第三章 進出口稅費的征繳_1

1、1第三章 進出口稅費的征繳第一節(jié) 進出口稅費概述2Main points (1)1.1. 進出口稅費的構成如何進出口稅費的構成如何2.2. 關稅的概念是什么？其征稅主體和征稅對關稅的概念是什么？其征稅主體和征稅對象各是什么象各是什么3.3. 關稅從報關角度看有哪兩大類關稅從報關角度看有哪兩大類 進口關稅進口關稅按計征標準分總共有哪幾大類？各是怎樣按計征標準分總共有哪幾大類？各是怎樣計算稅款？請各舉一例商品計算稅款？請各舉一例商品4.4. 我國征收出口關稅商品舉例我國征收出口關稅商品舉例5.5. 進口環(huán)節(jié)稅有哪些？各指什么樣的稅進口環(huán)節(jié)稅有哪些？各指什么樣的稅6.6. 增值稅由誰征收？稅率和相應

2、的應稅商品增值稅由誰征收？稅率和相應的應稅商品有哪幾大類有哪幾大類 計算公式是什么計算公式是什么? ? ? ? ? ? ? ? ?3Main points (2)8. 消費稅由誰征收？進口消費稅征收范圍有消費稅由誰征收？進口消費稅征收范圍有哪些哪些 計算公式是什么計算公式是什么9. 船舶噸稅是什么？性質如何？其與車船使用船舶噸稅是什么？性質如何？其與車船使用稅是什么關系？稅是什么關系？船舶噸稅稅率如何船舶噸稅稅率如何10. 船舶噸稅征收范圍及不征收范圍各是什么船舶噸稅征收范圍及不征收范圍各是什么12. 什么是滯納金？其起征時間、征收標準和什么是滯納金？其起征時間、征收標準和計算公式是什么計算公

3、式是什么13. 什么是滯報金？其征收標準、計算公式和什么是滯報金？其征收標準、計算公式和免征情況有哪些免征情況有哪些? ? ?。? ? ? ? ?4計計征征標標準準進出口稅費進出口稅費關稅關稅進出口稅費進出口稅費增增值值稅稅消消費費稅稅船船舶舶噸噸稅稅滯滯報報金金+滯滯納納金金完稅價格完稅價格稅率稅率=關稅稅額關稅稅額商商品品歸歸類類原原產產地地規(guī)規(guī)則則 稅稅率率的的適適用用從從價價稅稅從從量量稅稅復復合合稅稅滑滑準準稅稅5第一節(jié) 進出口稅費概述一、關稅一、關稅關稅是海關代表國家，按照國家制定的關稅是海關代表國家，按照國家制定的關稅政策和公布實施的稅法及進出口稅關稅政策和公布實施的稅法及進出口

4、稅則，對準許進出關境的貨物和物品向納則，對準許進出關境的貨物和物品向納稅義務人征收的一種流轉稅。稅義務人征收的一種流轉稅。征稅主體征稅主體：國家及代表國家的海關。：國家及代表國家的海關。征稅的對象征稅的對象：進出關境的貨物和物品。：進出關境的貨物和物品。6二、關稅的種類二、關稅的種類 從報關業(yè)務的角度來看，關稅分為：進從報關業(yè)務的角度來看，關稅分為：進口關稅、出口關稅口關稅、出口關稅- 進口關稅 是指一國海關以進境貨物和物品為課稅是指一國海關以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關稅。對象所征收的關稅。- 出口關稅 以出境貨物和物品為征稅對象的關稅以出境貨物和物品為征稅對象的關稅7進口關稅的種類進

5、口關稅的種類從價稅：以貨物的價格作為計稅標準。從價稅：以貨物的價格作為計稅標準。 從價稅應征稅額從價稅應征稅額= =貨物的完稅價格貨物的完稅價格從價稅稅率從價稅稅率從量稅：以貨物的計量單位作為計稅標準（例如重量、數從量稅：以貨物的計量單位作為計稅標準（例如重量、數量）。量）。 從量稅應征稅額從量稅應征稅額= =貨物計量單位總額貨物計量單位總額從量稅稅率從量稅稅率 采用此稅率的有：原油、啤酒、膠卷、凍雞采用此稅率的有：原油、啤酒、膠卷、凍雞復合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按復合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按兩種稅率合并計征。兩種稅率合并計征。 復合稅應征稅額復合稅

6、應征稅額= =從價部分的關稅額從價部分的關稅額+ +從量部分的關稅額從量部分的關稅額 = =貨物的完稅價格貨物的完稅價格從價稅稅率從價稅稅率+ +貨物計量單位總額貨物計量單位總額從量稅從量稅稅率稅率 采用此稅率的有：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝采用此稅率的有：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數字照相機等。錄一體機、部分數字照相機等。8出口關稅出口關稅1.1.出口關稅是以出口關稅是以出境出境貨物和物品為征稅對象。貨物和物品為征稅對象。2.2.我國在我國在0606年要征收出口關稅的商品：鰻魚年要征收出口關稅的商品：鰻魚苗、鉛礦砂、苗、鉛礦砂、 鋅礦砂等鋅礦砂等9090個稅目等

7、。個稅目等。3.3.我國目前征收的出口關稅有從價稅和從量我國目前征收的出口關稅有從價稅和從量稅。稅。（鰻魚苗出口稅率：（鰻魚苗出口稅率：http:/www.china-http:/www.china- 進口環(huán)節(jié)稅 進出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費稅。進出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費稅。 增值稅：是以商品的生產、流通和勞務服增值稅：是以商品的生產、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉稅。的一種流轉稅。 消費稅：是以消費品或消費行為的流轉額消費稅：是以消費品或消費行為的流轉額作為課稅對象而征收的一種流轉稅。作為課稅對象而征收的一種流轉稅。1

8、01、增值稅的征收范圍是：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。2、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務機關征收，進口環(huán)節(jié)增值稅由海關征收。3、計算公式：應納增值稅額=組成價格增值稅稅率組成價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額增值稅11增值稅增值稅3 3、稅率、稅率-基本稅率為基本稅率為17%17%-按按13%13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內容：征收增值稅的商品有下面幾個方面的內容： 糧食、食用植物油糧食、食用植物油 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 （注意：石油、

9、汽油、柴油不包括在內）（注意：石油、汽油、柴油不包括在內） 圖書、報紙、雜志圖書、報紙、雜志 飼料、化肥、農藥、農機、農膜飼料、化肥、農藥、農機、農膜 國務院規(guī)定的其他貨物國務院規(guī)定的其他貨物12 消費稅消費稅1.1. 是以消費品或消費行為的流轉額作為課稅對象而是以消費品或消費行為的流轉額作為課稅對象而征收的一種流轉稅。進口消費稅由海關征收。征收的一種流轉稅。進口消費稅由海關征收。2.2. 征收的范圍：（應征消費稅的商品共有四類征收的范圍：（應征消費稅的商品共有四類1111種）種） 第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危

10、害的特殊消費品。序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。 第二類：奢侈品等非生活必須品。第二類：奢侈品等非生活必須品。 第三類：高能耗的高檔消費品。第三類：高能耗的高檔消費品。 第四類：不可再生和替代的資源類消費品。第四類：不可再生和替代的資源類消費品。 （煙、酒、酒精、鞭炮、焰火煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護膚品貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護膚品）（小轎車、摩托車、汽車輪胎等小轎車、摩托車、汽車輪胎等）（汽油、柴油汽油、柴油）13 3. 3.計算公式：計算公式：(1)(1)按從價定率征收：按從價定率征收：應納稅額應納稅額= =組成計稅價格組成計稅價格消費稅稅率消費

11、稅稅率 組成計稅價格組成計稅價格= =（關稅完稅價格（關稅完稅價格+ +關稅稅額）關稅稅額）（1-1-消費稅稅率）消費稅稅率）(2)(2)按從量定額增收按從量定額增收應納稅額應納稅額= =應征消費稅消費品數量應征消費稅消費品數量單位稅額單位稅額(3)(3)按從價從量定率、定額征收：按從價從量定率、定額征收：應納稅額應納稅額= =應征消費稅消費品數量應征消費稅消費品數量單位稅額單位稅額+ +組成組成計稅價格計稅價格消費稅稅率消費稅稅率 消費稅消費稅141 1、船舶噸稅是由海關代為在設關口岸對進出、船舶噸稅是由海關代為在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用停靠我國港口的國際航行

12、船舶征收的一種使用稅。（屬于使用稅）稅。（屬于使用稅） 凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸已經征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。稅。2 2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率 與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。率，未簽定的適用普通稅率。船舶噸稅船舶噸稅153 3、征收范圍、征收范圍在我國港口行使的外國籍船舶在我國港口行使的外國籍船舶外商租用（程租除外）的中國籍船舶外商租用（程租除外）的中國籍船舶中外合營海運企業(yè)自有或

13、租用的中、外國籍船舶中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶我國租用的外國籍國際航行船舶我國租用的外國籍國際航行船舶 不征收船舶噸稅的情況不征收船舶噸稅的情況：我國企業(yè)經營的從事國際航運的中國籍船舶；我國企業(yè)經營的從事國際航運的中國籍船舶；外國以程租方式租用的中國籍船舶。外國以程租方式租用的中國籍船舶。臺灣省公私企業(yè)的船舶臺灣省公私企業(yè)的船舶我國租用專營國內沿海運輸的船舶。我國租用專營國內沿海運輸的船舶。船舶噸稅征收范圍船舶噸稅征收范圍161.1. 滯納金是應納關稅的單位或個人因在規(guī)定期限內滯納金是應納關稅的單位或個人因在規(guī)定期限內未向海關繳納稅款，海關依法要求企業(yè)或個人征未向海關繳納稅款，

14、海關依法要求企業(yè)或個人征收的款項。收的款項。2.2. 起征時間：應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起起征時間：應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起1515日內繳納進口稅費。日內繳納進口稅費。3.3. 征收標準：征收標準：. 滯納金起征額為滯納金起征額為5050元，不足元，不足5050元的免予征收。元的免予征收。5.5. 公式：公式： 關稅滯納金金額關稅滯納金金額= =滯納關稅稅額滯納關稅稅額0.50.5滯納天滯納天數數滯納金滯納金171.1. 期限：進口貨物收貨人應當自運輸工具申報進境之日起期限：進口貨物收貨人應當自運輸工具申報進境之日起1414日內向海關申報。日內向海關申報。2.2. 征收標準：征收標準：. 滯報金起征額為滯報金起征額為5050元，不足元，不足5050元的免予征收。元的免予征收。4. 4. 不征收滯報金的