.66B.20C.33D.50【答案】D【解析】甲公司處置該機(jī)床利得=100-（200-120-30）=50（萬(wàn)元）?！竟潭ㄙY產(chǎn)的初始計(jì)量多選題】增值稅一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值通常包括（）。A.實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)B.進(jìn)口關(guān)稅C.途中保險(xiǎn)費(fèi)D.與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅【答案】ABC【解析】企業(yè)購(gòu)置的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本（如需安裝）、

7、相關(guān)稅費(fèi)（不含可以抵扣的增值稅）等作為入賬價(jià)值。選項(xiàng)D,增值稅一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（設(shè)備）與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。【折舊范圍多選題】下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B.融資租賃租入的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)D.大修理停用的固定資產(chǎn)【答案】BD【解析】根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。另外，處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。選項(xiàng)B和D應(yīng)計(jì)提折舊?！驹诮üこ痰暮怂愣噙x題】企業(yè)自行建造固定

8、資產(chǎn)過(guò)程中，下列各項(xiàng)應(yīng)在“在建工程一一待攤支出”科目核算的有（）。A.由于自然災(zāi)害造成的工程報(bào)廢凈損失B.進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)領(lǐng)用的原材料C.發(fā)生的符合資本化條件的外幣借款的匯兌差額D.發(fā)生的工程管理費(fèi)【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A,由于自然災(zāi)害造成的工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減對(duì)應(yīng)的在建工程項(xiàng)目，不通過(guò)“在建工程一一待攤支出”科目核算。【固定資產(chǎn)處置多選題】關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中正確的有A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算D.因已喪

9、失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益【答案】ABC【解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)D,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。【固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會(huì)計(jì)政策變更處理B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)【答案】CD【解析】固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)A錯(cuò)

10、誤；特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！緯汗廊胭~固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理判斷題】按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整原已計(jì)提的折舊金額。（）【答案】X【解析】按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊金額?！竟潭ㄙY產(chǎn)折舊判斷題】企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊。（）【答案】V【固定資產(chǎn)更新改造判斷題】企業(yè)更新改造的固定資產(chǎn)，應(yīng)將發(fā)生的可資本化后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面原價(jià)。(

11、)【答案】X【解析】企業(yè)更新改造的固定資產(chǎn)，應(yīng)將發(fā)生的可資本化后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。【固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值的復(fù)核判斷題】固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但若有確鑿證據(jù)表明與原估計(jì)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整其使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。()【答案】V【固定資產(chǎn)后續(xù)支出判斷題】企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出符合資本化部分計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()【答案】V【固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理2016年計(jì)算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下

12、：資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購(gòu)入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅稅額為850萬(wàn)元。資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬(wàn)元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)

13、款為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：(1)編制甲公司2012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額。(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮考坠?012年12月5日購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄:5000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850借：固定資產(chǎn)5850貸：銀行存款(2)甲公司2013年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)X5/15=1650（萬(wàn)元）;甲公司2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)X4/15=1320(萬(wàn)元)。(3)該項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1800萬(wàn)元大于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值1500萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)的可收回金額為1800萬(wàn)元，則甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬(wàn)元)。230會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減